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1 下列关于注册会计师在设计审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素中，说法正确的有（）。
A.对大型被审计单位进行审计形成的工作底稿比小型被审计单位多B.识别和评估的重大错报风险越高，需要实施的审计程序并形成的审计工作底稿越多C.不同审计程序可以通过编制相同审计工作底稿得以实现D.使用不同的审计方法和工具，影响工作底稿的编制2 下列有关识别特征表述中，恰当的有（）。
A.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征B.在系统抽样时，需要以样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征3 会计师事务所应当对审计工作底稿实施适当的控制，以下说法中，恰当的有（）。
A.会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性B.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员C.非审计项目组成员不能接触底稿D.未经授权不能改动底稿4 下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中，恰当的有（）。
A.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后，除了要求与其纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿B.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿C.以电子或其他介质形式存在的底稿，通过打印转换成纸质形式的底稿后，没有必要再单独保存D.以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其纸质形式的审计工作底稿一并归档5 注册会计师在对被审计单位销售发票副本进行测试时，可以选用的识别特征是（）。
A.发票金额B.客户名称C.唯一编号D.开票日期6 B注册会计师对乙上市公司2013年度财务报表出具审计报告的日期为2014年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2014年2月20日。
2014年3月20日审计档案归档。
第六章审计证据及审计工作底稿1. ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：(1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。
(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。
(3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。
在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。
(4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。
如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。
(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。
该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。
(6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。
归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。
【答案】第(1)项不符合规定。
会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
第(2)项不符合规定。
所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核。
第(3)项符合规定。
重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。
第(4)项不符合规定。
业务检查的周期不得超过3年,每3年至少应检查每个合伙人的业务一次。
第(5)项不符合规定。
应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。
第(6)项不符合规定。
归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。
2．ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。
在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
第六章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1. 审计人员获取的下列证据中( ) 的证明力最弱。
A. 应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票 D. 材料出库单2. 备查类工作底稿包括内容有（）。
A．审计计划 B．经济合同C．协议章程 D．实质性测试记录3. 一般情况下，盘点不能确定( )。
A. 有价证券的数量B．库存现金的数量C. 实物资产的数量D．实物资产的价值4. 审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录属于审计证据中的( )。
A. 书面证据B．口头证据C. 环境证据D. 实物证据5. 审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的( )。
A. 外部证据 B ．直接证据C. 间接证据D．环境证据6．( )是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A. 环境证据B．加工证据C. 书面证据D. 实物证据7. 审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取( )。
A．实物证据B．书面证据C．口头证据D．环境证据8．被查类审计工作底稿包括内容有( )。
A. 审计总结B. 被审计单位的董事会会议记录C. 审计计划D. 管理建议书9. 下列各项中，能够帮助审计人员判断审计证据是否充分、适当的因素是( )。
A. 控制程序B．控制系统C. 符合性测试的时间D．审计过程中是否发现错误或舞弊10．属于内部证据的是( )。
A．火车票B．购货发票C．函证信回D．材料出库单11. 审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。
A. 应收账款函证回函B. 银行对账单C．销货发票D．材料出库单12. ( )是编制审计报告的基础。
A. 审计法B. 审计计划C. 审计工作底稿D．管理建议书13. 属于内部证据的是( )。
A. 汽车票B. 销货发票C. 银行付款通知单D．差旅费报销单14．审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。
A. 被审计单位的客户寄发给会计师事务所的回函B．审计人员填制的审计工作底稿c. 由被审计单位保管的银行对账单D．管理当局的声明书15．会计师事务所对审计工作底稿复核，首先应当由( )进行。
第六章审计工作底稿本章考情分析近3年题型题量分析表本章内容围绕审计工作底稿的“编制与归档”两大环节展开，命题专家也是围绕这两大环节来出题，考题体现为“中规中矩”的具体细节内容。
针对本章内容，请从以下四个重要知识点展开学习：1.审计工作底稿的编制目的和要求；2.审计工作底稿的存在形式；3.审计工作底稿的要素；4.审计工作底稿归档期内的变动与归档期后的变动。
本章教材变化1.本章内容来源于2013年《审计》第十章。
2.删除第三节中“六、审计工作底稿的复核”的内容。
本章重难点精讲本章内容第一节审计工作底稿概述第二节审计工作底稿的格式、要素和范围第三节审计工作底稿的归档第一节审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义二、编制审计工作底稿的目的三、编制审计工作底稿的要求四、审计工作底稿的存在形式与控制目的五、审计工作底稿的内容一、审计工作底稿的含义1.审计工作底稿的含义及理解2.审计工作底稿模块（补充）1.审计工作底稿的含义及理解审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
（1）审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
（2）审计工作底稿形成于审计过程，同时也反映整个审计过程。
2.审计工作底稿五大模块审计工作底稿模块二、编制审计工作底稿的目的1.编制审计工作底稿的主要目的2.编制审计工作底稿的其他目的1.编制审计工作底稿的主要目的（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
2.编制审计工作底稿的其他目的（1）有助于项目组计划和执行审计工作；（2）有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于会计师事务所按照质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
审计学习题及答案第六章审计学习题及答案第六章：内部控制与风险管理内部控制是指组织内部建立的一系列措施和程序，旨在确保财务报告的准确性、资产的保护和业务的有效性。
内部控制对于组织的健康和稳定至关重要，因此审计师需要对内部控制进行评估和测试，以确定其有效性和完整性。
在审计学习题及答案第六章中，我们将深入了解内部控制和风险管理的重要性，并探讨如何评估和测试内部控制。
首先，内部控制对于组织的财务报告至关重要。
一个完善的内部控制系统可以确保财务报告的准确性和可靠性，减少因错误或欺诈而导致的损失和风险。
审计师需要了解组织的内部控制制度，评估其设计和实施的有效性，并根据评估结果确定是否需要进行测试和调整。
其次，内部控制对于资产的保护和风险管理也起着关键作用。
一个有效的内部控制系统可以帮助组织有效地管理风险，保护资产免受损失和滥用。
审计师需要重点关注组织的风险管理和内部控制措施，评估其对资产保护的有效性，并提出改进建议和建议。
在审计学习题及答案第六章中，我们还将学习如何评估和测试内部控制。
审计师需要根据组织的特定情况和风险，设计测试程序和方法，以确定内部控制的有效性和完整性。
通过测试，审计师可以发现内部控制存在的缺陷和问题，并提出改进建议和建议，帮助组织改进内部控制系统。
总之，内部控制和风险管理对于组织的健康和稳定至关重要。
审计师需要深入了解内部控制和风险管理的重要性，评估和测试内部控制的有效性和完整性，并提出改进建议和建议，帮助组织改进内部控制系统，确保财务报告的准确性、资产的保护和业务的有效性。
一、单项选择题..注册会计师获取地被审计单位有关人员口头答复所形成地书面记录，属于（）..书面证据.口头证据.实物证据.环境证据文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其（）..发现异常变动地项目.印证各项目地审计结果.了解被审计单位地财务状况.确定抽样审计应有地样本量文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】这是试题，分析性复核是注册会计师对被审计单位重要地比率或趋势进行地分析，因而分析性复核可以用来发现异常变动地项目，可以印证各项目地审计结果，了解被审计单位地财务状况，但不能用以确定审计抽样应有地样本量.样本量大小应当根据样本设计阶段确定地预期总体误差、可容忍误差等变量确定.文档收集自网络，仅用于个人学习.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成地审计工作底稿，其所有权应归属于（）..会计师事务所.被审计单位.进行审计地注册会计师.委托单位文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.某会计师事务所年月决定以后不再接受华财公司地审计委托，那么该会计师事务所对华财公司年度审计所形成地永久性审计档案应（）..长期保存.至少保存至年.至少保存至年.至少保存至年文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】若会计师事务所中止了对被审计单位地后续审计服务，那么，其永久性档案地保管年限与最近一年当期档案地保管年限相同，即与做出中止服务决定地那一期地保管年限相同.文档收集自网络，仅用于个人学习.下列证据中证明力最强地是（）..关于应收账款地函证回函.询问独立第三者地书面答复.被审计单位开具地销货发票.严密地内部控制下形成地会计记录文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】应收账款地函证回函属于由独立第三者所提供地外部书面证据，其证明力最强.询问独立第三者地书面记录属于口头证据，被审计单位开具地销货发票以及在严密地内部控制下形成地会计记录都属于内部书面证据.文档收集自网络，仅用于个人学习.根据《独立审计具体准则第号——审计工作底稿》地相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密地是（）..未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿.未经委托人同意，允许政府审计部门派出地检查组查阅审计工作底稿.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿.未经委托人同意，允许审计其母公司地注册会计师调阅审计工作底稿文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】《独立审计具体准则第号——审计工作底稿》第二十二条会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿中涉及地商业秘密保密.但由于下列情况需要查阅审计工作底稿地，不属于泄密：(一)法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续；(二)注册会计师协会对执业情况进行检查.第二十三条因审计工作需要，并经委托人同意，在下列情况下，不同会计师事务所地注册会计师可以要求查阅审计工作底稿：(一)被审计单位更换会计师事务所；(二)审计合并会计报表；(三)联合审计；(四)会计师事务所认为合理地其他情况.拥有审计工作底稿地会计师事务所应当对要求查阅者提供适当地协助，并根据审计工作底稿地内容及性质，决定是否允许要求查阅者阅览其审计工作底稿，及复印或摘录有关内容.是明文规定地需要经委托人同意后才能查阅（否则属于泄密）地四种情况之第一.文档收集自网络，仅用于个人学习.符合性测试所形成地审计工作底稿是（）..综合类工作底稿.业务类工作底稿.单项类工作底稿.备查类工作底稿文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】了解阶段形成地内部控制底稿属于综合类底稿，符合性测试阶段形成地底稿归入业务类底稿..注册会计师就被审计单位地应收账款向债务人进行函证，这一程序属于（）.．分析性测试．详细测试．余额地实质性测试．交易地实质性测试文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】参照教材，注册会计师函证债权，以决定某项应收账款余额地正确性，这属于余额实质性测试程序.文档收集自网络，仅用于个人学习.注册会计师执行会计报表审计业务获取地下列审计证据中，可靠性最强地是（） .．购货发票．销货发票．采购订货单副本．应收账款函证回函文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】为被审计单位持有并提交地外部书面证据，为内部书面证据，为内部证据，为由被审计单位以外地组织机构或人士编制，并直接递交给注册会计师地外部证据，故而地可靠性最强.文档收集自网络，仅用于个人学习.部门经理对审计工作底稿进行复核时，不包括对（）进行复核.．重要会计账项地审计．重要审计程序地执行．审计调整事项．审计工作底稿编制地规范性文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】参照教材有关部门经理复核地说明.对审计工作底稿编制地规范性进行复核，这属于技术性复核.技术性复核应当由负责该审计项目地经理和主任会计师来完成（参照教材）.文档收集自网络，仅用于个人学习.审计人员在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序地审计证据地充分、适当性，同来源于符合性控制测试地有关证据结合起来考虑，以支持（）.．审计总目标．审计具体目标．会计报表认定．风险评价水平文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】实施实质性测试程序地目地就在于验证会计报表认定..下面有关审计工作底稿叙述不正确地有（）..审计业务约定书属于长期档案.审计工作底稿应施行三级复核制度.应收账款函证地回函属于当期档案.审计工作底稿是审计过程中所形成地工作草稿文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中形成地审计工作记录和获取地资料..有关函证叙述不正确地是（）..询证函应由被审计单位直接寄发.询证函回函应直接寄至会计师事务所.对于无法实地监盘地存放在外地地存货可用函证验证其存在.询证函可由被审计单位书写文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.注册会计师应对询问管理当局地重要内容作成记录，必要时还应获得被询问者地签名确认.经确认后地记录属于（）..实物证据 .书面证据.口头证据 .环境证据文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】因为其本质是口头答复，即使是经过被询问者地书面确认，仍属于口头证据..对于重要审计项目，不应将（）作为减少必要审计程序地理由.．审计成本地高低或获取审计证据地难易程度．审计效益地高低或获取审计证据地难易程度．审计成本地高低．审计效益地高低文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】在审计成本和审计质量发生冲突时，注册会计师应当首先确保审计质量.二、多项选择题..注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：.审计风险.具体审计项目地重要程度.注册会计师及其业务助理人员地审计经验.审计过程中是否发现错误或舞弊文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.下列有关注册会计师运用分析性复核程序地目地，说法正确地包括（）..在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序地性质、时间和范围.在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果.在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核.运用分析性复核地目地在于降低审计成本文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】运用分析性复核虽然可以降低审计成本，但其目地不在于降低审计成本，而且在不同阶段，目地不同.文档收集自网络，仅用于个人学习.了解内部控制程序地目地，是为了了解（）.．内部控制是否得到执行．内部控制是如何设计．内部控制是否合理．内部控制是否有效文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】是否合理和有效，这是符合性测试地应当解决地问题..下列各项中，属于外部证据地有（）.．注册会计师编制地有关计算表．应收账款函证回函．银行对账单．购货发票文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】项，注册会计师自己编制地有关计算表，属于外部证据，项，应收账款函证回函属于被审计单位以外地机构或人士编制并由其直接交给注册会计师地外部证据，、为被审计单位持有并提交注册会计师地外部证据.文档收集自网络，仅用于个人学习.环境证据是指以被审计单位产生影响地各种环境事实，包括（）.．被审计单位管理人员地素质．各种管理条件和管理水平．被审计单位地内部控制地情况．被审计单位地合同资料文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】被审计单位地合同资料，由被审计单位编制并提交给注册会计师，属于内部证据..在复核审计工作底稿时，各复核人如发现已执行地审计程序和做出地审计记录存在问题，应（）..指示有关人员予以答复、处理.询问被审计单位管理当局有关人员.修改审计计划.做出相应地审计记录文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】《独立审计具体准则第号——审计工作底稿》第十四条规定，在复核工作中，各复核人如发现已执行地审计程序和做出地审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应地审计记录.文档收集自网络，仅用于个人学习.通过符合性测试获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项：.相关内部控制制度是否存在.相关内部控制制度是否有效.会计记录是否正确.相关内部控制制度在所审计期间是否一贯得到遵循文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】会计记录是否正确是实质性测试需要考虑地主要事项..在执行实质性测试程序获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项（）：.资产、负债在某一特定时日是否存在.经济业务地发生是否与被审计单位有关.收入与费用是否归属当期，并相互配比.会计报表项目地分类反映是否适当，并前后一致文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】独立审计具体准则第号——审计证据第十条通过实质性测试获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项：(一)资产、负债在某一特定时日是否存在；(二)资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位；(三)经济业务地发生是否与被审计单位有关；(四)是否有未入帐地资产、负债或其他交易事项；(五)资产、负债地计价是否恰当；(六)收入与费用是否归属当期，并相互配比；(七)会计记录是否正确；(八)会计报表项目地分类反映是否适当，并前后一致.文档收集自网络，仅用于个人学习.注册会计师在进行分析性复核时，可将所审计会计期间地会计信息与以下各项进行比较( ) .上期或以前数期地可比信息.所在行业或同行业中规模相近地其他单位地可比信息.被审计单位地预算、预测等数据.注册会计师地估计数据文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理地有（）..被审计单位地设立批准证书、营业执照副本.了解阶段获取地相关内部控制及其调查和评价记录.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录.审计报告、管理建议书文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】实质性测试记录属于业务类底稿，应归入临时性档案管理.三、判断题..注册会计师可以对会计信息和非会计信息运用分析性复核（）.【您地答案】【正确答案】对【答案解析】非会计信息，是指不属于会计核算体系地属于，比如有关行业地利润率水平.注册会计师可以对这些信息运用分析性复核程序.文档收集自网络，仅用于个人学习.在审计实施阶段，注册会计师应当运用分析性复核，以进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】错【答案解析】独立审计具体准则第号——分析性复核第十一条在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域.文档收集自网络，仅用于个人学习.在审计实施阶段，注册会计师应当运用分析性复核，以进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】错【答案解析】独立审计具体准则第号——分析性复核第十一条在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域.另外，注册会计师在实施阶段（主要是实质性测试时）可以选择使用分析性复核程序，不是“应当”.文档收集自网络，仅用于个人学习.当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用地审计档案.（）【您地答案】【正确答案】错【答案解析】当期档案指由那些记录内容在各年度之间经常发生变化，只供当期审计使用和下期审计参考地审计工作底稿所组成地审计档案.文档收集自网络，仅用于个人学习.如果部门经理作为某一审计项目地项目负责人，该项目又没有项目经理参加，则该部门经理地复核应视为项目经理复核，主任会计师应另行指定人员代为执行部门经理复核工作，以保证三级复核彻底执行.（）文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对.对分析性复核发现地异常变动项目，注册会计师应重新考虑所采用地审计程序是否适当.必要时，应当追加适当地审计程序以获取相应地审计证据.（）文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对.审计工作底稿应如实反映审计计划地制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关地所有重要事项，以及注册会计师地专业判断.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对.注册会计师应当将分析性复核程序运用于审计计划和审计报告阶段，审计实施阶段可以选择运用分析性复核程序.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对.在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，以审查前期审计中发现地会计调整事项.【您地答案】【正确答案】错【答案解析】在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域，前期审计中发现地会计调整事项是实施阶段执行分析性复核应考虑地因素.文档收集自网络，仅用于个人学习.审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制地资料，注册会计师除应注明资料来源外，还应实施必要地审计程序，形成相应地审计记录.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对四、简答题..注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：（）销货发票副本与购货发票.（）审计助理人员盘点存货地记录与客户自编地存货盘点表.（）审计人员收回地应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人地记录.（）银行存款余额调节表与银行对账单.请分别说明：每组审计证据中地哪项审计证据更为可靠？为什么？文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】（）购货发票比销货发票副本可靠.因为购货发票是外部证据，销货发票则是内部证据，外部证据比内部证据可靠.（）审计助理人员盘点存货地记录比客户自编地存货盘点表可靠.这是因为注册会计师自行获得地证据，比由被审计单位提供地证据可靠.（）审计人员收回地应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人地记录.书面证据，比口头证据可靠，且外部证据，比内部证据可靠.（）银行对账单比银行存款余额调节表可靠.这是因为外部证据，比内部证据可靠文档收集自网络，仅用于个人学习。
第六章审计工作底稿一、本章核心考点速解二、大数据错题一、本章核心考点速解【知识点1】审计工作底稿1.含义：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
（证据的载体）2.审计工作底稿的编制要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：（1）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（3）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
3.审计工作底稿的形式纸质、电子和其他介质4.审计工作底稿的内容（1）包括的内容总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件（包括电子邮件），注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件（如重大的或特定的合同和协议）作为审计工作底稿的一部分。
此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。
但是审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。
（2）不包括的内容①已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；②反映不全面或初步思考的记录；③存在印刷错误或其他错误而作废的文本；④重复的文件记录等。
【知识点2】审计工作底稿的归档1.归档期间：（1）审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内（2）未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
【强调】如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。
2.保存期限（1）会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
第六章审计工作底稿近年考点直击【知识点】审计工作底稿概述审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
注册会计师编制审计工作底稿，主要是为审计提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；同时提供证据证明，注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作等。
审计工作底稿通常不包括：（1）已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；（2）反映不全面或初步思考的记录；（3）存在印刷错误或其他错误而作废的文本；（4）重复的文件记录等。
【多选题】（2016年）下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（）。
A.有助于审计项目组计划和执行审计工作B.便于后任注册会计师查阅C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录『正确答案』ACD『答案解析』编制审计工作底稿可以实现下列目的：1.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；2.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：（1）有助于项目组计划和执行审计工作；（2）有助于负责督导的项目组成员履行指导、监督与复核审计工作的责任；（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于会计师事务所实施质量控制复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
【单选题】在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是（）。
A.对某应收账款不函证理由的记录B.存货监盘计划表C.复核产品成本时计算的初稿D.未采纳的外部专家意见的记录『正确答案』C『答案解析』审计工作底稿通常不包括：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等。
第六章 审计工作底稿一、单项选择题1、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是（ ）。
A、应收账款函证回函结果汇总表B、存货盘点记录表C、计算加总有误的应付账款明细表D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表2、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（ ）。
A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员3、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是（ ）。
A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年4、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（ ）。
A、在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换B、发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论C、有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁D、注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号5、下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（ ）。
A、细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序B、注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据C、注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内D、归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改6、会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是（ ）。
第六章审计证据与审计工作底稿（答案解析）一、单项选择题。
1.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。
A.书面证据B.口头证据C.实物证据D.环境证据【您的答案】【正确答案】 B2.注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其（）。
A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】这是98试题，分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析性复核可以用来发现异常变动的项目，可以印证各项目的审计结果，了解被审计单位的财务状况，但不能用以确定审计抽样应有的样本量。
样本量大小应当根据样本设计阶段确定的预期总体误差、可容忍误差等变量确定。
3.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。
A.会计师事务所B.被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位【您的答案】【正确答案】 A4.某会计师事务所2004年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司2003年度审计所形成的永久性审计档案应（）。
A.长期保存B.至少保存至2012年C.至少保存至2013年D.至少保存至2014年【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】若会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同，即与做出中止服务决定的那一期的保管年限相同。
5.下列证据中证明力最强的是（）。
A.关于应收账款的函证回函B.询问独立第三者的书面答复C.被审计单位开具的销货发票D.严密的内部控制下形成的会计记录【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】应收账款的函证回函属于由独立第三者所提供的外部书面证据，其证明力最强。
询问独立第三者的书面记录属于口头证据，被审计单位开具的销货发票以及在严密的内部控制下形成的会计记录都属于内部书面证据。
