增值税专用发票和普通发票的填制.ppt

02
增值税的征收范围
增值税的征收对象
01
增值税是对在我国境内销售货物 或者提供加工、修理修配劳务以 及进口货物的单位和个人征收的 税种。
02
增值税的征收对象包括有形动产 、不动产以及提供应税劳务。
增值税的征收范围
01
02
03
销售货物
包括生产和流通环节中的 所有商品销售，如原材料 、半成品、产成品等。
提供应税劳务
包括加工、修理修配、交 通运输、邮政电信、金融 保险等劳务活动。
进口货物
所有进口的商品和服务， 包括个人和单位进口的商 品和服务。
增值税的免税范围
农业生产者销售的自产农产品
农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
避孕药品和用具
避孕药品和用具免征增值税。
古旧图书
向社会收购的古旧图书免征增值税。
税负转嫁
企业可以通过调整产品价格等方式将 增值税税负转嫁给消费者或者其他相 关方，从而减轻自身的税负压力。
增值税对企业经营的影响
价格调整
企业需要根据增值税税率的变化及时调整产品价格，以确保自身的利润水平。
采购和销售策略
企业需要综合考虑增值税税负、采购成本、销售收入等因素，制定合理的采购和销售策略，以实现利 润最大化。
购买方如为一般纳税人，取得专用ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ票可按规定 抵扣税款。
发票的真伪鉴别
纳税人需学会鉴别发票真伪，谨防假发票带来的 风险。
06
增值税对企业的影响
增值税对企业税负的影响
税负影响
增值税是一种间接税，企业作为增值 税的纳税人，需要按照规定缴纳增值 税税款。增值税税负会直接影响企业 的经营成本，进而影响企业的盈利水 平。

只减不增。
❖营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
❖ 销售服务：
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
❖ 销售无形资产：
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产， 是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
❖ 我国增值税是采用比例税率，按照一定的比例征收。这发 挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行 业不同企业实行单一税率，称为基本税率。
❖ 实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率， 对出口产品实行零税率。
❖ 由于增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人又 采用了不同的税率。
❖ （一）基本税率17%
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
增值税发票常识讲解
❖ （1）能消除重复征税，促进公平竞争 ❖ （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 ❖ （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 ❖ （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
增值税发票常识讲解
❖ 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
❖ 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
增值税发票常识讲解
❖ 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
❖ 扣缴义务人 境外单位或个人在境内的代理人或购买者。

• 自2017年7月1日起，购买方
为企业的，索取增值税普通 发票时，应向销售方提供纳
税人识别号或统一社会信用
代码；销售方为其开具增值 税普通发票时，应在“购买
方纳税人识别号”栏填写购
买方的纳税人识别号或统一 社会信用代码。不符合规定 的发票，不得作为税收凭证。
15
纳入新系统发票开具要求
使用新系统的增值税纳税人， 应使用新系统选择相应的商 品和服务税收分类与编码开 具增值税发票。
已开具的专用发票丢失如何处理
发票联和 抵扣联 抵扣联 发票联
（1)丢失前已认证相符的，购 买方可凭销售方提供的相应增 值税专用发票记账联复印件及 销售方主管税务机关出具的 《丢失增值税专用发票已报税 证明单》作为增值税进项税额 的抵扣凭证； (2)丢失前未认证的，购买方凭 销售方提供的相应增值税专用 发票记账联复印件进行认证， 认证相符的可凭增值税专用发 票记账联复印件及销售方主管 税务机关出具的《证明单》， 作为增值税进项税额的抵扣凭 证。增值税专用发票记账联复 印件和《证明单》留存备查。
7
纳入新系统推行范围的小规模纳税人
1
增值税普通发票
2
机动车销售统一发票
3
增值税电子普通发票
8
纳入自开增值税专用发票试点的小规 模纳税人
1
增值税专用发票
2
增值税普通发票3源自增值税电子普通发票销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票 的，仍须向地税机关申请代开。
9
发票由谁开具？
销售商品、提供服务以及从事其
空白专用发票
根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第三 十一条规定：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时， 应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

3 3 6 1 5 4 17
税额
第
分 万 千 百 十 元 角
5714 6
一 联 ：
存
根
联
合
计
￥ 3 3 6 1 5 4 17
￥5714 6 销
价税合计（大写）
拾 ⓧ万叁千玖佰叁拾叁元零角零分 ￥
货
3933.00
方
备
注
长征
京
工
北京长征工厂
销售单位 名 称 北

厂
地址、电话 财务专用章 北京红光街8号67029196
税额=含税销售额－销售额 =3933－3361.54
=571.46(元)
№00000000
国税函
7 1 5 8 9 9 1
购货单位 名 称
地址、电话 商品或劳务名称
A材料
北京东方工厂
税务登记号
1101052000109987
北京光明楼7号67759898 开户银行及帐号
工行朝阳分理处890567
规格型号
计量单位 件
数量 单价
金额
税率
万 千 百 十 元 角 分 （%）
9 373.5
增值税发票的填写
——《会计基础实训》
乐学
梦想
成才
一、增值税专用发票的组成
增值税专
用发票
存存根联联
发票票联联
抵扣扣联联
记记账联联
购 销货 售方据扣以税销凭售销证记货购帐方货的方留凭据存证以备付查款与记帐的凭证
1100992141
北京增值税专用发票
开票日期： 年 月 日 此联不作报销、扣税凭证使用
№00000000
货 方 扣
15 00 00 0

增值税发票常识讲解
❖ （1）农业生产者销售的自产农产品 ❖ 包括：制种、“公司+农户”经营模式的畜禽饲养
（2）避孕药品和用具 ❖ （3）古旧图书；是指向社会收购的古书和旧书。 ❖ （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 ❖ （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 ❖ （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 ❖ （7）销售的自己使用过的物品：指其他个人自己使用过的物
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
增值税发票常识讲解
❖ （1）能消除重复征税，促进公平竞争 ❖ （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 ❖ （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 ❖ （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
3.低税率11% （1）交通运输服务 （2）邮政服务 （3）基础电信服务 （4）建筑服务 （5）不动产租赁服务 （6）销售不动产 （7）转让土地使用权
4.低税率6% （1）现代服务（租赁服务除外） （2）增值电信服务 （3）金融服务 （4）生活服务 （5）销售无形资产（转让土地使 用权除外）
营改增部分
增值税发票常识讲解
1、增值税专用发票
2、增值税普通发票
增值税发票常识讲解
1、微信发票助手 2、发票查验
增值税发票常识讲解
（一）分类目的与标准 1.划分目的：
①有利于税务机关加强重点税源管理， ②简化小型企业的计算缴纳程序， ③有利于对专用发票正确使用与安全管理要求的落实。 2.两个标准：销售额大小、会计核算水平 对提出申请并且能够按照国家统一的会计制度设置账 簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的 纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格登记

《增值税会计核算》ppt课 件
目 录
• 增值税概述 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计核算 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收筹划 • 增值税的案例分析
01 增值税概述
增值税的定义
增值税
指以商品（含应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。
增值额
指纳税人销售货物或者提供劳务时， 收取的全部价款和价外费用，减去规 定可扣除的支付款项（进项税额）后 的余额。
增值税实行抵扣制度，税收收入与实际增 值额相关，因此税收收入相对稳定。
增值税的征收范围
01
02
03
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销售货物
包括有形动产和不动产的销售 ，如原材料、设备、办公用品
、房产等。
提供劳务
包括加工、修理修配劳务，如 加工、修理、装配等劳务。
进口货物
进口的商品和劳务需要缴纳增 值税。
其他应税行为
如视同销售、混合销售、兼营 非应税劳务等行为也需要缴纳
03
拨打税务部门发票鉴定电话或 前往税务机关进行鉴定，由专 业人员对发票进行真伪鉴别。
05 增值税的税收筹 划
合理利用税收优惠政策
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增值税优惠政策。企业应关注这 些政策，并根据自身情况合理利用，降低税负。
申请税收优惠
在符合政策规定的前提下，企业可以主动申请相关的增值税税收优惠，如高新 技术企业的税收减免等。
增值税的税收优惠
税收优惠定义
增值税税收优惠是指政府为了鼓 励某些特定的纳税人或征税对象 而采取的减免或抵免等税收优惠
政策。
税收优惠类型
根据不同的纳税人、不同的征税 对象和不同的税目，增值税税收 优惠可以分为不同的类型，如免

(二)主要文件介绍
序号
1 2 3 4 5 6
文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
国家税务总局 关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有 关问题的通知（国税函〔2009〕617号）
关于印发《规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂 行）》的通知”(沪国税法[2013]5号)
徐汇区税务局纳税人学校5
(三)增值税发票种类介绍
一、税控发票 增值税专用发票 增值税普通发票 货物运输业增值税专用发票 机动车销售统一发票(二手车) 商业零售业统一发票
开票方（收款方）
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的 单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方 应向付款方开具发票，应当按照规定的时限、顺 序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位 财务印章或者发票专用章；特殊情况下由付款方向 收款方开具发票。（《发票管理办法》第二十条、 第二十二条）
徐汇区税务局纳税人学校13
发票开具相关规定
发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直 辖市内开具。 （《发票管理 办法》第二十五条）
任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用 区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄 或者运输空白发票出入境。 （《发票管理 办法》 第二十六条）
徐汇区税务局纳税人学校
发票开具相关规定
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规 定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票 存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满， 报经税务机关查验后销毁。（《发票管理 办法》第 二十九条）

发票的使用
应当妥善保管，不得转借、转让、代开、拆本使用等。
发票的真伪鉴别与遗失处理
真伪鉴别
可以通过税务机关网站或相关平台查询 发票真伪，如发现为假发票应及时向税 务机关报告。
VS
遗失处理
如不慎遗失发票，应在规定时间内向税务 机关报告，并配合税务机关进行相关处理 。同时，应尽快联系开票方协商处理方式 ，以避免影响经营活动的正常进行。
产租赁服务。
基本税率
02
基本税率为17%，适用于一般纳税人销售或进 口货物、提供应税劳务以及提供有形动产租赁
服务。
零税率
04
零税率为0%，适用于纳税人出口货物、提供 跨境应税劳务以及提供跨境有形动产租赁服务
。
计税依据
销售额
销售额是指纳税人销售货物、提供应 税劳务以及提供有形动产租赁服务所 收取的全部价款和价外费用。
得、停止出口退税权等。
对于情节严重的违法行为，税务 机关可以依法追究刑事责任。
对于涉嫌虚开增值税专用发票等 严重违法行为，税务机关可以联
合公安机关进行调查和处理。
THANKS
纳税人的登记与注销
纳税人登记
纳税人应当自领取营业执照之日 起30日内向主管税务机关申请办 理税务登记。
纳税人注销
纳税人因经营期限届满、停业、 解散或者其他原因需要注销的， 应当向主管税务机关申请办理注 销税务登记。
03
增值税的征税范围
征税的范围
销售货物：包括有形动产和部分无形资产，如电力、热力、气体等。 提供加工、修理修配劳务：如修理修配、加工等业务。 进口货物：从境外购买并进入境内的货物。
07
增值税的监管与法律责任
税务机关的监管职责
税务机关负责增值税的征收管理，包括但不限于对纳税人进行税务登记、征收税款 、税务检查和税务稽查等。

填写申报表
根据发票和纳税凭证上的信息 ，填写增值税申报表，并确保 填写完整、准确。
提交申报表
将申报表提交至主管税务机关 ，并缴纳相应的税款。
缴纳方式与期限
缴纳方式
企业可以通过银行转账、支票、 电子税务局等方式缴纳税款。
缴纳期限
申报后应按期缴纳税款，逾期将 产生滞纳金。
04
增值税优惠政策与案例分 析
增值税优惠政策
小型微利企业税收优惠
对符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收增值税。
特定行业税收优惠
对国家鼓励发展的产业项目，在一定 期限内提供特殊的增值税优惠。
加速折旧
企业可以加速固定资产的折旧，从而 减少当期增值税的缴纳。
研发费用加计扣除
企业在进行研发活动时，可以按照规 定对研发费用进行加计扣除，减少增 值税的计税基础。
案例分析二：特定行业增值税减免
01
02
03
04
案例概述
某从事新能源发电的企业，根 据政策可享受特定行业的增值
税减免。
政策依据
国家鼓励新能源发电产业的发 展，对符合条件的企业提供增
值税减免。
案例分析
该企业年销售额为5000万元 ，成本为3000万元，按照政 策可享受特定行业的增值税减
免。
结论
该企业实际缴纳的增值税为 5000/1.17*17%-
国家为了鼓励某些行业或 行为，会制定相应的减税 、免税政策，以减轻纳税 人负担。
税收优惠政策
针对某些特定行业或地区 ，国家会制定相应的税收 优惠政策，以促进其发展 。
增值税计算公式
增值税计算公式
增值税税额=销项税额-进项税额 。其中，销项税额=销售额×税率

序号
1 2 3 4 5 6
文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
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(六)、增值税专用发票最高开票限额
增值税专用发票:申请正式版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请临时版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请数量变更需满足条件及提交资料
徐汇区税务局纳税人学校
(七)、增值税发票抄报税
一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申 报期内向主管税务机关报税，在申报所属月 份内可分次向主管税务机关报税。
徐汇区税务局纳税人学校
(一)、增值税发票的购买与验旧
1、税控发票； 2、普通发票； 3、增值税专用发票； 注：
发票用剩5张以下可以到发票发售窗口办理发票 验旧、购买新发票,需提供开具的最后一张正确开具 的发票原件及复印件。
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(二)、增值税发票开具
徐汇区税务局纳税人学校
发票开具相关规定
徐汇区税务局纳税人学校
序号
开具原因
申请方
处理
购买方是否做 进项转出处理
3
购买方所购货物不 属于增值税扣税项 目范围，取得的专 用发票未经认证
购买方填报《申请单》，并在《申请单》上 购买方 填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，
主管税务机关审核后出具《通知单》。
购买方不 作进项税额转 出处理。