浅谈计提资产折旧对企业纳税的影响

中小企业固定资产不同折旧方法对企业所得税的影响摘要:随着社会主义市场经济的发展，中小企业作为一种社会经济主体已然成为我国提高经济发展效力的重要组成部分。

同时，中小企业的固定资产折旧方法对中小企业财务管理具有基础性的影响。

所以，为保证企业再生产，同时实现期间收入费用的正确分配，中小企业必须于固定资产有效期内计提折旧。

本文对固定资产折旧，固定资产折旧方法以及企业所得税进行解释说明，对固定资产折旧方法对企业所得税的影响进行分析，并且对固定资产折旧方法的选择给出了几点建议。

关键词:中小企业固定资产折旧固定资产折旧方法企业所得税引言固定资产的不同折旧方法将会导致不同的报告利润，并对企业的所得税产生影响。

无论哪个国家都没有停止对折旧方法的研究，发展和应用的分析。

折旧方法的选择直接影响了中小企业计提的折旧额，从而影响到当期的成本和费用计算，进而影响到一个社会的经济发展水平。

(一)企业固定资产折旧固定资产在会计工作岗位中处于举足轻重的地位。

固定资产在为企业带来经济效益的过程中不会改变他的实物形态，但在使用过程中会不断损耗，逐渐转移到产品的成本和费用中去。

转移到产品中以货币表现形式的损耗就是折旧，折旧实质上是为满足配比原则对固定资产成本进行的一种分摊程序（1）。

就其实质而言，是一种在计提期间没有发生实际货币资金流出的费用（2）。

损耗的这部分价值，应当在固定资产的有效使用年限内进行分摊，形成折旧费用，计入各期成本（3）。

为保证再生产的顺利进行，必须把转移到新产品上去的这部分固定资产价值，从销售商品收入中及时的提取并积累起来，以供将来更新和恢复固定资产之用。

值得注意的是，固定资产折旧不是一个计价的过程，折旧的计提不以固定资产公允市价的下降为基础进行。

折旧是一个成本分配的过程，计提固定资产折旧的原因在于它服务潜能的下降。

(二)企业固定资产的折旧方法人们通过人为设定的一些方法将固定资产的应计提折旧额在其预期使用年限内进行系统、合理的分摊。

固定资产折旧对企业所得税的影响在企业的财务管理中，固定资产折旧是一个重要的环节，它对企业所得税有着显著的影响。

固定资产折旧不仅仅是一个会计核算问题，更是关系到企业税负、资金流动和经营决策的关键因素。

固定资产折旧，简单来说，就是将固定资产的成本在其使用寿命内逐步分摊到各个会计期间的过程。

企业通常会根据固定资产的性质、使用情况和税法规定，选择合适的折旧方法。

常见的折旧方法包括直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

直线法是最为常见和简单的折旧方法，它将固定资产的成本均匀地分摊到其预计使用年限内。

这种方法计算简便，容易理解，但在一些情况下可能不能准确反映资产的实际使用损耗情况。

工作量法则是根据固定资产的实际工作量来计算折旧。

比如一辆运输车辆，可以按照行驶里程来计提折旧。

这种方法适用于那些使用程度与工作量密切相关的资产。

双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧法。

加速折旧法在固定资产使用前期计提较多的折旧，后期计提较少的折旧。

这种方法能够使企业在资产使用的早期更快地收回成本，减少前期的纳税负担。

那么，固定资产折旧是如何影响企业所得税的呢？首先，折旧的计提直接影响企业的成本。

折旧作为一项费用，会减少企业的应纳税所得额。

应纳税所得额是计算企业所得税的基础，当应纳税所得额减少时，企业需要缴纳的所得税也就相应减少。

这意味着，合理选择折旧方法和折旧年限，可以在一定程度上降低企业的税负，增加企业的现金流量。

例如，一家企业购置了一台价值 100 万元的设备，预计使用年限为10 年。

如果采用直线法折旧，每年的折旧额为 10 万元；如果采用双倍余额递减法，第一年的折旧额可能会达到 20 万元。

在其他条件相同的情况下，采用双倍余额递减法的第一年，企业的应纳税所得额就会减少 10 万元，从而减少所得税支出。

其次，不同的折旧方法会导致企业在不同期间的所得税负担不同。

如前所述，加速折旧法在前期计提较多的折旧，会使企业前期的应纳税所得额减少较多，所得税支出相应减少。

浅谈固定资产折旧方法对企业所得税的影响作者：叶紫榆马涛来源：《今日财富》2021年第17期随着社会经济的高速发展，固定资产作为企业的有形资产，是企业的生产经营活动中不可或缺的一部分。

固定资产在规定的使用年限内，若使用不同的方法计提折旧计算出分配到各期的折旧费用也会有所不同。

企业在每个会计期末进行会计核算时，由于固定资产的折旧费需要计入费用类科目下的累计折旧，这将影响到企业的当期损益和所得税费用。

因此，固定资产在不同的企业使用时应当选择不同的折旧方法，对企业当期利润和所得税费用都有着重大意义。

本文将结合实际案例，以货币时间价值为基础针对固定资产进行计算、分析和比较三种折旧方法对企业所得税的影响，从中挑选出最优的折旧方法帮助企业实现预期利润收益最大化。

一、研究固定资产折旧方法的目的根据固定资产的表现，当资产类型不同时，对应的预期经济利益也会存在很大的差异，正是由于这种因果关系，导致行业的差异性表现在固定资产折旧方法的应用上。

对于企业来说企业经济策略的制定往往来源于折旧方法的选择，而不成熟的策略则会给企业带来损害。

当前，许多企业采用的固定资产折旧方法不合理，无法真实反应出企业固定资产的折旧和企业的经营状况，但是，由于财政部和国家税务部门对固定资产使用加速折旧方法的要求多元化并且限制性条件很严格，因此并非所有企业都适用加速折旧方法。

为了能够使企业长期处于良好的经济发展状态，企业员工应认真仔细考虑自身的实际经营效益状况，并选择合理的固定资产折旧处理方法。

二、固定资产折旧方法的概念企业员工应该根据固定资产在企业中实际存在的价值和在实际经营活动中的预期收益情况综合考虑如何采用合理的固定资产净值计算折旧率和折旧额，通过对固定资产折旧计算方法的了解，对于企业比较适用的方法可总计为四种，即年限平均法，工作量法，年数总和法的双倍余额递减法。

由于工作量不能广泛应用于普通民营企业，因此仅对其他方法进行详细介绍，具体内容如下：（一）年限平均法年限平均法又称为直线法，由于加速折旧方法的局限性，这是大多数公司都会选择的固定资产折旧方法，该方法也是四种折旧方法中最简单易懂的方法，它的会计程序更方便，但与实际折旧会有一定的差距。

浅析固定资产折旧方法对企业所得税的影响【摘要】笔者认为，固定资产折旧方法的选择是影响企业应纳税所得额的重要项目，而企业所得税是税收筹划的重点。

本文就此进行探讨。

企业所得税是对企业的生产、经营所得和其他所得征收的税种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系企业的切身利益。

固定资产折旧方法的选择对纳税筹划的影响是指在固定资产使用寿命期内，按照确定的方法对应计折旧额在成本中分摊，以调节每年应纳税额，有着“税收挡板”的效用。

我国现行会计制度规定，企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法和加速折旧法。

运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。

因此，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业税负的轻重。

由于在折旧方法上存有差异，这为企业进行纳税筹划提供了可能。

一般情况下，企业在利用固定资产折旧方法的选择进行纳税筹划时，要考虑企业所处的环境等因素的影响，达到节税及理财的目的。

一、固定资产折旧的方法（一）年限平均法年限平均法是根据固定资产的原始价值扣除预计残值，按预计使用年限平均计提折旧的一种方法，又称年线平均法、直线法。

它将折旧均衡分配于使用期内的各个期间，因此，用这种方法所计算的折旧额，在各个使用年份或月份中都是相等的。

其计算公式为：固定资产年折旧额＝原始价值×（1-预计净残值率）／预计使用年限使用年限法的特点是每年的折旧额相同，缺点是随着固定资产的使用，修理费会越来越多。

到资产的使用后期，其修理费和折旧额会大大高于固定资产购入的前几年，从而影响企业的所得税额和利润。

（二）工作量法工作量法是假定固定资产的服务潜力会随着使用程度而减退，因此，将年限平均法中固定资产的有效使用年限改为根据实际工作量计提折旧。

其计算公式为：每一工作量折旧费用＝固定资产原始价值×（1-预计净残值率）／预计总工作量工作量法可以比较客观地反映出固定资产使用期间的折旧和费用的配比情况。

浅谈固定资产折旧方法对企业的影响一个企业通常需要购置大量的固定资产用于生产和经营活动，而这些固定资产的价值在使用中逐渐减少，需要以一定的折旧方式计入企业的成本。

固定资产折旧方法是企业会计中一个重要的环节，不同的折旧方法会对企业的财务状况、税收、融资等方面产生不同的影响。

首先，不同的折旧方法采用的计算方式不同，计提的折旧额也会有所不同，因此会直接影响到企业的财务状况。

例如，直线折旧方法是按照资产原值除以有用年限计算每年需要计提的折旧额，这样计提的折旧金额相对较稳定，不会产生较大波动，因此对企业的财务预算和决策比较有利；而加速折旧方法则是在前期计提较高的折旧额，在后期则相对较少，这样会导致前期成本高，后期成本低的情况，对企业的财务分析和预算会产生一定的影响。

其次，不同的折旧方法还会影响企业的所得税缴纳和资本开支。

在我国，企业所得税是按照净利润计算的，因此折旧是企业所得税的重要扣除项目。

如果企业采用直线折旧方法，每年计提的折旧额相对较稳定，那么企业所得税扣减的数额也相对固定；而如果企业采用加速折旧方法，那么前期计提的折旧额较大，所得税扣减的数额也会相应增加。

此外，折旧也可以作为资本开支的一个组成部分，通过增加折旧支出的方式降低企业的应纳所得税费用。

最后，不同的折旧方法还会影响企业的融资。

在某些情况下，企业用于生产和经营的固定资产也可以作为抵押物用于银行贷款等融资活动。

此时，不同的折旧方法对固定资产的价值计算会产生不同的结果，从而影响到固定资产的质押和估值，进而影响企业的融资条件和获得的融资额度。

总之，不同的固定资产折旧方法会对企业的财务状况、税收、资本开支和融资等方面产生不同的影响。

企业应该根据自身情况和目标灵活运用不同的折旧方法，以最大化财务效益。

浅析固定资产折旧方法对企业纳税筹划的影响企业纳税筹划的角度和方法直接影响企业利益。

论文通过采用例举和比较分析等方法，从固定资产折旧方法的角度研究企业的纳税筹划，并将固定资产折旧方法与税收政策相联系，为企业纳税筹划管理提供一定思路，从而达到减轻企业税负、实现企业综合收益最大化的目的。

标签：固定资产；折旧方法；纳税筹划一、固定资产折旧方法在企业纳税筹划管理中的作用1.推迟纳税获得货币时间价值资金是有时间价值的，递延纳税是企业纳税筹划的一个思路。

不同的固定资产折旧方法递延纳税的效果不同，有些方法下由于前期折旧费用多而使得前期应纳税所得额相对较少，企业所得税得以递延而当期少纳税，减少了当期的现金流出量。

从企业整体效益来看，这种固定资产折旧方法为企业盈得了货币的时间价值。

2.减少税负加速资金回笼加速折旧法等固定资产折旧方法，前期折旧费用多，应纳税额相对较低，当期应当缴纳的税金少，减少了企业当期的现金流出。

这在资金不足的情形下，采用加速折旧方法，能够加速企业资金回笼，缩短投资回收期，从而降低固定资产投资风险。

3.促进固定资产更新换代加速折旧法不仅可以加速资金回笼，而且可以促使企业加快固定资产更新换代的进程。

企业的固定资产更新换代速度加快了，则有利于新技术、新产品的产生，对整个社会的科技进步起到了推动作用。

二、固定资产折旧方法对企业纳税影响程度分析不同固定资产折旧方法对企业纳税的影响程度是不同的，以下通过案例进行比较分析。

例1：某企业拟购进一项固定资产，价款1000万元，预计残值20万元，使用寿命5年。

设年利率为10%，企业所得税为25%。

当固定资产折旧分别采用年限平均法、缩短年限法、双倍余额递减法、年数总和法时，对企业所得税的影响程度分析如下：1.年限平均法第1年至第5年每年折旧额=（1000-20）÷5=196万元固定资产累计折旧的现值=196×（P/A，10%，5）=196×3.791=743.04万元因固定资产折旧费用可在税前扣除，故采用年限平均法进行固定资产折旧时，可产生企业所得税抵税额185.76万元（743.04×25%）。

浅析固定资产折旧对企业所得税的影响作者：王福勇来源：《财税月刊》2015年第01期摘要折旧是资产在使用寿命期间内合理、系统的分摊过程，本文对固定资产折旧年限、折旧方法及资金时间价值等因素进行了计算分析，综合考虑各因素的影响，结合企业所得税进行筹划，最终达到降低税负、减少企业所得税方面的现金流出量。

关键词折旧年限；折旧方法；所得税影响；分析一、概述1.固定资产折旧的含义固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。

它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。

各类企业和企业化管理的事业单位的固定资产折旧是指实际计提的折旧费；不计提折旧的政府机关、非企业化管理的事业单位和居民住房的固定资产折旧是按照统一规定的折旧率和固定资产原值计算的虚拟折旧。

2.企业所得税的含义企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

纳税人范围比公司所得税大。

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的，它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。

它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。

3.固定资产折旧与企业所得税固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照规定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目。

因此，折旧额越大，应纳税所得额就越少。

我国会计制度允许使用平均年限法、工作量法和加速折旧方法中的年数总和法和双倍余额递减法。

不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。

企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的税种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响企业税后净利润的形成，关系到企业的切身利益。

固定资产折旧对企业所得税的影响首先，固定资产折旧可以降低企业的税前利润。

固定资产折旧通过计提一定的折旧费用，减少企业的税前利润，从而降低企业需要缴纳的所得税额。

这是因为所得税是根据企业的税前利润来计算的，通过计提固定资产折旧，企业可以降低其税前利润，进而减少所需缴纳的所得税额。

其次，固定资产折旧可以提高企业的现金流量。

固定资产的购买通常需要一次性的大额投资，而固定资产折旧则可以将这笔投资费用分摊到资产的使用寿命期间。

这样做可以有效提高企业每期的现金流量，减轻企业短期的资金压力。

此外，固定资产折旧还可以促进企业的更新换代。

固定资产折旧是企业在生产过程中固定资产价值的消耗，一方面可以反映出固定资产的老化和陈旧程度，另一方面也为企业购置新的、更先进的固定资产创造了条件。

通过对固定资产的折旧计提，企业可以逐渐积累充分的资金准备，有利于企业进行设备的更新和技术的升级，提高生产效率和竞争力。

然而，需要注意的是，固定资产折旧政策的差异可能会对企业所得税产生不同的影响。

不同的国家和地区有不同的固定资产折旧政策，有的政策允许企业根据实际折旧情况计提折旧，有的政策则采用固定的折旧年限和折旧率。

因此，企业需要根据所处的具体环境制定合适的固定资产折旧策略，以获得最大的税务优惠。

此外，固定资产折旧对企业所得税的影响还与企业的税务筹划有关。

企业可以通过合理的固定资产折旧政策来调整其税务负担，例如采用加速折旧法可以在前期减少税前利润，延缓实际缴纳所得税的时间；而适用直线折旧法则可以在整个资产使用寿命期间平均分摊折旧费用，稳定税前利润和所得税的缴纳。

综上所述，固定资产折旧对企业所得税具有重要的影响。

通过合理的固定资产折旧策略，企业可以降低税前利润、提高现金流量、促进更新换代，从而降低企业的所得税负担，并提高企业的经营效益。

然而，企业需要根据具体情况制定合适的折旧政策，并结合税务筹划来最大化税务优惠。

浅析固定资产折旧方法对企业的影响摘要：固定资产折旧方法是企业财务管理中非常重要的一个环节，涉及到企业利润分配、对生产设备的投资回收、税务报表等多个方面。

本文将探讨不同折旧方法对企业的影响，分析各种方法的优点和缺点，以期为企业做出正确的折旧决策提供参考。

关键词：固定资产、折旧方法、企业利润、投资回收、税务报表正文：1. 引言固定资产是企业经营的重要基础设施，对生产、管理、销售等环节发挥着重要作用。

折旧是对固定资产价值进行核算的一种方式，在长期使用过程中，由于逐渐老化、损耗或降价等因素，固定资产价值会逐渐减少，所以需要用折旧方式来计算固定资产实际价值，从而反映企业的真实财务状况。

2. 固定资产折旧方法的类型按照折旧方法的不同，可以将其分为年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等多种方法。

这些方法之间有各自的特点，适用于不同类型的企业和固定资产。

3. 不同折旧方法对企业的影响不同的折旧方法对企业的影响也不尽相同，以下是根据不同的影响因素，分析各种折旧方法的优缺点。

3.1 利润分配折旧是企业成本的组成部分，不同折旧方法会影响企业的利润分配，从而影响股东的收益。

比如年限平均法和工作量法等线性折旧方法，会在资产使用寿命初期收取较高的折旧费用，从而降低当期利润；而双倍余额递减法等非线性折旧方法则会优先收取折旧费用，较早地减小折旧费用，使得当期利润较高。

3.2 投资回收固定资产投资回收是企业购买资产的重要原因之一。

不同折旧方法对于固定资产的投资回收也有影响。

比如对于使用年限较短的固定资产，双倍余额递减法等非线性折旧方法可实现更快的资产投资回收；而对于使用年限较长的固定资产，年限平均法等线性折旧方法更适合。

3.3 税务报表折旧方法对税收政策也会产生影响。

比如，对于一些高成本的固定资产，应该采用能够提高折旧总额的折旧方法，例如双倍余额递减法；而对于普通固定资产，采用年限平均法等线性折旧方法更为合适。

4. 结论因此，企业在选择折旧方法时应根据不同情况综合考虑各种因素。

固定资产折旧方法对企业所得税的影响企业所得税是企业从经营收入中扣除费用后需要缴纳给国家的一种税收。

固定资产折旧是企业在核算费用时计提的一种经济性虚拟成本，对企业所得税产生重要影响。

本文将从固定资产折旧的基本概念、不同折旧方法对企业所得税的影响等方面进行分析。

一、固定资产折旧的基本概念（一）直线法直线法是将固定资产的原值减去残值，再按照已确定的使用年限分摊到各个会计期间。

这种方法的主要优点是计算简单、明确可行，能够更准确地反映资产的使用寿命。

然而，这种折旧方法对企业所得税的影响主要体现在两个方面：直线法将资产的原值均匀分摊到各个会计期间，导致资产净值逐年减少，进而减少了应纳税所得额。

由于企业所得税是以应纳税所得额为基础计算的，因此资产净值的减少将减少企业的所得税负担。

2.资产折旧的利润调节作用在纳税前利润计算中，企业需要将固定资产折旧作为一项费用扣除，这样可以减少企业的税前利润，从而减少企业应缴纳的所得税额度。

直线法的折旧计算简单，能在一定程度上减少税前利润，最终减少企业所得税。

（二）加速折旧法加速折旧法是指在固定资产的早期阶段，按更快速度计提折旧费用，随着时间的推移，折旧费用逐渐降低。

加速折旧法对企业所得税的影响主要表现在以下几个方面：加速折旧法使得资产在早期年限内折旧费用更高，进而减少了纳税前利润，降低了应纳税所得额。

这种方式理论上可以减少企业的所得税负担。

2.税前利润的调整作用加速折旧法在早期年限内计提较高的折旧费用，降低了税前利润，减少了企业应缴纳的所得税额度。

3.资产残值的决定加速折旧法中的资产残值对所得税有一定影响。

由于加速折旧法在早期会计期间内计提较高的折旧费用，所以残值的确定不准确可能导致企业在最后几个会计期间内的折旧费用过低，进而减少了资产净值，增加了应缴纳的所得税额度。

4.扣除限额的影响根据我国相关税法规定，加速折旧法计提的折旧费用对一些固定资产的扣除有一定限额，超过限额的折旧费用无法用于减少企业的所得税负担。