营改增税收优惠政策梳理

营改增国家相关政策文件参考一、综合规定1."中华人民**国增值税暂行条例"〔中华人民**国国务院令第538号〕2."中华人民**国增值税暂行条例实施细则"〔财政部、国家税务总局令2008年第50号〕3."财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知"〔财税〔2016〕36号〕4.国务院关于做好全面推开营改增试点工作的通知〔国创造电〔2016〕1号〕5.国家税务总局关于发布"营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理方法〔试行〕"的公告〔国家税务总局公告2016年第29号〕6."财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点假设干政策的通知"〔财税〔2016〕3 9号〕7."国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告"〔国家税务总局公告2015年第90号〕二、行业规定〔一〕建筑业8.国家税务总局关于发布"纳税人跨县〔市、区〕提供建筑效劳增值税征收管理暂行方法"的公告〔国家税务总局公告2016年第17号〕9.国家税务总局关于在境外提供建筑效劳等有关问题的公告〔国家税务总局公告2016年第69号〕〔二〕房地产业10.国家税务总局关于发布"房地产开发企业销售自行开发的房地产工程增值税征收管理暂行方法"的公告〔国家税务总局公告2016年第18号〕11.国家税务总局关于营改增后土地增值税假设干征管规定的公告〔国家税务总局公告2016年第70号〕〔三〕金融业12.财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知〔财税〔2016〕46号〕13.财政部国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知〔财税〔2016〕70号〕14.财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助效劳等增值税政策的通知〔财税〔2016〕140号〕15.财政部、国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知〔财税〔2017〕2号〕〔四〕生活效劳业16.国家税务总局关于局部地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告〔国家税务总局公告2016年第44号〕17.国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告〔国家税务总局公告2016年第45号〕18.国家税务总局关于物业管理效劳中收取的自来水水费增值税问题的公告〔国家税务总局公告2016年第54号〕19."关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣效劳、收费公路通行费抵扣等政策的通知"〔财税[2016]47号〕20.财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知〔财税〔2016〕68号〕21.财政部国家税务总局关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知〔财税〔20 16〕82号〕22.财政部国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知〔财税〔2016〕86号〕23.财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助效劳等增值税政策的通知〔财税〔2016〕140号〕24.国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告〔国家税务总局公告2016年第86号〕〔五〕不动产管理相关规定25.国家税务总局关于发布"纳税人转让不动产增值税征收管理暂行方法"的公告〔国家税务总局公告2016年第14号〕26.国家税务总局关于发布"不动产进项税额分期抵扣暂行方法"的公告〔国家税务总局公告2016年第15号〕27.国家税务总局关于发布"纳税人提供不动产经营租赁效劳增值税征收管理暂行方法"的公告〔国家税务总局公告2016年第16号〕28.国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告〔国家税务总局公告2016年第73号〕29.国家税务总局关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知〔税总函〔2016〕190号〕三、征收管理30.国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告〔国家税务总局公告2016年第23号〕31.国家税务总局关于明确营改增试点假设干征管问题的公告〔国家税务总局公告2016年第26号〕32.国家税务总局关于营改增试点假设干征管问题的公告〔国家税务总局公告2016年第53号〕33.国家税务总局关于明确营业税改征增值税有关征管问题的通知〔税总函〔2016〕181号〕34."国家税务总局关于"三证合一〞登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告"〔国家税务总局公告2015年第74号〕35."增值税一般纳税人资格认定管理方法"〔国家税务总局令第22号〕四、纳税效劳36.国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告〔国家税务总局公告2016年第2 7号〕37.关于营业税改征增值税局部试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告〔国家税务总局公告2016年第30号〕38.国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告〔国家税务总局公告2016年第75号〕39.国家税务总局关于进一步优化营改增纳税效劳工作的通知〔税总发〔2016〕75号〕40.国家税务总局关于全面推进营改增试点分析工作优化纳税效劳的通知〔税总发〔2016〕9 5号〕41.国家税务总局关于进一步做好营改增税控装置安装效劳和监视管理工作有关问题的通知〔税总函〔2016〕170号〕42."国家税务总局纳税效劳司关于下发营改增热点问题答复口径和营改增培训参考材料的函"〔税总纳便函〔2016〕71号〕五、发票管理43."关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知"〔国税函〔2009〕617号〕44.国家税务总局关于修订"增值税专用发票使用规定"的通知〔国税发〔2006〕156号〕45."国家税务总局关于加强增值税征收管理假设干问题的通知"〔税发[1995]192号〕46."国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告"〔国家税务总局公告2015年第84号〕47."国家税务总局关于停顿使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告"〔国家税务总局公告2015年第99号〕48."关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告"〔国家税务总局公告20 16年第7号〕49.国家税务总局关于发布增值税发票税控开票软件数据接口标准的公告〔国家税务总局公告2016年第25号〕50."关于局部地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告"〔国家税务总局公告2016年第44号〕51."国家税务总局关于加强增值税税控系统管理有关问题的通知"〔税总函[2016]368号〕52.国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告〔国家税务总局公告2016年第4 7号〕53."关于被盗、丧失增值税专用发票有关问题的公告"〔国家税务总局2016年第50号公告〕54."关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告"〔国家税务总局公告2016年第5 1号公告〕55.国家税务总局关于优化完善增值税发票选择确认平台功能及系统维护有关事项的公告〔国家税务总局公告2016年第57号〕56.国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告〔国家税务总局公告2016年第59号〕57.国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告〔国家税务总局公告2016年第71号〕58.国家税务总局关于进一步加强营改增后国税、地税发票管理衔接工作的通知〔税总函〔2 016〕192号〕59."国家税务总局关于优化完善增值税发票查询平台功能有关事项的公告"〔国家税务总局公告2016年第32号〕60.国家税务总局关于全面推行增值税发票网上申领有关问题的通知〔税总函〔2016〕638号〕61.国家税务总局关于开展增值税发票使用管理情况专项检查的通知〔税总函〔2016〕455号〕62.国家税务总局关于走逃〔失联〕企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告〔国家税务总局公告2016年第76号〕63.国家税务总局关于启用全国增值税发票查验平台的公告〔税务总局公告2016年第87号〕64.国家税务总局关于启用增值税普通发票〔卷票〕有关事项的公告〔税务总局公告2016年第82号〕六、委托代征65.国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告〔国家税务总局公告2016年第19号〕66.国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知〔税总函〔2016〕145号〕67."财政部、国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建立税和教育费附加政策问题的通知"〔财税〔2016〕74号〕68."国家税务总局关于标准国税机关代开发票环节征收地方税费工作的通知"〔税总发〔20 16〕127号〕七、其他规定69."财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知"〔财税〔2012〕15号〕70.国务院关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知〔国发〔2016〕26号〕71.财政部国家税务总局关于局部营业税和增值税政策到期延续问题的通知〔财税〔2016〕8 3号〕72."关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知"〔财税[2016]52号〕73.国家税务总局关于发布"促进残疾人就业增值税优惠政策管理方法"的公告〔国家税务总局公告2016年第33号〕74."财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知"〔财税〔2016〕89号〕75."财政部、国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知"〔财税〔2016〕98号〕76.国家税务总局外交部关于发布"外国驻华使〔领〕馆及其馆员在华购置货物和效劳增值税退税管理方法"的公告〔国家税务总局外交部公告2016年第58号〕77.财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知〔财税〔2016〕43号〕78.财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建立费政策及征收管理问题的通知〔财税〔2016〕25号〕79."财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建立费政策及征收管理问题的补充通知"〔财税〔2016〕60号〕80.财政部关于印发"增值税会计处理规定"的通知〔财会[2016]22号〕。

营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人,可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣,具体的项目及税率分别如下:一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。

所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。

二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。

可抵扣的进项抵扣税率:17%。

三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。

包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%。

2、物品邮寄费增值税率为11%,6%。

交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。

铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。

进项税税率分别为:1、房屋、场地等不动产租赁费:11%;2、其他租赁,如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费:17%;五、车辆维修费1、车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率:17%;2、车辆保险费:进项税税率:6%;六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。

进项税税率:6%;七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。

进项税税率:13%;八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为:1、电费:17%,小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收,税率为3%。

2、水费:13%;实行销售自来水采用简易征收的,税率为3%。

3、燃料、煤气等:17%。

九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。

进项税税率分别为:1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票,进项抵扣税率为6%。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结____年全面营改增后，重点明确的适用税目主要包括增值税、消费税、土地增值税和车辆购置税等。

下面将对每个税目进行详细的总结。

一、增值税增值税是一种按照货物和服务的增加值额征税的一种税种。

____年全面营改增后，重点明确适用增值税的范围主要包括以下几个方面：1. 一般货物和服务：一般货物和服务的销售和应税劳务都适用增值税。

具体来说，包括商品的制造、加工、销售；服务的提供、传递、转让等。

2. 进口货物和服务：进口的货物和服务也适用增值税。

对进口货物和服务的增值税征收主要是通过增值税税率来实现的。

3. 定购税：定购是指在境外购买的货物或应税劳务在境外向国内运输或者向国内的买方进行承运过程中，价款包括增值税在内的消费税以及关税的租金、代理费等。

对定购进行增值税征收的情况主要包括境外电商和跨境电商等。

4. 不动产：增值税对不动产的适用主要包括房地产开发、销售环节的增值税。

具体来说，包括房地产开发企业销售新建商品房的增值税、二手房交易的增值税等。

5. 金融业：金融业属于增值税免税范围。

但是，金融产品的购买、销售和服务等环节可能需要缴纳增值税。

二、消费税消费税是按照特定物品的消费额征税的一种税种。

____年全面营改增后，重点明确适用消费税的范围主要包括以下几个方面：1. 酒类：包括白酒、啤酒、黄酒、葡萄酒等。

2. 烟草制品：包括卷烟、雪茄烟、烟叶等。

3. 糖类：包括白砂糖、棉糖、果糖、蜂蜜等。

4. 高档消费品：包括高档化妆品、名牌手表、名牌饰品等。

三、土地增值税土地增值税是按照土地增值额征税的一种税种。

____年全面营改增后，重点明确适用土地增值税的范围主要包括以下几个方面：1. 土地交易：对于土地的出售或者转让交易，需要缴纳土地增值税。

具体征收标准和税率根据国家的相关政策而定。

2. 房地产开发：房地产开发企业需要对其房地产项目的销售额中的土地增值部分缴纳土地增值税。

“营改增”有哪些优惠政策作者:李剑文张红英廖永红来源:中国税务报“营改增”税收优惠项目较多，纳税人应把握相关条件和要求，重点关注如下事项，以充分享受税收优惠。

政策依据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

优惠范围“营改增”企业主要涉及的两类税收优惠18项免征增值税1.个人转让著作权；2.残疾人个人提供应税服务；3.航空公司提供飞机播洒农药服务；4.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；5.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务；6.自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务；7.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入；8.台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入；9.美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务；10.随军家属就业；11.军队转业干部就业；12.城镇退役士兵就业；13.失业人员就业；14.试点纳税人提供的国际货物运输代理服务；15.世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务；16.中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务；17.自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入；18.青藏铁路公司提供的铁路运输服务。

4项即征即退增值税1.2015年12月31日前，注册在洋山保税港区和东疆保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务；2.安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数限额即征即退增值税；3.2015年12月31日前，试点一般纳税人提供管道运输服务，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退；4.经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结示范文本____年全面营改增后，重点明确的适用税目主要包括以下几类：一、增值税适用税目：1. 商品及劳务销售：适用16%的增值税税率，包括日用消费品、工业原料、设备、建筑材料等各类商品销售，以及各类劳务的提供，如服务业、建筑业等。

2. 不动产销售：适用16%的增值税税率，包括住宅、商业用房、办公楼等不动产的销售。

3. 进口货物：适用16%的增值税税率，对进口的各类货物征收增值税。

4. 技术、咨询服务：适用16%的增值税税率，对技术、咨询、专利等技术服务的提供征收增值税。

5. 金融服务：适用6%的增值税税率，对银行、证券、保险等金融服务征收增值税。

6. 新能源汽车销售：适用13%的增值税税率，对新能源汽车销售征收增值税。

7. 农产品销售：适用13%的增值税税率，对农产品的销售征收增值税。

二、消费税适用税目：1. 红酒、白酒：适用25%的消费税税率，对红酒、白酒等高档酒水征收消费税。

2. 高糖饮料：适用50%的消费税税率，对含糖量超过一定标准的饮料征收消费税。

3. 高热量食品：适用10%的消费税税率，对高热量食品征收消费税。

4. 高档烟草及烟草制品：适用50%的消费税税率，对高档烟草及烟草制品征收消费税。

5. 家用电器：适用10%的消费税税率，对家用电器征收消费税。

三、个人所得税适用税目：1. 工资、薪金所得：适用递进税率，根据收入水平不同，征收不同比例的个人所得税。

2. 经营所得：适用递进税率，对个体工商户、个人独资企业及其他营利性个人经营活动的所得征收个人所得税。

3. 财产租赁所得：适用20%的个人所得税税率，对财产租赁所得征收个人所得税。

四、企业所得税适用税目：1. 国内居民企业所得：适用25%的企业所得税税率，对国内居民企业的所得征收企业所得税。

2. 外商投资企业所得：适用25%的企业所得税税率，对外商投资企业的所得征收企业所得税。

3. 高新技术企业所得：适用15%的企业所得税税率，对高新技术企业的所得征收企业所得税。

全面营改增后重点明确的适用税目总结全面营改增是指将原来的增值税税制（包括营业税和增值税）转变为纯增值税税制的改革措施。

营改增的核心是将营业税改为增值税，并且扩大增值税的适用范围，使更多的行业和企业纳入增值税纳税范围，实现税负的合理分担。

全面营改增后，重点明确的适用税目主要包括以下几个方面：一、饮食行业：营业税改为增值税后，餐饮服务行业的增值税税目主要包括正常餐饮应税行为及其他与餐饮相关的税目，如餐具租赁、赠送餐具等。

二、金融保险业：全面营改增后，银行、证券、基金、保险、信托等金融保险行业均适用增值税。

其中，银行业主要涉及存款利息、贷款利息、票据贴现等税目；证券业主要涉及证券交易、证券承销等税目；基金业主要涉及基金托管、基金管理等税目；保险业主要涉及保费收入等税目；信托业主要涉及信托财产管理、信托产品销售等税目。

三、房地产业：全面营改增后，房地产行业主要涉及的增值税税目包括房地产开发、房地产销售、房地产租赁等。

四、交通运输业：全面营改增后，交通运输业主要涉及的增值税税目包括货物运输、旅客运输、船舶租赁、航空运输等。

五、电信业：全面营改增后，电信业主要涉及的增值税税目包括通信服务、电信网络服务等。

六、娱乐业：全面营改增后，娱乐业主要涉及的增值税税目包括文化娱乐服务、体育娱乐服务等。

七、公用事业：全面营改增后，公用事业主要涉及的增值税税目包括供水、供气、供热、供电等。

八、科技服务业：全面营改增后，科技服务业主要涉及的增值税税目包括软件开发、技术转让、技术咨询等。

九、现代服务业：全面营改增后，现代服务业主要涉及的增值税税目包括法律服务、会计服务、市场调研等。

十、其他行业：除了以上重点明确的适用税目外，还包括农业、林业、牧业、渔业、矿产资源等行业适用的增值税税目。

总结起来，全面营改增后重点明确的适用税目主要包括饮食行业、金融保险业、房地产业、交通运输业、电信业、娱乐业、公用事业、科技服务业、现代服务业以及其他行业。

营改增实施细则引言概述：营改增是我国税制改革的重要内容之一，旨在推动实体经济发展，减轻企业税收负担，促进经济结构调整。

营改增实施细则是指具体规定营改增政策内容和操作流程的文件，对企业和税务机关都具有重要意义。

一、营改增政策内容1.1 税率调整：营改增将原来的营业税税率调整为增值税税率，普通纳税人税率为17%，小规模纳税人税率为6%。

1.2 纳税范围扩大：营改增将服务业纳入增值税范围，使得更多行业可以享受增值税抵扣。

1.3 税收政策优惠：对小微企业和科技创新型企业实行税收优惠政策，减轻税收负担。

二、操作流程2.1 纳税人登记：企业需要按照规定进行增值税纳税人登记，领取税务登记证，并按照规定进行税务申报。

2.2 发票管理：企业应当按照规定开具增值税专用发票，保证发票真实有效，避免发票管理风险。

2.3 税务申报：企业需要按照规定的时间和流程进行增值税纳税申报，保证纳税准确及时。

三、税收政策调整3.1 税收优惠政策：针对小微企业和科技创新型企业，营改增实施细则对税收优惠政策进行了明确规定，减轻其税收负担。

3.2 税收征管规范：营改增实施细则对税收征管流程进行了规范，加强了税收征管的监督和管理，提高了税收征管效率。

3.3 税收政策宣传：税务机关通过各种途径对营改增税收政策进行宣传解读，匡助纳税人理解政策内容，便于企业遵守规定。

四、企业应对策略4.1 加强财务管理：企业应当加强财务管理，做好税务申报工作，确保纳税准确及时。

4.2 合规经营：企业应当遵守税收法规，合规经营，避免违法行为，保持良好的税收信用。

4.3 定期培训：企业应当定期组织员工参加税收政策培训，提高员工对营改增政策的理解和应对能力。

五、税务机关监督5.1 税收征管监督：税务机关应当加强对企业的税收征管监督，及时发现并处理税收违法行为。

5.2 税收政策宣传：税务机关应当通过各种途径对营改增税收政策进行宣传解读，匡助纳税人理解政策内容。

5.3 税收伏务保障：税务机关应当提供优质的税收伏务，匡助企业解决税收问题，促进企业健康发展。

保险业营改增税收政策介绍2024年5月1日起，我国开始实施营改增税制，逐步取消增值税(VAT)对一些行业的行业税挂靠，保险业是其中之一、保险业营改增税收政策的主要目的是减轻企业税收负担，优化税收结构，促进产业升级和转型发展。

本文将详细介绍保险业营改增税收政策的具体内容。

首先，保险业营改增税收政策的核心是将原来的保险业务税改为增值税。

增值税是以增值额为征税对象，逐级抵扣方式计算的税收。

根据国家相关政策，保险业根据税负变化、行业特点以及财务状况，可以选择适用一般纳税人或小规模纳税人适用增值税政策。

其次，针对人身保险和财产保险两类保险业务的不同特点，保险业营改增税收政策分别给予了不同的税率和政策优惠。

人身保险业务主要包括保险公司为个人提供的寿险、健康险等保险产品，适用的增值税税率为6%。

而财产保险业务主要包括保险公司为企业提供的财产险、责任险等保险产品，适用的增值税税率为16%。

此外，对于人身保险业务的退保赔偿金以及财产保险业务的赔款，由于其属于保险公司向被保险人或被保险人指定的受益人支付的款项，因此不计入增值税征税范围。

再次，保险业营改增税收政策还对保险中介服务和再保险业务给予了税收优惠。

对于保险经纪人、保险公估机构提供的保险中介服务，其增值税征税政策与一般商品销售服务一致，适用16%的增值税税率。

但是，对于保险兼业代理、保险经纪人等保险中介机构从事的财产保险中介服务，可以按照实际交易额的3%计征增值税。

同时，再保险业务也可以按照实际交易额的3%计征增值税。

最后，保险业营改增税收政策还针对企业所得税进行了一系列的减免和优惠措施。

对于满足小型微利企业条件的保险公司，可以适用10%的企业所得税税率。

对符合创新型服务企业、高新技术企业等条件的保险业，可以享受优惠的企业所得税税率以及其他税收优惠政策。

综上所述，保险业营改增税收政策的实施对于优化保险业发展环境，提高行业竞争力有着积极的作用。

通过将行业特点考虑在内，对人身保险和财产保险业务给予不同税率和政策优惠，可以提高保险公司的盈利能力，刺激保险行业的发展。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结范本根据2024年全面营改增后的税制改革政策，税务部门对适用税目进行了重点明确，下面对此进行总结。

首先，增值税是全面营改增后的核心税目之一。

增值税是一种按照产品或服务的增值额来征税的税种。

全面营改增后，将对增值税的适用范围进行了进一步明确，重点将增值税适用于商品流转环节和服务环节，包括商品的生产、销售、进口、出口等环节，以及各类服务业的收费环节。

其次，企业所得税也是重点明确的适用税目之一。

企业所得税是对企业的利润所得进行征税的税种。

全面营改增后，企业所得税的适用范围相对较广，重点明确了企业的经营所得、利息、股息、租金等各类所得的纳税义务。

另外，个人所得税也是重点明确的适用税目之一。

个人所得税是对个人所得进行征税的税种。

全面营改增后，个人所得税的适用范围进一步明确，重点包括个人的工资、薪金所得、经营所得、财产租赁所得、利息、股息等各类所得的纳税义务。

再次，消费税也是重点明确的适用税目之一。

消费税是对特定消费品征收的税款。

全面营改增后，消费税的适用范围重点明确了烟草制品、酒类、汽车等特定消费品的生产、销售环节的纳税义务。

最后，资源税和环境保护税也是重点明确的适用税目之一。

资源税是对使用国家特定资源进行征税的税种，环境保护税是对环境污染和资源浪费进行征税的税种。

全面营改增后，资源税和环境保护税的适用范围进一步明确，重点包括矿产资源的开采、利用、销售等环节以及对污染物排放的征税。

综上所述，2024年全面营改增后，重点明确的适用税目包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、资源税和环境保护税等。

这些税目的明确适用范围将有助于加强税收管理，促进经济发展和环境保护。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结2024年全面营改增后，我国重点明确的适用税目主要有增值税、消费税、资源税、土地增值税等。

以下是对这些税目的总结。

1. 增值税：增值税是我国最重要的税种之一，2024年后是全面营改增的关键税种。

增值税是一种按照在生产、销售过程中增值额来征收的税种。

增值税适用于商品和劳务的生产、销售环节，对于纳税人而言，需要按照销售额减去进项税额后的差额计算增值税。

2024年后，增值税将涵盖更广泛的服务业领域，包括金融、保险、房地产等行业。

2. 消费税：消费税是一种特殊的税种，适用于一些特定商品和劳务。

消费税通常是按照商品的价格或销售额来征收的。

消费税的目的是调节和约束某些特定领域的消费行为，例如高烟酒、奢侈品等。

2024年后，消费税将更加重视对环境友好和健康的产品的征税，例如高污染、高能耗产品。

3. 资源税：资源税是指对我国自然资源的开采利用行为征收的税款。

资源税的征收目的是通过经济手段调节资源的开采和利用行为，保护和合理利用我国的自然资源。

资源税适用于石油、天然气、煤炭等资源的开采和生产环节。

2024年后，资源税将更加注重可持续发展和环境保护的考量，加大对高污染、高能耗产业的税收调节力度。

4. 土地增值税：土地增值税是指对土地增值所得进行征收的税款。

土地增值税的目的是通过对土地增值的调节和纳税，实现土地资源的合理利用和市场的稳定。

土地增值税适用于土地转让、出让等行为，按照土地增值额进行征收。

2024年后，土地增值税将更加注重对不合理的土地增值行为的税收调节作用，促进土地资源的高效配置和经济的可持续发展。

总体而言，2024年全面营改增后，重点明确的适用税目将更加注重对环境、资源和市场的调节作用。

税收政策将更加注重经济的可持续发展、资源的保护利用和市场的稳定。

这将有助于优化税收结构，推动经济的高质量发展。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结（2）____年全面营改增后，中国税制重点明确的适用税目主要包括增值税、消费税和资源税。

会计实务类价值文档首发！“营改增”差额征收增值税地方政策汇总-财税法规解读获奖文
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营改增试点已扩大到全国11个省市，各地陆续出台关于差额征收增值税申报规定，各省之间的规定是否相同，有什么特别之处，本文将各地政策进行整理汇总，以期给纳税人提供帮助。

营改增<试点>地方财税政策汇总
浙江省营业税改征增值税相关财税法规广东省营业税改征增值税相关财税法规福建省营业税改征增值税相关财税法规
湖北省营业税改征增值税相关财税法规江苏省营业税改征增值税相关
财税法规安徽省营业税改征增值税相关财税法规
天津市营业税改征增值税相关财税法规北京市营业税改征增值税相关
财税法规上海市营业税改征增值税相关财税法规
一、中央文件关于营改增差额征收增值税政策基本规定：
（一）差额征税内容
《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业
（财税[2011]111号）文附件2第一条第（三）营业税改征增值税试点的通知》
项规定：
1.试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。

2.试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代
理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点。

营改增政策的措施引言营改增是指将营业税改为增值税的一种税制改革方案。

它的主要目的是降低税费负担，减轻企业经营成本，推动工业结构调整和转型升级。

本文将介绍营改增政策的主要措施。

措施一：税制范围扩大营改增政策的第一项措施是将增值税纳入到更广泛的范围内。

原来，营业税只针对一些特定行业的企业征收，如服务业和现代服务业。

而增值税则涵盖了所有企业的销售环节，包括生产、流通和服务业等。

这样一来，几乎所有的企业都需要缴纳增值税，税基更广。

措施二：税制结构调整营改增的第二项措施是对税制结构进行调整。

营改增政策将原先的三档税率调整为两档税率。

其中，一般纳税人适用17%的税率，小规模纳税人适用3%的税率。

通过减少税率档次，能够有效简化纳税人的申报程序，降低纳税负担。

措施三：进项税额抵扣营改增的第三项措施是进项税额抵扣。

在原有的税制中，企业需要将支付的进项税额纳入到成本中，最后由消费者承担。

而在营改增政策下，企业可以将之前支付的进项税额从应交的增值税中抵扣。

这样一来，企业每期应交的税额就减少了，可以减轻企业的经营负担。

措施四：完善退税机制营改增政策的第四项措施是完善退税机制。

在原来的政策中，一些出口型企业可以享受出口退税的政策。

而营改增后，这一政策被保留并进一步完善。

出口企业可以向税务部门申请退还已支付的增值税，降低了企业的成本，增加了出口竞争力。

措施五：简化征收环节营改增政策的最后一项措施是简化征收环节。

在原有的营业税制度中，征收过程复杂，涉及到营业税的核定、清算、缴款等多个环节。

而在营改增政策下，征收过程更加简化。

企业只需要按照固定比例缴纳增值税即可，大大减少了税费征收的程序。

总结营改增政策的措施包括税制范围扩大、税制结构调整、进项税额抵扣、完善退税机制以及简化征收环节。

这些措施的实施，有效降低了企业的税费负担，提升了企业的竞争力，推动了经济的发展。

对于企业来说，要充分了解和适应这些政策，合理规划自己的财务状况，积极应对营改增政策的变化。

生活服务业营改增政策要点及税收风险防范在我国的税收体制改革中，营改增是一项重要的举措，对于生活服务业也产生了深远的影响。

生活服务业涵盖了众多与我们日常生活密切相关的领域，如餐饮、住宿、美容美发、家政服务等。

了解生活服务业营改增的政策要点，并做好税收风险防范，对于相关企业和从业者来说至关重要。

一、生活服务业营改增政策要点1、税率和征收率生活服务业一般纳税人适用 6%的税率，小规模纳税人适用 3%的征收率。

这一税率和征收率的设定，旨在平衡税收负担，促进生活服务业的健康发展。

2、计税方法一般纳税人通常采用一般计税方法，即应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

销项税额=销售额×税率，销售额为不含税销售额。

而小规模纳税人则多采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。

3、销售额的确定销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

在确定销售额时，需要注意一些特殊规定，比如纳税人兼营不同税率的服务，应当分别核算销售额；未分别核算的，从高适用税率。

4、进项税额抵扣进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。

对于生活服务业企业来说，常见的进项税额包括购进原材料、设备、办公用品等所支付的增值税。

但需要注意的是，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

5、税收优惠政策为了支持生活服务业的发展，国家出台了一系列税收优惠政策。

例如，小规模纳税人月销售额未超过 10 万元（或季度销售额未超过 30万元）的，免征增值税。

此外，对于一些特定的生活服务项目，如养老服务、医疗服务等，也可能享受税收优惠。

二、生活服务业营改增税收风险防范1、发票管理风险发票是增值税管理的重要凭证，生活服务业企业在营改增后，必须加强发票管理。

要确保发票的真实性、合法性和完整性，严格按照规定开具和使用发票。

建筑业营改增税收政策指南近年来，我国营改增税收政策在建筑业领域的实施效果显著。

为了进一步指导建筑业企业合规纳税，提高税收质量和效益，特编写本指南，详细介绍建筑业营改增税收政策的相关内容。

一、背景营改增政策是指我国从2024年开始，逐步按照增值税（VAT）替代营业税（BT）的税制。

建筑业作为我国经济的重要组成部分，在营改增税收政策的影响下，税制发生了较大变化。

二、政策适用范围1.适用主体：建筑业从业单位、个体工商户等建筑业相关纳税人。

2.适用项目：建筑工程、装饰装修、房地产开发、房地产中介等与建筑业相关的经营活动。

三、税收政策调整1.征收方式：改为增值税一般纳税人制度，纳税人应按照增值税法规定，进行申报和纳税。

2.税率调整：将原营业税率适用的项目，按照增值税法规定的适用税率进行征税。

3.抵扣政策：全面推行增值税进项税额抵扣，纳税人可以将购买的货物和劳务的增值税进项税额抵减纳税。

四、申报纳税事项1.纳税人应当依法自行计算并申报当期的增值税纳税金额。

2.纳税人需要按照规定时间和方式申报增值税纳税申报表，并报送相关票据等资料。

3.纳税人要及时缴纳增值税税款，确保按时足额缴纳纳税。

五、税务优惠政策1.小规模纳税人：对建筑业小规模纳税人实行差额征收政策，纳税人可以按照征收率的一定比例缴纳税款。

2.高新技术企业：对符合条件的高新技术企业，可以享受增值税免征或减半征收的优惠政策。

3.创新型企业：对具备创新能力和创新成果的企业，可以按照政府有关规定享受增值税的优惠政策。

4.战略性新兴产业：对战略性新兴产业企业，可以享受增值税减按征收高新技术企业优惠政策的相关政策。

六、遵守纳税义务1.自觉遵守法律法规，确保按规定缴纳税款，不得擅自减免、逃避税款。

2.完善会计账簿，做好查账备查工作，确保财务数据真实准确。

3.提高纳税申报水平，做到及时、准确申报，避免未申报、漏报、错报等情况发生。

4.积极配合税务部门的税收核查和审查工作，主动接受税务部门的抽查。

营改增差额征税政策大集合自营改增试点全面推行以来，适用差额征税的情况显著增多，内容也更为复杂。

为帮助纳税人准确掌握差额征税相关政策，小编专门对此进行梳理、汇总，供大家学习参考。

一、营改增差额征税基本政策营改增差额征税是指营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。

（一）纳税人发生营改增差额征税的应税服务，其计税销售额应如何计算？纳税人如发生上述需实行差额征税的增值税应税服务，应按以下方式计算应税销售额：一般纳税人：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）。

小规模纳税人：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+征收率）。

（二）选择差额征税的小规模纳税人是否能够享受小微企业税收优惠？根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局2016年第26号公告）的规定，适用差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受按月3万元（按季9万元）以下免征增值税政策。

（三）选择差额征税的小规模纳税人是否适用增值税一般纳税人资格登记标准？按照现行政策规定，小规模纳税人提供应税服务年应税销售额在500万元（含本数）的，应该登记为一般纳税人。

适用差额征收政策的增值税小规模纳税人年应税销售额是指差额前的销售额。

（四）选择营改增差额征税的纳税人，可凭哪些有效凭证进行差额扣除？差额扣除应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证，否则不得扣除。

所谓有效凭证指的是：1、支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证；2、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；3、缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证；4、扣除的政府性基金、行政事业收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证；5、国家税务总局规定的其他凭证。

营改增税收优惠政策有哪些？1．营改增试点纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率的可以进行选择吗？答：按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的规定，纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。

2.个人销售自建自用住房需要缴纳增值税么？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定,个人销售自建自用住房取得的收入免征增值税。

3.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务，是否可以适用免征增值税政策？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第二条规定，境内的单位和个人在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务，免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。

4. 哪些金融商品转让收入免征增值税？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定,（1）合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

（2）香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。

（3）对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。

（4）证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。

（5）个人从事金融商品转让业务。

5.家政服务企业的什么收入可以免征增值税？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定,家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入可以免征增值税。

6.境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，是否仍可以适用增值税零税率政策？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第四条规定，境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。

四大行营改增实施细则行营改增是指将原来的行业和行政事业单位增值税（以下简称营业税）改为增值税的一种税制改革措施。

四大行业指的是金融业、房地产业、生活服务业和汽车销售业。

近年来，我国加大了对改革改革力度，加快了改革进程，行营改增是其中的重要一环。

为了全面推进行营改增，我们需要制定相应的实施细则。

本文将对四大行营改增的实施细则进行详细介绍。

一、金融业行营改增实施细则1. 减税政策：对金融业进行行营改增后，应取消原有的营业税，转而征收增值税。

根据国家政策，金融业增值税税率暂定为6%，较营业税税率有所降低。

2. 税收管理：金融业的增值税由税务机关进行管理和征收，征期为每月。

金融机构应按规定提交增值税申报表，并按时缴纳税款。

3. 税收优惠：对于金融业部分环节，如投资咨询、融资租赁、金融人才服务等，可以享受增值税优惠政策，税率可适当降低。

4. 税收减免：对于一些金融业细分领域，如股权投资基金、创业投资、金融创新等，可以给予一定的增值税免税或减免政策，以鼓励金融创新活动的发展。

二、房地产业行营改增实施细则1. 增值税适用范围：对于房地产业，增值税征收的对象为房地产的转让和开发销售环节。

在土地出让、租赁、建设施工等其他环节，仍然按照原有的税制进行征税。

2. 税率政策：对于房地产销售环节的增值税税率，国家将根据不同的地区和房屋类型进行差别化调整。

一般情况下，城市居住用房按照5%的税率征收，其他房地产按照11%的税率征收。

3. 税款征收：房地产开发商在销售房屋时，应向购房人收取增值税，并按照规定的期限和方式缴纳给税务机关。

此外，对于个人购买住房的增值税，可以按照分期付款方式缴纳。

4. 税收管理：房地产行业的增值税征收和管理工作由税务机关负责，包括审核房地产企业的增值税申报表和监督税款的缴纳情况等。

三、生活服务业行营改增实施细则1. 征税范围：生活服务业指的是餐饮、酒店、旅游、娱乐等服务行业。

行营改增后，生活服务业将征收增值税，取代原来的营业税。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结截至2024年，中国全面实施营改增已经进一步完善。

营改增是中国税制改革的重要举措，旨在推动供给侧结构性改革，促进经济转型升级。

全面营改增后，税制的适用税目明确重点如下：1. 增值税增值税是营改增的核心税种。

全面营改增后，增值税适用范围扩大，包括一般纳税人和小规模纳税人。

同时，增值税税率有所调整和分类，根据不同行业和商品的特点设置不同税率，以促进产业结构优化和消费升级。

增值税税目包括商品销售、加工修理修配、餐饮服务等。

2. 资源税资源税是针对自然资源开采与利用行为征收的一种税种，全面营改增后，资源税适用范围进一步扩大，并在税率机制上进行了调整。

资源税税目包括石油、天然气、煤炭、铁矿石、稀土等自然资源的采掘和开采活动。

3. 企业所得税全面营改增后，企业所得税适用范围包括一般企业和小微企业。

企业所得税税基有所调整，包括扣除费用、折旧摊销等因素，以促进企业减税降费，激发企业投资和创新活力。

4. 个人所得税个人所得税是针对个人收入进行征收的税种，全面营改增后，个人所得税采取分类征收的原则，设置多档税率，根据个人收入水平分别适用不同税率。

个人所得税税目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。

5. 土地增值税土地增值税是针对土地的增值所征收的一种税种，全面营改增后，土地增值税适用范围进一步扩大，包括在土地出售、转让、赠与等交易活动中产生的土地增值。

土地增值税税目的征收将有助于有效调控土地市场，防止土地过度投机。

6. 物业税物业税是针对不动产所有权人的一种税种，全面营改增后，物业税适用范围包括房地产、土地、设备等不动产的拥有者。

物业税税目的征收有助于优化不动产资源配置，调控房地产市场。

总之，全面营改增后税制的适用税目进一步明确，涵盖了增值税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税和物业税等。

这些税目的征收和调整将有利于推动经济结构的优化和转型升级，并降低企业和个人的税负，促进经济发展和社会公平。