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《商业银行会计》PPT课件 (2)

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《银行会计》(第二章 存款)

《银行会计》(第二章 存款)
4.个人通知储蓄存款 是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知通知 银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。 人民币起存金额为5万元；最低支取金额为5万元； 无论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天 和7天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。
第二章 存款
第二节 个人存款业务的核算
第二章 存款
第三节 存款利息的计算与核算
1、利息结计的基本规定
银行对各种存款应该按月计提利息，每月末日为利息计 提日，并按规定对活期类存款按季结计利息，以每个季 度最后一月的20日（3、6、9、12月的20日）为结息日。
单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄 定期存款按相应规定结息。
存款账户清户时，应及时结计利息。
第一节 单位存款业务的核算
1、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立
的银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级
（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、 社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻 华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社 区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组 织。
（二）单位定期存款的核算 单位定期存款是单位一次性存入款项并约定存
期，到期支取本息的存款。 该存款一万元起存，到期一次支取本息，且只
能转入活期存款账户，不能支取现金。
第二章 存款
第一节 单位存款业务的核算
1、存入款项业务 单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请 表”（预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票 一并提交银行； 银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的 “单位定期存款开户证实书”

商业银行会计实务教材(PPT 70页)

商业银行会计实务教材(PPT 70页)

单
75 000 .00
位
存
款
业
务
处
理
23
教 活动步骤7.后续处理。 学 将第一联由银行盖章后退回缴款单位。 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
理 人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
退出
4
( 二) 人民币银行结算账户的分类
教 1.单位银行结算账户是指存款人以单位名称开立的银行结
学
算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开
项
立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
目 二
2.个人账户。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的 银行结算账户为个人银行结算账户。
单 位 存
存款业务的凭证格式，掌握具体的填写要求，能按单位存款 业务规定准确进行单位活期存款账户开立、现金存入、现金 支取、结息等各环节的具体操作处理。 【知识准备】
款 一、人民币结算账户管理制度
业 (一) 概念
务 人民币银行结算账户是指银行为机关、团体、部队、企事业单
处 位、其他组织(以下统称单位)、个体工商户和自然人等存款
9
教 学
3． “中华人民共和国法人代码证(副本)”或代码卡 (3)
项
目
二
单 位 存 款 业 务 处 理
10
4． 税务登记证
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
11
5． 开户许可证
教 学 项 目 二 单 位 存 款 业 务 处 理
12
教 学
6．法人身份证 7.“单位银行结算账户开户申请书”。
(三) 单位银行结算账户的设置与开户条件
单 位
1.基本存款账户的设置与开户条件

金融会计商业银行往来业务PPT课件

金融会计商业银行往来业务PPT课件
• 异地商业银行跨系统款项汇划的处理，视商业银行机构设置情 况，采取不同的转汇方式：
• （1）汇出行为双设机构地区 • （2）汇出行为单设机构地区 • （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区
第25页/共48页
（1）汇出行为双设机构地区 • 双设机构地区是指在汇出行所在地设有其他系统行分支机构的地区。双设
位存款和城乡居民储蓄存款）必须按中国人民银行规定的比例 缴存中国人民银行，由人民银行集中支配和使用。
第9页/共48页
• 一般规定：中央银行可以根据银根松紧情况调整一般性存款缴存比例。 • 1998年中央银行将存款准备金缴存比例从13％调整为8％，1999年再次调
整为6％ 。自2003年9月21号起把存款准备金提高一个百分点，从6% 调 高至7%。 • 中国人民银行从2004年4月25日起实行差别存款准备金率制度，将资本充 足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5% 的存款准备金率。主要内容是：金融机构适用的存款准备金率与其资本充 足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比 率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、 不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。
第26页/共48页
（2）汇出行为单设机构地区 • 单设机构地区是指在汇出行所在地不设其他系统行分支机构的地区。如汇
出行为单设机构地区而汇入行为双设机构地区，则按“先直后横”的办法 处理。 • 汇出行对受理的跨系统异地汇划凭证，先直接通过系统内联行将款项划至 异地转汇行，由转汇行将款项划转汇入行。汇出行划转时： • 借：吸收存款 • 贷：联行存放款项 • 异地转汇行的会计分录为： • 借：存放联行款项 • 贷：同业存放款项 • 汇入行的处理： • 借：存放同业款项 • 贷：吸收存款

金融企业会计(商业银行会计)【精品课件】

金融企业会计(商业银行会计)【精品课件】

五、重点复习内容
▪ 1、重点章节 ▪ 第一章 商业银行会计总论
第二章 基本核算方法 第三章 人民币存款的核算 第四章 贷款业务的核算 第六章 支付结算业务核算 第九章 金融资产与长期股权投资的核算 第十二章 内部财务核算 第十三章 年度决算与会计报表
其他章节可根据精力大小自主学习。 ▪ ▪ 2、复习参考资料主要是形考作业及期未复习指导。
七、业务处理题
▪ 1、形考作业
▪ 1-2: ▪ 张某于2008年7月8日向银行存入活期储蓄
存款2,800.00元,存入一年期定期储蓄存款 30,000.00元,于2008年7月13日支取活期存 款1,430.00元,于2008扯8月4日部分提前支 取定期储蓄存款5,000.00元(利息假定为 2.83元,不考虑利息所得税)。要求写出银行 办理上述业务的会计分录。
▪ 2-4: ▪ C企业用现金向开户银行工商银行东城支行购
买转账支票一本,银行收取工本费10元,手续费 50元。该企业签发一张转账支票,金额为3600元, 收款人为B企业。B企业将支票交开户银行工商 银行西城支行,西城支行提出票据交换后,东城支 行审核无误后进行付款。要求写出以下会计分 录: ▪ 东城支行出售支票,收取工本费和手续费: ▪ 东城支行从C企业账户支付支票款项: ▪ 西城支行为B企业账户存入支票款项:
▪ 4-3:
▪ C银行于2008年4月5日报废运钞车一辆,原值45 万元,已计提折旧42万元。报废时发生清理费用 2.8万元,出售汽车残值收入4.3万元。要求写出 汽车报废及结转损益的会计分录。
▪ A银行于2008年8月9日向人民银行缴存现金 2000万元,2008年8月13日向人民银行借款5000 万元,2008年8月31日用中央银行存款归还借款 本金及利息3万元。要求写出A银行办理上述业 务的会计分录

商业银行会计学

商业银行会计学

4、会计凭证的填制
基本要求：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹 清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。
具体要求：1）单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填 写，单联式凭证应用墨水笔书写；多联式套写凭证可 用圆珠笔、双面复写纸套写，不准分张单写。
2）现金收、付业务不编制现金科目凭证， 即发生一笔现金业务，只编制一张相应科目的现金收 入凭证和现金付出凭证。
15
（二）
商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款 的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划 分。
1、
按存款的来源不同可分为单位存款和居民个人储 蓄存款。 2
按存款的存期长短不同可分为活期存款和定期
此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知 存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司 协议存款等。
2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期 为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）；
3、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款 Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（ ）；
23
4、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成 都财大支行开设主办账户，银行会计应选择（ ） 5、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算 功能的个人存款账户，银行会计应选择（） 6、老师央歌来银行办理20000元一年期整整定 储，银行会计应选择（ ）
银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业 务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具 体运用。
2
银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确 定记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和编 制会计报表。
一、会计科目
1、概念: 会计科目是对会计要素的具体内容，按照 其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和 核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。

《银行会计基础知识》课件

《银行会计基础知识》课件
衡量银行的盈利能力，资产收益率越高，说明银行的盈利能力越强。
衡量银行资产质量的重要指标，不良贷款率越低，说明银行的资产质量越好。
流动比率
资本充足率
资产收益率
不良贷款率
银行会计的未来发展
06
银行会计电算化概述
银行会计电算化是指利用计算机技术处理银行会计业务，实现银行业务自动化和信息化的过程。
1
05
费用
指银行在经营活动中所发生的经济利益流出，如利息支出、手续费支出等。
06
利润
指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、净利润等。
包括现金、存放中央银行款项、存放同业款项、贷款、抵债资产等。
包括吸收存款、向中央银行借款、同业存放款项等。
包括股本、资本公积、盈余公积等。
包括利息收入、手续费收入、营业费用等。
银行财务报表与分析
05
反映银行在一定时点的财务状况，包括资产、负债和所有者权益等项目。
反映银行在一定时期的经营成果，包括营业收入、营业支出和净利润等项目。
反映银行在一定时期的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动等项目。
资产负债表
利润表
现金流量表
分析银行财务报表中各项目的比例关系，以了解银行的资产结构、负债结构、收入结构等。
资产类科目
负债类科目
所有者权益类科目
损益类科目
用于记录银行资产的增减变动情况。
用于记录银行所有者权益的增减变动情况。
用于记录银行损益的增减变动情况。
用于记录银行负债的增减变动情况。
资产账户
负债账户
所有者权益账户
损益账户
银行会计凭证与账务组织
03
03
银行会计账务组织的处理程序

2-银行会计-存款业务ppt课件(全)

2-银行会计-存款业务ppt课件(全)
利息＝本金×天数×利率＝存款计息积数×利率 计算积数时有两种工具可选择，一是计息余额表，二是乙种分户账。
⑵账务处理 活期存款于结息日计算出各户应付利息数后，应编制三联式利息
清单，以一联将利息转入单位账户内，一联作收账通知交存款单位。营 业终了，根据利息支出科目汇总传票，办理转账，其会计分录如下。
结计利息时： 借：利息支出
【操作规程】 （一）账户设置 ⒈库存现金 “库存现金”是资产类科目，核算银行库存的人民币和外币现金。 收入现金时借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目， 贷记本科目。 ⒉活期存款 “活期存款”是负债类科目，用于核算商业银行吸收单位（包括企 业、事业单位、机关、社会团体等）存入的活期存款。银行吸收单位存 入的活期存款时，借记相关科目，贷记本科目；反之，借记本科目，贷 记相关科目。本科目应按存款种类和存款单位设置明细科目。 ⒊利息支出 “利息支出”科目属于损益类科目，用来核算银行在进行存款、借 款以及发行金额债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利 息。预提或实际支付利息时，借记本科目，贷记相关科目。年末结转利 润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
借：活期存款——××存款户 贷：库存现金
办理记账手续后，会计人员在支票上加盖名章交出纳部门。出纳部门 审核后凭支票进行配款，登记“现金付出日记簿”，对号将现金交取款人。
⒉存折账户的账务处理 ⑴存入现金的核算 存款户存入现金时，应根据存款金额和款项来源填制存款凭条连同 存折及现金一并交出纳部门。出纳部门审核凭证并核对存折无误后办理， 其核算手续与支票账户同。
【课内思考】银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务 产生的利息支出是否用“利息支出”科目进行核算？
提示：银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及 再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出” 科目中进行核算，不在“利息支出”科目核算。

银行会计基础知识PPT课件

银行会计基础知识PPT课件
现金250000元。其会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行准备金 例1-2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，
办理一年期定期存款。其会计分录为： 借：单位活期存款—海峡印刷有限公司存款户 贷：单位定期存款—海峡印刷有限公司存款户 200000.00
第二节 银行会计基本核算方 法
银行会计的一般准则： （1）可靠性原则
（2）实质重于形式原则 （3）相关性原则 （4）可理解性原则 （5）可比性原则 （6）及时性原则 （7）谨慎性原则 （8）重要性原则
第一节 银行会计的对象和特 点
三、银行会计的特点 ㈠业务活动和会计核算的统一性 ㈡反映资金活动情况的全面性 ㈢会计核算方法的多样性 ㈣会计资料提供的及时性
㈤成本和费用 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的
营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关 的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、 卖出回购证券支出、汇兑损失等。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经 济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理 工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、 业务招待费等。 ㈥利润 银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业 利润、利润总额和净利润。
第二节 银行会计基本核算方 法
一、会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容进行
分类核算反映的类别名称，是设置账户、 归集和记载各项经济业务的根据。 ㈠银行会计科目的设置要求 ⒈根据经营管理的要求来设置 ⒉根据会计核算的要求来设置 ⒊根据资金性质和业务特点来设置
第二节 银行会计基本核算方 法
则。 ⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 ⑼内部科目的账户名称使用是否正确。

《银行会计实务》课件

《银行会计实务》课件
银行根据支付结算业务类型和金额收取相应手续费。
银行对支付结算业务进行账务处理，并按照规定进行税务处理。
分析支付结算业务的会计凭证、账簿和报表，掌握支付结算业务的会计处理流程和核算方法。
03
02
01
05
银行会计实务案例分析
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总结以了解贷款业务的会计处理和核算方法。
详细描述
银行对借款人进行信用评估，确定贷款金额、利率和期限。
银行会计实务在银行业务运营中发挥着至关重要的作用，它不仅是银行内部管理的需要，也是外部监管和信息披露的基础。
总结词
银行会计实务是银行业务运营的基础，通过会计核算和报告，银行能够准确记录和反映各项经济业务，为内部管理提供决策依据。同时，银行会计实务也是外部监管和信息披露的基础，通过向监管机构和投资者提供准确的会计信息，有助于维护金融市场的公平、透明和稳定。
操作风险管理
管理银行的流动性风险，确保银行有足够的资金应对各种业务需求和突发状况。
流动性风险管理
设立独立的内部审计机构，负责对银行内部控制和风险管理的有效性进行监督和评价。
内部审计机构
审计程序
审计结果运用
制定规范的审计程序，包括审计计划、审计实施、审计报告等，以确保审计工作的质量和效率。
将审计结果及时反馈给相关部门，并督促其整改和改进，以提高银行的内部控制水平。
03
银行主要业务核算
总结词
01
存款业务是银行最主要的业务之一，核算工作需要准确、及时地反映存款的增减变动情况。
详细描述

第3章 银行会计__存款业务核算 (2)-PPT课件

第3章 银行会计__存款业务核算 (2)-PPT课件
第三章 商业银行存款业务核算
第一节 概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
1
第一节 概述


一、存款业务的意义和种类 二、存款账户管理 三、会计科目的设置
2
一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义 1、定义：存款是商业银行以信用的方 式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动， 是商业银行重要的负债业务和信贷资金 的主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材42页。 （二）存款业务的种类（见教材42页）
22
（三）对帐


随时对帐----银行对支票户一般采 用两联式套写帐页登记账务的对账 联或微机打印的对帐单。 定期对帐 ---- 每季度末，银行应向 所有存、贷款户填送两联“余额对 帐单”与单位对帐。
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（四）活期存款利息计算

1、计息时间的规定



单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有 特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应 计付利息。 活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日， 即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。 计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20 日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算 至支取的前一日为止。结计出来的利息在 21日入帐。

3
二、存款账户的管理

见教材44页。
4
三、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目 “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项 以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 “吸收存款”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。

《银行会计学》课件

《银行会计学》课件
解释银行准备金的监管机制和 规定，以确保金融稳定和风险 控制。
银行凭证管理
讨论银行凭证的种类和管理方式，包括支票、汇票、银行承兑汇票和电子凭 证。
款和活期存款。
3
贷款利息
说明银行计算贷款利息的方法，包括等额本
利息税
4

息和等额本金还款。
学习关于银行利息所需要缴纳的税费，如利 息税和个人所得税。
银行准备金
准备金比例
介绍银行准备金比例及其对银 行资金出借和储备的影响。
准备金计算
说明银行准备金计算的公式和 方法，包括存款准备金和结算 准备金。
准备金监管
本课程的内容将帮助学习者 在银行或相关领域的工作中 应用会计知识，并取得良好 的业绩。
银行会计基础知识
会计原则
介绍银行会计所遵循的会计原则，如货币计量原则 和收入确认原则。
会计期间
讨论银行会计的会计期间，如年度和季度。
会计准则
解释银行会计所遵循的会计准则，如金融工具的分 类与核算准则。
会计记录
介绍银行会计的记录方式，如会计凭证和账簿。
《银行会计学》PPT课件
本课件将介绍《银行会计学》的内容，包括课程目标、银行会计基础知识、 银行资产和负债、银行利息计算、银行准备金以及银行凭证管理。
课程目标
1 深入理解银行会计
2 掌握银行会计技巧
3 应用于实际工作
通过本课程，学习者将深入 了解银行业的会计原则、规 范和实践。
学习者将学会应用会计知识 分析和解决银行会计问题， 提升自身的专业能力。
银行资产和负债
资产
负债
详细介绍银行的各类资产，如贷款、 说明银行的各类负债，如存款、债
投资和银行间存款。
券和其他借款。

商业银行财务会计与核算管理知识分析(PPT 87页)

商业银行财务会计与核算管理知识分析(PPT 87页)
商业银行会计
主 讲 人 ：赵 晶
会计方法
基本核算方法
会计核算方法
会计 方法
各项业务处理方法 会计检查方法
会计分析方法
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
2
会计核算方法概述
经济业务 会计科目 记帐方法
填审凭证 设置帐户
帐簿登记
编制报表
财产清查 成本计算
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
2000000
余 借方
2000000 500
额 贷方 3500 5000
1992000
合计
2013500 2013500 2000500
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
2000500
36
第三节 会计凭证
一、会计凭证的概念和作用 二、会计凭证的分类 三、会计凭证的特点
四、会计凭证的基本要素 五、银行会计凭证的处理
72 73 74
75 用）
535
汇兑损失
536
营业外支出
550
所得税
五、共同类
401
清算资金往来（联行系统
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
17
三、会计科目的应用
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
18
例题2-1
2-1.1：某百货商店存入销售收入4500元
借：库存现金
4500
习
计凭证的编制。
要 求
掌握综合核算和明细核算的内容及编制方 法。
第二章 基本核算方法
运城学院经济管理系 赵晶
5
第一节 会计科目
一、会计科目的概念和作用 二、会计科目的分类 三、会计科目的应用

《商业银行会计》课件

《商业银行会计》课件

定期存款是约定存款期限的存款方式，银 行根据存款金额、期限和利率计算利息， 并进行相关账务处理。
在商业银行财务报表中，存款业务的数据 需要按照一定格式和标准进行列示，以便 于报表使用者了解银行的资金状况。
贷款业务核算
贷款业务核算概述
贷款业务是商业银行最主要的资金运用之一，通过核算贷 款业务的金额、期限、利率等内容，为银行提供决策依据 。
外汇理财业务是指银行 为客户提供外汇理财服 务，如外汇投资、外汇 风险管理等，银行在理 财过程中收取手续费或 管理费。
在商业银行财务报表中 ，中间业务的数据需要 按照一定格式和标准进 行列示，以便于报表使 用者了解银行的收入状 况。
03
商业银行财务报表
资产负债表
资产负债表是反映商业银行在一定日期财务状况的重要报表，它列出了银行资产和 负债的各个项目及其金额。
商业银行会计的基本假设
要点一
总结词
持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制
要点二
详细描述
商业银行会计的基本假设包括持续经营、会计分期、货币 计量和权责发生制。持续经营假设是指银行在可预见的未 来能够持续经营下去；会计分期假设将银行经营划分为连 续的期间，以便进行财务报告；货币计量假设使用货币作 为统一的计量单位，便于不同经济业务的比较和汇总；权 责发生制假设要求银行在权利和责任发生时进行会计确认 和计量。
支付结算业务核算
01
02
03
04
05
支付结算业务核 算概述
汇兑结算核算
本票结算核算
支票结算核算
支付结算业务的 报表列示
支付结算业务是商业银行 的一项重要业务，通过提 供支付结算服务，银行可 以获取手续费收入。
汇兑结算是指银行通过汇 款的方式，为客户办理异 地结算业务，银行在汇兑 过程中收取手续费。

《银行会计》PPT课件_OK

《银行会计》PPT课件_OK
第四章 贷款业务的核算
• 第一节 贷款业务概述 • 第二节 信用保证贷款的核算 • 第三节 抵押贷款的核算 • 第四节 贷款损失准备的核算 • 第五节 票据贴现业务核算
1
第一节 贷款业务概述
一、贷款业务的意义
• 贷款是指金融企业对借款人提供的需按约定的利率和 期限还本付息的货币资金。
• 对社会：优化资源再配置，提高资金使用效率，促进生 产流通、科研、消费的发展。
12
第二节 信用保证贷款的核算
计息后 帐务处理： • 结息日： 借：应收利息—XX借款人
贷：利息收入 • 收到利息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：应收利息—XX借款人 • 偿还本息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：贷款—短期贷款—XX借款人 应收利息—XX借款人 利息收入
13
第三节 抵押贷款的核算
一、抵押及质押贷款的一般规定
(一) 抵押贷款是指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人（抵 押人）的财产作为抵押物发放的贷款。
1、抵押物的种类：贺瑛《银行会计》P107； 2、抵押贷款额度的确定：以抵押物现值为基数，按约定的抵押率计算：
贷款额度=抵押物作价现值×抵押率，一般按50%—70%掌握，最高不 超过70%； 3、抵押合同和抵押物登记，抵押合同自登记之日起生效； 4、抵押物保管，原则上由借款人保管； 5、办理抵押贷款的各种费用包括鉴定、保险、保管、公证等，由借款 人承担。
22
第五节 贷款损失准备的核算
（二）计提种类
1、一般准备：根据全部贷款余额的一定比例计提，用于弥补尚未识别的 可能性损失的准备金。通常由总行统一按季计提，期末余额应不低于 期末应提范围内贷款余额的1%。
• 本期应提额=应提范围内期末贷款余额X1%—上期末准备金帐户余额 2、专项准备：根据贷款风险分类标准和结果计提，用于弥补专项损失的 准备金。通常按季计提，具体比例参照人民银行监管指标操作。关注 类2%；次级类25%；可疑类50%；损失类100% 。 3、特种准备：针对特定的国家、地区、行业或某类贷款计提的损失准备。 办法自定。如针对助学贷款、购房贷款计提。

《银行会计学》PPT课件

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利息支出——定期储蓄利息支出户
贷：现金
其他应付款——代扣利息税
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3、提前支取及过期支取
储户因急用，持未到期存单取款时，应由储户提 供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面注明 证件名称及号码，并在存单及卡片上加盖“提前支 取”的戳记。利息按当日挂牌的活期储蓄利率计算。
过期支取，其处理手续与到期相同，但对于逾期 利息，应以活期储蓄利率计算。
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（2）利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率
其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之 间可以换算，换算公式为：
月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30
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银行会计学
第九讲 主讲教师：
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由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发 生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：
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3、临时存款帐户。它是存款人因临时经营 活动需要而开立的帐户。它一般是存款人在外地 开立的，该帐户可以办理转帐结算和办理现金收 付。
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4、专用存款帐户。它是存款人因特殊资金 用途而需要开立的帐户。比如基本建设资金户， 用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资 产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专 项支出。
利息=日利率×计息积数（存款余额×日数）
计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息 日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。
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（3）计息方法
目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分 户帐法（帐页计息法），这两种方法的原理都是一样 的，均采用利息=日利率×计息积数这一公式。下面以 分户帐法为例来了解银行计息的方法。
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真实性（提供的会计信息） 可靠性（以客观事实为依据） 可验性（可靠的凭据以供复查）
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虚假 经济业务
会计
Байду номын сангаас
停
核算
会计 核算
虚假会计 信息
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停
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相关性
提供的会计信息与信息使用者密切相关 满足各有关方面的需要
投资者和 债权人等
国家宏观经济 管理部门
会计 信息
企业内部的 经营管理者
清楚
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谨慎性
不多计资产或收益 不少计负债或费用
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重要性
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实质重于形式
要求 “企业应当按照交易或事项的经济实 质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法 律形式作为会计核算的依据。”
融资租入固定资产，其所有权（法律形式） 并非属于企业，但其已经是控制和使用的资产 （经济实质）。按实质重于形式原则可作为企 业的自有资产进行核算。即注重交易和事项的 经济实质，而不完全拘泥于其法律形式。
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三、商业银行会计核算的基础
权责发生制 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当
负担的费用，不论款项是否收付，都应作为 当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已 在当期收付，也不应作为当期的收入和费用 收付实现制
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四、商业银行会计信息质量要求
可靠性
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金融机构体系4
四、非银行金融机构
国有及股份制的保险公司，城市信用合 作社及农村信用合作社，证券公司，财 务公司、信托投资公司、租赁公司、基 金管理公司等
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第一节 商业银行会计的基本理论
一、商业银行会计的概念 二、商业银行会计的基本前提 三、商业银行会计核算的基础 四、商业银行会计信息质量要求 五、商业银行会计的特点
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国家开发银行:94年3月17日组建，2008年 12月16日转为商业银行：中国人民银行2007年
12月31日宣布，经国务院批准，中央汇金公司和国 家开发银行12月31日在北京签署协议，确认即日起 中央汇金公司向国家开发银行注资200亿美元。经 国务院批准，国家开发银行于2008年12月11日整体 改制为国家开发银行股份有限公司。公司自成立之
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一、商业银行会计的概念
以货币为主要计量单位，按照会计学 的基本原理和基本方法，对银行经营活 动进行连续、系统、完整的核算和监督， 从而为企业经营者和有关各方提供财务 状况和经营成果等会计信息的一种管理 活动。
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商业银行会计是会计的一个分支，也是 一门专业会计，是把会计的基本原理和 基本方法具体应用到银行这一特定部门 的专业会计。
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金融机构体系2
二、政策性银行
从1994年起，中国组建了3家直属国务院领导的政策性银 行，即：
国家开发银行:94年3月17日组建，2008年12月11日转为 商业银行
中国农业发展银行：94年11月8日组建
中国进出口银行 ：94年7月1日组建
这些银行是为了贯彻国家产业政策、区域发展政 策，以国家信用为基础，不以盈利为目的的金融 组织。
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五、商业银行会计的特点
一）会计核算内容的社会性 不仅涉及国民经济各部门、各企业、各
单位，而且涉及城乡广大的储户和居民。 决定了金融企业会计核算必须面向社会。
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二）会计核算方法的独特性（会计核算过程 与业务处理过程的同步性）
主要经营业务是货币，很少涉及物流。
例如：客户的一笔存款业务，从客户提交存 款凭单，银行人员接柜审核，凭证处理、传 递，到登记账簿完成核算，这一系列的程序， 既是业务的核算过程，又是会计的核算过程。
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二、商业银行会计的基本前提
一）会计主体
会计工作特定的空间范围 独立核算 一个会计主体可能包括几个会计主
体
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二）持续经营
明确了会计主体工作的时间范围 保持会计信息处理的一致性和稳定性 才能区分资产和负债为流动和长期的 为会计分期、采用权责发生奠定基础。
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三）会计分期
是对会计工作时间范围的具体划分 产生了本期与非本期的区别 产生了收付实现制和权责发生制
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四）货币计量
假设货币币值保持不变 会计核算对象是能够用货币计量的经济活动 通过货币计量，才能全面、连续、系统、完
整揭示企业的经营状况和财务成果 人民币为记账本位币
其他方可面整理ppt
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可比性
会计处理方法的统一性，会计指标口径 一致（横向可比）
会计处理方法前后各期保持一致，不得 随意变更（纵向可比）
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及时性
及时收集会计信息 及时对会计信息进行加工处理 及时传递会计信息
4月份签发现 金支票取现
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可理解性
会计记录准确清晰 凭证填制、账簿登记依据合法 账户对应关系清楚 文字摘要完整 会计报表项目完整、数字准确、钩稽关系
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金融机构体系1
一、中国人民银行
中国人民银行是中国的中央银行，在国 务院领导下，制定和执行货币政策，控 制货币供应量，保持币值稳定，对金融 业实施监督管理，维护金融秩序。
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国家管理金融业的机关，对 金融业实施监督管理，不办理对 一般客户的业务。2003年我国成 立中国银行业监督管理委员会， 和中国人民银行一起共同完成对 银行业的管理和监督工作。
商业银行会计
参考书目
1.金融企业会计：李晓梅（首都经济贸易大学 出版社）
2.金融企业会计：张凤卫（清华大学.北京交 通大学出版社）
3.金融企业会计：王晓枫（东北财经大学出版 社）
4.银行会计：温红梅等（东北财经大学出版社）
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2
第一章 总论
第一节 商业银行会计的基本理论
第二节 商业银行会计工作的组织
日起，将承继国家开发银行的全部资产、负债和业
务。
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7
金融机构体系3
三、商业银行
中国商业银行体系由三大部分组成，即国 家控股商业银行、其他股份制商业银行和 外资商业银行。其中，国家控股银行是中 国商业银行体系的主体（五大）。
以盈利为目的，实行自主经营，自担风险， 自负盈亏。
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