2-1 债务重组

第1篇正文：近年来，我国地方政府债务规模持续扩大，部分地方财政收支压力较大，债务风险防控成为社会关注的焦点。

为缓解地方债务压力，优化债务结构，降低融资成本，我国政府推出了一系列债务置换政策，其中“331债务置换”便是其中一项重要举措。

本文将从“331债务置换”的背景、政策内容、实施效果等方面进行解读。

一、背景随着我国经济进入新常态，财政收入增长放缓，地方政府债务规模不断扩大。

一方面，地方政府在基础设施、民生等领域投入大量资金，债务规模持续增加；另一方面，部分地方政府债务期限错配、成本高企，存在一定的风险隐患。

为解决这一问题，我国政府决定实施债务置换政策，通过调整债务结构，降低融资成本，优化债务风险。

二、政策内容“331债务置换”是指地方政府将部分短期债务置换为长期债务，将高成本债务置换为低成本债务。

具体政策内容包括：1. 期限置换：将部分短期债务置换为长期债务，降低短期偿债压力。

2. 利率置换：将高成本债务置换为低成本债务，降低融资成本。

3. 结构优化：优化债务结构，提高债务风险防控能力。

4. 风险监测：加强对地方政府债务的监测，及时发现和化解风险。

三、实施效果1. 降低融资成本：通过“331债务置换”，地方政府融资成本得到有效降低，有利于减轻财政负担。

2. 优化债务结构：债务期限和利率的调整，使债务结构更加合理，降低了债务风险。

3. 缓解地方债务压力：债务置换政策有助于缓解地方政府的债务压力，为地方政府提供更多财政空间。

4. 促进经济稳增长：债务置换政策有助于地方政府将更多资金投入到基础设施、民生等领域，推动经济稳增长。

四、未来展望1. 持续优化债务结构：未来，我国政府将继续优化债务结构，降低融资成本，提高债务风险防控能力。

2. 加强债务监测：加强对地方政府债务的监测，及时发现和化解风险，确保债务安全。

3. 完善相关政策：根据实际情况，不断完善债务置换政策，使其更加符合地方经济发展需要。

4. 推动经济高质量发展：通过债务置换政策，为地方政府提供更多财政空间，推动经济高质量发展。

债务重组协议书甲方（债务人）：____________________地址：_________________________联系电话：______________________乙方（债权人）：____________________地址：_________________________联系电话：______________________鉴于甲方因经营困难，导致债务无法按时偿还，为维护双方合法权益，经双方友好协商，就债务重组事宜达成以下协议：一、债务确认1. 甲方确认欠乙方人民币（大写）：____元整（小写）：￥____元。

2. 甲方承诺所欠债务真实、合法、有效，并无任何虚假陈述。

二、债务重组方案1. 甲方同意将债务重组为以下方式：（1）甲方一次性偿还乙方人民币（大写）：____元整（小写）：￥____元，作为债务重组的首期还款。

（2）剩余债务分____期偿还，每期还款金额为人民币（大写）：____元整（小写）：￥____元，每期还款时间为____年__月__日。

2. 乙方同意按照上述债务重组方案进行债务调整。

三、担保事项1. 甲方自愿为债务重组提供以下担保措施：（1）提供房产抵押，房产证号为：________________。

（2）提供担保人，担保人为：________________。

2. 担保人对甲方所欠乙方的债务承担连带保证责任。

四、违约责任1. 甲方未能按照债务重组方案按时偿还债务的，应承担以下违约责任：（1）支付滞纳金，滞纳金按未偿还本金金额的__%计算。

（2）乙方有权要求甲方提前偿还全部债务。

2. 乙方未能按照约定履行债务的，应承担以下违约责任：（1）支付违约金，违约金按未履行债务金额的__%计算。

（2）赔偿甲方因此造成的损失。

五、争议解决1. 本协议履行过程中如发生争议，双方应友好协商解决。

2. 如协商无果，双方同意将争议提交至甲方所在地人民法院诉讼解决。

六、其他约定1. 本协议一式两份，甲乙双方各执一份。

第1篇一、债券发行置换1. 新发债券置换：地方政府或企业通过发行新的债券来替代原有的债务，以达到优化债务结构、降低融资成本的目的。

这种方式通常适用于地方政府或企业债务规模较大、期限较长的情况。

2. 转换债券置换：将原有的债券转换为新的债券，如将利率较高的债券转换为利率较低的债券，以达到降低融资成本的目的。

二、债务重组置换1. 延长期限置换：通过延长原有债务的还款期限，降低还款压力，缓解债务风险。

这种方式适用于地方政府或企业短期偿债能力不足的情况。

2. 降息置换：通过降低原有债务的利率，减轻利息负担，降低融资成本。

这种方式适用于地方政府或企业债务利率较高的情况。

3. 增发股份置换：企业通过增发股份来偿还债务，降低债务比例，优化资本结构。

这种方式适用于企业债务规模较大、盈利能力较强的情况。

三、资产证券化置换1. 抵押贷款证券化：将地方政府或企业的抵押贷款资产打包成证券，通过发行证券来筹集资金，偿还原有债务。

这种方式适用于地方政府或企业拥有大量抵押贷款资产的情况。

2. 应收账款证券化：将地方政府或企业的应收账款打包成证券，通过发行证券来筹集资金，偿还原有债务。

这种方式适用于地方政府或企业拥有大量应收账款的情况。

四、债务转让置换1. 债权转让：地方政府或企业将原有债务的债权转让给其他投资者，以降低债务风险。

这种方式适用于地方政府或企业希望降低债务比例、优化债务结构的情况。

2. 债务重组转让：地方政府或企业将原有债务重组后，将重组后的债务转让给其他投资者。

这种方式适用于地方政府或企业债务风险较高、需要降低债务压力的情况。

五、政府购买服务置换1. 政府购买服务：地方政府通过购买企业提供的服务来偿还债务，降低债务风险。

这种方式适用于地方政府债务规模较大、需要降低债务压力的情况。

2. 增量资金置换：地方政府通过增加财政资金投入，偿还原有债务，降低债务风险。

这种方式适用于地方政府债务规模较大、财政资金充足的情况。

第十五章债务重组本章历年考点分析本章主要阐述债权人和债务人债务重组业务的会计处理。

虽然分数不高，但本章内容仍然比较重要,2022年考核了客观题和计算题。

2023年注意计算题/综合题。

【说明】本章涉及概念源自《企业会计准则第2号-长期股权投资》《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》《企业会计准则第12号-修订债务重组》《企业会计准则第39号-公允价值计量》《增值税暂行条例》。

2023年大纲主要变化基本无变化，持有待售资产减值见持有待售章节。

本章解题思路点拨及实战演练名师点拨一、债务重组的定义和方式一、债务重组的定义是指在不改变交易对手的情况下，经债权人和债务人协定或者法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。

【提示1】债务重组并不强调债务人一定存在财务困难，债权人做出让步。

【提示2】只要是双方重新达成了协议，就符合债务重组的定义。

二、关于债务重组的范围债务重组涉及的债权和债务，是指《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》规范的债权和债务，不包括合同资产、合同负债、预计负债，但包括租赁应收款和租赁应付款。

1.通过债务重组形成企业合并的，适用《企业会计准则第20号—企业合并》。

2.债务重组构成权益性交易的，应当适用权益性交易有关的会计处理的规定，债权人和债务人不确认构成权益性交易的债务重组相关损益【如：控股股东免除子公司债务，子公司应减少债务，增加资本公积】。

【提示】债权人（股东）豁免的债务分别情况按照权益性交易或按照正常债务重组业务进行会计处理。

【案例题1】如甲公司是乙公司股东，为了弥补乙公司临时性经营现金流短缺，甲公司向乙公司提供200万元无息借款，并约定于12个月后收回。

借款期满时，尽管乙公司具有充足的现金流，甲公司仍然决定免除乙公司部分本金还款义务，仅收回40万元借款。

在此项交易中，如果甲公司不以股东身份而是以市场交易者身份参与交易，在乙公司具有足够偿债能力的情况下不会免除其部分本金。

高级财务会计第2章债务重组第二章债务重组会计第二章第一节债务重组会计债务重组概述(参见《新准则第12号——债务重组》)一、债务重组的概念：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

二、债务重组的基本特征：1、债务人发生财务困难：指因债务人出现资金周转困难、经营陷入困境、或者其它原因等，导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务。

2、债权人作出让步：指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价2值偿还债务。

债权人作出让步的情形主要包括：债权人减免债务人部分债务本金或者利息，降低债务人应付债务的利率等。

(注：债务重组的认定及其处理应当考虑关联方关系的影响)三、债务重组的方式：(一)以资产清偿债务；(二)将债务转为资本；(三)修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息，降低债务人应付债务的利率等；(四)组合重组方式——以上三种方式的组合等。

3【多选题】2022年8月31日，甲公司应收乙公司的一笔货款100万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。

该公司已为该项债权计提坏账准备10万元。

当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。

下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有()。

A.减免10万元债务，其余部分立即以现金偿还B.减免2万元债务，其余部分延期两年偿还C.以公允价值为90万元的固定资产偿还D.以现金10万元和公允价值为90万元的无形资产偿还E.不减免债务，但延期两年偿还，并加收利息4第二节债务重组的会计处理一、增设明细科目二、以(低于债务账面价值的)现金清偿债务的会计处理A、我国规定：债务人的会计处理，应将重组债务的账面价值与实际支付的现金之间的差额，计入当期损益(营业外收入——债务重组利得)。

重组债务的账面价值，一般是指债务的面值或本金、原值；如有利息的，还应加上应计未付的利息。

5B、我国规定：债权人的会计处理，应将重组债权的账面余额与收到现金之间的差额，计入当期损益(营业外支出――债务重组损失);债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分(即冲减后仍有损失的),计入当期损益(营业外支出――债务重组损失);冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。

第1篇随着市场经济的发展，企业债务问题已成为制约企业生存和发展的关键因素。

面对日益严峻的债务压力，企业必须采取有效措施，积极化解债务风险，保障企业的健康发展。

本文将从以下几个方面探讨化解企业债务的措施。

一、加强债务管理，优化债务结构1. 建立健全债务管理制度企业应建立健全债务管理制度，明确债务管理目标、原则和程序，确保债务管理的规范性和有效性。

具体包括：- 制定债务管理政策，明确债务规模、期限、利率等要求；- 建立债务风险预警机制，及时发现和防范债务风险；- 设立债务管理部门，负责债务的审批、使用、偿还等工作。

2. 优化债务结构企业应根据自身经营状况和行业特点，优化债务结构，降低债务风险。

具体措施如下：- 合理调整债务期限，避免短期债务集中到期；- 优化债务利率，降低融资成本；- 适当增加股权融资，降低债务融资比例。

二、提高盈利能力，增强偿债能力1. 加强成本控制企业应加强成本控制，提高盈利能力。

具体措施如下：- 优化生产流程，降低生产成本；- 加强人力资源管理，提高员工工作效率；- 严格控制各项费用支出，降低运营成本。

2. 拓展市场，增加收入企业应积极拓展市场，增加收入来源。

具体措施如下：- 开发新产品，满足市场需求；- 加强品牌建设，提高产品竞争力；- 拓展销售渠道，提高市场份额。

三、积极寻求债务重组1. 债务重组原则债务重组应遵循以下原则：- 坚持平等自愿、诚实信用的原则；- 坚持公平合理、互惠互利的原则；- 坚持合法合规、稳健有序的原则。

2. 债务重组方式企业可根据自身情况，采取以下债务重组方式：- 延期偿还债务；- 调整债务利率；- 增加债务本金；- 转换债务为股权；- 以物抵债。

四、加强内部管理，防范债务风险1. 加强内部控制企业应加强内部控制，防范债务风险。

具体措施如下： - 建立健全内部控制体系，明确各部门职责；- 加强资金管理，确保资金安全；- 加强合同管理，防范合同风险。

2. 提高风险意识企业应提高风险意识，加强对债务风险的识别、评估和防范。

第十九章债务重组考情分析本章主要介绍了债务重组的方式、以及各种方式债务重组的会计处理。

本章考试主、客观题均会涉及。

各位考生在复习时应重点掌握债权人和债务人双方的账务处理。

近三年平均分值为4分。

第一节债务重组的定义和重组方式一、债务重组的定义债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

【提示】只有债权人作出让步的才可定性为债务重组。

“债权人作出让步”的情形主要包括：债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。

债务人发生财务困难，是债务重组的前提条件，而债权人作出让步是债务重组的必要条件。

二、债务重组的方式1.以资产清偿债务；2.将债务转为资本；3.修改其他债务条件；4.以上三种方式的组合。

【提示】重组债务和重组债权的确认、终止确认和计量，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则第23号——金融资产转移》。

【2018·单选题】下列各项交易或事项中，应按债务重组会计准则进行会计处理的是（）。

A.向银行出售应收账款B.因债务人发生财务困难债权人豁免其部分债务C.以未来应收货款本金及其利息进行资产证券化D.签发商业承兑汇票支付购货款【答案】B【解析】债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项，选项B属于债务重组。

第二节债务重组的会计处理一、以资产清偿债务（一）以现金清偿债务1.债务人的会计处理以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益。

借：应付账款等贷：银行存款营业外收入——债务重组利得（二）以非现金资产清偿债务【提示】抵债资产为长期股权投资还应将记入“其他综合收益”（可以转损益部分）、“资本公积——其他资本公积”科目金额对应部分转出，记入“投资收益”科目。

【2012•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。

第1篇近年来，随着我国经济的快速发展，债务问题日益凸显。

尤其是对于一些中小企业和个体工商户来说，债务负担沉重，甚至影响到企业的生存和发展。

于是，一些不法分子利用人们急于化解债务的心理，打着“2折化解债务”的旗号，骗取他人钱财。

本文将深入剖析2折化解债务背后的真相与风险，提醒广大民众提高警惕。

一、2折化解债务的真相1. 债务重组债务重组是指债权人与债务人协商一致，对债务进行重新安排，以减轻债务人的负担。

在债务重组过程中，债权人可能会对债务进行打折处理，以促使债务人偿还债务。

然而，2折化解债务并非普遍现象，通常情况下，打折幅度会根据债务的具体情况而定。

2. 债权转让债权转让是指债权人将其拥有的债权转让给第三方，第三方成为新的债权人。

在这个过程中，新的债权人可能会对债务进行打折，以吸引更多的买家。

但同样，2折化解债务并非普遍现象。

3. 债务转让债务转让是指债务人将其债务转让给第三方，第三方成为新的债务人。

在这个过程中，新的债务人可能会对债务进行打折，以减轻债务负担。

然而，2折化解债务同样并非普遍现象。

二、2折化解债务的风险1. 非法集资风险不法分子利用人们急于化解债务的心理，打着“2折化解债务”的旗号，骗取他人钱财。

这种非法集资行为具有很大的风险，一旦被查处，受害者将面临资金损失。

2. 债务风险2折化解债务通常意味着债权人会承担更大的损失。

如果债务人不具备偿还能力，即使打折，债权人也可能无法收回全部债务。

3. 法律风险非法化解债务行为可能触犯法律，如非法集资、诈骗等。

一旦被查处，不仅会面临经济损失，还可能承担刑事责任。

4. 道德风险不法分子利用人们急于化解债务的心理，骗取他人钱财，这种行为具有很大的道德风险。

受害者在损失钱财的同时，还可能对整个社会产生负面影响。

三、如何防范2折化解债务的风险1. 提高警惕，不轻信“2折化解债务”等虚假宣传。

2. 仔细了解债务化解的具体情况，如打折幅度、还款期限等，确保自身权益。

第1篇随着我国经济的快速发展，个人债务问题日益凸显。

债务置换作为一种有效的债务管理手段，可以帮助个人缓解债务压力，改善财务状况。

本文将详细介绍个人债务置换的几种方式。

一、资产解压变现资产解压变现是指个人将手中的资产进行变现，以偿还债务。

以下是几种常见的资产解压变现方式：1. 房产变现：将个人名下的房产出售，所得资金用于偿还债务。

2. 股票、基金等投资产品变现：将个人持有的股票、基金等投资产品出售，所得资金用于偿还债务。

3. 现金资产变现：将个人持有的现金、存款等资产用于偿还债务。

4. 机械设备、交通工具等实物资产变现：将个人持有的机械设备、交通工具等实物资产出售，所得资金用于偿还债务。

二、负债整合负债整合是指将个人名下的多笔债务进行合并，以降低还款成本和简化还款流程。

以下是几种常见的负债整合方式：1. 贷款重组：与债权人协商，将多笔贷款合并为单笔贷款，降低利率和还款期限。

2. 信用卡整合：将多张信用卡的债务合并为一张信用卡，降低年费和透支利率。

3. 网贷整合：将多笔网贷债务合并为单笔贷款，降低利率和还款期限。

4. 资产抵押贷款：以个人名下的资产作为抵押，申请一笔低息贷款，用于偿还高息债务。

三、协商分期协商分期是指与债权人协商，将债务本金和利息分期偿还。

以下是几种常见的协商分期方式：1. 延长还款期限：与债权人协商，将原还款期限延长，降低每月还款额。

2. 降息：与债权人协商，降低贷款利率，减轻还款负担。

3. 减免逾期利息：与债权人协商，减免逾期产生的利息，降低还款成本。

4. 分期还款：将债务本金和利息分为多个还款期，降低每月还款额。

四、债务转让债务转让是指将个人名下的债务转让给第三方，由第三方承担债务责任。

以下是几种常见的债务转让方式：1. 债务出售：将债务出售给专业的债务收购公司，由其承担债务责任。

2. 债务赠与：将债务赠与给亲朋好友，由其承担债务责任。

3. 债务转移：与债权人协商，将债务转移给第三方，由其承担债务责任。