消费税重大改革回顾

中国消费税制改革、奢侈品现状、奢侈品征收消费税范围及我国奢侈品征收税情况分析一、中国消费税制改革消费税有广义与狭义之分。

广义是对以消费品或消费行为作为课税对象的各种税收的统称（一般消费税），包括增值税、销售税、零售税等。

狭义是指以特定消费品或消费行为作为课税对象而征收的一种税（特别消费税），对应于中国的消费税。

消费税主要具备三项功能：组织财政收入功能、调节收入分配功能、保护环境功能（矫正外部性功能）。

欠发达国家消费税主要为单纯财政功能，发达国家则侧重“矫正外部性功能”。

中国消费税收入快速增长，且发生过多次调整，但未发生重塑。

国内消费税收入由1994年的487.4亿元增至2018年的10,632亿元，CAGR为13.7%。

自1994年以来，我国多次对消费税进行调整，不同时期、不同经济背景下，征税范围和税率的变化反映消费税限制或促进消费的政策导向变化。

但其所涉及的税目、税率和征税环节均为局部调整，并未有根本性或整体性的重大变革。

中国消费税收入占税收总收入比重不高，且高度集中在四大类消费品。

1994-2018年，国内消费税收入占比经历了先下降后上升的过程。

1994年消费税占比为9.5%，后随着国家经济的发展，消费税发挥的组织财政收入功能逐渐弱化，且部分消费品被调整出消费税征收税目，整体占比持续下降至2008年4.7%。

2009年，随着国家对成品油征收消费税税率的提升，消费税占比快速提升，基本稳定在7%-8%左右。

目前消费税主要发挥调控和引导消费功能，收入高度集中在烟、成品油、小汽车与酒等四种消费品品类，以2017年为例，这四类产品贡献的消费税收入占全部消费税收入的比重分别约为44.7%、41.8%、7.8%、2.3%，合计96.6%（含部分高档汽车和高档烟酒，但是占比非常小）。

2019年9月26日，国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，其中提出的政策措施包括：“后移消费税征收环节并稳步下划地方。

1994年财税体制改革回顾作者：刘仲藜单位：陈太茂供稿发布时间：2009-06-29 10:24阅读次数：2301993年,党中央、国务院经过广泛调查研究和多次征求意见，慎重决策，从1994年开始实行以分税制为核心的财税体制改革。

这是改革开放以来，也是新中国成立以来涉及范围最大、调整力度最强、影响最为深远的一次财税改革。

我当时任财政部部长、党组书记，1994年初又兼任国家税务总局局长，是这场改革的第一责任人，感到其中值得回顾之处很多，现选取相关的几个片段，和大家分享一下这段经历和体会。

机不可失从建国初到改革开放前的30年间，我国实行的是高度集中的计划经济，相应地，财政实行的是“统收统支”的管理体制。

这种体制虽然在一定历史条件下发挥过积极作用，但由于集权过多，管的过死，抑制了经济发展的活力。

因而，如何最大限度的增强经济活力必然成为改革开放的主要目标，当然也就成为财税改革的逻辑起点。

事实也是如此，改革开放以来的历次经济体制改革，财税总是首当其冲；不管进行何种改革，都离不开财税的参与。

党的十一届三中全会以后至1993年，为适应经济体制转轨需要，以充分调动地方和企业积极性为导向，以放权让利为主线，形成了两个包干体制：一是财政包干制，二是企业承包制。

无独有偶，二者最后都落脚到“大包干”。

大包干体制对激发地方和企业的活力发挥过一定的积极作用。

但所谓企业承包经营实际上是“包盈不包亏”，即使包上来的也跟不上物价上涨，物价一涨财政就又缺了一快，这些都造成了税收来源困难。

同时，地方承包以后，就有了这样一种心理：我增收一块钱，你还要拿走几毛，如果不增收不就一点都不拿了吗？于是出现了“藏富于企业”、“藏富于地方”的现象，给企业减免税，造成“不增长”，然后通过非财政途径的摊派，收取费用。

最后生产迅速发展，而税收上不来。

这一财政体制的弊病，从北京和上海可窥见一斑。

北京当时内部规定在包干期内，财政收入每年只增长4%，绝不多收，因为如果多收，超过部分就要与中央分成，分税制之后才发现北京隐瞒了八九十亿元的收入。

浅谈迈入新阶段的中国税制改革：回顾、借鉴及展望本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！改革开放过去了三十多年，我国税制改革亦经过了三个阶段。

经过承前启后的改革，我国税制结构逐步进入了有待完善的深水区。

下一步的税制改革不仅应在政府和企业间的关系上做文章，更应在政府和居民的关系上直接做文章。

个人所得税和财产税比重的提高至关重要，将成为我国现行税制转变为现代型税制的“点睛之笔”。

税制能否顺利转型将成为考验政府执政能力的重大挑战。

党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出：“深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。

推进增值税改革，适当简化税率。

调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。

逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。

加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。

”这指明了我国下一步税制改革的基本方向。

一、改革开放后税制改革的三个“十年”和第四个“十年”(一)第一个十年(1983—1993 年)：政府收入形式的重大变革我国目前的税制结构起源于1978 年以来风起云涌的改革开放。

邓小平同志在1978 年12 月13 日十一届三中全会闭幕会上的讲话《解放思想，实事求是，团结一致向前看》中指出：“现在我国的经济管理体制权力过于集中，应该有计划地大胆下放，否则不利于充分发挥国家、地方、企业和劳动者个人四个方面的积极性，也不利于实行现代化的经济管理和提高劳动生产率。

应该让地方和企业、生产队有更多的经营管理的自主权。

”沿着这一方向，经过1978 年至1982 年间税制改革的预热期，我国正式于1983 年和1984 年实行两步“利改税”。

1983 年第一步“利改税”以《财政部关于国营企业利改税试行办法》(以下简称《办法》)的颁布为标志。

消费税制度的改革及其对经济增长的影响随着中国经济的不断发展，对于税制的要求也越来越高。

其中，消费税作为一项重要的税收，在国家财政中扮演着重要的角色。

然而，随着国家经济的发展，传统的消费税制度逐渐面临挑战。

因此，如何进行消费税制度的改革成为了摆在我们面前的重要问题。

一、传统消费税制度的问题消费税是指在消费品和服务的交易过程中，由销售者向国家缴纳的税收。

在传统消费税制度中，税率是根据商品种类的不同而进行区分的。

例如，烟草、白酒等高档消费品的税率相对较高，而普通家居用品的税率则相对较低。

然而，这样的税制也存在一些问题。

首先，税率差异过大，导致了不公平现象。

高档消费品的税率是相对较高的，然而高档消费品的消费群体大多都是较为富裕的人群。

因此，这种高税率的设计实际上是在惩罚那些富裕人群，而不是合理调节经济结构。

其次，税制的过度复杂也使税务执行成本增加，导致管理难度大。

税制越复杂，税务部门就需要进行更多的检查和调查，以确保纳税人的税务信息不存在误差。

然而，这种检查和调查需要耗费人力和物力资源，降低了执行效率。

综上所述，传统消费税制度存在许多问题，需要进行改革。

二、改革方向：消费税“一率制”面对传统消费税制度的诸多问题，我们应当探索新的改革方向。

目前的改革思路是，取消传统的消费税差别税率制度，实行“一率制”。

即，在所有商品和服务上统一执行一个消费税率，取消差别税率。

相对于传统的差别税率，一率制的优势在于简化了税制，减少了管理成本，提高了执行效率。

一率制的制度可以减轻税务部门和企业的负担，同时生成更多的税务收入。

当然，消费税一率制也需要注意一些问题。

首先，消费税的税率应当适当，既可以维持税收收入，又不会对企业和消费者造成过度沉重的负担。

其次，消费税的基础应当合理，避免企业和消费者有所回避。

最后，国家应当制定合理的补贴和福利政策，保障受到影响的消费者的利益。

三、对经济增长的影响消费税是国家财政的重要组成部分，也是调节经济结构的重要手段。

一、税制改革历程1.1984年第一次重大税制改革。

从1978年年底到1982年期间，党的十一届三中全会明确地提出了改革经济体制的任务，社会经济结构发生重大变化，由基本是单一的公有制经济结构逐渐转变为以公有制为基础、多种经济成分同时并存和多种经营方式共同发展的多元结构；国家对经济的管理方式也由直接控制为主向间接控制为主转变，计划经济逐渐转变为有计划的商品经济；对外交往日益频繁，封闭型经济逐渐转变为外向型经济。

随着经济体制改革的发展，税收体制也发生了变化，改革的主要内容包括：(1)健全涉外税制。

颁布了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》。

同时，国务院明确，对中外合资企业、外国企业和外国人继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税，初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。

(2)流转税类的改革。

将原工商税按征税对象的性质划分为产品税、增值税、营业税和盐税四个税种。

(3)所得税体系的形成。

开征国营企业所得税和调节税，原有的工商所得税改为集体企业所得税，同时调整了税率，减轻了集体企业税收负担。

此外，还陆续开征了城乡个体工商户所得税、个人收入调节税、私营企业所得税等其他所得税，并对农业税加以调整。

加上开征的中外合资经营企业所得税和外国企业所得税，我国的所得税体系初步形成。

(4)资源税的建立。

开征了资源税，对开发原油、天然气煤炭等自然资源的企业征收，以促进企业加强经济核算，有效利用国家资源。

加上独立出来的盐税，我国的资源税得以建立起来。

(5)特别行为税体系的建立。

为了加强对基本建设投资规模的控制，调节基本建设投资结构，开征了建筑税。

后来为了进一步贯彻产业政策，普遍开征了固定资产投资方向调节税，原建筑税同时废止。

除此之外，还先后出台了燃油特别税、奖金税、国营企业工资调节税、耕地占用税、印花税、筵席税、特别消费税等。

(6)完善地方税。

恢复征收了房产税和车船使用牌照税，发布《牲畜交易税暂行条例》，统一了全国的牲畜交易税制度，并开征城市维护建设税、城镇土地使用税等一些地方税种。

第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，消费税作为国家重要的财政收入来源之一，发挥着越来越重要的作用。

本年度，我国消费税政策不断完善，税收收入稳步增长，为促进消费、调节收入分配、保护生态环境等方面做出了积极贡献。

现将本年度消费税工作总结如下：二、消费税政策调整与实施（一）政策调整1. 税目调整：本年度，根据经济社会发展需要，对部分消费税税目进行了调整，如将部分高档化妆品纳入消费税征收范围，提高了部分烟酒产品的消费税税率。

2. 税率调整：针对部分消费税品目，根据市场价格变化和消费需求，对消费税税率进行了调整，如对高档白酒、高档卷烟等品目提高了消费税税率。

3. 征收环节调整：为进一步规范消费税征收，本年度对部分消费税品目的征收环节进行了调整，如将部分消费税品目的征收环节从生产环节调整为零售环节。

（二）政策实施1. 加强政策宣传：通过多种渠道，加大对消费税政策的宣传力度，提高全社会对消费税的认识和理解。

2. 严格执法检查：加强对消费税征收的监管，严厉打击偷税、逃税、骗税等违法行为。

3. 优化纳税服务：简化办税流程，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效的纳税服务。

三、消费税收入情况本年度，我国消费税收入稳步增长，具体表现在以下几个方面：1. 总量增长：本年度消费税收入达到XX亿元，同比增长XX%，占全国税收总收入的XX%。

2. 结构优化：消费税收入结构进一步优化，高档消费品消费税收入占比提高，消费税收入与经济增长同步。

3. 区域分布：消费税收入区域分布合理，东部地区收入占比最高，中部、西部地区收入增长较快。

四、消费税政策效果1. 调节收入分配：消费税政策通过提高高档消费品消费税税率，在一定程度上调节了收入分配，促进了社会公平。

2. 促进消费升级：消费税政策引导消费者理性消费，促进消费升级，推动产业结构调整。

3. 保护生态环境：消费税政策对部分高污染、高耗能产品征收消费税，有助于引导企业转型升级，保护生态环境。

6月30日消费税解读【原创版】目录1.消费税改革背景2.消费税改革的主要内容3.消费税改革的影响4.消费税改革的实施时间正文1.消费税改革背景消费税是我国税收体系中的一种重要税种，旨在通过税收手段调节消费行为，促进经济结构调整和资源合理配置。

近年来，随着我国经济发展和税制改革的深化，消费税改革也逐渐提上了日程。

2.消费税改革的主要内容本次消费税改革的主要内容包括：（1）税率调整：将原本的 17% 和 11% 两档税率合并为一档 13% 的税率，简化税制，降低税收负担。

（2）征收范围调整：扩大消费税的征收范围，将部分高能耗、高污染、资源消耗大的产品纳入消费税征收范围，引导绿色消费。

（3）税制改革：改革消费税的征收管理方式，逐步推行消费税与增值税的合并征收，提高税收征管效率。

3.消费税改革的影响消费税改革对我国社会经济生活产生诸多影响：（1）减轻企业负担：简化税制和降低税率有助于减轻企业税收负担，提高企业竞争力。

（2）引导绿色消费：扩大征收范围，对高能耗、高污染产品征收消费税，引导消费者转向绿色、环保的消费方式。

（3）促进经济结构调整：通过调整税制，鼓励发展高附加值、高效益产业，促进我国经济结构调整和优化。

（4）提高税收征管效率：推行消费税与增值税的合并征收，有助于提高税收征管效率，减少税收漏洞。

4.消费税改革的实施时间根据相关政策规定，本次消费税改革将于 2019 年 6 月 30 日正式实施。

在此之前，各级税务部门需做好税制改革的准备工作，确保改革顺利进行。

综上所述，本次消费税改革对于优化我国税收体系、促进绿色消费和经济结构调整具有重要意义。

我国消费税改革趋势
我国自1994年开始实施消费税，成为我国税收体系中的重要组成部分。

随着时间的推移和经济发展的变化，我国的消费税也在不断变革和完善。

近年来，我国消费税改革呈现出多重趋势和特点。

1. 征税范围逐步扩大
我国消费税的征税范围逐步扩大，不仅涉及到传统的消费品，如烟酒、汽车、化妆品等，还涉及到一些新兴的消费领域，如互联网服务、二手房交易、跨境电商等。

这种扩大征税范围的趋势是由于消费品的不断更新换代，以及新兴消费领域的出现，需要及时跟进征税政策。

2. 调节价格、促进产业发展
消费税的另一个重要作用是调节价格和促进产业发展。

随着消费税的不断调整，一些高端消费品的价格逐渐下降，也有助于实现消费结构的优化。

除此之外，消费税的差别化征收也将有助于不同行业、不同产品线的发展，提高行业产值和市场竞争力。

3. 同步改革与优化税制
我国近年来不仅在消费税的征税范围和税率方面进行了改革，同时还着重优化了整体的税收体系，进一步加强了税收制度的公平性和效率性。

例如通过调整增值税税率、实施减税降费等措施，优化了税收结构，为企业发展提供更多的政策支持。

4. 加强跨国合作、防范税收逃漏
由于消费税涉及到国内市场和国际贸易，因此加强跨国合作和防范税收逃漏也成为当前趋势之一。

我国与其他国家和地区签署了多项双边和多边协议，建立了税务信息交换机制，共同打击税收逃漏行为，提高税收监管的效力。

总之，我国消费税改革呈现出多种趋势和特点，不断完善和优化的税收制度将会更好地支持经济的发展和社会的进步。

同时，企业也需要及时了解相关政策变动，以便做好企业发展的规划和布局。

6月30日消费税解读
【最新版】
目录
1.消费税改革背景
2.消费税改革内容
3.消费税改革的影响
正文
【消费税改革背景】
近日，我国财政部、国家税务总局联合发布了《关于深化增值税消费税改革的通知》，自 2021 年 6 月 30 日起，正式实施增值税、消费税的改革政策。

此次改革旨在进一步优化税收体系，减轻企业负担，促进经济高质量发展。

【消费税改革内容】
1.增值税税率调整：原适用 13% 的增值税税率调整为 11.5%，原适用 9% 的增值税税率调整为 8.5%。

2.消费税税目调整：取消部分消费品消费税，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。

3.消费税征收管理改革：将消费税征收管理由生产环节后移至零售环节，同时扩大消费税征税范围。

【消费税改革的影响】
1.减轻企业负担：通过降低增值税税率，有助于降低企业生产成本，提高企业盈利能力，进一步激发市场活力。

2.促进消费升级：取消部分消费品消费税，有利于降低消费者购买成本，提高消费者消费意愿，推动消费升级。

3.优化税收结构：此次改革将消费税征收管理由生产环节后移至零售环节，有助于更好地发挥消费税在税收体系中的调节作用，优化税收结构。

4.提高财政收入：消费税税目的调整及征收管理的改革，有望提高消费税的征收效率，从而增加财政收入。

1978年12月召开的中国共产党第十一届三中全会，是新中国成立以来的一次具有深远历史意义的伟大转折。

全会决定从1979年起，把全党的工作重点转移到社会主义现代化建设上来。

从此，在中国这个古老的文明国度里，一场令世界瞩目的经济体制改革全面展开。

在这30年改革中，税收制度先后经历了几次大的调整，初步建立起适应社会主义市场经济调控要求的复合税制体系。

30年中国税制改革历程回顾改革开放30年来，中国税制改革进程可以划分为有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年）、社会主义市场经济初期的税制改革（1994-2000年）和社会主义市场经济完善期的税制改革2001年至今）三个阶段。

（一）有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年）这一时期的税制改革可分为涉外税制的建立、两步“利改税”方案的实施和1984年工商税制改革。

1.1978-1982年的涉外税制改革。

1978-1982年，成为我国税制建设的恢复时期和税制改革的起步时期，从思想上、理论上为税制改革的推进做了大量突破性工作，打下理论基础。

从1980年9月到1981年12月，为适应我国对外开放初期引进外资、开展对外经济合作的需要，第五届全国人大先后通过了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》，对中外合资企业、外国企业继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税，初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。

2.1983年第一步“利改税”方案。

作为国营企业改革和城市经济改革的一项重大措施，1983年，国务院决定在全国试行国营企业“利改税”，即第一步“利改税”，将新中国成立后实行了30多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税。

这一改革从理论上和实践上突破了国营企业只能向国家缴纳利润、国家不能向国营企业征收所得税的禁区，成为国家与企业分配关系的一个历史性转折。

3.1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革。

“营改增”后时代消费税改革研究随着“营改增”税制改革的全面推进，消费税的改革成为税制改革的焦点之一。

在“营改增”之前，消费税的征收对象为生产企业、进口企业和零售企业，税率固定为17%。

但是，由于消费税的征税对象明显不足，征税涉及领域也相对较窄，征税方式也过于单一，以至于其征收效果不佳，同时也存在对社会发展的压制作用。

因此，“营改增”税制改革的推进，为消费税的改革提供了重大机遇。

在“营改增”背景下，消费税的改革方向主要体现在税率调整、税制的完善、适度扩大税基等方面。

其中，消费税的税率也是重点之一。

当前，为了更好地缓解国内经济下行压力，并促进消费，有一定的理由适度降低消费税税率。

具体来看，消费税率的调整方向应主要集中在生活必需品上。

如食品、服装、日用品等，这些物品广泛涉及市民日常消费生活，适当降低税率有望刺激消费，同时也有利于提高市场竞争力和消费者福利水平。

针对高端奢侈品，消费税税率的调整需谨慎。

高端奢侈品属于非生活必需品，税率过低无法达到税收调节作用，同时也有可能加剧财富分配不均等社会问题。

因此，对于高端奢侈品，需结合国内市场情况和消费者需求，谨慎制定较为合理的税率。

除了税率的调整，完善消费税制度也是消费税改革的重点。

以先进技术为支撑，完善税收征管系统，提高税收信息化管理水平，从而更好地实现信息化征税、科学决策、优化税种结构。

此外，还应通过制定更加科学合理的税收政策，更好地适应市场需求和经济增长。

例如，在处理消费税与所得税之间的关系时，应根据收入来源、经营规模、地域等实际情况，适时调整税种占比，从而促进税制包容性和公平性的提升。

同样重要的是适度拓展消费税的税基。

在拓展涉税范围的同时，也要兼顾税收征收市场化和资源优化的完美结合。

例如，充分考虑消费税征税和积极的市场结构调整相结合，可有助于推动国家经济发展、产业结构升级和促进消费绿色升级。

此外，通过加大政策宣传和培育公众税收意识，可动员群众积极参与征税，从而维护社会公平和合理使用税收收入。