【会计实操经验】进口汽车零部件是否需要缴纳消费税

海关总署《关于进口汽车零件、部件试行定点报关征税的规定》的补充通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 海关总署《关于进口汽车零件、部件试行定点报关征税的规定》的补充通知（署税[1991]1847号）广东分署、各直属海关：为了加强对进口汽车零部件的征税管理，防止和打击利用伪报车型、低报价格等方式进行偷逃税的违法活动，我署会同对外经济贸易部制定了《关于进口汽车零件、部件试行定点报关、征税的规定)，以(91)署税字第820号文下发各直属海关。

试行过程中，有的地方提出了增加定点口岸的要求，有的还就转关手续以及对非贸易性进口汽车零部件的管理提出了一些意见。

鉴于在制定上述“规定”时已经考虑到汽车零部件进口口岸的情况，因此经与经贸部研究，除同意增加拱北海关驻关闸口办事处、拉萨海关为进口汽车零部件的定点报关纳税海关外，目前暂不扩大定点范围，但对下述情况特作如下补充规定：一、对于国家定点汽车生产企业所进口的直接用于生产的汽车零部件，如在定点海关报关纳税有困难的，经总署关税司批准可在企业所在地海关办理。

二、进口汽车零部件可以在定点海关之间办理转关运输手续，但应符合转关条件并由指运地海关向进口地海关出具联系单，经进口地海关批准后办理。

三、对总署(91)署税字第820号文下达之前已批准设立的汽车零部件保税寄售仓库，其进口汽车零部件可以在主管海关办理报关、纳税手续。

四、对非贸易性进口的小批量汽车零部件(如由旅客携带进口的，有关企业进口供自行修理汽车使用的)，每单货物海关估价不超过500美元的，如在定点海关报关有困难的，可向所在地海关报关纳税。

五、上述规定自1992年2月1日起执行。

遇到劳动纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>进口汽车关税和消费税是多少进口汽车一般都很贵，是因为它们要缴纳一定的关税和消费税。

很多人认为关税和消费税是固定的，但是并不是这样的。

消费率是根据每辆汽车的汽缸容量的不同，而税率不同的。

下面就由赢了网的小编来为大家说明一下进口汽车关税和消费税的问题吧。

一、进口汽车关税进口汽车的关税税率为25%，二、消费税税率(1)汽缸容量(排气量，下同)在1.5升(含)以下3%(2)汽缸容量在1.5升至2.0升(含) 5%(3)汽缸容量在2.0升至2.5升(含) 9%(4)汽缸容量在2.5升至3.0升(含)12%(5)汽缸容量在3.0升至4.0升(含) 15%(6)汽缸容量在4.0升以上 20%增值税的税率为17%从2017年9月1日起调整后乘用车消费税税目税率排气量在1.0升以下(含1.0升)的 1%排气量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的 3%排气量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的 5%排气量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的 9%排气量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的 12% 排气量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的 25% 排气量在4.0升以上的 40%三、进口汽车综合税计算1、报关价(到岸价);2、关税：排量在4升以下(含4升)税率为25%，报关价*关税税率;3、消费税：25% (报关价+关税)/(1-消费税率)*消费税率;4、增值税：税率为17%;应纳增值税：(报关价+关税+消费税)*17%;5、通关费用;6、商检费用;7、运输费用;8、银行费用;9、选装件价格;10、经销商费用：其他费用(如进口许可证等非关税措施造成的费用)如一辆报关价为30万元4.0排量的进口车，关税：300000*0.25=75000消费税：125000增值税：85000上述三个之和就是总税费 285001、关税应计入进口汽车的成本2、消费税分两种情况：一种可以抵扣的车辆，一种是不能抵扣的如小汽车，不能抵扣的应计入其成本，可以抵扣的应进行抵扣。

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【会计实操经验】消费税会计——消费税概述
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。

或者说，消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税。

消费税（亦称货物税）源远流长，在我国可追溯到西汉时期对酒的课税。

古罗马时代曾课征盐税。

目前，美、英、德、法、日等国都开征消费税。

随着商品经济的发展，消费税课征范围不断扩大，数额日益增加。

由于消费税的独待调节作用，它受到了世界各国的普遍重视。

新中国成立以来，在先后征收的货物税、商品流通税、工商统一税、工商税以及产品税、增值税中，对烟、酒、化妆品、成品油等消费品都设计了较高的税率，基本上具备对消费品课税的性质。

随着对原工商税制的改革，消费税从中分化出来成为独立税种。

国务院于1993年12月13日发布了《中华人民共和国消费税暂行条例》（简称“条例”）及实施细则，并决定于1994年1月1日起实施。

一、消费税的纳税人和纳税范围
（一）消费税的纳税人
消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人。

这就是说，纳税人必须是在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品；纳税人从事的活动必须涉及《条例》规定的应税消费品，两者缺一不可。

（二）消费税的纳税范围
消费税的纳税范围主要是根据我国目前的经济发展现状和消费政策，。

汽车配件财务知识点总结一、成本核算方面。

1. 采购成本。

- 汽车配件采购成本包括购买价款、相关税费（如进口配件的关税、消费税等）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。

例如，从国外进口一个发动机配件，购买价款为1000美元，汇率为1:6.5，关税税率为10%，运输费为200元，装卸费50元，保险费30元。

则采购成本 = 1000×6.5×(1 + 10%)+200 + 50+30 = 7430元。

- 对于批量采购可能会有折扣，需要准确记录折扣金额并在核算成本时按实际成本计算。

如果采购100个轮胎，单价为500元，供应商给予5%的商业折扣，则实际采购成本为100×500×(1 - 5%) = 47500元。

2. 生产成本（若涉及自制配件）- 直接材料成本：明确用于生产汽车配件的各种原材料的成本。

如生产汽车刹车片，钢材、摩擦材料等原材料的成本要准确计量。

- 直接人工成本：生产工人的工资、奖金、津贴等。

如果生产车间工人月工资总额为50000元，当月生产某种汽车配件的工时占总工时的20%，则该配件分摊的直接人工成本为50000×20% = 10000元。

- 制造费用分配：制造费用包括车间水电费、设备折旧费、车间管理人员工资等。

可以采用生产工时、机器工时等方法分配到各个汽车配件产品上。

例如，当月制造费用总额为100000元，生产A、B两种汽车配件，A配件生产工时为3000小时，B配件生产工时为2000小时，则制造费用分配率=100000÷(3000 + 2000)=20元/小时，A配件分摊制造费用为3000×20 = 60000元，B配件分摊制造费用为2000×20 = 40000元。

3. 库存成本。

- 先进先出法（FIFO）：假设先购入的汽车配件先发出。

例如，月初库存有100个滤清器，单价为30元，10日购入200个，单价为32元，15日发出150个。

消费税的缴纳与财务处理——消费税的会计处理(下)免征消费税的出口应税消费品应分别不同情况进行会计处理：（1）生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应缴消费税。

（2）通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理。

①委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额借记应收账款科目，贷记应交税金应交消费税科目。

实际缴纳消费税时，借记应交税金应交消费税科目，贷记银行存款科目。

应税消费品出口收入额外贸企业退回的税金，借记银行存款科目，贷记应收账款科目，发生退关、退货而补缴已退的消费税，作相反的会计分录。

代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业缴纳的消费税，借记银行存款科目，贷记应付账款科目。

将此项税金退还生产企业时，借记应付账款科目，贷记银行存款科目。

发生退关、退货而补缴已退的消费税，借记应收账款应收生产企业消费税科目，贷记银行存款科目，收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。

②企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸自营出口的，其缴纳的消费税应按本规定第二条的规定进行会计处理。

自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记应收出口退税科目，贷记商品销售成本科目。

实际收到出口税消费品退还的税金，借记银行存款科目，贷记应收出口退税科目。

发生退关或退货而补缴已退的消费税，作相反的会计分录。

现根据本条规定，分别举例加以说明：[例]某生产企业委托外贸企业代理出口一批应税消费品，该批消费品的应缴消费税为72000元，现这笔业务的会计处理分述如下：根据销售额计提消费税时，其会计分录为：借：应收账款72000贷：应交税金应税消费税72000消费税金实际入库时，其会计分录为：借：应交税金应税消费税72000贷：银行存款72000当生产企业应税消费品出口收到外贸企业退回的税金时，其会计分录为：借：银行存款72000贷：应收账款72000当生产企业应税消费品发生退关、退货而补缴已退消费税时，其会计分录为：借：应收账款72000贷：银行存款72000[例]某外贸企业代理出口的一批应税消费品出口后，收到税务部门退还给生产企业缴纳的消费120000元，外贸企业应作如下会计处理：外贸企业收到税务部门退还给生产企业缴纳的消费税时，其会计分录为：借：银行存款120000贷：应付账款120000外贸企业将税务部门退还的消费税金退回给生产企业时，其会计分录为：借：应付账款120000贷：银行存款120000外贸企业代理出口的应税消费品发生退关、退货而补缴已退的消费税金时，其会计分录为借：应收账款应收生产企业消费税120000贷：银行存款120000外贸企业收到生产企业退还的税款时，其会计分录为：借：银行存款120000贷：应收账款应收生产企业消费税120000[例]某生产企业将一批应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口，生产企业根据销售额应缴消费税90000元，这笔业务应作如下会计处理：根据销售额计提消费税金时，其会计分录为：借：产品销售税金及附加90000贷：应交税金应交消费税90000消费税金实际入库时，其会计分录为：借：应交税金应交消费税90000贷：银行存款90000[例]某自营出口外贸企业，出口了一批应税消费品，该项业务应缴纳消费税350000元，其会计处理如下：自营出口外贸企业在应税消费品的报关出口后申请出口退税时，其会计分录为：借：应收出口退税350000贷：商品销售成本350000自营出口外贸企业实际收到出口应税消费品退回的税金时，其会计分录为：借：银行存款350000贷：应收出口退税350000自营出口外贸企业出口应税消费品发生退关或退货而补缴已退的消费税时，其会计账务处理为：借：应收出口退税350000贷：银行存款350000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

进口货物需要缴哪些税
进口货物需要缴哪些税，经常有小伙伴遇到这个问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。

进口货物需要缴哪些税？
进口货物需要缴增值税、关税、消费税以及城建税和教育费附加等税。

缴纳这些税种的原因：
1、增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

2、关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。

3、消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

4、教育费附加和城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费，城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。

如何计算进口关税及增值税？
FOB价要折算成CIF价
CIF价=FOB价+保险费+运费
进口关税=CIF价×关税税率
进口增值税=(CIF价+关税税额)*增值税率
进口货物需要缴哪些税，本文中关于进口货物交税会计堂小编已经介绍完毕了，如果你们还有其他的疑问，欢迎点击我们的窗口咨询专业
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只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】增值税、消费税、关税之间的区别与联系1.增值税：是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。

（1）纳税主体：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

（2）征税对象和征税范围：在我国，货物和加工、修理修配劳务的法定增值额为增值税的征税对象。

其征税范围不仅涉及生产环节销售货物的领域，而且在流通环节销售货物也需缴纳增值税。

（3）税率：现行增值税法规定了17%、13%、零税率三档税率。

其中17%为增值税基本税率，13%为低税率，对出口产品实行零税率。

2.消费税：是以应税消费品的流转额为征税对象的一种税。

（1）纳税主体：是在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，不分经济性质和所具有的国籍，也不分所处的地区，均是消费税的纳税人。

（2）征税客体和税目：消费税征税客体是生产、委托加工和进口的应税消费品的流转额。

消费税共有11个税目，如烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车。

（3）税率：消费税税率采用比例税率和定额税率。

比例税率共设置25个不同档次的税率，最低税率为3%，最高为45%.对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率。

3.关税：是以进出关境的货物或物品的流转额为征税对象的税。

关税的特点：（1）关税是统一的国境征税；（2）关税是以进出境货物或者物品为征收范围；（3）海关是关税征收管理机关。

增值税、消费税、关税都是流转税，流转税是以在商品流转中商品销售收入额和经营活动所取得。

【会计实操经验】哪些外购应税消费品可以抵扣消费税
【问题】
我公司是一家白酒生产企业.近期,我公司从外地白酒生产企业采购白酒(已缴纳了消费税),以此为原料生产高档优质白酒.但税务部门认为购进用于生产的已税白酒不能抵扣缴纳的消费税,是这样吗?哪些外购应税消费品可以抵扣消费税?
【答案】
《财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》(财税[2001]84号)第五条规定,外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒(包括以外购已税白酒加浆降度,用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒,用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等)外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款不予抵扣消费税.因此,外购已税白酒生产优质白酒是不能抵扣已纳的消费税. 外购和委托加工收回的消费品缴纳的消费税准予扣除也是有一定条件的,必须用来生产应税消费品,才能准予扣除,主要有以下几项:外购已税烟丝生产的卷烟;外购已税化妆品生产的化妆品;外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火;外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔球杆;外购已税木制一次性筷子为原料生产的一次性筷子等.
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定
要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。

进⼝汽车关税和消费税是多少？进⼝汽车的关税税率为15%左右。

消费税则是阶梯税率，根据排⽓量所定的。

乘坐⽤车)⽓缸容量(排⽓量，下同)在1.0升(含1.0升)以下的，1%；⽓缸容量在1.0升以上⾄1.5升(含1.5升)的，3%。

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很多⼈认为关税和消费税是固定的，但是并不是这样的。

消费率是根据每辆汽车的汽缸容量的不同，⽽税率不同的。

下⾯就由的⼩编来为⼤家说明⼀下进⼝汽车关税和消费税的问题吧。

进⼝汽车关税和消费税是多少关税：进⼝汽车的关税税率为15%左右。

《进出⼝关税条例》第五条规定，进⼝货物的收货⼈、出⼝货物的发货⼈、进境物品的所有⼈，是关税的纳税义务⼈。

第九条规定，进⼝关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。

对进⼝货物在⼀定期限内可以实⾏暂定税率。

出⼝关税设置出⼝税率。

对出⼝货物在⼀定期限内可以实⾏暂定税率。

消费税：汽车消费税征收范围和税率：范围：1、⼩轿车：是指⽤于载送⼈员及其随⾝物品且座位布置在两轴之间的四轮汽车。

⼩轿车的征收范围包括微型轿车(⽓缸容量，即排⽓量，下同<1000毫升);普通轿车(1000毫升≤⽓缸容量<2200毫升);⾼级轿车(⽓缸容量≥2200毫升)及赛车。

2、越野车：是指四轮驱动、具有⾼通过性的车辆。

越野车的征收范围包括轻型越野车(⽓缸容量<2400毫升);⾼级越野车(⽓缸容量≥2400毫升)及赛车。

3、⼩客车，⼜称旅⾏车：是指具有长⽅箱形车厢、车⾝长度⼤于3.5⽶、⼩于7⽶的、乘客座位(不含驾驶员座位)在22座以下的车辆。

⼩客车的征收范围包括微型客车(⽓缸容量<2000毫升)、中型客车(⽓缸容量≥2000毫升)。

⽤上述应税车辆的底盘组装、改装、改制的各种货车、特种⽤车(如急救车、抢修车)等不属于本税⽬征收范围。

税率：1、乘坐⽤车(1)⽓缸容量(排⽓量，下同)在1.0升(含1.0升)以下的，1%(2)⽓缸容量在1.0升以上⾄1.5升(含1.5升)的，3%(3)⽓缸容量在1.5升以上⾄2.0升(含2.0升)的，5%(4)⽓缸容量在2.0升以上⾄2.5升(含2.5升)的，9%(5)⽓缸容量在2.5升以上⾄3.0升(含3.0升)的，12%(6)⽓缸容量在3.0升以上⾄4.0升(含4.0升)的，25%(7)⽓缸容量在4.0升以上的，40%2、中轻型商⽤客车，5%3、超豪华⼩汽车(每辆零售价格130万元(不含)及以上的乘⽤车和中轻型商⽤客车)，10%进⼝汽车关税和消费税，进⼝汽车的关税税率为15%，⽽应交的则是报关价*关税税率后的钱数。