内蒙古自治区国家税务局关于核定部分品牌白酒消费税最低计税价格

财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2001.05.11•【文号】财税[2001]84号•【施行日期】2001.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】消费税正文*注：本篇法规中的第一条第二款已被《财政部、国家税务总局关于公布废止和失效的消费税规范性文件目录的通知》（发布日期：2009年2月25日实施日期：2009年2月25日）宣布失效或废止财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知（财税〔２００１〕８４号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，调整酒类产品消费税政策。

现将有关问题通知如下：一、调整粮食白酒、薯类白酒消费税税率。

粮食白酒、薯类白酒消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例税率调整为定额税率的比例税率。

（一）定额税率：粮食白酒、薯类白酒每斤（５００克）０．５元。

（二）比例税率：１、粮食白酒（含果木或谷物为原料的蒸馏酒，下同）２５％。

下列酒类产品比照粮食白酒适用２５％比例税率：－－粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒－－以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒－－以白酒或酒精为酒基，凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒２、薯类白酒１５％。

二、调整酒类产品消费税计税办法。

粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。

应纳税额计算公式：应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人，都应依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。

三、粮食白酒、薯类白酒计税依据。

（一）生产销售粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量。

2024年税务师之税法一通关题库(附带答案)单选题（共45题）1、根据规定，自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销企业销售旧车减按销售额（）征收增值税。

A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%【答案】 A2、某旅游公司为增值税一般纳税人， 2018年7月发生以下业务:A.6.80B.3.20C.10.20D.2.38【答案】 B3、下列各项中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按照规定程序确定具体适用税额的是（）。

A.工业噪声B.水污染物C.固体废物D.液态废物【答案】 B4、某酒厂为增值税一般纳税人。

2019年12月向其关联企业销售A型啤酒300吨，每吨不含税价格为2800元，其关联企业以不含税价2950元/吨对外销售且同时收取不含税包装物押金80元/吨；销售B型啤酒400吨，每吨不含税价格2900元，同时收取重复使用的塑料周转箱押金4万元；销售果啤200吨，每吨不含税价格为3100元。

该酒厂就上述销售行为应缴纳消费税（）万元。

（啤酒分为甲类和乙类，分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额）A.20.4B.21.3C.21.9D.22.5【答案】 B5、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工高档修饰类化妆品，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费【答案】 A6、某企业（一般纳税人）位于某城市县城，2019年3月底留抵进项100万元，2019年9月底留抵进项为300万元，2019年4月-9月申报抵扣的增值税进项中增值税专用发票、海关增值税专用缴款书以及扣缴税款完税凭证占申报抵扣进项总额的80%，该企业10月初按规定办理了增值税增量留抵退税。

附件白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及相关法律法规制定本办法。

第二条白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

第三条办法第二条销售单位是指，销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构。

销售公司、购销公司是指，专门购进并销售白酒生产企业生产的白酒，并与该白酒生产企业存在关联性质。

包销是指，销售单位依据协定价格从白酒生产企业购进白酒，同时承担大部分包装材料等成本费用，并负责销售白酒。

第四条白酒生产企业应将各种白酒的消费税计税价格和销售单位销售价格，按照本办法附件1的式样及要求，在主管税务机关规定的时限内填报。

第五条白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。

第六条主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，按照本办法附件2的式样及要求，在规定的时限内逐级上报至国家税务总局。

税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格。

第七条除税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外，其他符合本办法第二条需要核定消费税最低计税价格的白酒，消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定。

第八条白酒消费税最低计税价格核定标准如下：（一）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

（二）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。

白酒消费税最低计税价格核定标准是怎么规定的白酒消费税最低计税价格核定标准是指对白酒商品的计税价格进行限定的政策规定。

计税价格作为计算消费税的基础，对于白酒行业的税收管理和市场秩序具有重要的意义。

那么，究竟白酒消费税最低计税价格核定标准又是如何规定的呢？白酒消费税最低计税价格核定标准的背景白酒作为一种高度蒸馏的酒精饮品，在中国有着悠久的历史和广泛的消费基础。

然而，过去的一段时间里，白酒市场存在着价格混乱、偷漏税等问题，给税收管理和市场秩序带来了诸多挑战。

为了加强对白酒行业的税收监管，保护市场秩序，政府决定制定白酒消费税最低计税价格核定标准。

白酒消费税最低计税价格核定标准的制定过程白酒消费税最低计税价格核定标准的制定是一个科学、综合考虑的过程。

政府通过多方面的调研和分析，以及广泛征求各方意见，制定了相应的政策标准。

首先，政府需要考虑到国内外市场情况。

白酒作为一种享有盛名的中国特色饮品，在国内市场具有广泛的消费基础，并且出口量也逐年增长。

因此，政府需要充分了解行业的发展趋势，对于国内外市场的价格水平进行比较，确保制定的最低计税价格能够既反映市场的实际情况，又能促进行业的健康发展。

其次，政府需要考虑到消费者的承受能力。

白酒是一种高档酒类，价格相对较高。

政府在制定最低计税价格时，需要充分考虑到普通消费者的经济状况，确保价格合理，不会给消费者带来过大的负担。

同时，政府还需要平衡酒类行业的税收与消费的关系，使税收增长与行业发展相协调。

最后，政府还需要参考相关行业的实践和经验。

白酒作为酒类行业的重要组成部分，与其他酒类有着密切的关联。

政府可以借鉴其他酒类行业的经验和做法，结合白酒行业特点，形成相对科学、公正的最低计税价格标准。

白酒消费税最低计税价格核定标准的影响白酒消费税最低计税价格核定标准的实施，对白酒行业和市场产生了一系列的影响。

首先，最低计税价格的制定使得白酒行业的价格得到了合理的规范。

过去，白酒市场价格波动较大，存在高价低漏税的问题，消费者往往很难判断白酒的真实价值。

A06210《白酒消费税最低计税价格核定申请表》
【分类索引】
业务部门
货物和劳务税司
业务类别
税务管理基础事项
表单类型
内部流转
设置依据（表单来源）
政策规定表单
【政策依据】
《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函〔2009〕380号）
【表单】
白酒消费税最低计税价格核定申请表
【表单说明】
1.本表由白酒生产企业负责填写。

2.本表第2栏“品名”填写白酒产品标签标示的产品名称。

3.本表第3栏“规格”填写白酒产品的酒精度。

品名、规格相同但价格不同的白酒按两个规格分别填列。

4.本表第4栏“出厂价格”为生产企业申报所属月份前12个月的白酒平均销售价格（不含增值税）。

5.本表第5栏“产品成本利润率”为该产品上年度产品成本利润率。

6.本表第6栏“销售价格”为销售单位所属月份前12个月的白酒平均销售价格（不含增值税）。

7.本表第7栏按“出厂价格占销售价格比例”栏按降序排列。

8.本表第9栏“销售收入”为生产企业该规格白酒所属月份前12个月的销售收入。

9.本表一式2份，一份由填报单位留存，一份报送税务局。

2022-2023年税务师之税法一题库练习试卷A卷附答案单选题（共100题）1、现行消费税规定，下列关于白酒最低计税价格的核定说法正确的是（）。

A.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨时间必须达到6个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）80%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格C.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定D.主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，按规定上报至各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定【答案】 C2、对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起（）日内到主管税务机关办理清算手续。

A.7B.10C.30D.90【答案】 D3、下列行为，需要缴纳车辆购置税的是（）A.汽车经销商从汽车生产厂家购进用于对销售的商品车B.二手车经销商从王某处购进二手车用于出售C.王某从二手车经销商处购入二手车D.某4S店将从汽车厂家购入的新车上户挂牌并上路行驶的试乘试驾车【答案】 D4、某首饰商店为增值税一般纳税人，2019年12月采取以旧换新方式销售黄金项链100条，该项链零售价格为4500元/条，换入的旧项链作价2800元/条。

以直接收款方式销售同款项链80条，每条另收取包装盒费200元。

该商店上述业务的销项税额为（）元。

A.60973.45B.62814.16C.75469.03D.95026.55【答案】 B5、位于市区的某运输企业为增值税一般纳税人，2020年8月发生如下业务：A.9.06B.9.00C.9.12D.9.21【答案】 A6、2011年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购已税液体盐80万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售。

国家税务总局公告2015年第37号——国家税务总局关于白酒消费税最低计税价格核定问题的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2015.05.19
•【文号】国家税务总局公告2015年第37号
•【施行日期】2015.06.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收征管
正文
国家税务总局关于白酒消费税最低计税价格核定问题的公告
国家税务总局公告2015年第37号
现将白酒消费税最低计税价格核定问题公告如下：
纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下，属于《中华人民共和国消费税暂行条例》第十条规定的情形，应该按照《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函〔2009〕380号）规定的核价办法，核定消费税最低计税价格。

上述销售单位是指《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函〔2009〕380号）附件《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》第三条规定的情形。

本公告自2015年6月1日起施行。

此前已发生但尚未处理的事项，按照本公告规定执行。

特此公告。

国家税务总局2015年5月19日。

白酒的消费税计算例子导读：白酒消费税的计算采用复合计税方法，按照白酒销售额乘以对应比例税率加上销售数量乘以定额税率的公式计税。

白酒生产企业为自产自销的的按照一般市场销售价格计税、白酒生产企业为委托加工白酒的，按照同类白酒的销售价格为计税依据。

白酒的消费税计算例子 1白酒生产企业消费税的缴纳采用复合计税办法，即“实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率”。

不管何种情况下从量计征的“销售数量”的确定比较简单，但“销售额”的确定却比较复杂，实务中较难把握。

白酒生产涉及自产自销、自产自用、委托加工、进口、视同销售、成套销售等多种业务类型。

针对各种不同业务情况其计税价格也有一般销售价格、加权平均价格、组成计税价格、最高销售价格、核定销售价格以及捆绑销售价格等多种不同的计税价格确定方法。

（一）市场销售价格白酒生产企业在自产自销白酒的情况下，计税价格通常为一般市场销售价格，亦是增值税的计税依据。

例：2020年12月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒100吨全部对外销售，取得含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒时收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。

该酒厂当月应纳消费税（）万元。

答：该酒厂当月应纳消费税=（480+15+5）/（1+13%）×20%+100×2000×0.5÷10000=98.50（万元）（二）加权平均价格白酒生产企业在自产自用、委托加工白酒的情况下，计税价格首先按照同类白酒的销售价格确定，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。

（三）组成计税价格白酒生产企业在自产自用、委托加工、进口白酒的情况下，如果没有同类消费品销售价格可以依据，则计税价格通常为组成计税价格。

1、自产自用白酒。

纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网关于白酒消费税最低计税价格核定有关事项的通知【标 签】白酒,最低计税价格,【颁布单位】国家税务总局【文 号】税总函﹝2015﹞384号【发文日期】2015-07-15【实施时间】2015-07-15【 有效性 】全文有效【税 种】消费税各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 根据《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》(国发[2015]27号)文件要求，白酒消费税计税价格的核定审批已列为其他权力事项。

为进一步推进简政放权，提高工作效率，现就白酒消费税最低计税价格核定工作有关事项通知如下： 一、白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万以上的各种白酒，消费税最低计税价格调整为由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局(以下简称省国税局)核定，核定比例继续按照《国家税务总局关于部分白酒消费税计税价格核定及相关管理事项的通知》(国税函[2009]416号)第一条有关规定执行。

二、省国税局在接到市国税局上报的核定白酒消费税最低计税价格的请示后，原则上于20个工作日内完成白酒消费税最低计税价格的核定工作。

三、省国税局于每季度终了后5个工作日内填写《白酒消费税最低计税价格核定情况统计表》(见附件)，将所有已核定白酒消费税最低计税价格情况上报国家税务总局(货物劳务税司)。

四、省国税局要切实加强白酒消费税最低计税价格核定工作。

一是按照通知要求，进一步细化本地白酒消费税最低计税价格核定管理措施。

二是按时完成白酒消费税最低计税价格核定和核价情况上报工作。

五、本通知自下发之日起执行。

此前已达到白酒消费税最低计税价格核定标准且尚未核定的，一律按照本通知执行。

附件：白酒消费税最低计税价格核定情况统计表(略)关联知识：1.关于部分白酒消费税计税价格核定及相关管理事项的通知。

⽩酒消费税计算公式是怎样的？税费计算公式为：应纳税额=销售额×⽐例税率+销售数量×定额税率，⽩酒消费税是是按照20%的从价税率和0.5元/⽄的从量税计算的。

税收与我们的⽣活息息相关，它存在⽣活中各个⾓落。

我们平时在购买商品的时候，商品的价格中就包括，⽽有些特定的⽩酒消费税计算公式是怎样的公式是怎样的?⼩编将在下⽂中回答这个问题。

商品还会被收取，如⽩酒、烟等等。

那⽩酒消费税计算⼀、⽩酒消费税计算公式⽩酒消费税是属于复合计征的，⽩酒消费税定额税率为0.5元/⽄，⽐例税率为20%。

税费计算公式为：应纳税额=销售额×⽐例税率+销售数量×定额税率。

⽩酒消费税，是指在消费⽩酒的过程所征收的税率。

国家为了适当增加财政收⼊，完善酒产品消费税，制定了《⽩酒消费税最低计税价格核定管理办法（试⾏）》，届时尽管税率不变，但税基改变将使⽩酒纳税额提⾼⼀倍。

⼆、还有哪些商品要被征收消费税?消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的⼀种，主要是为了调节产品结构，引导消费⽅向，保证国家财政收⼊。

现⾏消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰⽕，化妆品，成品油，贵重⾸饰及珠宝⽟⽯，⾼尔夫球及球具，⾼档⼿表，游艇，⽊制⼀次性筷⼦，实⽊地板，摩托车，⼩汽车，电池，涂料等税⽬，有的税⽬还进⼀步划分若⼲⼦⽬。

三、消费税的纳税⼈是谁?消费税的纳税⼈是我国境内⽣产、委托加⼯、零售和进⼝《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例》规定的应税消费品的单位和个⼈。

具体包括：在我国境内⽣产、委托加⼯、零售和进⼝应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、⾏政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个⼈。

根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适⽤增值税、消费税、营业税等税收暂⾏条例有关问题的通知》规定，在我国境内⽣产、委托加⼯、零售和进⼝应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税⼈。