浅析上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式

上市公司通过哪些途径可以利用关联方交易进行盈余管理一：一：引言通过关联方交易进行盈余管理是上市公司一个重要的财务策略之一。

本文将详细介绍上市公司利用不同途径进行关联方交易的方式，从而实现盈余管理的目的。

二：关联方交易的概念及目的1. 关联方交易的定义关联方交易是指在同一控制的实体之间进行的交易，包括商品的销售、服务的提供、资产的转让等。

2. 盈余管理的目的上市公司利用关联方交易进行盈余管理的主要目的是通过调整关联方交易的条件和交易金额，来影响公司的收入和利润表，从而达到管理盈余的目的。

三：关联方交易的途径1. 直接关联方交易直接关联方交易是指上市公司与其直接控制的子公司、子公司的子公司之间进行的交易。

a) 商品或服务的销售公司可以通过与其子公司之间进行商品或服务的销售来管理盈余。

b) 资产转让公司可以通过与其子公司之间进行资产的转让来调整盈余。

2. 间接关联方交易间接关联方交易是指上市公司与其通过共同控制而非直接控制的企业之间进行的交易。

a) 货币借贷公司可以通过与共同控制的企业之间进行货币借贷来管理盈余。

b) 股权转让公司可以通过与共同控制的企业之间进行股权的转让来调整盈余。

四：关联方交易的法律风险及应对措施1. 法律风险a) 利益输送上市公司与关联方交易时存在利益输送的风险，可能导致其他股东利益受损。

b) 信息不对称上市公司与关联方交易时可能存在信息不对称的风险，导致交易条件不公平。

2. 应对措施a) 加强内部控制上市公司应加强内部控制，确保关联方交易的公平性和透明度。

b) 定期披露上市公司应定期披露关联方交易的具体内容和相关交易金额，以增加信息透明度。

五：结论通过关联方交易进行盈余管理是上市公司一种重要的财务策略。

但是，在利用关联方交易进行盈余管理的过程中，上市公司需要注意法律风险，并采取相应的应对措施来确保交易的公平性和透明度。

附件：无法律名词及注释：无。

上市公司的利润操纵手段及对策一、背景我国近几年的上市公司利润造假情况有所好转，不过曝光的造假事件大都是规模比较大的公司，因而影响比较大。

上市公司利润操纵从最初的虚报成本，高估资产等基本手法外，现更是开始利用进出口退税以及关联方交易等更为复杂的手段，使得利润操纵手段变得更加多变而难以发现。

二、上市公司操纵利润的手段（一）虚构交易伪造收入虚构交易主要表现为伪造收入，这是很伪造者经常用的把戏。

最坏的情况下，投资者的损失，几乎都是使用虚假会计信息操纵造成的。

虚假交易是一个明显的欺诈行为，投资者也常常面临这个问题。

专家表示，虚拟交易的主要手段之一是虚假的收入，在此过程中伪造各种相关票据。

例如，原材料采购发票、合同、伪造材料、材料运输、文件材料仓库、生产队和记录、存储的文件、销售合同、销售发票、产品出库单据、产品运输单据、发票和外国当事人等手段营造出公司存在大量交易的现象。

通过这样的方式伪造交易，虚增利润。

（二）更改账目虚计利润更改账目通常是增加资产或者降低负债，这样根据会计少结转营业成本或者更改应收账款都是常见方法，通过调节坏账准备科目有时也会达到目的。

这些账目都是公司非常重要的组成，因此直接造假这些账目通常会获得巨大利润。

通过少结转营业成本能够直接增加利润，所以很多上市公司或多或少都会存在这样的问题。

除了一些基本的手段外，公司还常常通常通过挂账某些科目来达到目的。

而根据规定，公司的账户应收账款的资产，三年的预付费用，递延资产和加工性能均属于不良资产。

于是许多上市公司为了增加当期利润，并不想处理不良资产和长期信贷。

根据相应原则，资产是在一定的时间内扣除负债而成为利润，所以增加其资产同样能增加利润。

反过来，超过三年的应付账款，企业一般都是非常积极的解决。

挂账方法一般有以下几种：（1）挂账应收账款。

应收账款预计会出现损失时便必须计提坏账准备以减少应收账款，而坏账准备会导致利润的减少。

因此，公司便长期挂账应收账款，这样使得公司账面资产膨胀，以达到虚增利润的目的。

浅析上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式内容提要：本文从关联方及其交易的定义、关联交易的特点、产生关联交易的情况、上市公司利用关联交易操纵利润的方式等几个方面进行探讨。

阐述了上市公司利用关联交易操纵利润的实质目的及关联交易对社会经济的影响。

关键词：上市公司关联交易操纵利润相传刘邦攻下咸阳，灭了秦国。

可是项羽这个西楚霸王，只给刘邦封了一个汉王。

刘邦在处任途中烧了栈道，以此表示壮士一去不复返。

谁知道，不久刘邦就绕道打败项羽的军队重新回到咸阳。

史称“明修栈道，暗度陈仓”。

多用来比喻暗中进行某种活动，反正并不光彩。

然而“时代不同了”，在现代企业业务交易中暗度陈仓已经蔚然成风。

关联交易对当今经济的影响程度己不容忽视。

一、对关联方及其交易的认识（一）关联方及其交易的含义《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》第四条对关联方定义如下：“在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制，共同控制另一方或对另一方施重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。

”所谓关联方主要是指：直接或间接地控制其它企业或受其它企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业（例如：母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间）；合营企业；联营企业；主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其它企业。

《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》条八条对关联方交易定义如下：“关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。

”关联交易主要体现为：购买或销售商品；购买或销售除商品以外的其他资产；提供或接受劳务；代理；租赁；提供资金（包括以现金或实物形式的贷款或权益性资金）；担保和抵押；管理方面的合同；研究与开发项目的转移；许可协议；关键管理人员的报酬等。

（二）关联交易的特点根据具体会计准则的定义，可以看出关联交易具有以下特点：第一、关联方交易只是交易的一种类型，其与其他交易的区别在于交易主体存在关联方关系。

我国上市公司利润操纵浅析近年来，我国上市公司利润操纵问题越来越受到关注。

利润操纵是指企业为了达到某种目的对其财务报表中的收益和成本进行虚增或减少，从而使其财务报表呈现虚假的财务状况。

利润操纵不仅损害了投资人的利益，同时也妨碍了我国资本市场的发展和信誉。

一、利润操纵手段（一）虚假收入虚假收入是指企业虚构的、不存在的销售收入或服务收入。

虚假收入的主要手段是虚假销售，指企业在财务报表中虚构销售量或销售价格，以此虚增收入。

虚假销售通常采用虚构交易、操纵交易价格、返点交易等手段。

虚构交易指企业内部为虚增销售额而编造的虚假交易；操纵交易价格指企业在交易中通过人为干预交易价格，达到虚增收入的目的；返点交易指企业与客户之间的利益输送，企业通过给客户返还部分价格来达到虚增销售额的目的。

（二）虚假成本虚假成本是指企业虚构的、不存在的费用支出或资产减值等。

虚假成本将减少企业的利润及税收，从而逃避并降低能源缴纳的税费。

通常虚假成本采用资产减值、虚构财务费用或资金成本等手段。

资产减值指企业在虚化利润时，对资产进行人为减值处理，从而减少利润。

虚构财务费用是指企业在虚化利润时，虚构财务费用，以此减少利润。

虚构财务费用有明显的特点，就是负债和借款增加，而负货币资产并未增加。

资金成本指企业在虚化利润时，减少应收账款，增加应付账款，从而减少利润。

二、利润操纵的风险（一）法律风险利润操纵是一种严重违反财务管理制度和规范的行为，其被发现后，将会受到国家财政机构的处罚。

根据《证券法》相关规定，企业如果存在严重的财务欺诈行为，将会面临着重罚款，并可能被暂停交易和禁止参加证券市场的处罚。

同时，在国际上也有相应的规定制度来规范上市公司的行为，如美国的《萨班斯-奥克斯利法案》等。

如果发现企业存在利润操纵行为，将会对企业的国际信誉造成严重的影响。

（二）经济风险利润操纵一旦被发现，将会影响企业的市场信誉和形象。

由于企业的财务报表是反映企业真实财务状况的最重要的信息披露方式，一旦企业的财务报表存在虚假信息，投资人将失去对企业的信任，从而可能对企业的市值造成重大影响。

上市公司利润操纵的方式及识别方法-利润操纵一般是指上市公司为了某种目的，运用各种手段人为调节利润的行为。

这种行为的危害极大，它歪曲了企业当期的盈利状况，掩盖了企业经营中存在的问题，误导了投资者，损害了投资者的利益，动摇了资本市场健康发展的基石。

一、利润操纵的动机1．为了发行股票而操纵利润。

目前，我国股票发行分为设立发行和定向配售发行（配股）两种。

设立发行：根据相关法规的规定，企业应具备良好的经营业绩，近三年必须连续盈利，股票才能上市；股票发行价格的确定也和盈利能力有关。

因此，企业为了顺利地上市并募集到尽量多的资金，往往要进行利润操纵。

配股规定：公司在近三年内的净资产收益率每年都在10%以上，属于能源、原材料、基础设施类的公司可以略低，但不低于9%（1999年3月27日，中国证监会下发了《配股有关问题的通知》，将净资产收益率下调为平均10%，每年不低于6%）。

因此，10%的净资产收益率就成了上市公司再筹资的生命线。

据统计，1997年755家上市公司中净资产收益率在10%至11%的高达211家，而实际上除能源、原材料、基础设施类企业外，净资产收益率在9%至10%的寥寥无几，严重违背了自然正态分布现象。

更有甚者，一些亏损企业，已经连续两年亏损，根据有关法规的规定，如果公司最近三年连续亏损，将由中国证监会决定暂停其股票上市，并限期消除亏损，如果在限期内未能消除，中国证监会将决定终止其股票上市。

由于上市公司的壳资源价值连城，为保住上市资格，连续两年亏损企业进行利润操纵的动机并不亚于前两者。

2．为了提高股票选择权的价值。

在正常情况下，股票的价格在很大程度上取决于公司的盈利能力，如果企业的实际盈利能力达不到市场的利润预期，股价就会下降。

因此，上市公司总是力争达到或超过市场对它的利润预期，为自己描绘一条缓缓上升的盈利曲线，用欺骗的手段掩盖公司实际财务状况。

3．为了配合庄家操作共同获利。

一些上市公司与证券公司或其它投资咨询机构合谋，操纵利润从而达到操纵股价共同获利的目的。

上市公司利润操纵的常用手段分析作者：焦阳来源：《大经贸》2016年第05期通过对收入和扣减的费用项进行调整等方式可以对企业的利润进行人为干预影响，这种人为的对于利润的影响在一定程度上就是利润操纵。

采用利润操纵的方式编纂的虚假财务报表严重影响会计信息质量，妨碍资本市场的正常运行，扰乱市场经济秩序。

本文主要从关联交易、资产重组和会计政策方面分析常用的利润操纵手段。

1 利用关联交易1.1 托管经营一些上市公司在面对企业内的不良资产或者经营不善的时候，经常选择采用托管经营的方式将这一部分有问题的资产交由其关联方进行经营。

这样企业经营的风险和对利润造成的损失便可以尽可能的降到最低。

此外，上市公司还经常选择一些其关联企业的优质资产或者处于上升态势的经营业务来进行托管经营，这些业务或者资产往往可以为上市公司带来收益。

通过这两种常用的托管经营方式，上市公司可以优化其资产组合以此获得更高的利润。

1.2 租赁经营由于一些母公司在进入上市公司的时候受到规模及额度的限制而未能整体进入，因此其在经营过程中存在很多资产租赁的情况。

对于资产的租赁方式及价格等一般都是母公司和该上市公司之间进行协商。

作为一个集团整体，往往会选择能让整个公司集团收益最大化的方式来处理，例如上市公司经营不佳的时候，集团公司可以选择调低租赁费的方式来减少该公司的支出从而提升其利润水平。

1.3 控制价格和费用母公司通过以高于市场价的方式购买上市公司销售的商品，以低于市场价的方式售出材料，但是上市公司在财务报表中仍然按照市场价来入帐。

此外，当上市公司经营不善的时候转嫁其费用至关联公司的账目来降低成本从而提高利润。

关联公司可以将上市公司的广告费用、管理费用等纳入自己的帐目来支付。

2 利用资产重组2.1 买壳上市买壳上市又称反向收购，主要指非上市公司通过收购上市公司来实现对该公司的控制，在拥有了控制权之后作为母公司再反向收购原来的这家非上市公司使之成为子公司。

析上市公司关联交易与利润操纵及解决途径上市公司利润操纵的具体表现盈余管理，是指上市公司管理层迫于相关利益集团对其盈利预期的压力和自身对利益最大化的追求，在公认会计原则的约束下选择最有利的会计政策或控制应计项目，以使报告盈余达到期望水平。

从某种意义上说，盈余管理是一种“合法”的利润操纵行为。

随着我国会计准则的不断完善，这种操纵行为的空间被进一步压缩。

利润操纵是盈余管理的一种极端表现，是滥用盈余管理手段的结果。

据有关部门调查，上市公司实施利润操纵的具体途径主要表现在关联交易和巧用会计政策两个方面。

关联交易（一）增加收入，转嫁费用不少公司在上市改组时是由母公司中某一块优质资产为主整合的，与母公司存在着供、产、销及其他服务方面的密切联系，尤其是大型原材料行业的上市公司，其原材料来源为母公司，而产品销售对象也为母公司。

在上市公司面临亏损时，母公司会解囊相求，即使在市场不旺的情况下，也会购买大量上市公司产品，同时以较低的价格向其销售原材料。

在费用负担方面，上市公司与母公司在上市公司改组之初便确定有关费用支付和分摊标准，但在上市公司业绩不理想时，母公司或调低上市公司应交纳的费用标准，或承担上市公司的管理费用、广告费用、离退休人员的费用，甚至将上市公司以前年度交纳的有关费用退回，从而降低当年费用，以达到转嫁费用的目的。

（二）资产租赁许多上市公司由于发行额度限制，母公司只有部分而不是整体进入上市公司，许多经营性资产甚至经营场所往往采用租赁的方式，而租赁数量、租赁方式和租赁价格就是上市公司与母公司之间可以随时调整的阀门。

有时上市公司还可将从母公司租来的资产同时转租给母公司的子公司，以分别转移母公司与子公司之间的利润。

（三）计受资金占用费用按照我国现有法规规定，企业之间不允许相互拆借资金，但实际情况是关联公司之间的资金往来的拆借现象比比皆是，两者之间也难以严格区分，虽属违规拆借也就法不责众。

上市公司与关联公司发生的资金占用的金额、收费标准均未事先公告，投资者无法对此合理性作出恰当的判断和预计。

上市公司是如何进行利润操纵的随着市场经济的发展，上市公司对于资本市场的重要性逐渐增加。

然而，为了满足投资者和股东对于高额利润的期望，一些上市公司往往通过操纵利润来掩盖公司运营状况的真实情况。

利润操纵虽然在短期内可以带来一定的收益，但它不仅损害了股东和投资者的利益，也会对整个市场造成不良影响。

本文将探讨上市公司是如何进行利润操纵的。

一、收入操纵收入操纵是上市公司进行利润操纵的一种常见手段。

在财务报表中，收入是反映公司经营状况的重要指标之一。

上市公司可以通过暂时性的销售套利、延缓收入确认和将成本支出转化为收入等手法来操纵利润。

首先，通过销售套利可以人为地提高公司的销售收入。

例如，上市公司可以通过与关联方进行虚假交易来增加销售收入，从而在财务报表上展示出良好的经营状况。

然而，这只是一种短期手段，不能持续地带来真实的盈利增长。

其次，延缓收入确认是常见的收入操纵手段。

上市公司可以将应计收入推迟至下个会计期间，以实现相应的利润操纵目的。

这种手段能够通过拉高未来收入预期来稳定股价，但一旦市场发现，可能造成投资者的失去信心。

另外，一些上市公司也会将成本支出转化为收入，从而实现利润的操纵。

例如，通过虚增付款金额、报销费用或者调整会计准则等方式，将成本支出转化为收入，在财务报表上表现为利润的增加。

然而，这种操纵手段容易被审计机构发现，一旦曝光将会遭受重罚。

二、费用操纵除了收入操纵，上市公司还可以通过费用操纵来实现利润的操控。

费用操纵是通过变相减少费用支出的方式来提高公司的利润水平。

首先，通过资本化支出可以将一部分应记入费用的支出转化为资产。

例如，上市公司可以通过更改会计政策或者会计估计来将应记为费用的支出转化为资产，从而实现减少费用的目的。

这种手段可以显著提高公司的净利润，但也会使公司的资产负债表失真，给投资者和股东带来潜在风险。

其次，上市公司还可以通过虚增费用支出来操纵利润。

例如，通过虚构费用、恶意提高员工绩效薪酬等方式，将正常的费用支出进行加大，从而降低公司的利润水平。

上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式关联交易是指上市公司与其董事、高级管理人员、控股股东及其关联方之间的交易。

关联交易在现代经济中是一种常见的商业行为，但也存在一定的风险。

一些不诚信的上市公司往往利用关联交易来操纵企业的财务数据，以达到虚增利润、误导投资者的目的。

下面将介绍一些上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式。

1. 资产转移：上市公司通过关联交易将自身的核心资产转移到关联方，从而减少负债和成本，提高利润水平。

这种方式常常通过关联公司低价收购原公司的核心资产，然后以高价卖给其他公司来实现。

2. 人员调动：上市公司利用关联交易将自己的高级管理人员调至关联公司担任要职，然后通过向关联公司支付高额薪酬或承诺其他利益来获取回报。

这样一来，上市公司的财务数据就会受到关联公司的影响，从而使企业的利润水平受到操纵。

3. 虚构业绩：上市公司通过关联交易虚构业绩，注水公司财报。

一种常见的方式是以假关联交易名义进行虚增营业收入、减少成本费用等操作，使企业的利润看起来异常高涨。

这样一来，上市公司的股价就会被人为地推高，投资者就会被误导，从而给企业带来了巨大的风险。

4. 资金循环：上市公司通过关联交易来进行资金循环，从而实现财务数据的影响。

一种常见的方式是上市公司通过关联公司将资金注入到其他关联公司，然后将这些资金流转回上市公司，这就形成了一个资金循环的过程。

通过这样的操作，上市公司可以在报表上展示大量的经营活动和业绩，从而操纵利润。

5. 资产购销：上市公司通过关联交易进行虚增或虚减资产以操纵利润。

一种常见的方式是利用关联交易将企业的资产价值高估或低估，从而对利润造成影响。

将企业的资产价值高估可以虚增利润，而将资产价值低估则可以虚减利润。

通过这样的操作，上市公司可以在短期内提高利润，但却忽视了长期发展的可持续性。

上市公司利用关联交易操纵利润的方式多种多样，并且常常变化多端。

以上仅仅是其中一些常见的方式，实际操作中可能还存在其他更为隐蔽的方法。

我国上市公司利润操纵浅析利润操纵是指企业在财务报表中通过虚增收入、缩小费用、资产减值等手段，虚构盈利状况，从而达到误导用户、欺骗投资者、蒙蔽管理层、欺诈金融机构等不良行为。

我国上市公司利润操纵问题一直在社会上引起广泛关注和争议，而且在我国企业管理水平相对较低的情况下，利润操纵所带来的影响尤其严重。

本文将从当前我国上市公司利润操纵的形式、原因和防范措施等方面进行分析。

一、利润操纵的形式1.虚增收入虚增收入是创造虚假利润的一个非常常见的手段。

企业可以通过滞销或售完后重新进货等方式来操纵收入的金额，从而实现虚增收入的目的。

此外，企业也可以通过虚构转移、变卖资产、虚构合同等方式实现同样的目的。

2.缩小成本成本缩小通常是企业通过合理调整业务流程、压缩管理支出等方式实现的。

而对于利润操纵的企业来说，缩小成本就不会如实反映在财务报表中。

例如，企业可以利用内部交易，以便更好地控制成本的计算和报告。

利用此类手段，企业可以在财务报表中虚增利润，从而骗取用户和投资者的信任。

3.资产减值资产减值通常是企业经营失利的结果，而利润操纵者却有可能虚构资产减值，以达到虚增利润的目的。

例如，企业可以通过特殊协议调节资产价值，或者以高的价值购买不必要的资产，然后虚高其资产减值的金额。

1.市场竞争压力如今，市场竞争的压力越来越大，这就家在企业的经营利润必须有所提升。

当企业无法实现其预期利润时，利润操纵就成了企业的一种应对方法。

2.股东财务报告期望股东希望企业在股东财务报告期间提出高额利润，以使企业股票价格上涨并吸引更多的投资者。

当企业无法实现高额利润时，利润操纵成为满足股东期望的最佳手段。

3.内部管理制度失误企业管理制度和控制机制失误是导致利润操纵的一个重要原因。

因为管理层无法全面掌握企业各个方面的信息，他们就会滥用权力，制造虚假的利润，并提供虚假信息，误导投资者。

三、利润操纵的防范措施1.完善内部控制建立内部控制机制是防范利润操纵的最有效的方法之一。

我国上市公司利润操纵浅析近年来，我国上市公司利润操纵问题备受关注。

利润操纵是指为了实现特定经济利益，企业通过不正当手段操纵财务报表，欺骗投资者和监管部门，使公司的财务状况和经营业绩呈现出虚假的情况。

利润操纵不仅损害了投资者的利益，也损害了市场的公平和有效运行。

本文将从我国上市公司利润操纵的现状和原因进行浅析，并提出相应的对策建议。

1. 利润操纵手段多样化我国上市公司利润操纵手段多样，常见的包括虚增收入、夸大资产价值、隐匿负债、变相举债等。

虚增收入是最为常见的手段之一。

公司可以通过虚构销售收入或者虚构收入确认时间来实现虚增利润的目的。

一些公司也会通过夸大资产价值或者隐匿负债的方式来操纵利润。

2. 审计监管不力我国上市公司利润操纵得以存在的一个重要原因是审计监管不力。

一些上市公司往往可以借助会计师事务所和审计机构，通过各种手段来掩盖真实的经营状况。

审计监管不力导致了利润操纵行为的蔓延和滋生。

3. 投资者保护意识薄弱部分投资者对上市公司的财务报表缺乏审慎的态度，从而容易被利润操纵所欺骗。

一些投资者只看重盈利能力，而对于财务报表是否真实和合规性不够重视。

这使得一些上市公司敢于利用各种手段来操纵利润。

二、我国上市公司利润操纵的原因1. 盈利压力市场经济下，企业需要不断追求盈利增长，否则就可能面临被淘汰的风险。

面对市场竞争的压力，一些上市公司可能会采取不正当手段来操纵利润，以吸引投资者和维持股价。

2. 监管缺失我国上市公司利润操纵的另一个重要原因是监管缺失。

尽管监管部门采取了一系列措施来规范上市公司的财务报表，但是在实际执行过程中，监管的力度和效果还有待提高。

一些上市公司可以通过各种方式来规避监管，从而实现利润操纵的目的。

3. 银行贷款依赖一些上市公司在经营活动中存在较大的融资需求，依赖银行贷款来维持正常经营。

为了维护良好的信用记录和获得更多的融资支持，这些公司可能会采取操纵利润的方式，以完成银行贷款的还款和扩大资产规模。

浅析上市公司利润操纵问题【摘要】上市公司利润操纵是一个备受关注的问题。

本文从定义与形式、动机、手段、风险和监管等方面进行了探讨。

利润操纵通常指企业为了虚增利润而采取的各种手段，如操纵会计政策、虚构交易等。

上市公司进行利润操纵的动机主要是为了提高股价和吸引投资者。

利润操纵可能带来的风险包括损害投资者利益、破坏市场秩序等。

监管对上市公司利润操纵采取一系列防范措施，如强化信息披露、加强内部审计等。

我们应该认识到利润操纵对企业和市场的负面影响，以及监管的重要性，共同努力构建一个公平透明的市场环境。

【关键词】上市公司、利润操纵、动机、手段、风险、监管、防范措施、思考、问题、定义、形式1. 引言1.1 浅析上市公司利利润操纵问题上市公司利润操纵问题是一个备受关注的话题，其背后涉及着公司治理、资本市场监管等多个方面。

在当今社会，随着市场竞争的加剧和经济环境的不确定性增加，一些上市公司为了满足股东、投资者和监管机构的预期，可能会采取一些不合法或不道德的手段来操纵自己的财务数据，从而误导市场，换取短期利益。

利润操纵是指上市公司为了达到某种目的，通过不正当手段对公司财务报表中的收入、费用、利润等重要财务指标进行人为操作，使公司的经营状况和财务表现呈现出一种与实际情况不符的假象。

这种行为不仅会损害公司的长期利益，也会破坏市场秩序，给投资者带来风险，甚至可能导致金融风险的蔓延和系统性风险的产生。

上市公司利润操纵问题应引起各方的高度重视。

在接下来的正文中，我们将从利润操纵的定义与形式、上市公司利润操纵的动机、利润操纵的手段、利润操纵可能带来的风险以及监管对上市公司利润操纵的防范措施等方面进行深入分析和探讨，希望能够为相关研究和实践提供一定的参考和借鉴。

2. 正文2.1 利润操纵的定义与形式利润操纵是指公司在经营过程中故意通过各种手段和方法来调整财务报表中的利润数据，以达到掩盖真实经营状况或者夸大盈利能力的目的。

利润操纵的形式多种多样，主要包括收入的虚增、费用的虚减、利润的转移等。

我国上市公司利润操纵浅析随着市场经济的发展，我国企业竞争日益激烈。

为了获得更大的利润，一些上市公司可能会采取不正当手段，通过操纵财务报表来达到虚高盈利和市值的目的。

这种行为被称为利润操纵。

利润操纵本身不违法，但一旦被发现，上市公司将会遭受市场的严厉惩罚，严重的甚至会涉及到法律问题。

本文主要从上市公司利润操纵的定义、原因、类型和防范措施方面进行分析，以加深对这一问题的认识。

一、利润操纵的定义简单来说，利润操纵就是通过财务手段，将实际利润虚构或隐蔽起来，从而制造出不真实的财务报表。

通过操纵财务报表，企业可以虚高收入或减少成本，从而制造出不真实的利润和财务状况，以达到欺诈投资者或追求高估值的目的。

1. 绩效考核。

许多上市公司将业绩表现作为绩效考核的重要指标。

为了取得好的业绩，一些管理层会通过操纵财务报表来虚高业绩指标，以获得更高的奖励和薪酬。

2. 资本市场压力。

上市公司需要向投资者和市场展示其收益能力和盈利实力，才能赢得更高的市场声誉和更多的投资。

一些公司会通过利润操纵来虚高收益和利润，以引起市场关注和投资者的青睐。

3. 股权激励计划。

为了激励员工积极参与公司业务和持续发展，上市公司常常会推出股权激励计划。

一些管理层为了使股票价格保持在高位，会通过利润操纵来虚高公司业绩，从而影响股票价格。

1. 收入操纵。

公司可以通过卖出未结账单据、虚构销售合同等手段来虚高收入，从而增加盈利。

2. 成本操纵。

公司可以通过虚高或缩小成本来控制利润，从而使公司的财务状况看起来更好。

3. 利润调整。

公司可以通过修改会计的政策、会计标准及估计等方式对利润进行调整，使其看起来更加符合市场预期，同时保持高于同业平均水平的利润水平。

四、利润操纵的防范措施1. 引入独立审计师。

引入独立审计师能有效地监管公司的财务报表，减少对企业进行利润操纵的可能性。

2. 采用全球会计准则。

全球会计准则具有统一的财务报表格式，能够减少会计师利用会计政策、标准的差异性进行利润操纵的机会。

上市公司利用关联交易人为调节利润的方法和识别1．常用手法当上市公司为维护形象或达到增资配股目的需要增加利润时，往往利用关联交易来虚增利润。

其一，关联购销。

上市公司向大股东出售产品，价格高出正常公允市价，而且是挂账销售（应收账款）。

而大股东往往最终未将产品销售出去，形成企业集团的内部利润。

其二，转让、置换和出售资产。

如广电股份1997年11月将6926 万元的土地以21926万元的价格转让给其母公司，确认了15000万元的收益，同年12月又将账面净资产为1454 万元的一家下属公司整体产权以9414万元的价格转让给其母公司，确认了7960万元的营业外收入。

仅此两项交易就带来了22960万元的收益，占该年度利润总额9733万元的235.9%。

若剔除这两笔交易，该公司1997年度实际上亏损了13227万元，是关联交易的“魔力” 掩盖了广电股份的巨亏。

其三，资金往来。

上市公司与关联企业之间无视法规规定，进行资金拆借，大股东占用上市公司数额巨大的资金，而上市公司则通过计收资金占用费来粉饰会计报表。

如2001年猴王集团，三九医药、美尔雅，ST九州等上市公司因未及时披露大股东和关联方占用资金而遭谴责和惩罚。

其四，上市公司与关联企业之间通过不良资产抵债，或以非公允价格进行非货币交易等手段为调节器，以达到虚增资产，少计负债，虚增利润之目的。

2．识别方法（1）从往来账项变动情况分析公司经营状况及其风险。

此问题分析要特别关注会计报表主要项目注释中的其他应收款“应收关联公司的款项”，从中分析是否存在控股股东占用上市公司资金，上市公司又计提资金占用费形成历年利润的现象，该事实发生，会一方面虚增公司资产；另一方面虚增公司利润，从而导致公司资金紧缺，营运能力下降。

所以，分析上市公司财务报告时，要特别关注会计报表主要项目注释中的其他应收款“应收关联公司的款项”。

（2）利用有关财务指标的计算及其与同行业对比，分析公司经营状况。

利用财务报表资料进行有关财务指标的计算，如资产负债率、流动比率、速动比率等分析公司的偿债能力；利用应收账款周转率、存货周转率等分析企业资本营运能力；运用营业收益率、资本收益率、成本费用收益率等指标分析公司的盈利能力；同时将各项财务指标与同行业进行横向数据的比较，分析公司在同行业中的状况及业绩，分析指标是否异常，借以分析其业绩的真实性。

上市公司操纵利润的手段主要有哪些?来源：港澳资讯 2007-03-13上市公司会计报表应该真实、公允地反映企业的经营成果，但实际生活中，公司管理层也会为了某种目的而进行利润操纵。

年报是综合反映一定时期财务状况、经营成果以及财务状况变动的书面文件，编制和提供会计报表的最终目的，是为了达到社会资源的合理配置。

因此，现有和潜在投资者、债权人、政府及其机构都要求企业提供的会计报表能够真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

但现实生活中，上市公司为了达到获取非法利益的目的而蓄意粉饰会计报表，通过各种办法来进行利润操纵。

其具体手段包括：（1）通过挂账处理进行利润操纵按新会计制度规定，企业所发生的该处理的费用，应在当期立即处理并计入损益。

但有些企业为了达到利润操纵的目的尤其是为了使当期盈利，则故意不遵守规则，通过挂账等方式降低当期费用，以获得虚增利润之目的。

具体包括应收账款，尤其是三年以上的应收账款长期挂帐、待处理财产损失长期挂账、在建工程长期挂帐、该摊费用不摊等。

（2）通过折旧方式变更操纵利润企业对固定资产正确地计提折旧，对计算产品成本（或营业成本）、计算损益都将产生重大影响。

在影响计提折旧的因素中，折旧的基数、固定资产的净残值两项指标还比较容易确定，但在固定资产使用年限的确定上却较难把握。

事实上，固定资产折旧除有形磨损外还有无形磨损，而且企业和行业不同，磨损情况也不相同，因此，企业往往有足够的理由变更固定资产折旧方式。

变更固定资产折旧方式只会影响会计利润却不会影响应税利润。

因为会计准则和税收法规确认收入和费用的特点及标准不同。

税法对各类固定资产折旧另有规定，企业降低折旧率只会增加会计利润却不会增加应税利润，对企业现金流量也不会产生影响。

（3）通过非经常性收入进行利润操纵其他业务是企业在经营过程中发生的一些零星的收支业务，其他业务不属于企业的主要经营业务，但对于一些公司而言，它对公司总体利润的贡献确有"一锤定千斤"的作用。

我国上市公司利润操纵浅析我国上市公司利润操纵是指公司在财务报表上通过一系列手段对公司的财务数据进行调整，使公司的利润数据看起来更加良好，以达到欺骗投资者、提高股价、获取低成本融资等目的。

虽然利润操纵在一定程度上提升了上市公司的声誉和竞争力，但长期来看，不仅会导致市场失灵，也会损害投资者利益，造成市场动荡和金融风险。

我国上市公司利润操纵的原因是多方面的。

一方面，由于市场对企业盈利能力的高度关注，上市公司为了满足市场的需求，必须使财务报表上的利润数据看起来更好，以提高投资者的信心和市值。

一些上市公司为了追求高额的融资和估值，也会利用财务手段来调整利润数据，使公司的财务表现更加优秀。

还有一些企业为了应对税收政策和政府监管，通过利润操纵来降低税收负担和规避监管风险。

我国上市公司利润操纵主要表现在两个方面，即收入和费用的操纵。

在收入方面，上市公司常常通过虚增销售额、隐瞒实际销售成本、虚假确认收入等手法来增加公司的营业收入，以达到提高利润的目的。

而在费用方面，一些企业则通过虚增费用、隐瞒实际费用、进行关联交易等方式来减少公司的费用支出，从而增加实际利润。

我国上市公司利润操纵在管理层和中介机构的合谋下得以进行。

利润操纵需要有一系列的操作手法和技巧来达到预期的效果，这需要管理层和中介机构的共同合作。

管理层负责制定和执行利润操纵方案，中介机构则通过提供财务咨询、审计和评估服务等来辅助利润调整，以实现公司利益最大化的目标。

对于此类现象，我国政府和监管机构采取了一系列严格的措施来加强监管和打击利润操纵行为。

通过加强财务审计、强化信息披露、加大对上市公司违规行为的打击力度等方式来规范上市公司的财务行为。

投资者也可以通过加强自身的风险意识和信息搜索能力，做好投资决策，从而减少利润操纵行为对自身投资的影响。

我国上市公司利润操纵问题严重，给投资者和市场带来了诸多风险。

需要政府、监管机构以及投资者共同努力，营造透明、规范的市场环境，减少利润操纵行为，保护投资者的合法权益，促进我国资本市场的长期健康发展。

74509 公司研究论文上市公司利用关联方交易操纵利润的问题探析一、关联方交易和操纵利润的含义（一）关联方交易的含义关联方之间发生转移资源或义务的事项叫做关联方交易，而不论是否收取价款，为一种独特的交易形式，关联方交易具有两面性的特征，一方面从制度经济学角度看，与遵循市场竞争原则的独立交易相比较，关联方之间进行交易时所花费的信息成本、监督成本和管理成本相对来说比较少，可以大大的节约交易成本，因此关联方交易可作为公司集团实现利润最大化的基本手段；另一方面从法律角度看，关联方交易的双方虽然在法律上是平等的，但在事实上却不平等，关联人出于自身利益，很多时候会滥用公司职权，使关联方交易违背了等价有偿的商业条款，导致关联方进行交易的时候并不能达到公平，使公司及其他利益相关者的合法权益得到了侵害。

（二）操纵利润的含义操纵利润的含义一般有两种观点：第一种观点将利润操纵等同于西方会计文献中的盈余管理，公司管理层进行会计政策选择的时候是出于自身效用或公司市场价值最大化等目的，从而调节公司盈余的行为；第二种观点将公司管理层出于某种动机，利用法规政策的空白或灵活性，甚至违法违规等各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵的行为称为利润操纵。

二、上市公司利用关联方交易操纵利润动因及特征（一）上市公司利用关联方交易操纵利润动因上市公司利用关联方交易操作利润的主要动因是追求企业短期利润最大化，具体来讲动因有以下几点：1.上市公司融资的动机。

一方面，上市公司发行股票可以为企业筹集大量资金，但是并不是所有上市公司的股票都可以发行的，上市公司发行股票是非常激烈的，股票发行分为首次发行和后续发行，根据《公司法》等法规对首次发行股票的规定，上市公司首次发行股票企业要连续3年盈利并且有较好的经营业绩，对于大多数的上市公司来说是比较严格的限制，这样就避免不了一些上市公司利用各种手段对会计盈余进行操纵，其中包括了关联方交易，这样就可以更好的保证上市公司连续3年盈利。