商业银行会计-银行会计概述课件 (一)

外汇业务会计处理
总结词
外汇业务是商业银行涉外业务的重要组成部分，需要进 行专业的会计处理以应对汇率风险和政策要求。
详细描述
外汇业务会计处理主要包括外汇买卖、外汇存款、外汇 贷款和其他外汇业务等环节。在外汇买卖时，银行需要 根据汇率变动调整账户余额，并确认交易损益。在外汇 存款和外汇贷款时，银行需要按照规定利率计算利息收 入和支出。在其他外汇业务时，银行需要根据政策和法 规要求进行相应的会计处理。
利润表
利润表的定义
01
利润表是反映商业银行在一定会计期间经营成果的报表，它反
映了银行在该期间收入、费用和利润的变动情况。
利润表的格式
02
利润表采用多步式格式，按照利润的构成内容分步骤计算出利
润总额和净利润。
利润表的内容
03
利润表包括营业收入、营业支出、税金及附加、营业利润、利
润总额和净利润等项目。
商业银行会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计 分期和货币计量。
要点二
详细描述
会计主体假设明确了商业银行会计服务的对象和范围，即 商业银行本身。持续经营假设假定商业银行在可预见的未 来能够持续经营下去，不会面临破产或清算。会计分期假 设将商业银行的经营活动划分为若干个连续的会计期间， 以便进行分期核算和报告。货币计量假设则是以货币作为 计量单位，对商业银行的经济活动进行计量和报告。
某银行合规管理内部控制审计案例
04
05
商业银行会计发展与展望
商业银行会计发展历程
传统手工记账阶段
电算化阶段
商业银行会计以手工记账为主，依靠纸质 凭证和账簿进行业务处理。
随着计算机技术的发展，商业银行开始采 用会计电算化软件进行业务处理，实现自 动化和电子化。

第二节 银行会计的工作组织
一、会计机构 1、不直接办理对外业务的领导管理机构
2、直接办理对外业务的基层行处会计机构 二、银行会计人员 三、银行会计的劳动组织方式
专柜制、柜员制、接柜员与操作员相结合
四、银行会计制度
2019年1月1日《金融企业会计制度》 实施，要求上市的金融企业执行新制度， 鼓励其他股份制金融企业实施。
二、单位活期存款的核算 （一）存入现金的核算 会计分录 ： 借：现金 贷：活期存款
（二）支取现金的核算 会计分录 ： 借：活期存款 贷：现金
三、单位定期存款的核算 （一）存入款项的处理 借：活期存款 贷：定期存款 （二）支取款项的核算 1、到期支取
列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列 入呆账贷款。
贷款到期后为归还，又重新贷款用于归还部分或 全部原贷款的，应依据借款人的实际还款能力认 定不良贷款。
（一）信用与保证贷款逾期的账务处理
借：逾期贷款
借：短期贷款

贷：中长期贷款
借：非应计贷款 借：短期贷款（红字） 或：中长期贷款（红字） 或：逾期贷款（红字）
冲减时的分录： 借：贷款损失准备 贷：营业费用 三、贷款损失准备的核销 核销呆账贷款的分录： 借：贷款损失准备 贷：逾期贷款
借：现金

贷：定期储蓄存款——整存整取
（二）到期或过期支取 （三）提前支取：利率用活期 1、存期计算：年对月对日 2、计息方法：利随本清
第四章 贷款资产的核算
第一节 贷款业务核算 一、贷款业务的意义和种类 （一）贷款业务的意义 贷款有称放款，是商业银行和其他金融
核算程序：首先，根据同一科目的传票 编制科目日结单，其次，根据科目日结 单总的发生额和余额登记总账，最后， 根据总账各科目当日发生额和余额编制 日计表。

明细账、分户账ledger：为了说明各科目的详细情况，各科目名下可按照单位或资金性质分别立户记载，称为 明细 账或分户账。
账号account number；分户账的序号称为账号 业务发生的顺序
账号的排列顺序按照开户单位开户时间顺序或
甲公司账号：2209-201-000001 乙公司账号：2209-201-000003 甲公司短期贷款：2209-123-000001
贷:活期存款20101-红星机械厂 3.45
活期存款帐户的对帐
对帐：银行和单位之间核对帐户余额 对帐目的：银行和开户单位的经济往来，由于记帐时间的差异，
单位填写两联现金送款单 交存现金给出纳部门
出纳部门点
收现金
现金送款单回单联交单位，登记现金收入 日记簿
现金送款单另一联交会计部门记分户账账
先记账 ，后付款
活期存款利息的计算和结转the current account interest calculation and carry over
户名：红星机械厂 账号：20101 利率：2.25%
定期存单等）
二、银行基本会计凭证（P29）：
记 以原始凭证为依据，将会计分录记于其 账 上并经过会计处理的凭证，由于在专柜 凭 制劳动组合下，一份记账凭证要在各个 证 专柜、小组及会计与出纳等部门之间传
递，最后才能完成记账任务又将记账凭 证称传票
现金收入传票、现金付出传票; 转帐借方传票、转帐贷方传票; 特种转帐借方传票、特种转帐贷 方传票
银行会计在直接办理业务的时候必须严守财经纪律、严格会计监督、 严肃服务作风。具体表现：每笔业务必须审查、复核；每天的业务必须入 帐、结帐、对账，作到钱对账平。 四、双设会计部门的特性
业务会计部门和财务会计部门

商业银行须在系统内部设置负责会计工作的职能机构，建立和健全会计规章制度，配备 必要的会计人员，建立内部控制制度。会计人员有明确的职责、权限及法律责任。
关键术语
会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 权责发生制
实质重于形式原则 历史成本 重置成本 可变现净值
现值
公允价值
思考练习题
1. 怎样认识和理解商业银行会计的主要特点？ 2. 什么是法人主体和会计主体？如何理解商业银行的法人主体和会计主体？ 3. 会计的谨慎性原则在商业银行会计中有哪些具体体现？ 4. 商业银行的内部控制主要有哪些方面？
银行会计学
第一章商业银行会计概述
第一节 商业银行会计的基本问题
• 三、 商业银行会计基本假设与会计基础
(一) 会计基本假设 1. 会计主体 3. 会计分期 (二) 会计基础
• 四、 商业银行会计信息质量要求
(一) 客观性原则 (二) 相关性原则 (三) 明晰性原则 (四) 可比性原则
2. 持续经营 4. 货币计量
负债的分类三所有者权益来源构成四收入五费用六利润第一节商业银行会计的基本问题六会计要素计量属性一历史成本二重置成本三可变现净值四现值五公允价值第二节商业银行会计的工作组织会计机构一不直接对外办理业务的领导管理机构二承担对外办理业务的基层会计机构会计人员一会计人员的职责二会计人员的权限三会计人员的法律责任四会计人员调动第二节商业银行会计的工作组织实行会计业务事后监督商业银行会计是以货币为主要计量单位以凭证为依据采用确认计量记录和报告等会计专门方法对商业银行经营活动进行连续系统全面的核算和监督为经营者及有关方面提供有关商业银行财务状况经营成果等会计信息的一种管理活动
(五) 实质重于形式原则 (六) 重要性原则 (七) 谨慎性原则 (八) 及时性原则

国际金融监管政策的影响
01
国际金融监管政策对商业银行的跨境业务和国际合 作提出了更高的要求。
02
国际金融监管政策的变化可能对商业银行的资本充 足率、风险管理等方面产生影响。
03
国际金融监管政策的趋严促使商业银行加强合规管 理和风险控制。
THANK YOU
信息与沟通
建立有效的信息收集、传递和处理机制， 确保内部控制相关信息在商业银行内部各 层级之间及时传递。
控制活动
采取一系列控制措施，确保商业银行的各 项业务和活动按照既定的政策和程序进行 。
内部审计制度
审计目标
确保商业银行的各项业务和活动合法合 规，保障资产安全，提高经营效率和效
果。
审计程序
制定审计计划，进行现场审计，发现 问题并提出整改意见，跟踪整改情况
商业银行会计学的应用与价值
总结词
商业银行会计学的应用广泛，不仅用于银行内部的财 务管理和决策，还对外部监管、投资者保护等方面具 有重要意义。
详细描述
商业银行会计学的应用非常广泛，对于银行内部而言， 商业银行会计学可以帮助银行进行财务管理、风险管理 、业绩评估等方面的决策。对于外部监管而言，商业银 行会计学是金融监管机构对银行进行监管的重要依据， 有助于维护金融市场的稳定和公平。此外，对于投资者 而言，商业银行会计学提供的信息也是其进行投资决策 的重要参考。因此，商业银行会计学的应用和价值不容 忽视。
并及时报告。
审计范围
覆盖商业银行的各项业务和活动，包 括信贷业务、存款业务、投资业务等 。
审计方法
采用多种审计方法，包括风险基础审 计、内部控制审计、财务审计等。
内部控制评价与审计报告
评价内容
对商业银行内部控制体系的有效性进行评价，包括内部控制环境、 风险评估、控制活动、信息与沟通、监控与改进等方面。

二、商业银行的会计要素—1
会计要素是对会计对象具体内容所 作的最基本的分类，它科学地概括了会计 对象的基本内容。 商业银行的会计要素包括：资产、 负债、所有者权益、收入、费用和利润六 项。
二、商业银行的会计要素—2
（一）资产 定义 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该 资源预期会给企业带来经济利益。 基本特征 其一，资产是由于过去的交易或事项所形成的，是现实资产，而不 是预期的资产，是过去已经发生的交易或事项所产生的结果； 其二，资产是企业拥有或者控制的； 其三，资产预期会给企业带来未来经济利益，即会直接或间接地增 加流入企业的现金或现金等价物的潜力。预期不能带来经济利益的，就 不能确认为企业的资产。 内容 商业银行的资产分为：流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资 产、无形资产和其他资产。
二、商业银行的会计要素—3
1．流动资产 流动资产，是指商业银行拥有的可以在1年或者超过1年的一 个营业周期内变现或耗用的资产。 具体包括如下内容： （1）现金资产，是指商业银行存放的库存现金；存入中央银 行存款、存放同业行和系统行款项及其他形式的现金资产。 （2)短期贷款，是指1年以内的流动资金贷款。 （3）短期投资，是指购入的各种能够随时变现并且持有时间 不准备超过1年（含1年）的投资，包括商业银行购入的各种股票、 债券和基金等。 （4）应收及预付款项，是指商业银行在日常经营过程中发生 的各种债权，包括应收帐款(如应收贷款利息)和预付帐款等。 （5）存货，是指为业务经营需要或耗用而储存的各种资产， 如各类库存物资及低值易耗品等。

（一）会计主体



定义： 会计主体，是指会计核算应当以企业发生的各项交易 或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活 动。 意义： 首先，明确这一基本前提，才能划定会计所要处理的 各项交易或事项的范围。 其次，明确这一基本前提，才能把握会计处理的立场。 最后，明确这一基本前提，才能将会计主体的经济活 动与会计主体所有者的经济活动区分开来。 会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是 一个会计主体，但会计主体不一定是一个法律主体。 商业银行做为一个独立核算的集团化金融企业，目前采 取二三级会计主体制度。

资产负债表的主要目的是提供有关银 行资产、负债和所有者权益的详细信 息，以帮助报表使用者了解银行的财 务状况和经营绩效。
利润表
利润表是反映银行一定时期内经 营成果的财务报表，它列出了银 行在一定时期内的收入、费用和
利润。
利润表的主要目的是提供有关银 行经营成果的信息，以帮助报表
使用者了解银行的盈利能力。
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REPORTING
记账方法
单式记账法
单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法。
复式记账法
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都 要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结 果的一种记账方法。
会计凭证与账簿
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济 责任的书面证明，是登记账簿的依据 。
、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润的定义
03
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利
润总额和净利润等。
PART 03
银行会计的核算方法
会计科目与账户
会计科目
会计科目是按照经济业务的内容 和经济管理的要求，对会计要素 的具体内容进行分类核算的科目 ，称为会计科目。
账户
账户是根据会计科目设置的，具 有一定格式和结构，用于分类反 映会计要素增减变动情况及其结 果的载体。
利润表通常包括收入、费用、税 前利润和净利润等项目，这些项
目反映了银行的盈利能力。
现金流量表
现金流量表是反映银行在一定时期内现金流入和流出的财务报表，它列出了银行经 营活动、投资活动和融资活动的现金流量。
现金流量表的主要目的是提供有关银行现金流量和资金来源的信息，以帮助报表使 用者了解银行的现金流量状况和偿债能力。

（二）会计科目的作用
1、是会计核算的基础。 它是设置账户、填制凭证、登记账簿和编制会计报表等一系列核算
方法的前提和依据。 ２、它是提供会计核算资料的工具和手段。
以会计科目作为概括业务内容、资金性质的标志，起到组织和归类 作用，从而把全部核算资料进入条理化、系统化，并取得系统总括的核 算资料和信息，为研究分析银行的业务经营、财务管理和考核计划执行、 经济效果提供依据； 3、是统一核算和综合反映的口径。
3、原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭 证。外来原始凭证是在经济业务发生时从外部取得的凭证。如开 户单位签发的各种结算凭证；从其他商业银行收到的划款通知等。 自制原始凭证是办理各种业务中，根据业务需要而自行填制的凭 证如银行填制的特种转账借方、贷方凭证，利息计算清单等。
(二)记账凭证
（三）特点：
1、一般采用单式凭证 2、大量利用外来原始凭证代替记帐凭证 3、凭证传递环节多.
二.银行会计凭证的种类.
原始凭证
会计凭证 的种类 记帐凭证
自制原始凭证
外来原始凭证 基本凭证
特定凭证
(一)原始凭证
1、原始凭证是指在经济业务发生时直接取得或填制的凭证。它 是用来证明经济业务实际发生或完成情况、明确经济责任、据以 编制记账凭证的原始根据。 2、原始凭证所应具备的一般要素包括：①凭证的名称；②填制 凭证单位的名称和接受凭证单位的名称及开户行名称和行号；③ 填制凭证的日期；④经济业务的内容；⑤数量、单价和金额；⑥
《商业银行会计》
赛娜
目录
第一章 第二章 第三章 第四章
银行会计概述 人民币存贷业务核算 银行业务往来核算 支付结算业务核算
第一章 商业银行业务概述
一、商业银行概述 1、商业银行概念

（1）会计主体—会计主体是指企业会计确认、计量和报告 的空间范围。为了向财务报告使用者反映企业财务状况、 经营成果和现金流量，提供决策有用的信息，会计核算和 财务报告的编制应当集中反映特定对象的活动，并将其与 其他经济实体区别开来，才能实现财务报告的目标。会计 主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是一个会 计主体，但是，会计主体不一定是法律主体。 （2）持续经营—持续经营是指在可以预见的将来，企业将 会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会 大规模削减业务。在持续经营前提下，会计确认、计量和 报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
8）及时性：是指会计核算工作要讲求时效， 要求会计核算对于已经发生的交易或者事项， 应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提 前或者延后。
两个含义：及时处理；及时传递
1.3.3会计要素计量属性及其应用原则
1）会计要素计量属性 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值
计量属性
会计要素计量属性 资产
现在偿付该项债务所需支付现金或现 金等价物的金额
按照其正常对外销售所能收到的现金或现金等价物的金额扣减该 资产至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用以及相关税费 后的金额
现值 公允价值
按照预计以其持续使用和 最终处置中所产生的未来 净现金流入量的折现金额
按照预计期限内需要偿还的未来净现 金流出量的折现金额
（4）货币计量—货币计量是指会计主体在财务会 计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主 体的生产经营活动。但在有些情况下，统一采用 货币计量也有缺陷，某些影响企业财务状况和经 营成果的因素，如经营战略、研发能力、市场竞 争能力等，往往难以用货币计量，为此，企业可 以在财务报告中补充披露有关的非财务信息弥补 缺陷。

❖ 路漫漫其悠远
❖ 2.费用的内容
❖
金融企业的营业成本包括：利息支出、金融企业往来支
出、手续费支出、汇兑损失等；营业费用是在业务经营及管
理工作中发生的各项费用，如固定资产折旧、业务宣传费、 招待费等。
利息支出
路漫漫其悠远
手续费支出
费用
金融企业 往来支出
营业费用等
（六）利润
❖ 1.利润的含义与特征 ❖ 金融企业利润是指企业在一定会计期间的经营成
实收资本
（投资者投入 部分）
所有者 权益
资本公积
（如企业接受 捐赠）
盈余公积（从实现利润中 留存企业部分）
路漫漫其悠远
未分配利润（企业已经实 现但尚未分配部分）
(四)收入
❖ 1.收入的含义与特征
❖ 金融企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日 常活动中所形成的经济利益的总流入。
❖
A日常活动中 产生，而不 是从偶发的 事项中获得
负债
流动负债
特别注意：预收账款、预提费用的性质
路漫漫其悠远
长期负债
（三）所有者权益
1.所 享企业利 润等
所有者权益
C投资 者有法 定的管 理企业 的权利
A所有者在企业资产中享有的经济利益 所有者权益=资产-负债
路漫漫其悠远
2.所有者权益的内容
金融企业的所有者权益包括实收资本、资本公积金、 盈余公积金和未分配利润。
路漫漫其悠远
3、相关性原则也称有用性，要求会计核算所提供的信息
应当有助于信息使用者做出经济决策。即“企业提供的会 计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流 量，以满足会计信息使用者的需要。”
投资者和 债权人等