关于国企内控体系建设的若干思考

学术纵横　ＦｔＡｚＨＡＮ・ＸＵＥｓＨＵｚｏＮＧＨＥＮＧ　

国有企业内部控制　的特殊问题与相关建议　

摘要：本文在深入分析了所有者　缺位导致的常见问题的基础上，从法入　治理结构、组织关系、人员管理和内部　监督等方面提出了建立健全国有企业　内部控制的相关建议。　关键词：国有企业　内部控制　问　题建议　内部控制是现代企业管理的一项　重要手段，是企业防范风险、实现经营　目标的重要举措，在企业发展中具有十　分重要的作用。近几年，美国的安然、世　通事件以及国内的中航油、三九集团等　事件的发生，都暴露出当前企业内部控　制仍存在着重大缺陷，其所造成的后果　给国内外政府和企业带来了巨大的震　动。我国企业界以及有关政府部门也日　益重视企业内部控制标准的建设和贯　彻、实施。在我国，国有企业仍居于主导　地位，由于国有企业在管理模式、组织　体系等方面存在一些自身的特点，因此　在内部控制的实践中也出现了许多不　同于一般企业的特殊问题。本文在研究　分析此类问题的基础上，提出建立健全　国有企业内部控制的相关建议。　一、国有企业内部控制的特殊问题　（一）所有者缺位导致监管不力　国有企业是由政府代表全体人民　履行所有者职责的企业。由于我国国有　企业规模庞大、数量众多，加上政府本　身的身份和能力限制，政府很难像普通　的股东一样来管理和监督国有企业，大　多是通过授权经营的方式，把部分股东　权力交给企业经理人员。这就造成企业　管理者的剩余控制权和剩余索取权膨　口张俊山　胀，所有者权利得不到体现，形成企业　内部人控制和监管不力的局面。　（二）治理结构复杂，职责不清　在规范的法人治理结构中，应由股　东大会选举董事会和监事会，再由董事　会选聘经理层来管理企业Ｅｔ常经营事　务，经理层对董事会负责，监事会对董　事、经理层进行监督，董事会和监事会　向股东大会负责。在国有企业中，由于　董事长是公司的“一把手”，部分公司的　董事长同时兼任总经理，董事会成员与　管理层班子高度重叠，董事会表决往往　成为象征性的程序，董事会对经理层行　为的监督作用严重弱化，使得经理层的　权力失去了有效的制衡、监督，造成严　重的内部人控制。同样地，由于董事会　权力过大，虽然名义上董事会和监事会　都由股东大会选举产生，两者地位平　等，但在实际运作过程中，监事会的地　位低于董事会，造成监事会往往被董事　会和经理层控制。其工作处于被动状　态，独立性无法保证，职能不能正常发　挥，难以对董事会和经理层进行有效的　监督。这些现象体现出我国国有及国有　控股企业治理结构普遍不完善，董事　会、监事会、经理层之间的制衡机制还　有待健全。　（三）管理方式落后，人员素质较低　与规范的现代企业管理方式相比，　很多国有企业在管理上还是按习惯办　事，以“人治”为主。主观决策在企业经　营管理中还占有不小的席位。企业领导　的家长制作风仍然存在，并且不受规章　约束，组织中还存在小派系。科学的流　程化管理没有受到应有的重视。企业中　流程体系不规范、不完善，管理体系也　不健全。缺乏专门的风险管理机构和人　员，体制漏洞很多。管理流程难以满足　企业发展的需要。　管理人员的道德操守、职业水准、　管理哲学与管理风格对于企业内部控　制的效率和效果有着十分深远的影响。　当前。由于经理人市场还没有形成，大　部分企业领导还是沿用政府官员的选　拔、任用、考核方式，在能力上不一定能　胜任企业管理工作。同时，还存在着只　注重任期内经营业绩的短期行为。在道　德操守方面。国企的部分领导人由于资　本市场业绩与监管机构的考核压力，具　有收入调整及财务报表粉饰的冲动；部　分领导人为了追求快速发展和高效益，　忽视经营风险，并向国家转嫁损失；部　分领导人为了维护个人权威而抵制内　控制度建设，或者根本不遵循内控制度　等。　员工素质也是企业重要的内部控　制环境因素。由于历史原因和当前人事　制度的缺陷，国有企业存在“家族式”管　理和任人唯亲的现象，导致员工整体素　质不高，尤其缺乏具有内控方面业务知　识和职业水平的专门人才，不利于内控　制度的建设和发展。同时，人情关系也　扰乱了正常的决策程序，造成制度失效　等后果。　（四）内控制度流于形式，执行力度　差　内部控制重在执行。当前，大多数　国有企业都会按照政府的监管要求和　本单位的具体情况制定一系列相应的　内部控制制度，设立相应的职能部门，　

国有企业内部控制制度建设的思考

随着经济的发展和国有企业改革的深入推进，国有企业内部控制制度建设已经成为国有企业稳健运营和可持续发展的重要保障。国有企业内部控制制度建设不仅直接影响企业的经营成果，而且涉及法律法规遵从度、财务报告真实性、风险管理等方面，关乎企业形象和社会责任。因此，为了确保国有企业开展长期健康发展，需要对其内部控制制度进行全面深入的建设和监管。

一、提高内部控制制度的意识和认识

为了更好地建设国有企业内部控制制度，国有企业管理者首先要提高对内部控制制度建设的意识和认识。首先，管理者需要了解国有企业的内部控制制度建设意义和重要性，进而思考如何构建适合国有企业实际情况的内部控制制度。其次，管理者要加强对内部控制制度的监管和评估，实现制度的全面落实和时刻调整。

二、制定相关控制政策和程序

国有企业要在内部控制制度建设方案中制定相关控制政策和程序，并细化各个环节的具体执行步骤。制定政策和程序时，需要考虑到各种可能的风险和问题，制定相应的防范措施和应急措施。各个环节的执行步骤也需要非常详细和具体，以确保每个流程环节都不会出现问题。

三、加强内部控制制度的执行

国有企业在建设内部控制制度时，不能只停留在制定政策和程序层面上，更要注重内部控制制度的执行。这包括推广内控制度，提高员工意识、能力和文化素质，以及落实内控制度执行过程中的监督和评估。只有加强内部控制制度的落实和执行，才能真正将内部控制制度的价值体现出来。

四、健全内部控制审核和监控机制

国有企业内部控制制度建设完善后，需要建立起相应的审核和监控机制。内部控制审核机制是指对内部控制制度及其执行过程开展评估和检查，以及对内部控制制度操作行为的监督。内部控制监控机制是指针对特定的操作或事件进行实时监控，以及对特定的操作涉及到的风险进行风险管理。

五、定期内部控制制度审计

关于如何提升国有企业内部控制能力的思考

作者：周笑燕

来源：《今日财富》2021年第07期

内部控制是为实现企业目标而实施的管理控制制度，是企业进行风险管理的有效手段。国有企业作为国民经济的支柱，在我国国民经济中处于主导和支配地位，为国民经济的持续、健康、快速发展，起着保驾护航的作用。随着中国经济的持续快速发展，现有的国有企业内部控制已经越来越不适应企业发展的需要了。为此，论文以国有企业为研究对象，首先阐述了内部控制的概念和要素，然后深入研究了目前国有企业内部控制存在的问题，最后针对问题提出了相应的解决对策。论文对于提升国有企业管理能力，促进企业发展具有一定的参考价值。

内部控制（以下简称内控）不仅有利于确保企业经营合法合规，保证资产安全、保值增值，还能确保会计信息真实、有效。通过加强内部控制，不仅可以提高企业经营的效率和效能，也能促进企业顺利实现战略目标。对于国有企业而言，因各种原因管理效率并不尽如人意，内部控制依然存在一些问题，严重阻碍了国有企业的改革和发展。为此，本文以国有企业为研究对象，就其内控存在的问题和对策进行了深入研究。

一、内部控制的概念

企业内部控制是由企业董事会、管理层及全体员工共同参与的控制过程，其目标是提高企业运营效率、促进企业依法经营，实现会计信息真实可靠，保障企业战略目标的实现。内部控制是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。风险评估、控制活动、内部环境、信息与沟通和内部监督是企业内部控制的五大要素。内部环境是重要基础，风险评估是重要环节，控制活动是企业实施内部控制的实现方式。控制活动、信息与沟通和内部监督是重要条件和保证。

二、 国有企业内部控制存在的问题

（一）对内控不重视，体系不健全

首先，对内部控制不够重视。目前国企领导实行任期制，对其考核和薪酬激励也主要是根据企业利润等财务指标或政治指标，没有内部控制水平等指标，而内部控制建议投入的精力和时间多，见效慢。导致领导只注重在任期间的企业效益，不注重内部控制建设。

第２３卷第３期　２００８年５月　审计与经济研究　ＡＵＤＩＴ＆ＥＣＯＮＯＭＹ　ＲＥＳＥＡＲＣＨ　Ｖｏ１．２３，Ｎｏ．３　

Ｍａｙ，２００８　

我国企业内部控制体系建设面临的困惑及思考　

赵爱玲　

（西北师范大学经济管理学院，甘肃兰州７３００７０）　

［摘要］经济全球化及资本市场国际化的趋势，要求我国企业内部控制体系建设必须保持与国际发展水平相　

协调。文章针对现阶段我国企业内部控制体系建设面临的困惑进行了思考并提出建议，对于构建适合中国企业的　

内部控制体系具有十分重要的现实意义。　

［关键词］内控制度；建设；框架　

［中图分类号］Ｆ２７５．２　［文献标识码］Ａ　［文章编号］１００４—４８３３（２００８）０３—００９６—０４　

近年来，随着美国萨奥法案的颁布和针对公众　

公司内控制度的成功实施，一项旨在遏止公司发生　

重大财务舞弊和经济犯罪，加强企业内部控制规范　

建设的国家法规要求已迅速引起世界各国政府的广　

泛关注和效仿。在我国，财政部、国资委、中国证监　

会、中国人民银行、深圳证券交易所、上海证券交易　

所等部门，集中在近两年先后制定发布了针对不同　

对象的内部控制指引。尤其是财政部于２００７年３　

月一次性公布了包括基本规范和１７项具体规范的　

《企业内部控制规范（征求意见稿）》，则表明我国企　

业内部控制规范建设进入了一个崭新的阶段。但是　

在我国至今所进行的这些探索性实践中一些基本思　

路尚未厘清，这成为困扰我国内部控制体系建设的　

重要障碍。因此，深入思考这些问题并寻求出合理　

的解决途径对于完善我国内部控制体系建设具有十　

分重要的现实意义。　

一、我国企业内部控制体系建设面临的困惑　

（一）对ＣＯＳＯ框架是应全面借鉴还是适当　

扬弃　

ＣＯＳＯ框架是美国公众公司会计监督委员会　

（ＰＣＡＯＢ）依据《萨班斯——奥克斯利法案》（ＳＯＡ）　

的要求，规定美国本土上市公司据以参照建立完善　公司内部控制制度的框架。该框架就是ＣＯＳＯ委员　

会于１９９４年发布的“内部控制整合框架”（ＩＣＩＦ框