增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】

增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】

一、概念：

1、增值税：以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

2、消费税：是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。

3、营业税：对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。

4、企业所得税：对在我国境内的企业和其他组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

5、个人所得税：是对个人（自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。

二、征税对象（纳税义务人、税目、税率、计税依据）：

1、增值税：（占全国的60%税收）

项目一般纳税人（销项税－进项税）小规模（销售额×税率）

划分标准从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以

及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人

年销售额在50万元以上50万元以下

从事货物批发或零售的纳税人年销售额在80万元以上80万元以下适用税率（一般纳税人）或征收率（小规模纳税人）17% 除适用13%税率货物之外征收率3%

（1）销项税额＝不含税销售额×适用税率

（2）不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）

（3）进口货物应缴纳税额：不得抵扣进项税额

（4）进口税：应纳税额=组成计税价格×税率

①不征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额

②应征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额

2、消费税：（1）纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人

（2）税目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、

摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板（3）税率：①单一比例税率：除适用单一定额税率和复合税率之外的各种应税消费品

②单一定额税率：黄酒、啤酒、成品油③复合税率：卷烟、白酒

（4）计算方法：①从价定率计征：应纳税额=销售额×税率②从量定额计征：应纳税额=销售数量×税率

③复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×税率

4、企业所得税：

纳税人税率备注

居民

25%

非居民在中国境内设立机构、场所

取得的所得与该机构、场所有实际联系

取得的所得与该机构、场所没有实际联系

20%

预提所得税，

以支付人为扣缴义务人在中国境内未设立机构、场所

应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－税法规定减免和抵免的税额

5、个人所得税：

（1）纳税义务人：在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满1年，并从中国境内和境外取得所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年，但从中国境内取得所得的个人。

应税所得计税期适用税率应纳税所得额备注

三、纳税人义务发生时间：

1、增值税：销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；进口货物的纳税义 务发生时间为报关进口的当天。

工资、薪金所得

月 1、0≤1500（3%）

2、1500≤0≤4500（10%-105）

3、4500≤0≤9000（20%-555）

4、9000≤0≤35000（25%-1055）

5、35000≤0≤55000（30%-2755）

6、55000≤0≤80000（35%-5505）

7、80000≤0（45%-13505） 应纳税额=（每月收入额

-3500）×税率-速算扣

除数

附加减除费用适用范围： （1）在中国境内工作取得工资薪金的外籍人员和外籍专家； （2）在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资薪金的个人。费用扣除总额4800元。

个体工商户的生产、经营所得

年 1、0≤15000（5%）

2、15000≤0≤30000（10%-750）

3、30000≤0≤60000（20%-3750）

4、60000≤0≤100000（30%-9750）

5、100000≤0（35%-14750）

应纳税额=（全年收入总额-成本、费用以及损

失）×税率-速算扣除数

企事业单位的承包、承租经营所得

年

五级超额累进税率

应纳税额=（纳税年度收入总额-必要费用）×税率-速算扣

除数

劳务报酬所得

次

1、0≤20000(20%)

2、20000≤0≤50000（30%-2000）

3、50000≤0（40%-7000）

每次收入≤4 000元的，减除800元费用；

每次收入＞4 000元的，减除20%费用

对劳务报酬所得一次收入畸高的，

实行加成征收： （1）2万≤0≤5万.加征5成 （2）5万≤0.加征10成

稿酬所得

次

适用比例税率20%，按应纳税额减征30%，实际税率为14% 每次收入≤4 000元的，减除800元费用 每次收入＞4 000元的，减除20%费用

特许权使用费所得 次 20% 每次收入≤4 000元的，减除800元费用 每次收入＞4 000元的，减除20%费用 财产租赁所得

次

20%

每次收入≤4 000元的，减除800元费用 每次收入＞4 000元的，减除20%费用

财产转让所得 次 20%

财产转让收入减除财产原值和合理费用 （1）股票转让所得不征收

（2）个人转让自用5年以上并且

是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税。

利息.股息.红利

次 20% 不减除任何费用

收入不超过1万元免征

偶然所得 次 20% 不减除任何费用 其他所得

次

20%

不减除任何费用