加工贸易保税货物内销征收缓税利息适用利息率进行调整的公告

缓税利息可否在企业所得税前列支？
根据《海关总署公告2009年第14号》的规定：“二、加工贸易保税料件或制成品内销的，海关除依法征收税款外，还应加征缓税利息。

（一）缓税利息的利率参照中国人民银行公布的活期存款利率执行……”实务中，缓税利息的定义：企业加工贸易保税料件或制成品内销补缴进口环节关税、增值税而对占用这部分税款产生的利息。

”
第八条规定：“实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”。

和第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）
企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收
财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助
支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其
他支出。

从缓税利息的属性判断，是企业正常经营引起的，不属于不得扣除的范围，可以凭海关出具的相关凭证在所得税税前扣除。

（江苏省国家税务局2011年所得税汇算清缴专题政策解读）。

2019/4/3
7
具体政策介绍


《海关总署关于印发〈加工贸易集中办理内销征税手续管理 办法（试行）〉的通知》（署加发〔2013〕162号） AA 、 A 类企业适用内销集中征税无需提供担保. B 类企业适用内销集中征税需提供有效担保，可采用海关保 证金或有效期内银行保函两种形式. B 类企业保证金（保函） 金额＝企业计划月内销纳税金额x50 % 其中，企业计划月内销纳税金额＝企业计划月内销货物金额 x 企业申请时汇率 x 综合税率（ 22 % ) B 类企业有下列情形之一，或主管海关有理由认为企业存在 较高风险的，可视风险程度征收相当于企业月计划内销纳税 金额的全额保证金（保函） : （一）租赁厂房或者设备的； （二）加工贸易手册两次或者两次以上延期的.
2019/4/3
13
具体政策介绍

《中华人民共和国海关审定内销保税货物 完税价格办法 》（署令第 211 号）

第四条 进料加工进口料件或者其制成品（包括 残次品）内销时，海关以料件原进口成交价格 为基础审查确定完税价格。属于料件分批进口， 并且内销时不能确定料件原进口一一对应批次 的，海关可按照同项号、同品名和同税号的原 则，以其合同有效期内或电子账册核销周期内 已进口料件的成交价格计算所得的加权平均价 为基础审查确定完税价格。
2019/4/3
12
具体政策介绍

《海关总署关于调整加工贸易联网监管审 批事项的通知》（署加发〔2013〕54号）


自2013年7月1日起，对企业实施联网监管不 再报总署批准，改由直属海关批准。 原文件要求：由于申请A类企业年限限制尚未 取得A类企业资格等特殊情况需采用电子账册 模式实施联网监管且不实行保证金台账实转的， 可在要求企业缴纳风险担保金或提供银行担保 的基础上，报经总署加贸司个案审批。

海关总署公告2009年第14号－－关于加工贸易保税货物内销缓税利息的征收和退还涉及的有关问题的公告文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2009.03.16•【文号】海关总署公告2009年第14号•【施行日期】2009.03.16•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】海关综合规定正文海关总署公告（2009年第14号）根据《中华人民共和国进出口关税条例》（国务院令第392号，以下简称《关税条例》）、《国务院办公厅转发国家经贸委等部门〈关于进一步完善加工贸易银行保证金台账制度的意见〉的通知》（国办发〔1999〕35号）和海关总署2009年第13号公告等规定，现就加工贸易保税货物内销缓税利息的征收和退还涉及的有关问题公告如下：一、加工贸易保税货物在规定的有效期限内（包括经批准延长的期限）全部出口的，由海关通知中国银行将保证金及其活期存款利息全部退还。

二、加工贸易保税料件或制成品内销的，海关除依法征收税款外，还应加征缓税利息。

缓税利息具体征收办法如下：（一）缓税利息的利率参照中国人民银行公布的活期存款利率执行，现为0.36%。

海关将根据中国人民银行公布的活期存款利率即时调整并执行。

（二）利率的适用：海关根据填发税款缴款书时的利率计征缓税利息。

（三）缓税利息的征收及计算公式：加工贸易缓税利息应根据填发海关税款缴款书时海关总署调整的最新缓税利息率按日征收。

缓税利息计算公式如下：应征缓税利息＝应征税额×计息期限×缓税利息率／360（四）计息期限的确定：1．加工贸易保税料件或制成品经批准内销的，缓税利息计息期限的起始日期为内销料件或制成品所对应的加工贸易合同项下首批料件进口之日；加工贸易E类电子帐册项下的料件或制成品内销时，起始日期为内销料件或制成品所对应电子帐册的最近一次核销之日（若没有核销日期的，则为电子帐册的首批料件进口之日）。

对上述货物征收缓税利息的终止日期为海关填发税款缴款书之日。

维普资讯
海关 总署、 财政部 、 商务部 、 民银行 、 务总局 令 人 税
第５ ２号
（ ０ ６年 ９月 ２ ２０ ０日 ）
为进一步规范加工贸易管理 ， 为企业创造公平竞争的市场环境 ， 经国务院批准， 现就加工贸易保
税货物内销征收缓税利息适用利息率进行调整的有关 问题公告如下 ：
本公告自 ２ ０ ０ ６年 １ ０月 １ ０日起 实施 。
特 此公 告 。
、
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
国家税 务总局令
第 １ ６号
‘ 个体工商户税收定期定额征收管理办法＞ 已经 ２ ０ 年 ６月 ２ ０６ ８日第 ２ 次局务会议审议通过 ，
现予发布 。 ２ ０ 自 ０ ７年 １月 １日起施行。 国家税务总局局长 ： 谢旭人 二０ｏ六年八月三十日
营规模小 ， 达不到＜ 个体 工商户建账管理暂行办法） 规定设置账簿标 准的个体 工商户（ 以下简称定期
维普资讯
定额户） 的税收征收管理。
第四条
税务机关负责组织定额的核定工作。
国家税务局 、 地方税务局按照国务院规定的征管范围 ， 分别核定其所管辖税种的定额 。
个 体工 商户税收定期 定额征收 管理办法
第一条 为规范和加强个体 工商户税收定期定额征 收（ 以下简 称定期定额征 收） 管理 ， 平税 公
负， 保护个体工商户合法权益， 促进个体经济的健康发展， 根据＜ 中华人 民共和国税收征收管理法＞ 及
其实施细则 ， 制定本办法。 第二条 本办 法所称个体工商户税收定期定额征收 ， 是指税务机关依照法律 、 行政法规及本办 法的规定。 对个体工商户在一定经营地点、 一定经营时期、 一定经营范围内的应纳税经营额 （ 包括经 营数量） 或所得额（ 以下简称定额） 进行核定 ， 并以此为计税依据， 确定其应纳税额 的一种征收方式。 第三条 本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（ 含县级 ， 同） 下 批准的生产、 经