下载文档原格式
营业税与增值税的不同点
1 、征收范围不同：凡是销售不动产 , 提供劳务 ( 不包括加工修理修配 ), 转让无形资产的交营业税 . 凡是销售动产 , 提供加工修理修配劳务的交纳增值税 .
2 、计税依据不同：营业税是价内税，增值税是价外税，价格和税金是分离的。
所以在计算营业税则是直接用收入乘以税率即可。
而计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。
3、计税的基数不同：营业税以收入总额（即：税前工程造价）乘以税率。
增值税是以销项税-进项税的差额乘以税率。
二0一六年五月二十七日。
1、价外税：
价内税的对称。
税款不包含在商品价格内的税。
它是按照税收与价格的组成关系对税收进行的分类。
简介：凡是税金作为价格之外附加的。
一般认为价外税比价内税容易转嫁。
价内税课征的重点是生产者，价外税课征的重点是消费者。
直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括对所得、劳动报酬和利润的征税。
直接税与间接税相对应：间接税是对商品和服务征收的，从而只是间接地以公众为征税对象。
间接税包括销售税，还有对财产、酒类、进口品和汽油等所征的税。
包括：企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税、车船税等
间接税：
间接税（Indirect Tax) ——“直接税”的对称，政府税收的其中一个分类，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。
包括：消费税、增值税、营业税等
流转税：
流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。
流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】一、概念：1、增值税：以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
2、消费税：是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
3、营业税：对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。
4、企业所得税：对在我国境内的企业和其他组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
5、个人所得税：是对个人（自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。
二、征税对象（纳税义务人、税目、税率、计税依据）：1、增值税：（占全国的60%税收）项目一般纳税人（销项税－进项税）小规模（销售额×税率）划分标准从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人年销售额在50万元以上50万元以下从事货物批发或零售的纳税人年销售额在80万元以上80万元以下适用税率（一般纳税人）或征收率（小规模纳税人）17% 除适用13%税率货物之外征收率3%（1）销项税额＝不含税销售额×适用税率（2）不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）（3）进口货物应缴纳税额：不得抵扣进项税额（4）进口税：应纳税额=组成计税价格×税率①不征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额②应征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额2、消费税：（1）纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（2）税目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板（3）税率：①单一比例税率：除适用单一定额税率和复合税率之外的各种应税消费品②单一定额税率：黄酒、啤酒、成品油③复合税率：卷烟、白酒（4）计算方法：①从价定率计征：应纳税额=销售额×税率②从量定额计征：应纳税额=销售数量×税率③复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×税率4、企业所得税：纳税人税率备注居民25%非居民在中国境内设立机构、场所取得的所得与该机构、场所有实际联系取得的所得与该机构、场所没有实际联系20%预提所得税，以支付人为扣缴义务人在中国境内未设立机构、场所应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－税法规定减免和抵免的税额5、个人所得税：（1）纳税义务人：在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满1年，并从中国境内和境外取得所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年，但从中国境内取得所得的个人。
增值税、消费税、关税之间的区别与联系增值税、消费税、关税之间的区别与联系1.增值税：是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。
（1）纳税主体：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
（2）征税对象和征税范围：在我国，货物和加工、修理修配劳务的法定增值额为增值税的征税对象。
其征税范围不仅涉及生产环节销售货物的领域，而且在流通环节销售货物也需缴纳增值税。
（3）税率：现行增值税法规定了17%、13%、零税率三档税率。
其中17%为增值税基本税率，13%为低税率，对出口产品实行零税率。
2.消费税：是以应税消费品的流转额为征税对象的一种税。
（1）纳税主体：是在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，不分经济性质和所具有的国籍，也不分所处的地区，均是消费税的纳税人。
（2）征税客体和税目：消费税征税客体是生产、委托加工和进口的应税消费品的流转额。
消费税共有11个税目，如烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车。
（3）税率：消费税税率采用比例税率和定额税率。
比例税率共设置25个不同档次的税率，最低税率为3%，最高为45%.对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率。
3.关税：是以进出关境的货物或物品的流转额为征税对象的税。
关税的特点：（1）关税是统一的国境征税；（2）关税是以进出境货物或者物品为征收范围；（3）海关是关税征收管理机关。
增值税、消费税、关税都是流转税，流转税是以在商品流转中商品销售收入额和经营活动所取得的劳务或业务收入额为征税对象的一类税。
增值税、消费税同关税之间存在着配合关系。
一般说来，出口商品大都免征关税，与此同时，出口商品也大都免征增值税或消费税，或者将已征收的增值税、消费税予以退还。
反之，进口商品大都征收进口关税，同时，也大都征收进口环节的增值税和消费税。
根据税收征收原理：1.价内税是由销售方承担税款,销售方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除.由此得出:货款（含税款）＝销售款(含税款）→税款=货款（销售款)×税率2。
价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，即货款＝销售款+税款。
由于税款＝销售款×税率,而这里的货款(即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款＝货款－销售款＝货款－税款÷税率，通过上面的等式进行演算，得出税款的计算公式为：税款=［货款/（1+税率）]×税率。
所以,价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别：价内税:税款=货款(销售款）×税率＝含税价格×税率价外税：税款=［货款/（1+税率）］×税率=不含税价格×税率我国目前的流转税中，增值税采用价外税模式，消费税与营业税采用价内税模式。
要注意，对于同一个业务，如果既要交纳消费税，也要交纳增值税，消费税和增值税的计税基数是相同的——都是销售款，这一点要特别注意。
换个通俗的方式来说：流转税是由购买方承担的，因此购买方支付的金额中包括两部分,一为归销货方的销售款，二为归国家的税款。
在许多西方国家中，购买方在购物时需要同时支付税款，即是这一原理的实际应用。
这里的税款即为价外税.这种情况下，如某物品标价100元，该货物税率25％,这样，购买方需要支付100+100×25%=125元的款项，才能取得该物品。
在我国，由于历史的原因，所谓的货款中包括了税款在内，购买方无需另外支付税款。
这里的税款即为价内税。
这种情况下，如果物品的标价为125元，货物税率为20％的话，购买方只需支付125元的款项，而销货方需要扣除125×20％=25元的税款后，即125—25=100元才是真正归其所有的销售款。
从上述例子中可以发现，两种计税模式下的销货方销售款与税款是一样的,分别为100元和25元，购买方支付的全部款项都为125元，而区别仅在于税率的不同，一个为25%,一个为20％。
什么是“流转税”、“增值税”、“价内税”、“价外税”佚名
【期刊名称】《天然气技术与经济》
【年(卷),期】1994(000)001
【摘要】流转税:以纳税人的商品流转额和非商品流转额为征收对象的一类税收。
其中商品流转额指商品交换金额对销售商品的一方表现为销售收入额,对购进商品
的一方表现为采购支付金额。
非商品流转额指各种劳务收入和服务性业务收入金额。
我国现行的产品税、增值税、特别消费税、营业税统称叫流转税。
今年的新税制中的增值税、消费税和营业税也叫流转税。
【总页数】1页(P83-83)
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.宏观经济视角下价内税与价外税的比较研究 [J], 刘慧娟;刘力强;马洪娟
2.价内税、价外税及对价格水平的影响 [J], 张传群
3.宏观经济视角下价内税与价外税的比较研究 [J], 刘慧娟;刘力强;马洪娟
4.浅谈价内税、价外税及对价格水平的影响 [J], 宋英华[1];张建华[2]
5.价内税与价外税分析 [J], 周国良
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
价外税和价内税的区别篇一：价外税与价内税的区别价外税和价内税是两种不同的税收方式，它们有各自的特点和应用场景。
下面将从多个方面进行比较，以便更好地理解和区分价外税和价内税。
首先，价外税是指税金直接由消费者承担的税种。
这种税收方式通常通过向商品或服务的价格中增加税金的方式进行征收，即拿到手的实际商品或服务价格已经包含了税金。
消费者购买商品或服务时，需要支付的总价已经包括了税金，通常以含税价格的形式显示出来。
而价内税则是指税金由商家自行承担并计入商品或服务的售价中。
这种税收方式下，消费者在购买商品或服务时，只需要支付标明的不含税价格，实际上税金已经由商家自行承担。
其次，价外税和价内税的核心区别在于税金承担者的不同。
在价外税下，消费者是税金的直接承担者，税金作为商品或服务价格的一部分被直接收取。
而价内税下，商家是税金的直接承担者，税金被纳入商品或服务的售价中由商家承担。
再次，价外税和价内税在税收管理上存在差异。
在价外税下，税金是通过向消费者收取税款的方式进行征集。
税务机构可以通过监管消费者购买商品或服务的行为，来确保税金的收取和合规性。
而在价内税下，税金是由商家自主管理和缴纳的，税务机构主要通过税务审计等手段来监管商家是否按规定缴纳了税金。
此外，价外税和价内税在税额的确定上也存在差异。
在价外税下，税额是根据商品或服务的销售价格和税率来计算的，消费者根据购买的商品或服务价格进行税额支付。
而在价内税下，税额通常由商家根据税法规定的税率和商品或服务的售价计算得出，并在售价中进行合理的分摊。
综上所述，价外税和价内税是两种不同的税收方式，在税金承担者、税收管理和税额确定等方面有所差异。
当我们了解了这些区别后，可以更好地理解价外税和价内税的含义和应用场景，从而更好地进行税收管理和规避税收风险。
篇二：价外税与价内税的区别价外税和价内税是两种常见的税收方式，它们在税金承担者、税收管理方式以及纳税额计算等方面存在显著区别。
增、消、营三大流转税总结一、增值税和消费税的征税范围现行增值税的征收范围包括销售或进口的货物和提供的加工、修理修配劳务，其中的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
而消费税只是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品征收的一种价内税。
征收范围具有选择性。
它只是针对一部分消费品和消费行为征税，而不是对所有的消费品和消费行为征税。
可见增值税的征税范围包括了消费税的征税范围，是在对货物普遍征收的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
但有一种特殊情形，征收了消费税，但并不征收增值税。
对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，是征收消费税的，但是由于饮食业、商业、娱乐业是营业税的征税范围，要征收营业税，而不是征收增值税。
二、增值税和消费税的征税环节增值税道道征收的一种流转税，是以生产和流通各环节的增值额（也称附加值）为征税对象征收的一种税。
从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。
而消费税征收环节具有单一性。
消费税只是在消费品生产、流通或消费的某一环节一次性征收，而不是在消费品生产、流通和消费的每一个环节征收。
上述并不说明增值税和消费税的征税环节是两条平行线，事实上是重合相交的现象的，例如生产企业生产销售非金银首饰应税消费品，既征收增值税，也征收消费税。
〔例题〕某汽车制造厂生产的小汽车用于以下用途既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。
A.用于本厂研究所作碰撞试验B.赠送给贫困地区C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车D.为了检测其性能，将其转为自用「答案」BD用于本厂研究所作碰撞试验，由于碰撞后将不具有使用价值，是不缴纳消费税的，也不缴纳增值税；赠送给贫困地区是视同销售行为，既缴纳增值税，也要缴纳消费税；移送改装分场改装加长型豪华小轿车，属于将自产自用的应税消费品继续用于生产应税消费品，不征收消费税，又因为仍然处在生产环节，增值过程尚未实现，不征收增值税；为了检测其性能，将其转为自用，也是视同销售行为，既缴纳增值税，也要缴纳消费税。
举例说明“价内税”和“价外税”：在我国，“价外税”主要指的是“增值税”，“价内税”主要是“消费税”（常见的税），下面以这两个税为例，解释一下“价外税”与“价内税”。
一、价外税顾名思义，价外税就是在商品价格之外征收的税。
就是说，商品先定价，定完价后准备卖的时候，再让你缴税。
1979年我国开始试行征收增值税，当时市场经济刚刚兴起，增值税的诞生也是顺应了商品经济的发展。
举个例子：老王自己酿了一坛酒，取名“桂花酿”。
九月初九这一天，老王就想把这坛酒拿到集上去卖，于是开始琢磨卖个什么价比较好。
想了一下，买桂花用了60元钱，自己酿酒的工钱就算30元好了，成本就是90元（60+30）啦，干脆凑个整数卖100元，自己赚10元钱的利润。
（这个100元就是商品的定价，成本+利润）。
来到集上，老王摆好摊，把一块写有“100元”的牌子立在旁边，正准备吆喝呢，突然来了1个人。
来者非是旁人，正是税务局的小李。
小李说：“王叔叔，您是在卖酒啊”，老王疑惑不解，“对啊”，小李说：“您打算卖多少钱？”，老王说：“这不写着了吗，100元”，小李说：“行啊，不过您要缴个税，增值税”。
老王说：“交多少？”小李说：“交16块钱吧，不过这16块钱您可以让买酒的人付，您不是卖100元吗，现在别100了，您改成116元不就完了吗”，老王一琢磨，116，交税16，还是剩下100，跟原来一样，还行。
于是非常痛快的答应了，将牌子上的100改成116元。
不一会，老王就把酒卖出去了，卖了116元，16元是增值税，自己还是有100元的收入。
这个故事就是价外税的解释，就是说商品的价格都定好了，然后针对定好的价格额外征得税，计算公式就是：含税售价/（1+16%）*16%。
一般我们看到的商品价格，除非特别说明不含税，都是含税的。
二、价内税先听故事，再解释。
书接上文。
老王卖了116元，很开心，收拾收拾东西，刚准备离开呢，只听背后有人说话了：“等一下老爷子，事情还没完呢”，老王吓一跳，回过头来一瞧，原来是税务局的小赵。
价内税与价外税有啥不一样吗1、价内税什么是价内税价内税就是税金包含在价格之中，作为价格的组成部分的税种。
在以产品销售收入额作为计税依据从价定率征收的情况下，价内税的计税依据是含税价格，它等于成本+利润+税金。
价内税的优缺点价内税的优点：税金包含在价格之内，由于价格已定，国家可以通过调整价格内税收的比例来调控经济。
价内税的缺点：在实行自由价格的条件下，由于价格比较灵活，而税收则在一定时期内应保持稳定，把相对固定的流转税含在价格内，会使价格和税收产生相互牵制的作用，双方难以灵活调节。
价内税的计算税款=含税价格*税率2、价外税什么是价外税价外税为价内税的对称。
是指税款不包含在商品价格内，价税分列的税种。
一般说来，价外税是商品经济的产物。
在市场经济条件下，生产经营者制定价格以生产价格为基础，生产价格由生产成本加平均利润两部分构成，这样国家以流通中商品为对象所征的税款，只能作为价格附加，成为价外税。
价外税的优点价税分开，透明度高，有利于发挥价格和税收各自的独特作用，便于消费者对价格和税收进行监督，同时也便于企业根据市场情况确定价格。
价外税的计算价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。
由于税款等于销售额乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格。
价外税的计算公式税款=[含税价格/（1+税率）]*税率=不含税价格*税率3、从营改增角度看价内税与价外税总理强调，“实施营改增后，要确保所有行业税负只减不增！”你有没有思考过，营改增后部分行业税率提高，税负是如何做到只减不增的呢？我们来举个例子：某酒店为增值税一般纳税人，当月销售收入（含税）106万元，同期采购设备、材料等成本支出11.7万元，取得增值税专用发票上注明的进项税额为1.7万元在营业税制度下，纳税人当期应缴纳的营业税为：106×5%=5.3万元在增值税制度下，纳税人当期应缴纳的增值税为：106÷（1+6%）×6%-1.7=4.3万元同样的收入水平，改革后增值税相比较营业税少负担税款1万元，这就是价内税与价外税的区别。
为什么要区分价外税和价内税？要回答这个问题，从两个层面来展开。
一、两者之间的概念区别价内税和价外税主要是从商品流动中的计税方法来讲的。
商品流通的税收主要是增值税、消费税、营业税三个税种。
价内税是指税金含在商品价格之内的税。
计算公式为：价格×税率。
该税额包含在价内税中。
营业税和消费税属于价内税。
下面对上述两税各举一例，加强理解。
营业税：假设某商品房售价100万元，征收营业税，税率为5%、则该商品房的营业税为100万×5%=5万元。
该企业的会计记录为（假设不考虑其他税收及成本）：1.取得收入时借：银行存款100万贷：主营业务收入100万2.提取税金借：其他业务支出5万贷：应交税金--营业税（收入*5%）5万3.结转税金时借：本年利润95万贷：其他业务支出5万消费税，某商场销售一消费商品，价格100元，消费税率为5%。
则消费税额100万×5%=5万元。
其会计分录同上。
如果该商品无市场价格，则按组成计税价格计算。
组成计税价格等于成本+利润+价内税，组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(成本+利润)÷(1- 消费税税率)消费税=组成计税价格×消费税税率。
上述商品的成本为70元，预计利润率为10%，则其组成计税价格为：70×（1+10%）÷(1- 5%)=81。
消费税为81×5%=4元。
价外税。
价外税是指价格中不包含税收。
增值税是价外税。
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
销项税额=销售额×税率。
销售额=含税销售额÷（1+税率）。
譬如一台电视价格为1000元，为不含税价格，则增值税税为1000元×17%=17元，这17元增值税由购买者另外支付，由销售者收取，并通过进项和销项税额抵扣进行缴纳。
即买家应支付117元。
如果1000元价格为含税价格，则把价格则算成不含税价，再计算增值税，其增值税为1000÷（1+17%）×17%=145.3元。
价外税有哪⼏个
在平时购买商品的时候，所涉及到的价格其实都是已经缴了税的，⼤家购买的现成商品只要购买了就是纳税⼈，但是有的税费其实并没有包括在商品的价格之内，为了帮助⼤家更好的了解相关法律知识，店铺⼩编整理了以下的内容。
⼀、价外税有哪⼏个
现在我国的价外税只有增值税⼀种。
价内税和价外税主要是从商品流动中的计税⽅法来讲的。
商品流通的税收主要是增值税、消费税、营业税三个税种。
价内税是指税⾦含在商品价格之内的税。
计算公式为：价格×税率。
该税额包含在价内税中。
营业税和消费税属于价内税。
⼆、价外税的简介
它是价内税的对称。
税款不包含在商品价格内的税。
按照税收与价格的组成关系对税收进⾏的分类。
⼀般说来，价外税是商品经济的产物。
在市场经济条件下，⽣产经营者制订价格以⽣产价格为基础，⽣产价格由⽣产成本加平均利润两部分构成，这样国家以流通中商品为对象所征的税款，只能作为价格附加，成为价外税。
根据以上内容的相关回答可以得出，对于税费没有在商品价格之内，这个就称之为价外税，主要只有增值税这⼀种，如果是消费税这些在产品⽣产加⼯或者是批发的过程中就已经缴了税费了，如果您还有相关法律咨询可以致电店铺在线律师解答。
三大流转税的区别在哪里在初级会计职称经济法科目中三大流转税包括了增值税、营业税、消费税。
其中，增值税与其他流转税的配合一般有两种模式：交叉征税(或称双层次征收)模式，如增值税与消费税;平行征收模式。
如增值税与营业税。
增值税、营业税、消费税在征收范围上的区别：一、增值税的征收范围包括：1.一般规定(1)销售货物;(2)进口货物;(3)提供加工、修理修配劳务;(4)提供应税服务，包括交通运输业、邮政业和部分现代服务业(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务)。
2.视同销售货物(1)将货物交付其他单位或者个人代销。
(2)销售代销货物。
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构“用于销售”，但相关机构设在同一县(市)的除外。
(4)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。
(6)将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个人。
(7)将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者。
(8)将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。
3.混合销售(1)一般规定①从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，一并征收增值税。
②其他单位和个人的混合销售行为，一并征收营业税。
(2)特殊规定销售“自产货物”并同时提供“建筑业劳务”的，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务(建筑业)的营业额，货物的销售额缴纳增值税，建筑业劳务的营业额缴纳营业税;未分别核算的，由主管税务机关“核定”其货物的销售额，核定后，还是分别缴纳增值税和营业税。
4.兼营纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;未分别核算的，由主管税务机关“核定”货物或者应税劳务的销售额(而非一并征收增值税)。
