营改增税收优惠政策(1)

营改增管理办法营改增是指将原先的营业税和增值税合并为一种新的税收制度，简化了税收征收程序，降低了企业和个人的税负。

营改增管理办法是指营改增政策的具体实施细则和管理方法，对于企业和个人纳税人来说具有重要的指导意义和影响力。

本文将详细介绍营改增管理办法的相关内容。

一、营改增管理办法的适用范围营改增管理办法适用于所有纳税人，包括企业和个人纳税人。

对于小规模纳税人和一般纳税人，营改增管理办法有不同的适用规定。

小规模纳税人按照一般纳税人的办法征税，但可以享受适用于小规模纳税人的税收优惠政策。

二、营改增管理办法的纳税申报根据营改增管理办法，企业和个人纳税人需要按照规定的时间和程序进行纳税申报。

纳税申报的内容包括销售额、购买额、税额等。

企业和个人纳税人需按照真实销售额和购买额进行申报，不得虚报、误报或遗漏。

税额应按照规定的税率计算并缴纳。

三、营改增管理办法的税收优惠政策营改增管理办法对于小规模纳税人和特定行业有一些税收优惠政策。

小规模纳税人可以享受免征增值税政策，即不需要缴纳增值税。

特定行业如农业、水利、教育、医疗、文化、体育等也可以享受一定的税收优惠政策。

这些优惠政策有助于减轻纳税人的税负，促进经济发展。

四、营改增管理办法的税务登记根据营改增管理办法，企业和个人纳税人需要办理税务登记手续，并按照规定的程序进行登记。

税务登记是纳税人的身份证明和税务登记号码的获取渠道，纳税人必须按照规定的时间和地点办理税务登记手续，否则将无法进行纳税申报和缴税。

五、营改增管理办法的税务检查营改增管理办法规定税务机关可以对企业和个人纳税人进行税务检查。

税务检查是为了确认纳税人的纳税申报是否真实、准确，以及税款是否按照规定的时间和方式缴纳。

纳税人应积极配合税务检查，并提供相关的财务和纳税信息。

六、营改增管理办法的违法处罚根据营改增管理办法，对于违反税收法律法规和营改增管理办法的企业和个人纳税人，税务机关将依法进行处罚。

违法行为包括虚报、误报、遗漏纳税申报信息、逃税、偷税、拖欠税款等。

国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告国家税务总局公告2016年第53号根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），现将营改增试点有关征管问题公告如下：一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

二、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

三、单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）业务按照以下规定执行：（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。

售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。

发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。

售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。

（二）售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。

（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

（四）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

营改增有哪些规定以及限制依据按照《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)要求，⾃2013年8⽉1⽇起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。

除营改增先期试点地区外，其他试点地区⼴告业⽂化事业建设费(以下简称营改增⽂化事业建设费)将改由国税部门征收，为确保营改增⽂化事业建设费的平稳征收，有必要对营改增扩⼤试点后营改增⽂化事业建设费征收管理的有关事项进⾏明确。

为配合在全国范围内开展的交通运输业和部分现代服务业营改增试点，继续做好营改增⽂化事业建设费征收管理⼯作，国家税务总局制定发布《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中⽂化事业建设费征收有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第35号，以下简称公告)。

为⽅便⼤家掌握，现就营改增⽂化事业建设费有关政策解读如下。

⼀、缴纳义务⼈和扣缴义务⼈营业税改征增值税以前，在中华⼈民共和国境内依照《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》的规定缴纳娱乐业、⼴告业营业税的单位和个⼈，为⽂化事业建设费的缴纳义务⼈，应当依法向主管地税机关缴纳⽂化事业建设费。

单位和个⼈，包括具有上述纳税义务的外商投资企业、外国企业和外籍个⼈。

⼴告代理是经营者承诺为他⼈的商品或劳务作宣传的⾏为，只是在经营过程中转托有关新闻媒体发布，符合《营业税税⽬注释》关于⼴告业的解释，应按“服务业——⼴告业”征收营业税，同时负有⽂化事业建设费的缴纳义务。

按照财税〔2013〕37号⽂件规定，纳⼊营改增试点范围，适⽤财综〔2012〕68号通知，缴纳和扣缴⽂化事业建设费的单位和个⼈，应按照《国家税务总局关于营业税改征增值税试点⽂化事业建设费缴费信息登记有关事项的公告》(国家税务总局公告2012年第50号)、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点⽂化事业建设费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2012年第51号)的规定，向主管税务机关申报办理⽂化事业建设费缴费信息登记和申报缴纳⽂化事业建设费。

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财税[2016]68号：营改增试点政策[税务筹划优质文档]
财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知
财税[2016]68号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经研究，现将营改增试点期间有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策补充通知如下：
一、再保险服务
（一）境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务，免征增值税。

（二）试点纳税人提供再保险服务（境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务除外），实行与原保险服务一致的增值税政策。

再保险合同对应多个原保险合同的，所有原保险合同均适用免征增值税政策时，该再保险合同适用免征增值税政策。

否则，该再保险合同应按规定缴纳增值税。

原保险服务，是指保险分出方与投保人之间直接签订保险合同而建立保险关系的业务活动。

二、不动产经营租赁服务
1.房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县（市）的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税。

2018中小企业最新税收优惠？税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。

税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收人、税额抵免等。

税收优惠政策鼓励各类投资主体加大对中小企业的投资力度。

像工业园的税收优惠政策，对中小企业来说是很大的利好。

一、税收优惠政策：1、增值税(营改增)：以纳税总额地方留存30%-50%给予财政扶持奖励。

2、企业所得税：以地方财政留存30%-50%给予财政扶持奖励。

3、个人独资企业/合伙企业(综合税负5.93%，通过纳税筹划解决个税、股东分红、投资权益分红等问题)。

二、权益保护和减轻企业负担明确保护中小企业的合法权益，对于中小企业回款难的问题，法律明确规定了政府部门和大型企业不得拖欠中小企业的货款工程和服务款项，建立专门针对中小企业的维权渠道和机制。

中小企业发展专项资金和中小企业发展基金此次明确把这两项写进了法规里，从制度上进行硬性的规定，将会越来越广泛越来越成熟。

明确重点用于支持改善中小企业发展环境，促进中小企业公共服务体系和服务平台建设资金管理使用坚持公开、透明的原则，实行预算绩效管理县级以上地方人民政府可以根据实际情况设立中小企业发展基金三、创业创新和市场开拓中小企业创业困难，没有足够的资金也没有足够的人才，创新更加困难。

针对这种情况法律做出了七个方面来优化与扶持。

1、改善企业创业环境，优化审批流程，实现小型微型企业行政许可便捷2、规定政府为创业者提供法律法规、工商财税、社会保险等方面的咨询服务3、完善知识产权保护，减轻微型企业申请和维护知识产权的费用等负担4、鼓励中小企业参与产业共性关键技术研发、标准制定和国家科研项目实施5、鼓励科研机构、高等学校和大型企业等向中小企业开放实验设施6、鼓励互联网、大数据、云计算等现代技术手段在中小企业技术改造、转型升级和生产经营管理等方面的应用7、规定政府采购应当优先安排向中小企业购买商品或者服务四、社会服务中小企业无法单独购买比较昂贵的社会服务，怎么办?政府建立一个平台批发给他们或者政府以一个比较低的价格去集体采购，然后批发给他们或者免费提供给他们。

营改增实施细则一、背景介绍营改增是指从营业税向增值税转变的一项重大税制改革。

为了进一步推进营改增政策的落地和实施，制定了相应的营改增实施细则。

本文将详细介绍营改增实施细则的相关内容。

二、营改增实施范围1. 纳税人范围：适用于所有纳税人，包括企业、个体工商户等。

2. 适用范围：适用于涉及增值税的各类经营活动。

三、营改增税率1. 一般纳税人：根据不同行业和商品，采用不同的增值税税率，一般为13%、9%、6%。

2. 小规模纳税人：适用简易计税方法，税率为3%。

四、纳税申报与缴纳1. 纳税申报：纳税人需按照规定时间，通过税务机关指定的渠道进行纳税申报。

2. 缴税方式：纳税人可选择线上或线下缴税，线上缴税可通过电子支付等方式完成。

五、增值税发票管理1. 发票种类：增值税专用发票、普通发票、电子发票等。

2. 发票开具：纳税人应按照规定程序开具发票，确保发票的真实性和合法性。

六、税务优惠政策1. 小微企业：对符合条件的小微企业，给予一定的税收减免或优惠政策。

2. 高新技术企业：对高新技术企业给予一定的税收优惠政策，鼓励科技创新和发展。

七、纳税人权益保护1. 纳税人合法权益：税务机关应保护纳税人的合法权益，确保纳税人按规定享受相关税收政策。

2. 纳税人申诉与投诉：纳税人如对税务机关的处理结果不满意，可提出申诉或投诉，维护自身权益。

八、税务监管与执法1. 税务监管：税务机关应加强对纳税人的监管，确保纳税人按规定履行纳税义务。

2. 税务执法：对于违反税法规定的行为，税务机关将依法进行执法行动，维护税收秩序。

九、营改增实施效果评估1. 经济效果评估：对营改增政策的经济影响进行评估，包括税收收入增长、企业效益改善等。

2. 社会效果评估：对营改增政策的社会影响进行评估，包括就业促进、市场竞争力提升等。

十、营改增政策宣传与培训1. 宣传工作：税务机关应加强对营改增政策的宣传，提高纳税人的知晓率和理解度。

2. 培训工作：税务机关应组织相关培训，提升纳税人对营改增政策的应用能力。

保险业营改增税收政策介绍2024年5月1日起，我国开始实施营改增税制，逐步取消增值税(VAT)对一些行业的行业税挂靠，保险业是其中之一、保险业营改增税收政策的主要目的是减轻企业税收负担，优化税收结构，促进产业升级和转型发展。

本文将详细介绍保险业营改增税收政策的具体内容。

首先，保险业营改增税收政策的核心是将原来的保险业务税改为增值税。

增值税是以增值额为征税对象，逐级抵扣方式计算的税收。

根据国家相关政策，保险业根据税负变化、行业特点以及财务状况，可以选择适用一般纳税人或小规模纳税人适用增值税政策。

其次，针对人身保险和财产保险两类保险业务的不同特点，保险业营改增税收政策分别给予了不同的税率和政策优惠。

人身保险业务主要包括保险公司为个人提供的寿险、健康险等保险产品，适用的增值税税率为6%。

而财产保险业务主要包括保险公司为企业提供的财产险、责任险等保险产品，适用的增值税税率为16%。

此外，对于人身保险业务的退保赔偿金以及财产保险业务的赔款，由于其属于保险公司向被保险人或被保险人指定的受益人支付的款项，因此不计入增值税征税范围。

再次，保险业营改增税收政策还对保险中介服务和再保险业务给予了税收优惠。

对于保险经纪人、保险公估机构提供的保险中介服务，其增值税征税政策与一般商品销售服务一致，适用16%的增值税税率。

但是，对于保险兼业代理、保险经纪人等保险中介机构从事的财产保险中介服务，可以按照实际交易额的3%计征增值税。

同时，再保险业务也可以按照实际交易额的3%计征增值税。

最后，保险业营改增税收政策还针对企业所得税进行了一系列的减免和优惠措施。

对于满足小型微利企业条件的保险公司，可以适用10%的企业所得税税率。

对符合创新型服务企业、高新技术企业等条件的保险业，可以享受优惠的企业所得税税率以及其他税收优惠政策。

综上所述，保险业营改增税收政策的实施对于优化保险业发展环境，提高行业竞争力有着积极的作用。

通过将行业特点考虑在内，对人身保险和财产保险业务给予不同税率和政策优惠，可以提高保险公司的盈利能力，刺激保险行业的发展。

第九节税收优惠一、《增值税暂行条例》规定的免税项目（★★）1.农业生产者销售的自产农产品；农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

农产品，是指农业初级产品。

具体范围由财政部、国家税务总局确定。

2.避孕药品和用具；3.古旧图书；古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7.销售自己使用过的物品。

是指其他个人销售自己使用过的物品。

【例题·多选题】下列各项中，属于增值税法定免税的项目有（）。

A.个体工商户销售使用过的物品B.农业生产者销售自产农产品C.国际友人无偿赠送的物资D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】BD二、“营改增通知”及有关部门规定的税收优惠政策（一）下列项目免征增值税【提示】这部分内容比较琐碎，但容易命制客观题。

因此对易命题的优惠政策进行了归类，以方便考生记忆。

1.专项民生服务（1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

（2）养老机构提供的养老服务。

（3）残疾人福利机构提供的育养服务。

（4）婚姻介绍服务。

（5）殡葬服务。

（6）医疗机构提供的医疗服务。

（7）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

2.符合规定的教育服务（1）从事学历教育的学校提供的教育服务。

（2）境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税。

（3）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

（4）政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。