下载文档原格式
一、多项选择题：从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，并将其顺序号字母填入题后的括号里。
（每小题3分，共计15分）1．下列有关利润表的说法中，正确的是( BD)。
A．只需按年编报B．动态报表C．静态报表D．反映经营成果E．“本期金额”栏根据损益类账户的期末余额填列2．下列属于企业实收资本增加途径的有(ABC )。
A．接受投资者投资 B．经批准用盈余公积转增资本C．经批准用资本公积转增资本D．接受现金捐赠E．将债务转为资本3．下列工程中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有( BCD )。
A．购进材料实际成本大于计划成本差额B．购进材料实际成本小于计划成本差额C．发出材料应负担的节约差异(红字结转时)D．发出材料应负担的超支差异E．购进或发出材料的计划成本4．按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括(ABCDE )。
A．企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方B．收入的金额能够可靠计量C．企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权D．相关的经济利益很可能流入企业E．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量8．下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( ABD )。
A．收到被投资单位分配的现金股利B．售出固定资产收到现金C．支付生产工人工资D．用存货偿还短期借款E．上交所得税9．会计政策变更的会计处理方法有( BD )。
A．备抵法B．追溯调整法C．直接转销法D．未来适用法E．直线法11．下列业务中，影响所有者权益结构变动的有( ABDE )。
A．用盈余公积弥补亏损B．接受捐赠C．用固定资产对外投资D．经批准用资本公积转增资本E．发放股票股利13．下列工程中，不应确认为收入的有( ABD )。
A．销售商品收取的增值税B．出售飞机票时代收的保险费C．销售商品的价款D．销售商品代垫的运杂费E．出租无形资产收入的租金14．下列业务中，能引起企业利润增加的有( ACD )。
中级财务会计（二）期末复习（2014.06）一、考试题型本学期中级财务会计（二）课程期末考试仍然采用闭卷笔试的方式，考试时间为90分钟，试题类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项经济业务（编制会计分录）（30分）、计算题和综合题（25分）。
二、简答题1,借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。
2,举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”。
3,会计上如何披露或有负债；商品销售收入的确认条件。
4,举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义；举例说明重大会计差错的含义及其判断。
5,举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义。
6,辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别；会计上对所发生的辞退福利如何列支。
7,现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类；举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义。
三、单项业务题（编分录）1.计提经营业务发生的长期借款利息和分期付息债券利息；按面值发行债券一批，款项已收妥。
2.交纳上月应交未交增值税；本月应交所得税下月初付款；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；年末确认递延所得税资产增加。
3.销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；上月赊销产品一批, 本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为*%。
发票已开并发货，货款尚未收到；分期收款销售本期确认已实现融资收益；预收销货款存入银行；销售商品一批，已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款。
4.购入设备自用；出售自用厂房；出售专利；收入某公司支付的违约金；以银行存款支付商品展览费和罚款。
5.发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。
2023年春期开放教育专科中级财务会计（2）课程期末复习应考指南第一部分复习应考基本规定第五部分综合练习及参照答案一、多选题: 从下列每题旳五个选项中选出二至五个对旳旳, 并将其次序号字母填入题后旳括号里。
（每题3分, 合计15分）1．下列有关利润表旳说法中, 对旳旳是( BD)。
A. 只需按年编报B. 动态报表C. 静态报表D. 反应经营成果E. “本期金额”栏根据损益类账户旳期末余额填列2. 下列属于企业实收资本增长途径旳有(ABC )。
A. 接受投资者投资B. 经同意用盈余公积转增资本C. 经同意用资本公积转增资本D. 接受现金捐赠E. 将债务转为资本3．下列项目中, 可在“材料成本差异”账户贷方核算旳有( BCD )。
A. 购进材料实际成本不小于计划成本差额B. 购进材料实际成本不不小于计划成本差额C. 发出材料应承担旳节省差异(红字结转时)D. 发出材料应承担旳超支差异E. 购进或发出材料旳计划成本4．按照收入准则旳规定, 企业确认商品销售收入实现旳条件包括(ABCDE )。
A. 企业已将商品所有权上旳重要风险与酬劳转移给购货方B. 收入旳金额可以可靠计量C. 企业没有保留与商品所有权相联络旳继续管理权和控制权D. 有关旳经济利益很也许流入企业E. 有关旳已发生或将发生旳成本可以可靠地计量8. 下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生旳现金流量旳有( ABD )。
A. 收到被投资单位分派旳现金股利B. 售出固定资产收到现金C. 支付生产工人工资D. 用存货偿还短期借款E. 上交所得税9. 会计政策变更旳会计处理措施有( BD )。
A. 备抵法B. 追溯调整法C. 直接转销法D. 未来适使用方法E. 直线法11．下列业务中, 影响所有者权益构造变动旳有( ABDE )。
A. 用盈余公积弥补亏损B. 接受捐赠C. 用固定资产对外投资D. 经同意用资本公积转增资本E. 发放股票股利13．下列项目中, 不应确认为收入旳有( ABD )。
中财2复习详解：非常重要单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子，简答题主要涉及以下几个方面：1．债务重组的概念及其意义（复习指导38页）+教材198页第二段2．预计负债与或有负债的主要异同（题目在导学91页，答案后面自己找），如何披露或有负债信息或有负债的披露方法答：或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但或有负债如果符合某些条件，则应予披露。
从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。
披露的原则是：(1)极小可能（概率区间为大于0但小于或等于5%）导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。
(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。
披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。
(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。
3．商品销售收入的确认（复习指导38页）4．举例说明资产的账面价值与计税基础（教材274页，举例可以用教材275页的存货为例）5．企业净利润的分配（复习指导38页）6．举例说明会计估计（教材299页）7．举例说明现金流量表中的现金等价物（教材330页，举例：通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。
）会计核算实务主要涉及以下几个方面的问题：【单项业务题】：1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。
借：销售费用/ 营业外支出贷：银行存款2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。
借：长期股权投资借：在建工程贷：主营业务收入贷：原材料应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交增值税（进项税转出）3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：应收账款贷：应交税费——应交增值税（销项税额）借：发出商品贷：库存商品销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；借：应收票据借：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；借：在建工程借：预收账款贷：库存商品贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交增值税（销项税额）采用分期收款方式销售产品。
复习重点题参考答案中财(二)四单项业务题1.1 以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费借:销售费用(广告费)营业外支出(罚款、合同违约金)管理费用（诉讼费）贷：银行存款1.2 收入某公司支付的违约金存入银行借:银行存款贷:营业外收入2.1 对外进行长期股权投资转出产品借:长期股权投资 (公允价值+增值税)贷:主营业务收入(公允价值)应交税费—应交增值税(销项税)借：主营业务成本（账面价）贷：库存商品2.2 在建工程领用外购原材料借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税转出）3.1销售产品已开出销货发票并发出产品无法估计退货率（无法估计退货率则发出商品时不确认收入，不结转销售成本）借：应收账款贷：应交税费—应交增值税（销项税）借：发出商品贷：库存商品3.2销售产品估计退货率为5%发出商品时，按全额作正常销售入账结转成本（分录略）当月底确认估计销售退回借：主营业务收入（销售额 X 5%）贷：主营业务成本（成本价 X5%）其他应付款3.3销售产品货款采用商业汇票结算借：应收票据贷：主营业务收入应交税费（销项税）3.4 已销售产品因质量不合格被全额退回借：主营业务收入贷：银行存款应交税费—应交增值税（销项税）（数字为红字）借：库存商品贷：主营业务成本3.5 在建工程领用自产产品借：在建工程贷：主营业务收入（公允价）应交税费—应交增值税（销项税）借：主营业务成本（账面价）贷：库存商品3.6销售商品前期已预收货款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销）3.7采用分期收款方式销售产品借：长期应收款（分期收款总额）银行存款（现收销项税）贷：主营业务收入（现销价）应交税费—应交增值税（销项税）未实现融资收益（分期收款总额—现销价）借：主营业务成本贷：库存商品（成本价）3.8上月赊销商品本月确认10%销售折让借：主营业务收入（前营业收入 X 10%）贷：应收账款应交税费—应交增值税(销项税) （数字为红字）4.1 出售厂房应交营业税借：固定资产清理贷：应交税费---应交营业税4.2交纳上月应交的所得税借：应交税费—应交所得税贷：银行存款4.3将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税4.4.将本月应交所得税计提入账借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税4.5应交城建税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税4.6交纳上月未交增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款5.1分配职工薪酬借：生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬5.2辞退员工予以补偿借：管理费用贷：应付职工薪酬—辞退福利5.3用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税借：应付职工薪酬贷：银行存款借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税6.1预提经营业务发生的长期借款利息借：财务费用贷：应付利息（长期借款—应计利息）6.2发行债券存款银行借：银行存款贷：应付债卷—面值—利息调整（溢价部分）6.3计提应付债卷利息借：财务费用（实际利息）应付债卷—利息调整（摊销溢价）贷：应付利息（票面利息）6.4计提分期付息债券利息借：财务费用（实际利息）贷：应付利息（票面利息）应付债卷—利息调整（摊销折价）7.1 发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。
中级财务会计（二）一、单项选择题1．现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是( )A．项目金额的大小 B．项目的重要性C．项目的货币性 D．项目的流动性2．我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。
上项比例为( )A．50% B．25%C．20% D．10%3. 2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60 000元、增值税10 200 元，途中保险费3 000元。
该机器的原价应为( )A．60 000元 B．63 000元C．70 200元 D．73 200元4．下列各项不应作为财务费用核算的是( )A．短期借款利息 B．支付给购货单位的现金折扣C诉讼费用 D．支付给金融机构的结算手续费5．K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。
如果败诉，将要支付80万元—100万元的赔偿款。
据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债( )A．80万元 B．90万元C．100万元 D．180万元6．对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是( )A．商品发出时 B．开出发票时C．收到货款时 D．退货期满时7．小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是( )A．计人存货成本 B．计入管理费用C．计人销售费用 D．作为进项税单独核算8．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是( ) A．投资损失 B．计提的坏账准备C．处置固定资产的收益 D．计提的固定资产折旧9．下列各项中，属于会计估计内容的是( )A．长期股权投资采用权益法核算B．固定资产折旧年限定为5年C．符合条件的借款费用予以资本化D．发出存货计价采用先进先出法10. 2003年A公司经营亏损650万元。
2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润550万元。
中财II 综合习题一、单选题1. C2. C3.B4.A5.A6.D7.A8.A 注释：普通发票上的金额为价税合计额 [30 9000/(1+3%)×3%=9 000]9.C 注释：本题考点：对债券折溢价实质的理解10.B注释：本题是一年多次付息的溢价发行的应付债券，本期的票面利率为3%，实际利率为2%，在此基础上按实际利率法计算各资产负债表日的债券摊余成本即可。
债券到期日,债券的摊余成本应等于面值。
11. A 12. C 13 D14. B 注释：考点是“企业以盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得低于注册资本的25%”15. C 16. C 17. D 18. C19.A 20.D 21.D 22.B23. A 解析：C是属于“筹资活动产生的现金流量”24. C 25. D 26. C二、多选题1. CD2. BC3. AD4. BCE5. BD6. ABCDE7. ABE8. BC9.ABCDE 10. ABC11. BCD 12. ACE 13. CD 14. BCD 15.ABC16. BCE 17. CDE 18. AC 19. AD 20. ACD三、会计分录及计算1. B公司的会计分录如下：（1）提取法定盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积 800 000贷：盈余公积—法定盈余公积 800 000（2）分配股利借：利润分配—应付优先股股利 800 000—支付现金股利 4 200 000贷：应付股利—优先股股利 800 000—支付现金股利 4 200 000（3）提取任意盈余公积借：利润分配—提取任意盈余公积 900 000 贷：盈余公积—任意盈余公积 900 000（4）转入本年利润借：本年利润 8 000 000贷：利润分配—未分配利润 8 000 000（5）转入“利润分配--未分配利润”借：利润分配—未分配利润 6 700 000 贷：利润分配—提取法定盈余公积 800 000—应付优先股股利 800 000—支付现金股利 4 200 000—提取任意盈余公积 900 0002.(单位：万元)会计分录：(单位：万元)计提应付职工薪酬借：生产成本 1 400制造费用 280管理费用 504销售费用 140在建工程 308研发支出—资本化支出 168贷：应付职工薪酬--工资 2 000 --职工福利 40--社会保险费 480 --住房公积金 210 --工会经费 40 --职工教育经费 30结转代扣款项:借：应付职工薪酬—工资 310贷：其他应付款—应交住房公积金 210（企业帮职工代扣代缴的住房公积金）应交税费—应交个人所得税 100 （企业帮职工代扣代缴的个人所得税）职工实际到手工资(实发额)： 2 000 – 210-100=1 690（万元）企业发放工资 :借：应付职工薪酬 1 690贷：银行存款 1 690企业实际缴纳本月住房公积金和个人所得税：借：其他应付款—-应交住房公积金 210（企业帮职工代扣代缴的住房公积金，即职工缴纳部分）应付职工薪酬—-住房公积金 210（住房公积金—企业缴纳部分）应交税费—应交个人所得税 100贷：银行存款 5203.（1）表1 递延所得税确认表金额单位:万元（2）星海公司各年确认所得税费用的会计分录（单位：元）①2008年12月31日借：所得税费用 1 650 000贷：应交税费—应交所得税 1 250 000递延所得税负债 400 000②2009年12月31日借：所得税费用 1 105 000递延所得税负债 145 000贷：应交税费—应交所得税 1 250 00③2010年12月31日借：所得税费用 1 213 000递延所得税负债 37 000贷：应交税费—应交所得税 1 250 000④2011年12月31日借：所得税费用 1 141 000递延所得税负债 109 000贷：应交税费—应交所得税 1 250 000⑤2012年12月31日借：所得税费用 1 141 000递延所得税负债 109 000贷：应交所得税—应交所得税 1 250 0004. 企业编制如下会计分录：（1）借：在途物资 850 000应交税费—应交增值税（进项税额） 144 500 贷：银行存款 994 500（2）借：原材料 50 000应交税费—应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付票据 58 500（3）借：应收账款 1 462 500贷：主营业务收入 1 250 000应交税费—应交增值税（销项税额） 212 500 应交消费税=1 250 000×10%=125 000（元）借：营业税金及附加 125 000贷：应交税费—应交消费税 125 000借：主营业务成本 750 000贷：库存商品 750 000（4）借：应付票据 585 000贷：银行存款 585 000（5）借：在建工程 900 000应交税费—应交增值税（进项税额）153 000贷：银行存款 1 053 000借：在建工程 3 000贷：银行存款 3 000借：固定资产 903 000贷：在建工程 903 000（6）借：原材料 139 200应交税费—应交增值税（进项税额） 20 800贷：银行存款 160 000（7）应交消费税计税价格=（130 000+50 000）/(1-10%)=200 000（元）应交消费税=200 000×10%=20 000（元）借：委托加工物资 130 000贷：原材料 130 000借：委托加工物资 70 000应交税费—应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款 78 500借：原材料 200 000贷：委托加工材料 200 000出售时：借：银行存款 292 500贷：其他业务收入 250 000应交税费—应交增值税（销项税额） 42 500借：其他业务成本200 000贷：原材料 200 000（8）借：应收账款 650 000贷：主营业务收入 650 000借：主营业务成本 400 000贷：库存商品 400 000借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品销项税额） 18 000 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 18 000借：主营业务成本 16 000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 16 000 （9）应交营业税=9 559 999×5%=477 500（元）借：固定资产清理 4 000 000累计折旧 11 000 000贷：固定资产 15 000 000借：银行存款 9 550 000贷：固定资产清理 9 550 000借：固定资产清理 537 500贷：应交税费—应交营业税 477 500 银行存款 60 000借：固定资产清理 5 012 500贷：营业外收入 5 012 5005.（1）甲公司债券的发行价格=2 000 000×PVIF8%,5＋2 000 000×PVIFA8%,5×(1+8%)=2 000 000×0.6806+129 600×3.9927=1 878 654（元）（2）资本化期间为2011年2月1日至2011年6月1日和2011年10月1日至2012年3月1日（3） 2011年资本化利息=1 878 654×8%×（7/12）≈87 671（元）（4） 2011年财务费用=1 878 654×8%×（5/12）-10 000≈52 622(元)6.甲公司各年应确认的利息费用如下表：（单位：万元）会计处理（单位：万元）① 20×3年初发行债券借：银行存款 85 （90-5）应付债券—利息调整 25贷：应付债券—面值 110②20×3年末计提并支付利息借：财务费用 6.8贷：应付利息 4应付债券—利息调整 2.8借：应付利息 4贷：银行存款 4③20×4年末计提并支付利息借：财务费用 7.02贷：应付利息 4应付债券—利息调整 3.02借：应付利息 4贷：银行存款 47.（1）2011年9月1日借：银行存款 936 000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）136 000其他应付款—D公司 800 000（2）2011年9月30日借：财务费用 5 000 [（850 000-800 000）/10]贷：其他应付款—D公司 5 000（3）2012年7月1日借：其他应付款—D公司 850 000应交税费—应交增值税（进项税额） 144 500贷：银行存款 994 5008．鹭江公司败诉的可能性为60%，即很可能败诉，则鹭江公司应在2009年12月31日确认一项预计负债：（1 500 000+1 800 000）/2=1 650 000借：管理费用—诉讼费 50 000营业外支出—罚息支出 1 600 000 （1 650 000-50 000）贷：预计负债—未决诉讼—B银行 1 650 000。
中级财务会计（二）复习资料一、单选题1. 2月初D公司（一般纳税人）购入一台设备自用，进货发票上列示价款42 000元、增值税7 140元，运送途中保险费1 000元。
据此，该设备旳入账价值应为( B )。
A．42 000元 B．43 000元 C．49 140元 D．50 140元2．A公司以一台自用设备(初购入，合用增值税税率17%)抵偿B公司重组债务200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23 800元。
由本项债务重组中，A公司应确认旳债务重组收益是( A )。
A．36 200元 B．59 600元 C．60 000元 D．80 000元3．上题中，B公司对该项债权已计提坏账准备20 000元，其她资料不变。
则本项债务重组中，B公司发生旳债权重组损失是( A )。
A．16 200元 B．36 200元 C．40 000元 D．60 000元4．购进存货用商业汇票结算，应贷记旳账户是( B )。
A．银行存款 B．应付票据 C．其她货币资金 D．应付账款5．下列各项中，应予以资本化解决旳借款利息支出是( B )。
A．开发无形资产借入长期借款所发生旳所有利息支出，B．购建固定资产借入长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生旳利息支出C．平常生产经营借人长期借款旳利息支出D．进行长期投资借入长期借款旳利息支出6．下列各项中，不属于职工薪酬内容旳是( D )。
A．医疗保险费等社会保险费 B．住房公积金 C．工会经费和职工教育经费 D．职工出差补贴7．公司确认旳下列收益中，按照国内现行税法规定免交所得税旳是( A )。
A．国债利息收入 B．公司债券利息收入 C．发售股票净收益 D．发售无形资产净收益8．公司将自产护肤用品发放给职工，成本价150 000元、售价450 000元。
该项业务发生时，公司应确认旳销项增值税为( D )。
A．0 B．25 500元 C．51 000元 D．76 500元9．有限责任公司追加投资时，新加入投资者缴付旳出资额不小于按商定比例计算旳、在注册资本中所占份额，差额应计入( C )。
中财(二)重点复习题参考答案2、单项业务题2.1.(1)计提长期借款利息资金用于经营借:财费贷:长期借款---应计利息(或“应付利息”)(2)计提分期付息债券利息借:财费贷:应付利息(3)按面值发行债券，款项存银行借:银存贷:应付债券(面值)2.2.(1)交纳上月未交增值税借:应交税费-----未交增值税贷:银存(2)本月应交所得税借:所得税费用贷:应交税费----应交所得税(3)下月付款交所得税借:应交税费----应交所得税贷:银存（4）本月未交增值税结转借：应交税费----应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费----未交增值税（5）年末确认递延所得税资产增加借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费----应交所得税2.3.(1)购买方有权退货的销售.退货率无法估计借:发出商品贷:库存商品借:应收账款贷:应交税费---增 (销)(2)上期赊销本月按份额5%折让，允许扣减增值税。
销售时:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费---增(销)折让：借:主营业务收入(原收入*5%)贷:`应收账款应交税费—增(销) (红字)(3) 允许退货销售.退货率可估计销售时:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费----增(销)借:主营业务成本贷:库存商品确认估计退回:借:主营业务收入贷:主营业务成本其他应付款实际退回借：库存商品其他应付款贷：银行存款应交税费（销项税）（红字）(4)已开发票并发货.货款未收到.借:应收账款贷:主营业务收入应交税费---增(销)(5)分期收款销售.本期确认已实现融资收益借：银行存款（实收款数）贷：长期应收款借:未实现融资收益贷:财费（6）预收货款存入银行借：银行存款贷：预收账款（7）明知对方无力及时付款销售借：发出商品贷：库存商品借：应收账款贷：应交税费（销项税）2.4（1）购入设备自用借：固定资产应交税费（进项税）贷：银行存款（2）出售自用厂房借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：应交税费----应交营业税（出售收入*5%）（3）出售专利借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费----应交营业税（借贷差额记入“营业外收入或支出”）（4）收入某公司支付的违约金借：银行存款贷：营业外收入（5）以银行存款付商品展览费和罚款借：销售费用（展览费）营业外支出（罚款）贷：银行存款2.5(1)去年购入且由管理部门使用一设备一直未计提折旧，属非重大会计差错借:管理费用贷:累计折旧(2)发现去年行政办公大楼少计折旧,经查系记账凭证填制错误且属非重大会计差错，借:理费用(少计数额) 贷:累计折旧(3)发现去年行政办公大楼少分摊保险费(该笔保险费前年已支付，此属非重大会计差错)借:管理费用(少摊数)贷:其他应收款2.6 （1）购原材料，款未付借：原材料应交税费（进项税）贷：应付账款（2）开出商业汇票，从小规模企业购入材料借：原材料（货款+增值税）贷：应付票据（3）研发专利领用材料借：研发支出----资本化支出贷：原材料应交税费----增值税（进项税转出）（4）在建工程领用自产产品借：在建工程贷：主营业务收入应交税费----增值税（销项税）借：主营业务成本贷：库存商品（5）付赊购款时取得现金折扣借：应付账款贷：银行存款财务费用（6）小规模纳税企业赊购商品借：库存商品（货款+增值税）贷：应付账款2.7 (1)年终决算.结转本年度发生的亏损借:利润分配-----未分配利润贷:本年利润(2)年终决算结转本年实现的净利润借:本年利润贷;利润分配---未分配利润(3)提取法定盈余公积借:利润分配---提取法定盈余公积贷:盈余公积---法定盈余公积(4)用盈余公积弥补亏损借:盈余公积贷:利润分配---盈余公积补亏借:利润分配---盈余公积补亏贷:利润分配---未分配利润(5)用盈余公积转增资本借:盈余公积---法定盈余公积贷:实收资本（6）回购本公司股票借：库存股贷：银行存款2.8(1)用银存偿付重组债务借:应付账款贷:银存营业外收入----债务重组利得(2)用产品对外进行长期股权投资借:长股权贷:主营业务收入(公允价)应交税费---增(销)借:主营业务成本(成本价)贷:库存商品2.9 .商业汇票已贴现，出票企业因违法存款被冻结,贴现企业负连带清偿责任预计:借:应收账款---出票企业贷:预计负债(票据到期值)付款:借:预计负债贷:银存2.10. (1)分配职工薪酬借:生产成本制造费用管理…销售…贷:应付职工薪酬(2)用银行存款支付职工薪酬.同时代扣个人所得税借:应付职工薪酬贷:银存借:应付职工薪酬贷:应交税费（3）估计辞退员工应补偿金额借：管理费用贷：应付职工薪酬----辞退福利（4）本月主营业务应交城市维护建设税借：营业税金及附加贷：应交税费----应交城市维护建设税3、计算题3.1．（1）如计入增值税且现金折扣只指向货款1月2日产生销售收入10万，应收账款11.7万1月8日产生销售收入10万，现金折扣2000，实收款11.5万1月16日产生销售收入10万，现金折扣1000，实收款11.6万3月9日产生销售收入10万，无现金折扣，实收款11.7万(2)主营业务收入即现销价格10万元3.2(1)销售商品收到的现金=主营业务收入-应收票据增加数+应收账款减少数-预收账款减少数=100万-2万+2万-1万=99万(2)购买商品支付的现金=主营业务成本+应付账款减-预付账款减+在途物资增-库存商品减=80万+5万-10万+2万-20万=57万3.3(1)2010年应付利息=1000万*8%*1=80万元(2)2010年资本化利息=1000万*8%*1-(500万+100万)*2%*1/2=74万(3)2011年上半年应付利息=1000*8%*1/2+800万*6%*1/2=64万(4)2011年上半年资本化借款利息=1000万*8%*1/2+500万*6%*1/2=55万2011年上半年费用化借款利息=64万-55万=9万3.4存货=原材料2万+生产成本3万+库存商品10万=15万应收账款=应收账款(甲)1.5万+预收账款(丁)1.3万=2.8万预收款项=预收账款(丙)2万应付账款=应付账款(A)3万+预付账款(D)1.8万=4.8万预付账款=预付账款(C)1万长期借款=长期借款8万－-年内到期的2万=6万持有至到期投资=2万-1万=1万3.5（1）2012年12月借款利息费用=100万*6%*1/12=5000元 2012年12月的借款利息不能资本化，因为工程的建设活动尚未开始（2）2013年度借款利息=100万*6%*1+50万*4%*1/2=7万 2013年度全部借款都是专门借款，且未用存款未取得收入，因此，全部7万之利息都应资本化3.6（1）存货：账面价值8万，计税基础10万无形资产：账面价值6万，计税基础6万-（6*1/10）=5.4万未付罚款：账面价值4000，计税基础4000-0=4000 （2）存货暂时性差异=8万-10万=-2万，为可抵扣暂差无形资产暂差=6万-5.4万=0.6万，为应纳税暂差未付罚款不发生暂差3.7（1）直线法2010年,2011年折旧额相同，分别=10万/5=2万双倍余额递减法 2010年折旧额=10万*40%=4万双倍余额递减法 2011年折旧额=（10万-4万）*40%=2.4万（2）2011年末账面价值=10万-（4万+2.4万）=3.6万…………计税基础=10万-2万*2=6万(3)以设备抵债: 借:固资清理 3.6万累计折旧 6.4万贷:固定资产 10万借:应付账款 6万贷:固资清理 3.6万应交税费---增(销) 0.612万营业外收入--债务重组利得 1.788 万3.8(1)发行债券借:银存 955万应付债券---利息调整 45万贷:应付债券---面值 1000万期数1应付利息(面值*1.5%)2实际利息(期初摊余*2%)3摊销折价(2-1)4期末摊余成本(期初摊余+3)45万955万1 15万19.1万4.1万959.1(2)计提利息，摊销折价3.9(1)B 公司债务重组收益=50万-30万-30万*17%=14.9万 抵债产品处置收益应为转出产品账面价值与公允价值之差。
《成本会计》计算题（二）备用题第三章一、材料1、某企业生产甲、乙两种产品共同耗用A种原材料8000公斤，每公斤计划单价5元。
本月产量为：甲产品500件，乙产品400件。
单件产品原材料消耗定额为：甲产品6公斤，乙产品5公斤。
原材料成本差异率为1%。
要求：（1）按定额消耗量比例分配甲、乙产品的材料费用；（2）编制耗用材料的会计分录（列明产品名称和成本项目）答案：（1）甲产品原材料定额消耗量=500*6=3000乙产品原材料定额消耗量=400*5=2000材料费用分配率=8000*5/（3000+2000）=8甲产品应分配的材料计划成本=8*3000=24000（元）乙产品应分配的材料计划成本=8*2000=16000（元）甲产品应负担的材料成本差异=24000*1%=240（元）乙产品应负担的材料成本差异=16000*1%=160（元）（2）会计分录：借：基本生产成本—甲产品24000—乙产品16000贷：原材料40000借：基本生产成本—甲产品240—乙产品160贷：材料成本差异400要求：（1）按定额消耗量比例分配材料费用；（2）编制耗用的原材料的会计分录。
答案：原材料定额消耗量：甲产品：A材料：5×200=1000（千克）B材料：10×200=2000（千克）乙产品：A材料：4×100=400（千克）B材料：2×100=200（千克）A材料分配率=1400 / （1000+400）=1B材料分配率=3300 / （2000+200）=1．5甲产品实际耗用量为：A材料：1×1000=1000（千克）B材料：1．5×2000=3000（千克）乙产品实际耗用量为：A材料：1×400=400（千克）B材料：1．5×200=300（千克）所耗材料的计划成本：甲产品=1000×6+3000×8=30000（元）乙产品=400×6+300×8=4800（元）应分配的材料差异：甲产品= 30000×（－2%）= －600（元）乙产品= 4800×（－2%）= －96（元）（2）编制会计分录：借：基本生产成本——甲产品30000——乙产品4800贷：原材料34800借：基本生产成本——甲产品贷：材料成本差异二、工资5、（综一5）某企业生产甲乙两种产品，产量分别为100件，50件，单位工时定额为：甲产品50小时，乙产品20小时。
28000元，其中基本生产车间生产的工人工资为18000元，车间管理人员工资为1000元；辅助生产车间参加生产的工人工资6000元，车间管理人员工资1000元，企业行政管理部门人员工资1500元，生产福利部门人员工资500元。
要求：（1）以定额工时为标准，将基本车间工人工资在甲、乙产品间进行分配。
（2）编制提取现金、发放工资以及分配工资费用和计提职工福利费的会计分录。
甲产品负担=100*50*3=15000乙产品负担=50*20*3=3000（2）会计分录：①借：现金28000贷：银行存款28000②借：应付工资28000贷：现金28000③借：基本生产成本——甲产品15000——乙产品3000辅助生产成本6000制造费用——基本车间1000——辅助车间1000管理费用1500应付福利费500贷：应付工资28000④借：基本生产成本——甲产品2100——乙产品420辅助生产成本840制造费用——基本车间140——辅助车间140管理费用280贷：应付福利费3820三、外购动力费6、某工业企业某月发生动力费用7600元，通过银行支付。
月末查明各车间、部门耗电度数为：基本生产车间耗电5000度，其中车间照明用电500度；辅助生产车间耗电2000度，其中车间照明用电300度；企业管理部门耗电600度。
要求：（1）按所耗电度数分配电力费用，A、B产品按生产工时分配电费。
A产品生产工时为3000小时，B产品生产工时为2000小时。
（2）编制该月支付与分配外购电费的会计分录。
（该企业基本车间明细帐不设“燃料及动力”成本项目；辅助车间不设“制造费用”明细帐；所编分录列示到成本项目）答案：（1）动力费用分配率=7600/（5000+2000+600）=1（元/度）基本生产车间产品电力费用=4500*1=4500产品电费分配率=4500/（3000+2000）=0.9A产品应负担的电力费用=3000*0.9=2700B产品应负担的电力费用=2000*0.9=1800基本生产车间照明电力费用=500*1=500辅助生产车间产品电力费用=1700*1=1700辅助生产车间照明电力费用=300*1=300企业管理部门电力费用=600*1=600（2）借：应付帐款7600贷：银行存款7600（3）借：基本生产成本—A产品—制造费用2700—B产品—制造费用1800制造费用—基本生产车间500辅助生产成本—燃料及动力2000管理费用600贷：应付帐款76007、某厂本月实际耗用外购电12000度，每度单价1.00元，其中基本生产产品耗用动力电8000度，基本生产车间照明用电800度，辅助生产耗用动力电2000度，辅助生产照明用电600度，厂部管理部门照明用电600度。
基本车间生产A、B两种产品，A产品机器小时为3000小时；B产品机器小时为2000小时。
（该厂设置“燃料及动力”成本项目，辅助生产不设置“制造费用”总帐科目）要求：（1）分配基本生产动力费；（2）编制有关会计分录。
答案：（1）基本生产车间产品电力费用=8000*1=8000产品电费分配率=8000/（3000+2000）=1.6A产品应负担的电力费用=3000*1.6=4800B产品应负担的电力费用=2000*1.6=3200基本生产车间照明电力费用=800*1=800辅助生产车间产品电力费用=2000*1=2000辅助生产车间照明电力费用=600*1=600企业管理部门电力费用=600*1=600贷：银行存款12000借：基本生产成本—A产品—燃料及动力4800—B产品—燃料及动力3200制造费用—基本生产车间800辅助生产成本—燃料及动力2600管理费用600贷：应付帐款12000四、折旧费8、固定资产修理：对某项机器设备进行经常修理。
修理领用材料计划成本差异率为10%，支付修理人员工资费用150元，用银行存款支付其他修理费用1000元，本月对另一项设备进行大修理，月末完成全部修理工作，共发生修理费用21000元，其中修理领用材料的实际成本为12500元，修理人员工资费用3100元，用现金支付其他修理费用总计5400元，该项修理费用从本月起在6个月内摊销完毕。
（以上修理均在辅助车间进行）要求：编制固定资产修理费用发生及摊销的会计分录。
答案：（1）借：辅助生产成本1370 （2）借：待摊费用21000贷：原材料200 贷：原材料12500材料成本差异20 应付工资3100应付工资150 现金5400银行存款1000（3）借：辅助生产成本3500贷：待摊费用3500第四章9、某工业企业生产车间领用专用工具一批，计划成本24000元，该批低值易耗品在两年内平均摊销。
该月低值易耗品的成本差异率为-1%。
要求：编制低值易耗品的领用、结转差异和摊销的会计分录。
答案：领用时：借：长期待摊费用 24000贷：低值易耗品 24000月末结转差异：借：长期待摊费用贷：材料成本差异—低值易耗品差异本月摊销：借：制造费用 990贷：长期待摊费用 99010、某企业本月有关经济业务如下：（1）生产甲、乙、丙三种产品，各种产品应负担的原材料费用如下：甲产品应负担原材料费用20000元，乙产品应负担原材料费用15000元，丙产品应负担原材料费用10000元。
（2）本月领用低值易耗品一批，共计3600元，分三个月摊销。
其中，基本生产车间领用3000元，企业管理部门领用600元。
要求：根据上述各项经济业务，编制会计分录。
答案：领用材料：借：基本生产成本—甲产品 20000—乙产品 15000—丙产品 10000贷：原材料 45000领用低值易耗品：借：待摊费用 3600贷：低值易耗品 3600摊销低值易耗品：借：制造费用 1000管理费用 200贷：待摊费用 120011、某企业基本车间当月负担日常修理800元，系本厂辅助车间提供的劳务；该基本车间发生的大修理30000元，系外单位提供，款暂欠，摊销期为20个月。
要求：编制上述两笔业务的会计分录。
答案：（1）借：制造费用—基本车间800贷：辅助生产成本800贷：应付帐款30000本月负担：借：制造费用—基本车间1500贷：长期待摊费用150012、某企业本月大修理机器设备，领用材料6000元，支付外单位修理工资14000元，款已转帐支付。
要求：（1）若该厂每年大修一次，试编制有关会计分录；（2）若该厂两年大修一次，试编制有关会计分录。
答案：（1）借：待摊费用20000 （1）借：长期待摊费用20000贷：原材料6000 贷：原材料6000银行存款14000 银行存款14000第五章13、宏光机械厂修理车间和运输部门本月有关经济业务汇总如下：修理车间发生费用35000元，提供修理劳务20000小时，其中：为运输部门提供3000小时，为基本生产车间提供16000小时，为管理部门提供1000小时。
运输部门发生费用46000元，提供运输劳务40000公里，其中：为修理车间提供3500公里，为基本生产车间提供30000公里，为管理部门提供6500公里。
要求：采用交互分配法分配修理、运输费用（列示计算分配过程）并编制会计分录（列示明细科目。
注：（1）辅助生产车间不设“制造费用”明细帐，（2）分配率保留四位小数，尾差计入管理费用。
答案：（1）交互分配：修理车间分配率=35000/20000=1.75运输部门分配率=46000/40000=1.15修理车间应负担的运输费用=3500*1.15=4025（元）运输部门应负担的修理费用=3000*1.75=5250（元）（2）对外分配：修理车间对外分配费用=35000+4025-5250=33775（元）运输部门对外分配费用=46000+5250-4025=47225（元）修理车间分配率=33775/（20000-3000）=1.9868运输部门分配率=47225/（40000-3500）=1.2938基本生产车间应负担修理费用=16000*1.9868=31788.8（元）基本生产车间应负担运输费用=30000*1.2938=38814（元）合计：70602.8（元）管理部门应负担修理费用=33775-31788.8=1986.2（元）管理部门应负担运输费用=47225-38814=8411（元）合计：10397.2（元）(3)会计分录：借：辅助生产成本—修理4025—运输5250贷：辅助生产成本—修理5250—运输4025借：制造费用70602.8管理费用10397.2贷：辅助生产成本—修理33775—运输47225第六章25000小时，其中：甲产品5000小时，乙产品10000小时，（1）以银行存款支付劳动保护费2400元；（2）车间管理人员工资3000元；（3）按车间管理人员工资的14%提取福利费；（4）车间消耗材料2000元；（5）车间固定资产折旧费1800元；（6）预提修理费800元；（7）本月摊销保险费600元；（8）辅助生产成本（修理、运输费）转入1400元；（9）以银行存款支付办公费、水电费、邮电费及其他支出等共计1880元。
