关联交易避税是如何操作的

一般反避税规则反避税规则是国家用来防止企业和个人利用各种手段逃避纳税义务的一系列法律和制度。

通过设立反避税规则，国家能够保障税收的公平性和合理性，防止经济失衡以及公共财政缺口的出现。

以下是一般的反避税规则的相关参考内容。

1. 法律规定：国家通过立法来规定反避税的相关法律条文，明确规定和界定了逃税行为和相应处罚。

比如，明确规定逃税行为的刑事责任、民事责任或行政处罚等。

2. 合理确权：税务机关要求纳税人明确申报和确权所有收入，包括各类收入和资产的来源、性质和金额，确保所有纳税义务都被纳入税收体系。

同时，税务机关要对纳税人的财务状况进行审查和核实，减少虚假申报和隐瞒收入的行为。

3. 预防逃税行为：税务机关通过监管和信息收集，预防逃税行为的发生。

例如，通过税务系统的建设和信息共享，实现对纳税人的实时监控和数据分析，以发现异常情况和不符合规定的税务行为。

4. 跨境税收合作：国际上普遍采用信息交换和合作的方式，对跨国企业和个人的跨境税务行为进行监管和规范，减少利用跨境避税行为。

如签署双边或多边税务协定，处罚跨国企业和个人的避税行为，加强税收信息交换合作等。

5. 关联交易规则：通过设立关联交易规则，防止企业通过与关联企业之间的交易来进行利润转移和避税行为。

关联交易规则要求企业在进行关联交易时，必须按照公平市场价值进行定价，并对关联交易进行披露。

6. 反逃税查询权：税务机关拥有相应的调查和查询权力，可以要求企业和个人提供相关税务信息和财务记录。

税务机关可以根据需要，对纳税人的税务申报进行复核、核查和审计，确保纳税人的申报真实性和合规性。

7. 惩罚措施：针对违反反避税规则的行为，国家可以采取不同的惩罚措施。

这包括行政处罚、罚款、刑事责任追究等，力图对违规行为形成有效的威慑作用，保护税收的合法权益。

总之，反避税规则的出台和执行是保障税收公正、合理和有效的重要手段。

通过设立相关法律法规、完善税收征管制度以及强化对纳税人的监管和审计，可以有效防止企业和个人利用各种手段逃避纳税义务，保障国家财政的健康发展。

新公司法规定关联交易流程与注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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第1篇一、背景随着全球化进程的加速，跨国公司在中国市场的投资和经营活动日益增多。

在这个过程中，部分跨国公司为了实现利润最大化，采取了一系列避税措施。

本文将以某跨国公司为例，分析其在中国的避税行为，以及其面临的法律后果。

二、案例概述某跨国公司（以下简称“该公司”）成立于20世纪90年代，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。

该公司在中国境内设立了多家子公司，涉及电子、通信、生物医药等多个领域。

为了降低税负，该公司采取了一系列避税措施：1. 转移定价：该公司通过在境内外的子公司之间进行不公平的内部交易，人为地抬高或降低交易价格，以达到转移利润的目的。

例如，将高利润的产品以低价销售给境外子公司，将低利润的产品以高价销售给境内子公司。

2. 滥用税收优惠政策：该公司利用中国境内某些地区的税收优惠政策，将业务转移到这些地区，以享受更低的税率。

3. 虚开发票：该公司通过虚开发票、虚构业务等方式，增加可抵扣的进项税额，从而减少应纳税额。

4. 利用关联交易避税：该公司通过境内外的关联公司进行交易，人为地调节利润，以达到避税目的。

三、法律分析1. 转移定价：根据《中华人民共和国反避税法》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业应当合理确定关联交易的定价，不得利用关联交易逃避税收。

该公司通过不公平的内部交易转移利润，违反了相关法律法规。

2. 滥用税收优惠政策：根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业应当依法享受税收优惠政策，但不得滥用。

该公司利用税收优惠政策转移业务，属于滥用税收优惠政策的行为。

3. 虚开发票：根据《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，企业不得虚开发票。

该公司通过虚开发票增加可抵扣的进项税额，属于违法行为。

4. 利用关联交易避税：根据《中华人民共和国反避税法》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业不得利用关联交易逃避税收。

企业合理避税各种方法一、合理的税收筹划1.选择适当的税制：不同的税制对企业的税务负担会有所差别，企业应根据自身情况选择合适的税制，如选择企业所得税制代替个人所得税制。

2.合理分配利润：利润分配是企业合理避税的重要环节。

企业可以通过合理的利润分配政策，将利润合理分配给股东或其他实体等，以减少企业所得税的缴纳。

3.合理退税：企业可以合理利用退税政策，通过申请退还已缴纳的进口环节税、出口退税等，减少税负。

4.合理设置会计核算方法：企业利用会计核算方法，进行合理的会计处理，减少税前利润，从而减少所得税负。

5.合理安排资本结构：企业可以通过合理安排资本结构，如增加债务比重，减少股东权益比重，以减少资本利得税的缴纳。

二、合法的税收逃避虽然合法避税是企业应该积极采取的措施，但是非法逃避税款是绝对不可取的行为，会对企业产生严重的法律风险和社会声誉风险，甚至会被迫支付高额罚款。

1.假冒成本：企业通过虚构或夸大成本支出，以降低所得税的缴纳。

2.关联交易：企业通过与关联方进行内部交易，如虚构交易、价格调整等手段，以转移利润至低税率地区，以降低应纳税额。

3.虚构债务：企业虚构债务支出，以减少应纳税额。

4.避税天堂：将利润转移至避税天堂地区，通过在低税率地区建立子公司或下设分支机构等方式，以减少应纳税额。

总结合理避税是企业的合法权益，是企业追求利润最大化的必然选择。

企业应尊重国家法律法规，秉持诚信原则，在合法范围内选择合适的税收筹划方式，以实现合理的税收规避。

同时，企业应加强内部税收合规管理，完善内部控制，确保纳税义务的履行，避免非法逃避税款的风险。

第1篇一、引言避税是指纳税人利用税法规定的不明确或者漏洞，采取各种手段降低税负的行为。

在我国，随着市场经济的发展和税收制度的不断完善，避税行为日益增多，引起了社会各界的广泛关注。

本文通过对我国近年来发生的几起典型避税法律案例进行分析，探讨避税行为的法律性质、成因及防范措施，以期对相关法律问题进行深入探讨。

二、案例一：上市公司利用关联交易避税案例背景：某上市公司A公司，通过关联交易将利润转移至关联企业B公司，以达到降低税负的目的。

案例分析：1. 税法依据：《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条规定，企业与其关联方之间的交易，应当按照独立交易原则确定价格。

2. 避税行为分析：A公司利用关联交易将利润转移至B公司，降低自身应纳税所得额，违反了独立交易原则。

3. 案件处理：税务机关依法对A公司进行税务调整，追缴税款及滞纳金。

4. 防范措施：（1）加强关联交易定价管理，确保交易价格公允。

（2）完善关联方信息报送制度，提高关联交易透明度。

（3）加大对关联交易的税务检查力度，严厉打击避税行为。

三、案例二：个人利用税收优惠政策避税案例背景：某个人投资者C，通过设立多家企业，利用税收优惠政策进行避税。

案例分析：1. 税法依据：《中华人民共和国个人所得税法》第三十二条规定，个人投资者从其投资的企业取得的股息、红利所得，减按50%计入应纳税所得额。

2. 避税行为分析：C通过设立多家企业，将个人所得分散到多个企业，利用税收优惠政策降低税负。

3. 案件处理：税务机关依法对C进行税务调整，追缴税款及滞纳金。

4. 防范措施：（1）加强个人所得税源泉扣缴管理，确保税源不流失。

（2）加大对个人投资者税收优惠政策的宣传力度，提高纳税人法律意识。

（3）加强对个人投资者所得的税务检查，严厉打击利用税收优惠政策避税行为。

四、案例三：企业利用国际避税地避税案例背景：某企业D，通过在避税地设立分支机构，将利润转移至避税地，以达到降低税负的目的。

如何处理关联企业避税⾏为⼀、关联企业的界定在中国，伴随着现代企业制度的推⾏和资本市场的发展，关联企业这种企业之间的联合已成为现实经济⽣活中的⼀种⽇益重要的经济现象;但从法学⾓度讲，它却是⼀种尚未得到充分认识和了解的法律现象。

事实上，西⽅⼀些发达国家，已经在尝试从法律的⾓度对这⼀现象做出规范。

在英美国家，最早出现并最经常使⽤的是“控投公司”(holdingcompany)和“⼦属公司”(subsidiaries)。

然⽽，这样的名称最多也不过表明公司之间的等级关系。

⽽且，有关这⽅⾯的法律也仅存在于判例之中。

⽬前在美国，像“公司体系”(companysystems)和“关联公司”(affiliatedcompanies)这样的术语已经开始使⽤了，但这些概念还缺乏具体的法律内容，它仅仅表明了存在于企业之间相对紧密的联系。

在欧洲，法国的法律⽂件中所出现的“公司集团”(groupedesociete)，同样缺乏对这种联合形式的界定。

所以，这⼀概念的定义仍然是模糊的。

只有在德国，这种商事企业的联合才得到了法律的承认并有了正式的法律定义。

其最重要的表现形式就是康-采恩(konzern)，即关联企业(verbuwdenevnternehmn)——⼀个表⽰对若⼲法律上独⽴的企业进⾏集中管理的术语。

其所谓关联企业，是指法律上独⽴之企业相互间有联合关系。

在⽇本法律中，虽然关联企业没有出现在基本法律中，但在其财务诸表规则中却做出了较为详细的阐述。

该规则第8条第4款规定：⼀⽅公司实质上拥有另⼀公司20%以上50%以下的表决权，并通过⼈事、资⾦、技术和交易等⼿段严重影响该公司的财务与经营⽅针者为关联公司。

该财务诸表规则第8条第5款规定，当按照证券交易所的规定向政府报送财务报表的母公司及其⼦公司、关联公司，以及财务报表报送公司是关联公司时，与其有关联的公司都叫做“关系公司”。

换⾔之，关系公司是母公司和⼦公司以及其所谓关联公司的统称。

２ ８
避 税 手 法 分 析— —购 销 业 务 中 的 转 让 定 价 方 机关 有权按 照合 理方 法调 整 。
法： 高进低 出。１ 、 利用商品交易 的转让定价 ： 低 出； １ 、 转让定价调查——重点调查对象。长期亏损 ２ 、 利用原材料及零部件 的转让定 价 ： 高进 ； ３ 、 利用 的企 业 ； 长期 微 利 或 亏 损却 不断 扩 大 经 营规 模 的企 机器设备的转让定价。方式 ： 抬高定价 、 以次充好 、 业； 跳跃 性盈 利 的企业 ； 与设 在 避 税港 的关 联 企业 发 以旧 冒新 。 生 业务 往来 的企业 ； 与集 团公 司 内部 比较 、 利润 率 低
（ 二） 关联 业务
案情 ： 某纺 织有 限公 司 是 由台湾 Ａ公 司在 华 举
办 的外商独 资企业 ， 主要 生产销售 晴纶线 、 马海 毛 线， 原材 料全部 由台湾 Ａ公 司提供 ， 产 品全部 外 销 给
对 于仅 “ 与该 企 业 发 生 大 量 交 易 而 存在 经 济 依 香港 Ｂ公 司 （ 台湾 Ａ公 司 的全资子 公 司 ） ， ２ ０ １ ０年纺
举 证 确 认 关联 方 和关 联 交 易 的基 础 上 ， 对可 比行 业
常规 财 务 指 标 范 围 区 间 以外 的关 联 交 易 ， 由纳 税 人
杠杆 １ ： 利 用价格 杠杆进 行 转让 定价
自行举 证证 明其 公 允 性 。如 果举 证 不 充 分 、 不适当 ，
税务 机关 有权 按照 常规 财务指 标进 行反 避税 调整 。
０ ％或以上或企 业借贷资金总额的 １ ０ ％或 以上 难 点 。一 方 面 ， 随着 市场 的快 速 发展 ， 关 联 企 业税 收 金 ５ （ ４ ） 企业 的董 事或 经理 等 高级 收 入 逐 年大 幅 增 长 ， 已成 为 财政 收 人 的 重要 来 源 和 是 由另 一企业 担保 的 ；

关联交易是指公司或是其附属公司与在本公司直接或间接占有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。

关联方包括自然人和法人,主要指上市公司的发起人、主要股东、董事、监事、高级行政管理人员及他们的家属和上述各方所控股的公司。

关联交易在公司的经营活动特别是公司并购行动中，是一个极为重要的法律概念，涉及到财务监督、信息披露、少数股东权益保护等一系列法律环境方面的问题。

1992 年4月4日深圳市人民政府出台的《深圳市上市公司监管暂行办法》,将关联交易称为关联人士交易，将其列为重大交易，按规定必须披露交易的办理程序,同时规定了几种关联人士交易可获得豁免。

1997年5月22日，财政部颁布的《企业会计准则——关联方关系及其交易披露》中规定：在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制另一方;或对另一方施加重大影响，则视其为关联方；如果两方或更多方同受一方控制，也将视其为关联方.这里的控制是指有决定某个企业财务和经营决策的权力，并能据以从该企业的经营活动中获得利益;所谓重大影响,则是指对某个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。

公司关联交易内容公司关联交易包括但不限于下列事项：（一）购买或销售商品；（二）购买或销售除商品以外的其他资产；（三）提供或接受劳务；(四)代理;（五）租赁;（六）提供资金（包括以现金或实物形式）；(七）提供担保;(八)管理方面的合同；(九）研究与开发项目的转移;(十)许可协议；（十一)赠与;（十二)债务重组;(十三）非货币性交易；（十四)关联双方共同投资；（十五）交易所认为应当属于关联交易的其他事项。

关联交易的种类根据交易对公司及股东权益影响的大小，可将关联交易分为轻微关联交易,普通关联交易，重要关联交易；根据交易对象的不同，可将关联交易分为企业与企业之间的交易，企业与关键人员之间的交易等;按交易的计价原则，可将关联交易分为市场价交易、协议价交易、优惠价交易；按交易是否合法，可将关联交易分为合法交易和非法交易.关联交易舞弊所谓关联方交易舞弊，是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露,由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误导的一种舞弊方法。

第1篇一、引言税收是国家财政收入的重要来源，是维护国家主权和实现国家职能的重要手段。

税收法律制度是税收征收和管理的依据，对于维护国家税收秩序、保障税收收入、促进经济社会发展具有重要意义。

实质课税原则是税收法律制度中的重要原则之一，本文将从实质课税原则的概念、法律规定以及实施等方面进行探讨。

二、实质课税原则的概念实质课税原则，是指税收法律制度在征收和管理税收时，应当遵循税收的实质，而非仅仅依据形式。

具体而言，实质课税原则要求税收法律制度在确定税种、税率、税基、减免税等方面，应当充分考虑税收的经济实质，以确保税收制度的公平、合理和有效。

实质课税原则的提出，主要是为了解决税收实践中出现的一些问题。

例如，在税法实践中，有些纳税人通过虚构交易、转移财产等手段，规避税收义务，损害国家税收利益。

实质课税原则的提出，有助于加强对这些行为的规制，维护税收秩序。

三、实质课税原则的法律规定1.税收法律的基本原则我国《中华人民共和国税收征收管理法》第一条规定：“税收征收管理应当遵循公平、合理、公开、高效的原则。

”这一规定明确了税收征收管理的基本原则，为实质课税原则的实施提供了法律依据。

2.实质课税原则的具体规定（1）税种设置《中华人民共和国税收征收管理法》第十八条规定：“税种设置应当遵循税收的经济实质，充分考虑经济活动中的税负公平。

”这一规定要求税种设置应当以税收的经济实质为基础，确保税负公平。

（2）税率确定《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定：“税率确定应当遵循税收的经济实质，充分考虑税负公平。

”这一规定要求税率确定应当以税收的经济实质为基础，确保税负公平。

（3）税基确定《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条规定：“税基确定应当遵循税收的经济实质，充分考虑税负公平。

”这一规定要求税基确定应当以税收的经济实质为基础，确保税负公平。

（4）减免税《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条规定：“减免税应当遵循税收的经济实质，充分考虑税负公平。

关联交易避税需注意这些要点关联交易是指一方与其关联企业之间进行的交易，关联企业包括控股股东、实际控制人、关于人员、上下游企业等。

由于关联交易不同于市场交易，易受到法规监管的关注，也容易成为公司避税的手段之一。

在进行关联交易时，公司需要特别注意以下几个要点，以避免涉及税务风险。

1. 关联关系的定义和确认首先，公司需要清楚了解关联关系的定义和确认方法。

通常情况下，关联关系可以通过持股比例、控制关系和实际控制人等方式进行判断。

了解和确认关联关系的准确性非常重要，以便正确进行交易定价和避免遭受税务局的质疑。

2. 合理的交易定价对于关联交易，公司需要确保交易定价合理公允，以避免因为不合理定价而引起税务机构的关注。

合理交易定价的依据可以通过市场参考价格、第三方交易价格等进行判断，确保交易价格符合市场公平竞争的原则。

3. 交易合同的准备与保留在进行关联交易时，公司需要完整准备和保留相关的交易合同以备审计和税务调查。

交易合同应清晰明确地列明交易双方、交易内容、交易定价等关键信息，以便在税务局要求提供相关证据时能够及时提供。

4. 税务与会计的一致性公司在进行关联交易时，税务处理与会计核算之间需要保持一致性。

即使在税务规定允许进行合法避税的情况下，公司也要确保相关交易和避税手段在会计报表中能够正确反映，以避免被税务机构指责为虚假交易等行为。

5. 税务风险的评估和防范为了避免涉及税务风险，公司需要对关联交易进行风险评估，并采取相应的风险防范措施。

这包括制定详细的关联交易管理制度、明确内控程序、定期进行风险检查与排查等，以确保公司的遵法合规。

6. 主动沟通与合作对于已存在或将要进行的关联交易，公司应主动与税务机构进行沟通与合作。

通过及时、准确地向税务机构解释交易的商业目的和合理性，消除误解与疑虑，有助于减少税务争议的产生，降低税务风险。

7. 跨国关联交易的特殊要点对于涉及跨国关联交易的公司，要特别留意跨国税务规定及税收协定等相关法规，确保合理享受各国税务制度的优惠政策，避免因税收逃避或避税而受到跨国税务机构的追踪与追责。

企业关联交易的税务处理方式在现代商业社会中，企业之间的关联交易已经成为一种常见的商业行为。

关联交易是指企业与其关联方之间进行的交易活动，包括销售、采购、租赁等各种商业合作。

然而，由于关联交易往往涉及到税务问题，所以如何合理处理关联交易的税务问题成为了企业管理者和税务专业人员关注的焦点。

关联交易的税务处理方式主要包括以下几个方面：1. 税务政策遵守企业在进行关联交易时，首先要遵守国家和地方的税务政策。

税务政策是国家对企业税收征管的规定和要求，企业必须按照规定缴纳税款，并及时申报相关税务信息。

在关联交易中，企业应当遵守相关税收法规，如增值税法、企业所得税法等，确保交易的合法性和合规性。

2. 定价原则关联交易的定价原则是指在交易中确定商品或服务的价格的原则。

定价原则的合理性直接影响到企业的税务处理。

在关联交易中，企业应当根据市场价格和公平原则，确定商品或服务的价格。

如果关联交易的价格过高或过低，可能会导致税务风险，如税务机关认定企业存在偷税漏税行为。

因此，企业应当合理确定关联交易的价格，避免税务风险。

3. 相关文件准备在进行关联交易时，企业应当准备相关的文件和资料，以便税务机关进行审查和核实。

这些文件和资料包括销售合同、采购合同、租赁合同等，应当详细记录交易的内容、价格、数量等信息。

此外，企业还应当保存相关的票据和凭证，以便税务机关查验。

通过准备充分的文件和资料，企业可以提供充分的证据，避免税务争议。

4. 税务筹划税务筹划是指企业通过合法手段，合理规避税收风险，降低税务负担的行为。

在关联交易中，企业可以通过税务筹划的方式，合理安排交易结构，降低税务成本。

例如，企业可以选择在税负较低的地区设立子公司，将利润转移至税负较低的地区，以降低企业的税务负担。

但是，企业在进行税务筹划时必须合法合规，避免违法行为，否则可能会引发税务风险。

5. 税务合规管理企业在进行关联交易时，应当建立健全的税务合规管理制度，确保企业的税务处理符合法律法规的要求。

企业关联交易中的税务法律问题随着全球化的推进和企业的发展，越来越多的企业之间出现了关联交易。

关联交易是指在经济活动中，由于共同控制或者有重大影响关系的投资者之间进行的交易。

这种交易模式在一定程度上为企业带来了便利，然而，也带来了一系列的税务法律问题。

本文将就企业关联交易中的税务法律问题展开讨论。

一、关联交易的界定和形式关联交易的界定有多种观点，但一般认为要满足以下两个基本要素：一是具有关联方特征，包括直接或间接控制关系、重大影响关系等；二是交易行为，包括资金流动、资产转移、劳务合同等。

关联交易的形式多样，最常见的包括贸易交易、资金互助、特许权交易等。

此外，企业可以通过设立附属公司、合资企业等进行关联交易。

二、1. 价格转移问题关联交易中，特别是跨国公司之间的关联交易，往往涉及到价格转移。

企业为了降低税负、调整利润分配等目的，可能通过人为设置关联交易中的商品或服务价格，进行利润转移。

这样一来，就可能导致相关税收的遗漏或减少。

税法多数国家都对价格转移行为进行了立法，对其进行了规制。

2. 关税合规问题涉及跨国交易的关联交易，很容易引发关税合规问题。

不同国家和地区对于关税征收及征收方式存在差异，企业需遵守进出口合规规定，合理申报关税。

否则，可能引发海关的调查和处罚。

3. 税收逃避问题一些企业可能通过将利润转移至低税收地区或避税渠道，以躲避高税负。

这类行为被称为税收逃避，往往需要企业借助关联交易进行。

税收逃避行为严重影响国家税收秩序，各国纷纷出台了相关的法律法规来规制此类行为。

4. 转移定价法问题转移定价法是指在涉及到关联交易的利润分配中，通过合理定价，确保关联交易中的利润得到合理分配。

各国都有自己的转移定价法规定，企业需根据具体情况判断适用的转移定价方法，以及合理确定关联交易价格。

5. 税收结果确认问题企业进行关联交易时，需要在税务申报中确认相关税务结果。

这包括确定交易的性质、计税周期、税收计算方法等。

关联交易涉税风险及对策有哪些关联交易是指企业与其关联方之间的商品、服务或资产交易。

近年来，关联交易涉税风险逐渐增加，需要企业加强风险意识和规避策略。

一、关联交易风险特征和避税规律关联交易存在以下涉税风险：一)多类型关联交易混合控制，关联交易定价方法不透明、不固定，企业利润水平偏低。

主要表现为定价方法和政策由境外母公司掌控，关联交易利润率水平差异较大，企业利润水平偏低，与实际经营情况和行业发展趋势不符。

二)关联购销比重不大或无关联购销往来，但向境内外关联方支付名目繁多的费用，有的支付名目和方向年度间有重大变化。

如管理服务费、市场推广费、财务税收管理支持费、特许权使用费、审计服务费等，其真实性、合理性有待核查。

三)更多地通过境内公司，内关联转让定价、支付多种名目管理服务费问题日益突出。

因不同地区企业之间的税收优惠、财政返还政策差异，诱使部分企业更多地通过境内关联交易定价和支付费用的方式，使利润发生地区间转移的现象也日益增多。

四)股权架构复杂多变，隐匿真实关联关系和关联交易，或对交易活动进行实质控制转移利润。

主要表现为股权在关联企业之间频繁变更，逃避非居民企业所得税。

同时，企业也可能隐匿真实的关联关系和关联交易，控制未申报关联关系和关联交易，长期处于亏损或微利状态。

二、关联交易避税策略企业应当根据实际情况，采取以下措施：一)制定关联交易管理制度，规范关联交易行为。

企业应当建立完善的关联交易管理制度，确保定价方法透明、合理，避免利润转移。

二)加强内部控制，强化关联交易审计。

企业应当加强内部控制，建立完善的审计机制，对关联交易进行审计，确保关联交易合法、合规。

三)优化企业股权结构，避免利润转移。

企业应当优化股权结构，避免利润转移，确保合法合规。

四)积极主动申报关联交易，避免被查处。

企业应当积极主动申报关联交易，确保合法合规，避免被查处。

关联交易是一个复杂的涉税领域，企业应当加强风险意识，制定合理的避税策略，确保合法合规。

公司避税的常用手段
避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式，方法和手段，避免或者减轻税赋的行为。

大体上有三种形式：合法型、非违法型、形式合法而内容不合法。

具体采用的手法有以下几种：
一、转让定价：通过关联企业，达到整体最大限度的逃避纳税义务。

对产品、劳务的交易不按市场价格进行，在税率高地区采用高进低出，在低税率地区采用低进高出，以达到整体的避税。

在跨国企业中甚至还存在开票公司这种形式。

二、企业存货计价避税：利用企业内部具体的核算方法和存货的市场价格变动，采用高转成本，低转利润的办法。

三、折旧：采用税法允许而对企业有利的折旧方法。

四、资产摊销法：对无形资产、递延资产、低值易耗品、包装物、材料的摊销尽可能保持成本最大化，税前利润最小化。

五、筹资租赁法：以支付租金的方法降低企业利润和税基。

六、信托手段：通过在税收优惠地区设置信托机构，让非优惠地区的财产挂靠在优惠地区的信托机构名下，利用税收优惠政策避税。

七、挂靠避税：例如挂靠在科研、福利、教育、老少边穷地区。

非商业目的关联交易的涉税风险及控制摘要：关联交易并非是纯粹的避税工具，但是却有可能涉及避税问题，非商业目的关联交易更是如此。

本文以非商业目的关联交易为对象，从其交易动机入手，探讨了其涉税风险及相应的控制措施。

关键词：非商业目的关联交易涉税风险风险控制所谓非商业性的关联交易是指关联方通过对交易活动的刻意安排，如对交易对象、交易时间、交易价格等有特定目的的选择，以转移利润，达到干预契约后果或者规避纳税义务的目的。

因此，非商业性的关联交易是对税法原则的滥用，是受到税收法律和法规的严格规制的。

由非商业目的关联交易引发的涉税风险应当引起企业的高度关注，并采取必要的措施予以控制。

一、非商业目的关联交易避税动机非合理商业目的关联交易安排通常具有以下特征：一是必须存在一个安排；二是企业必须从该安排中获取某项“利益”；三是将获取该项“利益”作为安排的唯一或主要目的。

（一）非避税动机非商业性的关联交易不纯粹是为了避税，也可能是受管理报酬契约和降低交易成本等激励。

在不成熟的市场经济中，企业借助于关联交易，有助于弥补外部市场不足，提高运营效率。

所以，并不是所有的关联交易都是出于涉税目的。

根据契约理论，企业是由一系列契约组成的集合体。

企业中的契约有一些是直接以会计数据为基础的，如管理报酬契约、债务协议等，而另外一些则与会计信息有着隐含的联系，如劳资合同、代理人竞争和主管的变动、审计合约等。

管理报酬契约目的激励经理人主动实施可增加股东财富的活动。

受管理报酬契约的激励，企业管理层通常会对企业的交易活动进行有计划的安排，使管理报酬契约产生对自己比较有利的经济后果。

所以，关联交易总是与盈余管理交织在一起的，使会计数字具有欺骗性。

根据交易成本理论，市场参与者必须要为自己的每一笔交易承担相应的交易费用，作为市场机制替代者的企业由此产生并得以发展。

如果组织内部的协调能够比市场机制带来更低的交易成本和更高的利润时，传统的小企业便会自发地合并而成大企业或者是企业集团。

第二，我国开展跨国经营的企业，采用转让定价手段可以
有效地转移资金和利润。我国开展跨国经营的企业有时因 营业扩大或追加投资，需要从海外子公司或分公司调用资 金，但各东道国政府对外国企业的资金转移都有不同程度 的限制，采用转让定价手段，可以绕开这些限制，成功地 转移资金。我国跨国经营企业国内母公司或某一海外子公 司或分公司急需资金时，可以比较高的转让价格，向设在 其他东道国或地区的子公司或分公司提供大量服务，或销 售大批商品，将后者可周转的资金转移过来。有的东道国 为了本国的企业和经济发展，严格限制外国企业汇回利润， 我国在这些东道国的企业如果没有其他措施来避开这些限 制，而又必须将利润汇回母国(我国)，可以大幅度地提高 向设在这些东道国的子公司提供商品、服务之转让价格， 通过收付货款的形式将部分利润汇回国内，但转让价格不 能太高和经常使用，否则会招致东道国政府更严厉的限制。
(1)商品交易压低定价。例如甲公司向关联乙公司销售商品，甲公司增
值税税率为17%，而乙公司增值税为 13%，甲公司低价向乙公司销售商 品，并按关联关系分享乙公司税收收益，从而使甲企业达到减少增值税 税务负担，乙公司增加利润的目的。
(2)商品交易抬高定价。这是最常见的利用地域税率差异转移收入或利
润进行避税的方式。一些企业由于所在地增值税率和企业所得税率较高， 通常向关联方开展采购业务，以高价购进所需货物或设备。这种做法不 仅借此增加了增值税进项抵扣税额，减轻流转税税负，也减少了所得税 税务负担。
法。根据税法规定，企业在借款时所产生的利息可作为费用税前扣除， 这一规定为企业通过增加利息费用以调增企业所得税税前扣除额，减 少应纳税所得额，减轻企业所得税纳税负担提供了有利的条件。
例如，某一跨国集团公司通过设立金融机构，以中介的形式为其关联

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时 ，应当就其与关联方之 间的业务 往来 ，附送 年度 关联业务 往来 报告 表 ，提供有 关价格 、费用 的制定标
准 、 算 方 法 和 说 明等 同期 资 料 ， 计 但 在 实 际 税 务 中 ，关联 企业 问 的 实 际
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初 加 工 企 业 ， 废 企 业 或 农 产 品 初 收
一
二、 反关联企业避税存在
的 障碍
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径有 ：一是 有形 财产转让定价 ， 关
联企业对原材料 、 产成 品等 的转让
我 国的反 避税 在外 资企 业虽 德
盛
然开展 已久 ， 但是成 功的反避税案
例极少 ， 其主要原因是 ： １ ． 制度障碍
企业 的利润 转移 到亏损 企业 或将 正 常纳税企 业 的利润 转移 到享 受 税收优惠的关联企业 ， 以达到平衡
纳税 人与小规模纳税人企 业 ， 进货
场利率 。
转让定 价 具有 很大 的灵 活性
渠 道一 样 ，生产或 销售 的商 品一
样， 两家企 业 同时进货 ， 统一 开取
和隐蔽性 ，特别 是在专利技术 、 商 增值 税专 用发 票全 部用来 作一 般 标使用权等无形 资产转让方 面 ， 具 纳税人企业 的进 项抵扣 ， 以偷逃增
有 很大的弹性空间 ， 危害性极 大。
２另 设 关 联 子 公 司 ， 开 虚 抵 ． 虚 值税 。
以上这 些关 联企 业 的法定 代
表 人 有 的是 同一 人 ， 的是 家 庭 成 有
员
增值税 专用 发票避税
一
集团税负 ， 降低集 团整体税负水平 的 目的。涉及税种有企业所得 税 、 增值税 、 营业税或消费税等 。