2016会计继续教育---营改增—部分现代服务业专题

一、单选题1、下列各项中，关于一般计税方法增值税应纳税额的计算，正确的是（）。

A、应纳税额=当期销售额÷税率B、应纳税额=当期销项税额－当期进项税额C、应纳税额=当期销售额×税率D、应纳税额=当期销项税额+当期进项税额【正确答案】B【您的答案】2、一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。

A、12B、24C、36D、48【正确答案】C【您的答案】二、多选题1、2016年5月1日：全国范围内对剩余的所有行业全面实施营改增，包括（）。

A、房地产业B、金融服务业C、生活服务业D、建筑业【正确答案】ABCD【您的答案】2、下列各项中，适用6%增值税税率的有（）。

A、增值电信服务B、现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）C、金融服务D、生活服务【正确答案】ABCD【您的答案】三、判断题1、2016年5月1日，全行业营改增，即试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。

（）Y、对 N、错【正确答案】Y【您的答案】2、适用简易计税方法的纳税人，销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产：减按2%征收增值税（）Y、对 N、错【正确答案】Y【您的答案】一、单选题1、某商店为增值税小规模纳税人，2015年1月取得零售收入15.45万元，则该商店1月应缴纳增值税税额为（）万元。

A、0.15B、0.25C、0.35D、0.45【正确答案】D【您的答案】D[正确]2、当月缴纳上期增值税通过（）账户核算。

A、应交税费——应交增值税（销项税额）B、应交税费——未交增值税C、应交税费——应交增值税（进项税额）D、应交税费——应交增值税（已交税金）【正确答案】B【您的答案】A二、多选题1、下列各项中，关于“应交税费——应交增值税”的明细专栏，说法正确的有（）。

A、进项税额是指纳税人购进货物或接受加工修理劳务和应税服务所支付或者承担的增值税税额B、“销项税额”专栏核算纳税人销售货物或提供应税劳务和应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税税额C、“已交税金”专栏记录企业本期（月）应交而实际已交纳的增值税额D、企业购进的货物发生非常损失时，其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算【正确答案】ABCD【您的答案】ABC2、一般纳税人应纳税额的计算公式为（）。

2016年会计继续教育——选择题考试课20课时：一、营改增——交通运输业专题二、营改增-—三大行业增值税征收管理办法比较三、营改增-—部份现代服务业专题四、财政票据管理办法五、会计职业道德1、营业税与增值税相比，最大的缺陷是（ ).重复计征2、下列不属于营业税与增值税区别的是( )。

是否属于流转税3、交通运输业营改增后,装卸搬运服务适用的税率是（）。

6％4、《中华人民共和国财政部令第70号—财政票据管理办法》执行的日期是（）。

2013年1月1日5、《中华人民共和国财政部令第70号-财政票据管理办法》在（）会议通过.财政部门6、根据《票据法》的规定，伪造票据者（）.不承担票据责任7、根据《票据法》的规定，伪造票据者（ )。

不承担票据责任8、见票后定期付款的汇票，持票人向承兑人提示付款的期限为到期日起（）。

10日内9、结算类票据是指（）在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。

行政事业单位10、财政票据是财务收支和会计核算的原始凭证，是（）等部门进行监督检查的重要依据。

财政、审计11、下面关于财政票据的说法中不正确的是( ）。

财政票据实行定期换版制度12、受理申请的财政部门应当对申请单位提交的材料进行审核,对符合条件的单位,核发（ ),并发放财政票据。

财政票据领购证13、财政票据存根的保存期限一般为（ ). 5年14、票据保证的保证人为二人以上的，保证人之间承担的责任是（）。

连带责任15、被监督检查单位逾期未执行财政行政处罚决定的，（）内屡次书面催促无效,依照《行政处罚法》的规定,申请强制执行的，经本机构领导审查,呈主管领导审定，局长或主持工作的负责人签发,由综合岗位负责向人民法院提供有关资料，办理相关手续。

一月16、财政监督部门从调查掌握行政事业单位全部收入开始检查其会计行为的方法属于（）。

收入核实法17、会计人员在处理会计业务时，可能会在利益冲突中面对各方面的压力，如果没有职业道德为基础，（）。

一、单选题1、小规模纳税人提供邮政服务适用于增值税税率为（）。

A、3%B、5%C、6%D、11%【正确答案】A【您的答案】2、个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，应（）。

A、免征增值税B、按照3%的征收率全额缴纳增值税C、按照5%的征收率全额缴纳增值税D、减按1.5%的征收率全额缴纳增值税【正确答案】A【您的答案】3、纳税人在销售新货物的同时，有偿收回旧货物的销售行为是（）。

A、视同销售行为B、折扣方式销售C、以旧换新方式销售D、以物易物方式销售【正确答案】C【您的答案】4、航道疏浚服务属于（）。

A、建筑服务B、物流辅助服务C、文化体育服务D、租赁服务【正确答案】B【您的答案】5、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（）的预征率计算应预缴税款。

A、1%B、2%C、3%D、5%【正确答案】B【您的答案】6、电信业中的基础电信的增值税税率为（）。

A、13%B、5%C、6%D、11%【正确答案】D【您的答案】7、下列适用零税率的是（）。

A、国际运输服务B、金融服务C、增值电信服务D、农产品【正确答案】A【您的答案】8、其他个人出租住房，按照（）。

A、3%的征收率计算应纳税额B、5%的征收率%计算应纳税额C、5%的征收率减按1.5%计算应纳税额D、5%的征收率减按3%计算应纳税额【正确答案】C【您的答案】9、关于增值税征收管理的说法中，错误的有（）。

A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到发出商品的当天D、纳税人进口货物，为报关进口的当天【正确答案】C【您的答案】10、按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（）。

A、采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天B、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天C、采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天D、将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天【正确答案】D【您的答案】11、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货的税务处理是（）。

2016年《小企业纳税会计实务》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。

单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）1.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（）账户。

C．其他业务成本答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。

2.以下关于增值税类型的说法不正确的是（）。

C．消费型增值税是标准增值税类型答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。

3.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）。

A.收购货物出口的外贸企业答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。

外贸企业出口适用先征后退的方式。

4.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。

2011年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。

B.24.95答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。

5.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额12064 0元，则该企业转让设备行为应（）。

A．计算增值税销项税17528.89元答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。

6.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天答案解析：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。

7.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（）。

1、餐饮行业购进农产品能否计算抵扣进项税额？答：《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）中明确规定：餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。

允许使用收购发票计算抵扣进项税额只限于收购农业生产者自产的农产品。

2、物业公司提供停车服务，物业公司代为经营管理业委会的停车场地，收取的停车费用适用税率多少？答：车辆停放服务属于不动产经营租赁，适用税率11%。

一般纳税人提供车辆停放服务选择简易计税方法，以及小规模纳税人提供车辆停放服务，按照5%的征收率计算应纳税额。

3、因房屋质量导致漏水等问题，租户要求减免租金，是开具租金红字发票还是做折扣处理？答：如果是减免以前月份已经实现的租金收入，可以开具红字发票；如果是减免以后的租金，按实际收取的租金收入开具发票。

4、宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，对提供餐饮服务是否按视同销售处理？答：根据税务总局相关答复意见，宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，是酒店的一种营销模式，向客户免费提供餐饮服务不做视同销售处理。

5、营改增后保险公司代收车船税如何开具增值税发票？答：根据《国家税务总局财产行为税司关于营改增后落实好车船税征管中有关发票信息工作的通知》（税总财行便函〔2016〕46号），自2016年5月1日起，保险公司收取保费时开具的增值税发票价税合计中不含车船税额，在备注栏中注明车船税税款信息，具体信息包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税、滞纳金、合计等。

6、物业公司代开发商管理的房屋租赁，产权不属于物业公司，开具发票的税率是多少？答：若由物业给承租方开具增值税发票，应按照不动产租赁适用税率开具增值发票。

一般纳税人适用税率为11%；小规模纳税人适用征收率为5%。

1. 纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（受理备案的当月）。

2. 符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。

（正确）1. 从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（3年）内免征增值税。

2. 自2013年9月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务免征增值税。

（错误）1. 纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（15 ）日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的纳税人停止享受税收优惠。

2. 试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。

（正确）1. 下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（转让专利、非专利技术）。

2. 广告服务属于文化创意服务，是营改增的范围，对广告服务应当征收增值税。

（正确）1. 如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（由税务机关按照相关规定确定销售额）。

2. 员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。

（错误）1. 境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（属人原则）。

2. 英国A公司向中国境内B公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。

（错误）1. 下列属于视同应税服务的包括（单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务）。

2. 某税务师事务所周末为社区居民提供免费业务咨询，这项业务不属于视同应税服务范围，不征税。

（正确）营改增—部分现代服务业专题1服务型企业吸纳失业人员需提供签订（1年以上）期限劳动合同才能享受增值税优惠。

2纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（受理备案的当月）。

3从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（3年）内免征增值税4下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（增值税应纳税所得额减半征收）。

第1部分判断题--------------------------------------------------------------------------------题号：QHX016505 所属课程：营改增政策解读和应对策略10. 一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%的征收率计算应纳税额。

A、对B、错您的答案√正确正确答案：B解析：一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

题号：QHX016491 所属课程：营改增政策解读和应对策略12. 进项税额是企业代垫资金，一定要加快货物的销售，才能把代垫资金收回来；收回了代垫资金，才能降低经营风险。

A、对B、错您的答案√正确正确答案：A解析：进项税额是企业代垫资金，一定要加快货物的销售，才能把代垫资金收回来；收回了代垫资金，才能降低经营风险。

题号：QHX016489 所属课程：营改增政策解读和应对策略21. 增值税不会重复征收。

A、对B、错您的答案√正确正确答案：A解析：增值税不会重复征收。

题号：QHX016504 所属课程：营改增政策解读和应对策略2. 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

A、对B、错您的答案√正确正确答案：A解析：增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

题号：QHX016509 所属课程：营改增政策解读和应对策略6. 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度或1年。

A、对B、错您的答案√正确正确答案：B解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

服务业营改增政策培训济南市国家税务局2016年4月目录•征税范围•税率和征收率•销售额•计税方法•税收优惠温馨提示为了便于您更好的理解本课程内容，建议您在完成“营改增基本政策”内容学习后，再学习本课程。

•随着营业税改征增值税全面推开，“销售服务”的范围也越来越广。

交通运输服务邮政服务电信服务建筑服务金融服务现代服务生活服务•本课程主要对除建筑服务、金融服务以外的服务业营改增政策进行讲解。

其中涉及到不动产经营租赁的，详见“不动产经营租赁政策培训”课程。

征税范围交通运输服务•陆路运输服务•水路运输服务•航空运输服务•管道运输服务邮政服务•邮政普遍服务•邮政特殊服务•其他邮政服务电信服务•基础电信服务•增值电信服务1、交通运输服务中，增加了“无运输工具承运业务”的规定。

2、对其他税目进行了个别调整。

现代服务•新增“商务辅助服务”和“其他现代服务”两个子税目；•将不动产租赁纳入“租赁服务”范围•新增、调整了其他个别内容现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。

具体包括：1、研发和技术服务2、信息技术服务3、文化创意服务4、物流辅助服务5、租赁服务6、鉴证咨询服务7、广播影视服务8、商务辅助服务9、其他现代服务商务辅助服务•企业管理服务：是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

•经纪代理服务：是指各类经纪、中介、代理服务。

•人力资源服务：是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。

•安全保护服务：是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。

经纪代理服务如金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、代理记账、拍卖等。

安全保护服务如住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务等。

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。

文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务其他生活服务其中，娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。