浅谈审计重要性与审计风险

审计重要性和审计风险概述审计的重要性可以从以下几个方面加以阐述：第一，审计可以提高财务报表的可靠性。

通过对财务报表进行审计，审计师可以确定报表是否符合相关会计准则和法规要求，并评估企业的会计政策和财务报表披露情况是否合理。

这有助于保证财务报表的真实性和可靠性，在一定程度上提高了报表用户对企业财务状况和经营业绩的信任。

第二，审计可以提供独立的意见和建议。

审计师作为第三方独立的专业机构，对企业的财务状况和经营情况进行客观、公正的评估，并根据审计发现提供专业意见和建议。

这些意见和建议对于企业的改进和稳健经营具有重要指导意义，有助于发现和纠正企业的财务问题和管理漏洞。

第三，审计可以促进企业发展和市场竞争。

通过审计，企业可以及时发现和纠正财务问题，提高财务管理水平和运营效率，加强内部控制，促进企业良好经营和可持续发展。

同时，审计报告的公开披露也有助于提高企业的信誉和品牌形象，增强市场竞争力。

然而，审计风险是一个不可忽视的问题。

审计风险是指由于审计目标、环境和过程的不确定性，可能导致审计师不能获得足够的审计证据或者失误判断，从而影响审计结论的准确性。

审计风险主要包括以下几个方面：第一，财务报表不完整或错误。

如果企业的财务报表有误或者漏报关键信息，审计师可能无法获得正确的审计证据，从而影响审计结论的准确性。

第二，内部控制缺陷。

如果企业的内部控制存在缺陷，审计师可能不能获得足够的可靠审计证据，并可能错过重要的审计问题，从而导致审计风险的产生。

第三，管理层欺诈行为。

如果企业的管理层存在欺诈行为，他们可能会通过虚假财务报表等手段掩盖实际情况，使得审计师难以发现真相，从而增加审计风险。

综上所述，审计对于企业和社会的意义重大，它可以提高财务报表的可靠性，为利益相关方提供独立、客观的信息。

然而，审计风险也是不可忽视的，需要审计师和企业共同努力，加强内部控制，降低审计风险，保障审计质量和公正性。

审计是一项具有重要意义的专业工作，它不仅对企业管理层和股东有重要意义，同时也对相关利益相关者和整个社会有着重要影响。

浅析审计重要性、审计风险及审计证据的关系在审计理论及审计实务中，审计重要性、审计风险及审计证据是三个非常重要的概念，它们之间有着非常密切的关系，正确理解这三个概念，处理好三者之间的关系，对于提高审计工作效率，保证审计质量，降低审计风险具有重要意义。

一、重要性与审计证据之间的关系重要性是审计中的一个重要概念。

我国《独立审计具体准则第10号————审计重要性》对重要性的定义是被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

可见，重要性实质上强调的是错报与漏报的程度，而且这一程度是从会计报表使用者的角度来考虑的。

如果会计报表中存在的错报或漏报能够使会计报表使用者改变其原有的决策，则这种错报或漏报就是重要的；反之，则是不重要的。

实际上，重要性可以解释为可容忍错报或漏报的最高界限，超过这个界限的错、漏报是不能容忍的，而低于这一界限的错、漏报是可以接受的。

审计过程中必须运用重要性原则，其运用的情形有二一是在编制审计计划时对重要性的水平做出初步评估，以确定拟执行审计程序的性质、时间和范围，借以提高审计效率；二是在评价审计结果时，对重要性进行判断，以确定已执行的审计程序是否充分，借以保证审计质量。

就第一种情形来看，审计人员之所以要对重要性水平做出初步判断，其目的就是要确定审计证据的数量，因为重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。

由于重要性是一种可容忍错报或漏报的最高界限，因此，如果重要性水平定得越低，说明可容忍的错报或漏报程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，如果重要性水平定得越高，说明可容忍的错报或漏报程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。

例如，为合理保证应收账款账户的错报或漏报不超过万元所需收集的审计证据，比为了合理保证该账户错报或漏报不超过2万元所需收集的审计证据要多。

由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。

审计重要性和风险概述审计的重要性和风险概述审计是一种对企业财务状况和运营过程进行独立、客观的评估和检查的过程。

它对于确保企业的财务报表准确、合规，以及识别企业内部控制缺陷和风险具有重要意义。

以下是审计的重要性和风险的概述。

审计的重要性：1. 提升财务报表的可靠性：审计师通过收集、分析和评估财务信息，提供一个独立的、客观的意见，使投资者、债权人和其他利益相关方能够对企业的财务报表的准确性和合规性有所了解。

这有助于维护市场的透明度和信任，提高投资者的信心。

2. 发现并预防欺诈和错误：审计师通过检查企业的内部控制体系和业务流程，有助于发现欺诈行为和错误发生的风险。

他们可以识别潜在的欺诈迹象，并提出建议来改进企业的内部控制措施，以防止财务报表中的欺诈和错误。

3. 评估企业风险：审计不仅对财务报表进行审查，还着重评估企业的风险管理和内部控制体系的有效性。

审计师可以帮助企业识别和评估风险，并提供建议来改进企业的风险管理和内部控制措施。

这有助于企业避免潜在的风险和损失。

审计的风险：1. 信息不完全或不准确：审计师依赖于企业提供的信息进行审计工作。

如果企业提供的信息不完全或不准确，审计的准确性和可靠性就会受到影响。

这可能导致审计师无法获得必要的证据，从而难以对财务报表的真实性和合规性作出准确的评估。

2. 内部控制缺陷：如果企业的内部控制体系存在缺陷，审计师可能无法检测潜在的欺诈行为和错误。

这可能会导致财务报表的准确性受到威胁，并增加潜在的风险。

3. 遗漏重大事项：审计是基于抽样原则进行的，意味着审计师只能检查抽样的交易和记录。

如果审计师没有正确选择抽样或遗漏了重大事项，可能会导致对财务报表的评估不准确。

4. 时间压力：一些企业可能会在临近财务报表截止日期时才寻求审计服务，这给审计师带来了时间压力。

时间压力可能导致审计师无法充分检查企业的财务信息和内部控制，从而增加审计风险。

总而言之，审计对于确保企业的财务报表准确、合规，以及识别企业内部控制缺陷和风险非常重要。

审计风险)不超过3%。
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显然，5%可接受的检查风险 与10%可接受的检查风险相比，前者 对注册会计师执行审计工作的要求会 更严格，需要的审计证据更多。
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提示
（1）重大错报风险的评估不能随 心所欲。重大错报风险水平的评估不 能偏离其实际水平。
（2）重大错报风险的评估应以了解被 审计单位及其环境时获取的审计证据为基础。
评估的两个层次的重大错报风险分别采取
相应的应对 措施。
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（三）关于检查风险
注册会计师可以控制 的风险。 注册会计师应执行恰当的审计程序，
获取充分、适当的审计证据，以控制检 查风险，从而保证以可接受的低水平审 计风险对财务报表整体发表审计意见。
对检查风险的控制取决于审计程 序设计的合理性和执行的有效性。
（二）检查风险
某一认定存在重大错报，但注 册会计师没有发现这种错报的可能 性。
例如记录的金额多写了一个 零，复核人员复核后没有发现，注 册会计师审计后也未能发现。
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二、审计风险模型
审计风险=重大错报风险×检查风险
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▪
例如，注册会计师评估应收账款计价
认定存在的重大错报风险水平为50%，估
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（二）评估认定层次的重要性水平
1. 需考虑的因素 ▪ （1）认定层次的重要性水平与财务
报表层次重要性水平的关系 （前者不超过后者
前者总和不超过后者两倍）
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（2）各类交易、账户余额、列报审 计的难易程度。
▪ 难---高

审计重要性与审计风险探讨审计是一门财务管理和监督的重要学科，负责对企业内部财务账目进行核查和审议，为企业提供专业的财务咨询与监督服务。

审计重要性无需多言，它是保证企业财务透明度与合规性的“守门人”，而审计风险则是在审计过程中不可避免的问题。

本文将从审计的重要性和审计风险两个方面探讨，以期更好地理解审计的意义和应对。

一、审计重要性1. 促进企业经营管理透明度与规范性审计的主要任务是核查企业内部财务账目，发现财务管理中的问题和风险。

其结果将会对企业的经营决策产生巨大的影响。

通过审计可以帮助企业发现自身的优势和劣势，提高管理水平，规范内部管理。

审计建立了一个透明的财务体系，增强了企业的可信度和信任度，使得企业在金融市场上获得更大的竞争力。

2. 保证财务审核的准确性和合规性审计可以确认财务审核的准确性和合规性，使企业的经营、决策和财务披露更加真实可信。

它能够发现并纠正财务薄弱点、缺陷和错误，改善财务报表的准确性和公正性，以便正确反映出企业财务状况、财务活动和财务成果。

3. 为企业发展提供参考和决策依据通过审计结果，企业管理层可以更准确地判断其经营状况、弱点和潜在风险。

财务报表显示的数据不仅是企业经营状况的重要参考，也是企业管理者制定决策的重要依据。

而经过一次可信可行的审计，管理层可以制定出更为贴近实际的决策，有助于更好地发挥企业的经济优势，实现企业高效率运作和持续发展。

二、审计风险1. 内部管理问题的存在因为企业内部管理不善而产生的审计风险是比较常见的风险。

这些风险往往包括内部数据操作不当、账目不清、财务损失和滥用公司资源等。

另外，人力资源也可能会成为一个审计风险因素，尤其是当企业的人员流动性较大或者新员工缺乏必要的技能和专业知识时。

2. 不当财务管理企业内部财务管理不当，不仅会导致财务损失，还会影响企业的信誉度和声誉度。

在审计中，这种风险通常涉及到财务规范和法律义务的违反。

如会计凭证的编制存在问题、财务报表中存在虚假数据等。

浅议审计重要性与审计风险的关系6页摘要审计重要性与审计风险的关系是审计理论和实践中的重要内容，本文从审计的重要性水平与审计风险的关系出发，讨论了广义与狭义审计重要性的定义，分析了审计风险的构成要素及其产生的技术原因，并具体分析了三种审计重要性水平与审计风险的关系。

关键词审计重要性水平审计风险关系审计重要性与审计风险是现代审计中的两个核心概念，二者是紧密相连，不可分割的两个概念，他们互为存在条件，缺少任何一方，另一方的描述都显得毫无意义。

我国《独立审计具体准则第10号――审计重要性》指出：审计重要性与审计风险之间，存在反向变动关系。

一、审计重要性概述1.广义审计重要性与狭义审计重要性审计是根据相关标准对客观事实的判断，审计判断贯穿于审计工作的始终。

审计判断主要是围绕着有关被审计项目材料的取舍，以及被审计项目的定性工作展开的。

审计的重要性，首先是指审计工作中涉及到的主次之分的问题，即判断哪些问题是重要的，哪些问题是次要的；其次是指《独立审计具体准则第10号――审计重要性》①第二条所规定的：“被审计单位报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定情况下可能会影响会计报表使用者的决策和判断。

”广义的审计重要性概念包括上述的两个方面，而狭义的重要性概念仅仅包括后者，指的是被审计单位中财务报表的错报或漏报程度，以及其可能产生的影响和后果。

2.重要性与重要性水平首先，从狭义重要性概念来看，当本审计单位出具的会计报表中的错报和漏报程度足以影响会计报表使用者做出的决策和判断时，这种错报或漏报即为重要的；反之，则为不重要的。

在这种概念框架下，会计报表中的错报或漏报的程度是可以定性的，也是可以定量的。

错报或漏报的定性判断是从性质上去判断的，更多侧重于因果分析，判断哪些原因是主观造成的，哪些是客观原因造成的，哪些属于技术性错误，哪些属于舞弊行为，由此决定错报漏报性质的轻重程度。

至于错报或漏报的定量判断，要具体考虑错报或漏报的金额，但不管原因如何，当错报或漏报的金额超过一定限度是，即判断其为重要的。

仅从数量角度考虑，对重要性进行判断，就是 对财务报表中允许出现的错误作出上限规定，对于 超过上限规定的错报即认为是重要的，不能接受； 反之，该错报则不重要，可以接受。
二、重要性水平的确定
需考虑财务报表和各类交易、账户余 额、列报认定两个层次的重要性水平。
（一）财务报表层次重要性水平的确定
审计人员需要首先选择一个恰当的基 准，再以适当的比率进行计算，确定财务 报表层次的重要性水平。
2、目的：识别和评估财务报表重大错报风险。
具体包括： （1）识别和评估财务报表层次的重大错报风险； （2）识别和评估认定层次的重大错报风险。
层次 财务报表整体
重大错报风险
1、在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动 性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等， 可能导致审计人员对被审计单位的持续经营能力产生 重大疑虑。
检查顾客的赊购是否经授 权批准；
销售发票均经事先编号，并已 检查销售发票连续编号的
恰当地登记入账；
完整性；
每月向顾客寄送对账单，对顾 检察是否寄发对账单，并 客提出的意见作专门追查； 检查顾客回函档案
利用内部控制
注册会计师在以上工作的基础上，可以 决定在内部控制设计合理、执行有效的交 易、 余额方面适当减少实质性程序，而在 设计有缺陷或执行无效果的交易、余额方 面采取增加实质性程序、增加控制测试程 序、增加审计证据数量或增加程序的不可 预见性等措施加以应对。
（2）检查风险
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其 他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。
请思考为什么存在检查风险？ 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 注意：检查风险只能降低，不能消除。
（3）检查风险与重大错报风险的关系

论审计重要性和审计风险毕业论文浅论审计重要性与审计风险内容摘要：随着社会市场经济体制逐步建立，注册会计师在经济活动中的地位显得愈益重要，对审计工作人员的各方面素质要求也越来越高，然而现实审计情况却是问题层出不穷，审计人员成为被告的案例随处可见，其中还很多大的会计师事务所。

注会工作失误对社会经济的影响是十分巨大的，严重点说会导致社会经济秩序混乱。

所以对注会的审计业务质素我们需要高度重视。

审计重要性和审计风险是注会有效进行审计工作里常用且影响重大的两个方面。

本文拟通过探讨审计重要性、审计风险的基础上来理解二者关系，进一步深化到如何合理有效的运用二者关系来实现提升审计质量和效率，又能较好规避审计风险，即二者关系的权衡。

关键词：重要性水平审计风险联系The Importance of Audit and Audit RiskAbstract:With the gradual establishment of a social market economy, the CPA's role in economic activity appears increasingly important requirement for all aspects of quality audit staff have become more sophisticated, however, the reality of the situation is a problem emerging audit, auditors become defendants case everywhere, which also many large accounting firms. NOTE mistakes will work on social and economic impact is enormous, serious point that will lead to social and economic disorder. So the quality of audit services note that we will need attention. The importance of the audit and audit risk is effectively perform the audit note in common and significant impact in two ways. This article intends to discuss the audit by the importance of risk-based auditing understood in their relationship, how to further deepen the relationship between the two rational and effective use to achieve to improve audit quality and efficiency, but also better to avoid the audit risk, namely the relationship between the two tradeoffs.Key words: The importance Audit risk Level contact目录一、审计重要性与审计风险 (1)（一）审计重要性的含义及意义 (1)（二）审计风险的含义以及意义 (1)二、审计重要性的理论分析 (2)（一）审计重要性的成因 (2)（二）影响审计重要性的因素 (2)三、审计风险形成的原因以及防范措施 (3)（一）审计风险形成的原因 (3)（二）审计风险的防范措施 (4)四、审计的重要性与审计的风险之间的关系 (5)（一）审计重要性与审计风险性的关系 (5)（二）审计重要性与审计风险性对审计实务的指导意义 (6)五、审计重要性与审计风险案例分析 (6)六、结论 (9)参考文献： (9)浅论审计重要性与审计风险一、审计重要性与审计风险（一）审计重要性的含义及意义审计重要性是指合理估计一项错报单独或者加总起来可能会影响财务报表的使用者作出的经济性的管理决策，那么这项错报就是重大的。

审计重要性与审计风险审计是一项重要的业务活动，它的目的是通过对企业财务报表的审核，评估财务报表的准确性和完整性，为用户提供一个可靠的财务信息基础。

审计的重要性体现在以下几个方面：首先，审计有助于提高财务报告的可信度。

独立审计机构对企业的财务报表进行审核，可以减少误报和欺诈的风险。

审计师通过对企业财务记录和交易的审核，检查财务报表是否真实、准确地反映了企业的财务状况和业绩。

这可以增加用户对财务报表的信任，并提高企业的声誉。

其次，审计有助于确保财务报告的合规性。

审计师不仅要关注财务报表的准确性，还要根据国际会计准则和相关法规的要求，检查报表是否符合规定的会计原则和报告要求。

这有助于提高企业遵守法规和规范会计处理的水平，避免违法违规的行为，降低企业面临的潜在风险。

另外，审计可以提供对企业治理结构和内部控制的评估。

审计师会评估企业内部控制的有效性，检查财务报表编制过程中可能存在的错误和风险。

通过发现和纠正内部控制的弱点和缺陷，可以提高企业的运营效率和风险管理能力。

这对于保护企业和利益相关者的利益非常重要。

然而，审计也面临一定的风险。

审计风险是指审计师可能因为错误判断、疏忽或其他原因，未能发现财务报表的错误或欺诈行为。

审计风险的存在可能会导致用户对财务报表的信任度降低，对企业的声誉造成负面影响。

为了减少审计风险，审计师需要具备专业知识和技能，进行充分的准备和审慎的判断。

此外，审计师还应遵守相关的职业准则和道德规范，保持独立、客观和诚实的态度。

综上所述，审计作为一项重要的业务活动，对于提高财务报表的可信度、确保合规性、评估企业治理结构和内部控制都具有重要意义。

审计风险的存在需要审计师充分准备和谨慎判断，确保审计活动的独立性和客观性，以提供一个可靠的财务信息基础。

浅谈审计重要性与审计风险审计重要性与审计风险是企业运营管理中非常重要的话题。

在信息量不断增加的时代，审计人员的作用日益重要。

组织者有责任监督行为的合规性，审计人员负责评估管理者按照规定的操作程序进行管理，确保他们受到应有的监督。

首先，审计重要性体现在发现风险上。

审计能够帮助组织发现潜在的风险，并及时采取有效的控制措施。

审计往往能帮助企业发现早期的内部控制缺陷，以防止对其未来活动的不利影响。

审计过程还有助于弥补行业间的信息不对称，确定组织及其管理者的财务状况，澄清组织成就和义务，提高财务信息的可信性，保护企业利益，减少低效的投资和可能会导致风险的技术失误等。

另外，审计让人们看到根本上解决问题的解决办法，可以快速帮助人们实现发展目标。

审计帮助确定活动的完整性、准确性和合法性，强调正确的顺序，规范的操作，以及执行正确的控制，以便按时完成活动，使其达到目标。

最后，审计还可以帮助领导和管理者建立更有影响力的规划路线图，让他们能充分掌握未来的发展动向。

审计不仅可以帮助组织分析百分比的收益，而且可以帮助决策支持者比较组织要解决的命题，如财务投资或技术投资等，从而可以通过评估风险和回报，为界定和发展重要计划提供指导。

同时，审计也具有一定的风险。

审计在很大程度上受到人为因素的影响，比如，审计人员主观性产生的偏差，包括账务资料不足和缺少必要的审计依据。

另外，管理者可能会遇到一些经济问题，比如政府的影响、投资者的要求以及管理等，审计失误可能会带来巨大的损失甚至导致企业崩溃。

因此，审计对确保企业财务秩序至关重要，审计人员在管理组织状况时也应遵循行业道德和严谨的审计标准。

审计的重要性和风险应得到正确的认识，监督审计的专业人士应具备责任感，审计委员会有责任确保审计结果合规并及时报告。

审计重要性与审计风险报告一、审计重要性1.1审计的定义审计是指独立的专业机构依据法律、法规及相关规定，对企业、组织、个人的财务报表进行综合性的核查和评价的一项专门活动。

审计的目的是评估财务报表是否公正、真实、准确地反映了被审计单位的财务状况和经营成果。

1.2审计的重要性审计在现代经济体系中具有重要的地位和作用，其重要性主要体现在以下几个方面：首先，审计可以提供客观、可靠的财务信息。

通过对财务报表的核实和评价，审计师可以判断财务报表的真实性和准确性，为用户提供公正客观的财务信息，避免了可能存在的欺诈行为。

其次，审计可以提高企业的经营管理水平。

审计师通过对企业财务管理制度的审查，发现存在的问题和不足，并提供改进意见，帮助企业改进管理，提升经营效益。

再次，审计可以为投资者提供决策依据。

在投资决策过程中，投资者需要了解企业的财务状况和盈利能力，审计报告可以提供对企业财务状况的独立、客观的评价，为投资者的决策提供重要的参考依据。

最后，审计可以提高市场的透明度和信誉度。

通过对企业的财务报表进行审计，可以提高市场对企业的了解和认可度，增加投资者对企业的信任，促进市场的稳定和健康发展。

2.1审计风险的定义审计风险是指在审计过程中存在的使得审计师无法探明或者错误地表达其观点的不确定性因素。

审计风险由内外部因素共同决定，如企业的内控制度、管理层的诚信度、业务环境的稳定性等。

2.2审计风险报告的内容审计风险报告是审计机构在审计过程中，根据对企业的风险分析结果，对审计风险的程度和可能产生的影响进行评价和报告的文件。

审计风险报告通常包括以下内容：首先，报告会明确风险的类型和风险影响的程度。

按照不同的风险分类，对不同风险的可能影响性进行量化评估，并列举具体案例来说明可能导致的负面影响。

其次，报告会对影响风险的因素进行分析。

对企业的内控制度、管理层的诚信度、业务环境的稳定性等因素进行评估，明确可能导致风险的具体原因。

再次，报告会给出相应的风险应对措施。

根据财务报表的重要性水平，确定审计重要性水平，以便在审计中 重点关注高风险领域。
考虑被审计单位的经营状况
在确定审计重要性水平时，还需考虑被审计单位的经营状况、行业 特点和内部控制等因素。
灵活调整重要性水平
在审计过程中，根据实际情况灵活调整重要性水平，以适应被审计 单位的实际情况和审计目标的变化。
有效控制和降低审计风险
审计风险的定义
01
02
03
审计风险
是指财务报表存在重大错 报而注册会计师发表不恰 当审计意见的可能性。
重大错报
是指对财务报表产生重大 影响的错报，包括但不限 于财务报表金额的错报或 披露的错报。
不恰当审计意见
是指注册会计师对财务报 表发表的审计意见，与财 务报表实际情况存在重大 偏差。
审计风险的类型
在制定审计计划时，应首先明确审计的目标和范围， 以便有针对性地开展审计工作。
确定审计重点
根据被审计单位的具体情况，确定审计的重点领域和 关键环节，以提高审计效率和效果。
合理分配资源
根据审计目标和重点，合理分配审计资源，包括人员、 时间和经费等，以确保审计工作的顺利进行。
合理确定审计重要性水平
依据财务报表确定重要性水平
对审计计划、重要性和风险的总结
审计计划是审计工作的基础，它有助于确保审计师了解被审计单位的情况， 识别潜在的风险领域，并制定适当的审计程序。
审计师在确定审计重要性时，应考虑财务报表的重大错报对财务报告使用 者的决策影响。
审计风险是指财务报表存在重大错报而审计师未能发现的可能性，因此， 审计师应采取措施降低审计风险，确保审计质量。
强化内部控制测试
通过对被审计单位的内部控制进行测试，评估其可靠性和有效性， 以降低审计风险。

【例题·单选题】在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（ ）。 A.评估的财务报表层次的重大错报风险 B.评估的认定层次的重大错报风险 C.评估的与控制环境相关的重大错报风险 D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险 【答案】B
【例题·单选题】下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。 A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 【答案】C
低
高
一定（低）
3
中
中
一定（低）
2
高
低
一定（低）
1
检查风险
重大错报风险
审计风险
情况
风险要素矩阵
检查风险与实质性测试的性质、时间和范围的关系
较大样本 较多证据
期末审计和期后审计为主
余额测试为主
低
适中样本 适量证据
期中审计、期末审计和期后审计结合运用
分析性复核、交易测试以及余额测试结合运用
中
较小样本 较少证据
期中审计为主
分析性复核和交易测试为主
高
范围
时间
性质
实质性测试可接受的检查风险
请关注： 不论固有风险和控制风险的评估结果如何，各重要账户或交易类别均应当进行实质性测试。 实质性测试性质、时间和范围的确定，最终取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险。 表中性质就是审计程序的目的与类型。 检查风险与审计意见的类型 检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或无法表示意见
重要性概念运用贯穿于整个审计过程

论审计重要性与审计风险性论审计重要性与审计风险性一、审计重要性与审计风险性概述（一）审计重要性的概念审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，重要性水平是审计人员审计工作过程中的一个允许错误的范围，超过这个范围是不能容忍的，超过错误的允许范围表明审计工作质量的下降（二）审计风险性的概念所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

它包括固有风险、控制风险和检查风险。

（三）审计重要性的特征1.可定量一般而言，金额大的错保比金额小的错报更重要，这是从数量对审计重要性的考虑。

我们称之为审计重要性的数量特征。

2．可定性有些错报虽然单从量的方面看并不重要，但如果从性质方面看，却非常严重的我们称之为审计重要性的质量特征。

（四）审计风险性的特征1.客观性对审计风险进行研究，人们只能认识了解和控制审计风险，只能在有限的局域内去控制风险存在和发生的条件2.潜在性审计责任的存在是形成审计风险的一个基本成分，如果审计职员在工作上不受任何约束管制，对自己的工作结果不承担任何形式的责任，那不能形成审计风险，从而演变审计风险在特定时期里具有潜在性3.普遍性审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种差异是由各个方面引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险成分的产生。

从每一个具体风险看，也是由多种原因组成。

所以，审计风险具有普遍性，只要其中一步出错,都会增添终极的审计风险二、重要性与风险性的案例分析（一）案例1. 某会计师事务所的注册会计师对锦文股份有限公司2015年度财务报表审计后发表了无保留意见。

8个月之后因资金周转困难，没有及时还请巨额债款被迫破产清算。

股东与债权人集体上诉状告为锦文股份有限公司公审计的税务师事务所。

其诉讼理由是锦文股份有限公司的2015年度的财务报表中存在很明显的严重错报,但税务注册会计师发表了无保留意见,进而错误地引导报表使用者对财务报表是否正确。

审计计划、重要性和审计风险审计计划的重要性主要体现在以下几个方面：1. 确定审计工作的范围和目标：审计计划帮助审计师明确审计工作的范围和目标，以便在审计过程中能够有针对性地收集、分析和评估相关的审计证据。

这有助于确保审计工作的全面性和全局性，提高审计结果的可靠性和可信度。

2. 制定审计工作的时间表和优先级：审计计划将审计工作的具体任务和时间表结合起来，有助于合理安排和优先处理审计任务。

通过合理分配资源和时间，可以确保审计工作按时完成，并在紧急情况下第一时间应对。

3. 确保审计工作的合规性和规范性：审计计划是审计工作进行的基础，它包含了一系列的规定和要求，旨在确保审计工作的合规性和规范性。

它可以帮助审计师明确工作程序和方法，并提供执行和记录的依据，从而确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。

然而，审计计划的制定和执行过程中也存在一定的风险和挑战，主要包括以下几个方面：1. 风险评估不准确：审计计划中的风险评估是基于已有信息和经验进行的，可能存在预设假设，导致对风险的评估不准确。

这可能导致审计计划的制定不合理，无法充分预防和应对潜在的审计风险。

2. 遗漏重要的审计领域：审计计划的制定需要考虑各个审计领域的重要性和风险水平，以确保对重要领域进行足够的审计关注。

如果在制定计划时未能合理评估和评判各个审计领域的重要性，可能会导致审计风险的遗漏和问题的漏报。

3. 缺乏资源和时间：审计计划的制定需要考虑到审计资源和时间的限制，以及其他业务和工作的需求。

但是，由于各种原因，审计资源和时间可能不足，这可能会导致审计计划的不充分和不完整，影响审计工作的质量和效率。

为了克服这些风险和挑战，审计计划的制定应该充分考虑现实情况和业务需求，通过与相关方沟通和协调，以确保计划的合理性和可行性。

同时，审计工作的执行过程中也需要及时调整和更新审计计划，以应对可能出现的问题和变化，确保审计工作的顺利进行和达到预期的目标。

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黑龙江大学本科生毕业论文论文题目浅谈审计重要性与审计风险摘要20世纪60年代以后,注册会计师成为被告的诉讼案件日益增加.一些会计师事务所损失严重，甚至破产，特别是像与安然事件相关的安达信这样实力雄厚、影响很大的事务所亦不能避免。

因此，现代审计理论和审计职业界特别关注如何在审计工作中既能提高审计效率和质量，又能规避审计风险。

这就要求注册会计师在审计过程中应当运用重要性，在充分考虑审计风险的基础上合理确定重要性水平。

本文拟在讨论重要性水平和审计风险两概念的基础上，进一步探讨二者的关系关键词重要性水平；审计风险；防范措施；关系AbstractAdult materiality and its level is a very important conception in modern auditing theory and practice,and the concrete standard of adult materiality is called adult materiality level．This paper is to discuss the relationship between audit materiality level and audit risk,exposing both of the inverse relationship and positive relations between them．The degree of audit risk depends on the judgment of audit materiality, while it is affected by audit risk．Ina word,it is significant to understand correctly the relationship between audit materiality and its level and audit risk，because it helps learn about the related content of the principles of registered accountants in practice,helps them set up reasonable auditing procedures,lowering down audit risk，and improve audit quality．。