关于部分白酒消费税计税价格核定及相关管理事项的通知

国家税务总局公告2011年第53号——国家税务总局关于配制酒消费税适⽤税率问题的公告
⽂号：国家税务总局公告2011年第53号
颁布⽇期：2011-09-28
执⾏⽇期：2011-10-01
时效性：现⾏有效
效⼒级别：部门规章
国家税务总局关于配制酒消费税适⽤税率问题的公告
根据《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例》及其实施细则，现将配制酒消费税适⽤税率问题公告如下：
⼀、配制酒（露酒）是指以发酵酒、蒸馏酒或⾷⽤酒精为酒基，加⼊可⾷⽤或药⾷两⽤的辅料或⾷品添加剂，进⾏调配、混合或再加⼯制成的、并改变了其原酒基风格的饮料酒。

⼆、配制酒消费税适⽤税率
（⼀）以蒸馏酒或⾷⽤酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税⽬税率表“其他酒”10%适⽤税率征收消费税。

1. 具有国家相关部门批准的国⾷健字或卫⾷健字⽂号；
2. 酒精度低于38度（含）。

（⼆）以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按消费税税⽬税率表“其他酒”10%适⽤税率征收消费税。

（三）其他配制酒，按消费税税⽬税率表“⽩酒”适⽤税率征收消费税。

上述蒸馏酒或⾷⽤酒精为酒基是指酒基中蒸馏酒或⾷⽤酒精的⽐重超过80%（含）；发酵酒为酒基是指酒基中发酵酒的⽐重超过80%（含）。

三、本公告⾃2011年10⽉1⽇起执⾏。

《国家税务总局关于消费税若⼲征税问题的通知》（国税发[1997]84号）第三条规定同时废⽌。

特此公告。

备注：
本条例⽣效时间为：2011.10.01,截⾄2022年仍然有效
最近更新：2021.12.03。

财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2001.05.11•【文号】财税[2001]84号•【施行日期】2001.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】消费税正文*注：本篇法规中的第一条第二款已被《财政部、国家税务总局关于公布废止和失效的消费税规范性文件目录的通知》（发布日期：2009年2月25日实施日期：2009年2月25日）宣布失效或废止财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知（财税〔２００１〕８４号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，调整酒类产品消费税政策。

现将有关问题通知如下：一、调整粮食白酒、薯类白酒消费税税率。

粮食白酒、薯类白酒消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例税率调整为定额税率的比例税率。

（一）定额税率：粮食白酒、薯类白酒每斤（５００克）０．５元。

（二）比例税率：１、粮食白酒（含果木或谷物为原料的蒸馏酒，下同）２５％。

下列酒类产品比照粮食白酒适用２５％比例税率：－－粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒－－以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒－－以白酒或酒精为酒基，凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒２、薯类白酒１５％。

二、调整酒类产品消费税计税办法。

粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。

应纳税额计算公式：应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人，都应依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。

三、粮食白酒、薯类白酒计税依据。

（一）生产销售粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量。

国家税务总局关于印发《消费税若干具体问题的规定》的通知国税发[1993]156号颁布时间：1993-12-28发文单位：国家税务总局一、关于卷烟分类计税标准问题（一）纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。

但销售的卷烟有下列情况之一者，不得列入加权平均计算：1.销售价格明显偏低而无正当理由的；2.无销售价格的。

在实际执行中，月初可先按上月或者离销售当月最近月份的征税类别和适用税率预缴税款，月份终了再按实际销售价格确定征税类别和适用税率，并结算应纳税款。

（二）卷烟由于接装过滤嘴，改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。

（三）纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。

没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照甲类卷烟税率征税。

（四）委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。

没有同牌号规格卷烟的，一律按照甲类卷烟的税率征税。

（五）残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。

（六）下列卷烟不分征税类别一律按照甲类卷烟税率征税：1.进口卷烟；2.白包卷烟；3.手工卷烟；4.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。

国家计划内卷烟生产企业名单附后。

（七）卷烟分类计税标准的调整，由国家税务总局确定。

二、关于酒的征收范围问题（一）外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。

凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。

（二）外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税。

（三）以外购白酒加浆降度，或外购散酒装瓶出售，以及外购白酒以曲香，香精进行调香，调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。

凡白酒所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。

（四）以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税。

山东省国家税务局关于转发《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2009.05.15•【字号】鲁国税发[2009]67号•【施行日期】2009.05.15•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文山东省国家税务局关于转发《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》的通知（鲁国税发〔2009〕67号）各市国家税务局（不发青岛）：现将《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发〔2009〕85号），转发给你们，并提出以下意见，请一并贯彻落实。

一、加强货物劳务税征管（一）加强增值税管理1、加强农产品增值税抵扣管理一是深入了解农产品收购加工企业的生产经营规律，摸清生产环节农产品消耗率、业务成本构成、投入产出比等情况，有针对性地加强农产品收购企业管理。

二是深入开展农产品收购企业分析评估工作。

充分依托分析预警和纳税评估两个系统，按照分级分类评估的思路，省局将筛选部分重点疑点大户，认真开展分析评估，深入核查农产品进项税额的真实性。

对以现金支付农产品收购款且数额较大的，予以重点评估。

同时，各市、县局应根据自身实际，选定本地区的重点企业，深入开展专项评估，进一步防范增值税虚开虚抵问题。

对于管理中发现的涉嫌偷骗税问题，要及时移交稽查部门，依法严肃查处。

三是继续落实农产品抵扣管理长效机制。

继续落实购进价格信息采集、预约定耗、重点企业信息备案等措施，不断强化农产品收购企业管理。

有条件的市，可应用农产品发票分析监控系统，充分利用信息化手段，进一步规范发票开具，及时采集发票信息，强化数据分析评估，不断提高信息化应用水平。

2、切实抓好异常海关缴款书清查工作对2008年下半年稽核比对异常海关缴款书的清查工作，总局已经下文做出专门部署。

各地要高度重视此项工作，成立专门的工作小组，加强对工作的领导和协调，按照全省统一的清查方案要求，分阶段分步骤做好清查。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知【标 签】调整酒类产品,消费税政策【颁布单位】财政部【文 号】财税﹝2001﹞84号【发文日期】2001-05-11【实施时间】2001-05-01【 有效性 】条款失效【税 种】消费税 注释： 条款失效。

第一条第二款失效，参见：《财政部　国家税务总局关于公布若干废止和失效的消费税规范性文件目录的通知》，财税〔2009〕18号。

经国务院批准，调整酒类产品消费税政策。

现将有关问题通知如下： 一、调整粮食白酒、薯类白酒消费税税率。

粮食白酒、薯类白酒消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例税率调整为定额税率和比例税率。

（一）定额税率：粮食白酒、薯类白酒每斤（500克）0.5元。

（二）比例税率： 1.粮食白酒（含果木或谷物为原料的蒸馏酒，下同）25%。

下列酒类产品比照粮食白酒适用25%比例税率： —;—;粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒 —;—;以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒 —;—;以白酒或酒精为酒基，凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒 2.薯类白酒15%。

二、调整酒类产品消费税计税办法。

粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。

应纳税额计算公式： 应纳税额=销售数量×;定额税率+销售额×;比例税率 凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人，都应依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。

三、粮食白酒、薯类白酒计税依据。

（一）生产销售粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量。

（二）进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。

一、引言2009年7月17日国家税务总局公布了《关于加强白酒消费税征收管理的通知》(国税函[2009]380号),规定白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业的消费税计税价格低于销售单位的对外销售价格(不含增值税)70%以下的,税务机关应核定消费税最低计税价格。

采取该措施的目的是为了遏制白酒生产企业利用关联方交易规避交纳消费税。

因为自2009年1月1日起施行的修订后的《中华人民共和国消费税暂行条例》规定白酒的消费税应纳税额采用从价从量复合计征的方法,从价税率为20%,从量定额税率为0.5元/500克(或者500毫升),又由于纳税人生产的白酒只在出厂销售时缴纳消费税,所以有些白酒生产企业为了避税就设立了自己的销售公司,先将生产出来的白酒低价出售给销售公司,然后销售公司再高价出售给经销商,以此手段达到白酒生产企业少缴纳消费税的目的。

消费税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税是紧密相连的税费种类,本文将结合数学分析的方法,运用一个案例,以上述五个税费种类为考查对象,从一个全新的角度来剖析对白酒核定消费税最低计税价格的原因及其税收效果,以期能对分析其他类似问题提供一种思路。

二、剖析[案例]A 白酒制造有限公司(以下简称A 公司)位于广西壮族自治区桂林市,B 白酒销售有限公司(以下简称B 公司)是A 公司设立的存在关联关系的销售公司,A 公司和B 公司均为增值税一般纳税人,2010年A 公司只生产甲规格的白酒且全部销售给B 公司,再由B 公司销售给与A 公司和B 公司都没有关联关系的交易各方。

假设甲规格的白酒销售前负担的增值税进项税额只在购进所用原材料时产生,且金额为a 元。

甲规格的白酒包装形式为每瓶1公斤,A 公司以每瓶p 元(不含增值税)销售给B 公司,B 公司再以每瓶s 元(不含增值税)销售给与A 公司和B 公司都没有关联关系的交易各方。

如果只分析销售1瓶甲规格的白酒的情况,则A 公司和B 公司的税款计算和会计处理如下。

酿酒行业税负分析及纳税筹划——以宜宾五粮液集团有限公司为例五粮液集团有限公司位于四川省宜宾市北面的岷江之滨。

其前身为50年代初几家古传酿酒作坊联合组建而成的“中国专卖公司四川省宜宾酒厂”，1959年正式命名为“宜宾五粮液酒厂”，1998年改制为“四川省宜宾五粮液集团有限公司”。

五粮液集团有限公司是以五粮液及其系列酒的生产经营为主，现代制造业、现代工业包装、光电玻璃、现代物流、橡胶制品、现代制药等产业多元发展，具有深厚企业文化的特大型现代企业集团。

公司下属5个子集团公司、12个子公司，占地10平方公里，现有职工30000人。

五粮液人以质量规模效益为工作中心，成功实施了阶段性战略突破和高速发展，使公司已经具备了年酿造五粮液及其系列酒40多万吨的生产能力，以及年包装各类成品酒40多万吨的配套生产能力。

公司系统研制开发了五粮春、五粮神、五粮醇、六和液、长三角、两湖春、现代人、金六福、浏阳河、老作坊、京酒等几十种不同档次、不同口味，满足不同区域、不同文化背景、不同层次消费者需求的系列产品。

自古以来，白酒就是我国财政收入的重要来源。

进入现代社会，为了规范白酒企业的发展，引导人们的消费方向，我国一直不断地修改和调整白酒的税收政策。

现行白酒税政的分界点是1994年的税制改革。

1994年之前，对白酒征收的最主要税种是产品税，税率高达 60 %。

1994年之后，酒类企业的产品税被增值税和消费税取代。

当前，对于一个典型的白酒企业，需要缴纳的主要税种有消费税、增值税和企业所得税；此外还有城市维护建设税和教育附加、印花税、房产税、车船税等地方税种。

白酒企业适用普遍征收的增值税和企业所得税，此外和大多数生产企业不同，白酒企业还需要缴纳消费税。

消费税是我国于 1994年新设立的税种，最早有 11个税目，其中包括酒及酒精，该税目下设粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精等六个子目。

白酒消费税实行从价定率征收，粮食白酒税率为25%，薯类白酒税率为 15%。

国家税务总局公告2015年第37号——国家税务总局关于白酒消费税最低计税价格核定问题的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2015.05.19
•【文号】国家税务总局公告2015年第37号
•【施行日期】2015.06.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收征管
正文
国家税务总局关于白酒消费税最低计税价格核定问题的公告
国家税务总局公告2015年第37号
现将白酒消费税最低计税价格核定问题公告如下：
纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下，属于《中华人民共和国消费税暂行条例》第十条规定的情形，应该按照《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函〔2009〕380号）规定的核价办法，核定消费税最低计税价格。

上述销售单位是指《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函〔2009〕380号）附件《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》第三条规定的情形。

本公告自2015年6月1日起施行。

此前已发生但尚未处理的事项，按照本公告规定执行。

特此公告。

国家税务总局2015年5月19日。

江西省国家税务局关于做好白酒消费税最低计税价格核定工作的通知文章属性•【制定机关】江西省国家税务局•【公布日期】2012.03.29•【字号】赣国税函[2012]78号•【施行日期】2012.03.29•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】消费税正文江西省国家税务局关于做好白酒消费税最低计税价格核定工作的通知（赣国税函【2012】78号）各设区市国家税务局：为加强白酒消费税管理，根据《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函〔2009〕380号），结合我省实际，对白酒消费税最低计税价格核定有关事项明确如下。

一、核定权限白酒生产企业销售给销售单位的白酒产品，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，按以下权限在销售单位对外销售价格50%至70%幅度内，逐级上报、分级核定消费税最低计税价格。

（一）国家税务总局核定年销售额1000万元（含）以上的产品。

（二）省国家税务局核定1.年产量500吨（含）以上的白酒生产企业的除国家税务总局核定以外的全部产品；2.年产量500吨以下的白酒生产企业的年销售额100万元（含）-1000万元的产品。

（三）设区市国家税务局核定年产量500吨以下的白酒生产企业的年销售额100万元以下的产品。

二、资料报送（一）白酒生产企业主管国税局3月底前将《白酒生产企业相关经济指标调查表》（附件1）、《白酒平均经销价格或市场零售价格采集表》（附件2）、《白酒消费税最低计税价格核定申请表》（附件3）上报设区市国税局。

（二）设区市国税局1.4月15日前将由上级核定的白酒产品的《白酒生产企业相关经济指标调查表》、《白酒平均经销价格或市场零售价格采集表》、《白酒消费税最低计税价格核定申请表》上报省局。

2.4月15前汇总辖区内白酒企业上一年度相关情况，将《白酒消费税最低计税价格核定情况汇总表》（附件4）和《未设立销售公司白酒企业经营及税收情况汇总表》（附件5）上报省局。

白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及相关法律法规制定本办法。

第二条白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

第三条办法第二条销售单位是指，销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构。

销售公司、购销公司是指，专门购进并销售白酒生产企业生产的白酒，并与该白酒生产企业存在关联性质。

包销是指，销售单位依据协定价格从白酒生产企业购进白酒，同时承担大部分包装材料等成本费用，并负责销售白酒。

第四条白酒生产企业应将各种白酒的消费税计税价格和销售单位销售价格，按照本办法附件1的式样及要求，在主管税务机关规定的时限内填报。

第五条白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。

第六条主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，按照本办法附件2的式样及要求，在规定的时限内逐级上报至国家税务总局。

税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格。

第七条除税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外，其他符合本办法第二条需要核定消费税最低计税价格的白酒，消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定。

第八条白酒消费税最低计税价格核定标准如下：（一）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

（二）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。