解答电信业营改增26个热点问题

乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
海南省国家税务局电信业营改增试点纳税人温馨提示
【标 签】营改增,电信业,涉税事项
【颁布单位】海南省国家税务局
【文 号】
【发文日期】2014-05-15
【实施时间】2014-06-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
经国务院批准，从2014年6月1日起，电信业纳入营业税改征增值税(以下简称营改增)试点。

请经营电信业的纳税人及时办理营改增试点涉税事项，以享受营改增改革红利。

一、营改增试点纳税人提供的电信服务必须从2014年6月1日起使用国税机关监制的发票(我局另行规定的除外)。

自2014年7月1日起向当地主管国税机关申报缴纳增值税(营改增)税款。

二、营改增试点纳税人请配合当地主管国税机关做好户籍信息核实等涉税信息核实确认工作。

需要到国税机关核实确认的营改增纳税人名单，请登录海南省国税局门户网站“营改增专题/通知公告”栏查询。

三、营改增试点纳税人请及时办理涉税事项。

经营电信业的营改增试点纳税人，在核实确认后，请及时到当地主管国税机关办理税务登记、税种核定、三方协议签订、一般纳税人资格认定、票种票量核定、发票领用、税控器具发行等涉税事项。

四、营改增试点纳税人可登陆海南省国税局门户网站“营改增专题”栏目，查阅、下载营改增试点相关政策规定、业务操作指南和最新动态，或到当地国税办税服务厅领取相关宣传资料、咨询涉税事宜。

通信专业实务（终端与业务）考试题库大全（含答案）一、单选题1.从营销的角度看,通信市场是指通信企业所服务的()。

A、现实顾客B、现实顾客和潜在顾客C、潜在顾客D、现实供应商标准答案：B2.电信推出小灵通时，采用了哪种定价方法?()A、取脂定价法B、渗透定价法C、满意定价法D、尾数定价法标准答案：B3.()是职业劳动者在职业生活中的精神生命。

A、职业荣誉B、职业理想C、职业责任D、职业技能标准答案：A4.市场预测的首要步骤是()A、选择预测方法和预测模型B、收集、分析历史和现实数据C、明确预测目标D、确定预测结果标准答案：C5.在购买行为中消费者参与程度高、品牌差异大的购买行为是()A、复杂型购买B、习惯型购买C、多变型购买D、经济型购买标准答案：A6.若干环节的营销活动作为一个整体和前后连贯的过程是()A、点式策划B、线式策划C、面式策划D、体式策划标准答案：B7.()不属于体验营销的类型。

A、关联体验营销B、思考体验营销C、情感体验营销D、视觉体验营销标准答案：D8.细分市场的内在依据是()。

A、顾客需求的差异性B、产品的差异性C、市场的差异性D、竞争的差异性标准答案：A9.预测消费者、用户在一定时期、一定市场范围内,有货币支付能力的需求,属于()。

A、市场潜力预测B、市场需求预测C、市场规模预测D、产品需求发展趋势预测标准答案：B10.通信企业通过赞助环保事业,树立企业的良好形象,该种方式属于促销组合的是()。

A、公共关系B、人员促销C、广告D、销售促进标准答案：A11.在市场调查的访问法中,获取信息可靠、深入、回报率高,但对调查人员的素质要求比较高的是()。

A、电话调查B、留置调查C、邮寄调查D、个人访问调查标准答案：D12.市场预测的程序中,不包括()A、明确目标B、收集数据C、确定结果D、撰写报告标准答案：D13.运用SWOT分析图,当企业拥有强大的内部优势和众多的市场机会时,应采取()。

营改增对电信业的影响
营改增对电信业的影响都有哪些？下面是下面带来的关于营改增对电信业的影响的主要内容介绍以供参考。

影响一：三大运营商利润或降37%
有业内人士预计，电信业实施“营改增”后，三大基础运营商利润将下降36.5%。

工信部之前发布的一个统计称，实施“营改增”将进一步加大企业税负，“企业反映：目前信息服务业企业利润率不足6%，实施“营改增”后，三大基础运营商利润将下降36.5%，信息服务业和软件业企业将下降20%”。

影响二：运营商税负增加
目前运营商的基础电信业务包含基本语音通信服务，公共数据传送业务等，而增值电信业务是利用公用电信网开发的附加通信业务，如网上银行、网上游戏即是基于电信基础服务之上的增值服务。

虽然电信业“营改增”新政被认为是在一个在各利益方博弈下妥协的产物，但仍会增加运营上的税负。

有报道称，短期来看，“营改增”后将使运营商的大部分运营成本难以取得上游的增值税抵扣，意味着税负增加利润减少。

影响三：百姓话费负担或将降低
根据以往经验，部分行业在试点过渡时期税负会出现短期增加的情况，白景明表示，增值税具有波动性，如以一年这样完整的征税周期来看，电信业及应用电信服务的相关联行业税负都将下降。

“运营商税负的下降，也为电信服务业降价预留了空间。

”
而且改革也将带来电信业业务形态的变化。

有专家表示，由于此前电信业是混业经营，网络服务和终端销售并存，并统一按照营业额5%征收营业税。

“营改增”后手机等终端销售将按照17%的增值额征收增值税，因此运营商更倾向于将手机销售做成“平进平出”，通过赠送手机带动话费业务，以后“充话费送手机”“包月上网送机顶盒”等将
成为运营商未来主要销售模式。

The Ministry of Finance and the State Administration of Taxation Jointly Released a Circular concerning the VAT Pilot Programme Extends to Cover the Telecommunication Industry 作者： 张瑛 邓力平作者机构： 不详出版物刊名： 国际税收页码： 32-34页年卷期： 2014年 第7期主题词： 国家税务总局 免征增值税 电信业 营业税 财政部 税改 试点 电信运营公司摘要：财政部、国家税务总局于2014年4月29日联合发布《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号,以下简称＂通知＂）。

根据该通知的精神,自2014年6月1日起,电信业实行营业税改征增值税（以下简称＂营改增＂）试点。

＂营改增＂后,电信业由按3%税率缴纳营业税改为缴纳增值税,并实行差异化税率,即基础电信服务、增值电信服务分别按11%税率和6％税率缴纳增值税，为中国境外单位提供电信业服务免征增值税。

改革实施后，营业税制中的邮电通信业税目将相应停止执行。

电信业“营改增”是国家推动经济结构调整、促进企业发展转型的一项重大改革，有利于进一步促进电信行业的转型升级。

中国移动、中国联通、中国电信三大电信运营公司也分别发布了有关“营改增”的公告，不约而同地指出，预计在短期内，“营改增”将对公司经营利润造成负面影响。

面对短期内税负上升可能对利润带来的影响，电信企业加快了业务调整的步伐。

与上述三大电信企业不同的是，电信业“营改增”给其下游经营电信增值业务的企业带来了红利。

经营电信增值业务的企业，原来按照营业收入的3％缴纳营业税，“营改增”后，如果被认定为一般纳税人，将适用6％的税率。

虽然适用6％税率，但是其支付给上游电信运营商的成本，可以取得增值税专用发票抵扣，在抵扣颐很大的情况下，税负反而会降低。

营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人，可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣，具体的项目及税率分别如下：一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣；因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。

所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。

二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。

可抵扣的进项抵扣税率：17%。

三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等.包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%；提供基础电信服务，税率为11％；提供增值电信服务，税率为6％.2、物品邮寄费增值税率为11%，6%。

交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6％.铁路运输服务按照运费11％进项抵扣。

四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。

进项税税率分别为：1、房屋、场地等不动产租赁费：11％；2、其他租赁，如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费：17%；五、车辆维修费1、车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率：17％；2、车辆保险费：进项税税率：6％；六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用.进项税税率：6％;七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。

进项税税率：13％；八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为：1、电费：17%，小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收，税率为3％.2、水费：13％；实行销售自来水采用简易征收的,税率为3％。

3、燃料、煤气等：17％。

九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。

进项税税率分别为：1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票，进项抵扣税率为6%。

税总纳便函[2016]71号《国家税务总局12366“营改增”专题业务培训参考材料》2016-05-13 08:55:33来源：湖北省国家税务局作者：【大中小】添加收藏通过营改增推进过程中基层税务机关和部分纳税人反映的问题和4月14日各省国税、地税局长全面推开营改增试点工作座谈会上各地提出的问题，我们发现，部分税务干部和纳税人对政策还不了解，或者还处于初步探讨和学习的阶段。

因此，此次营改增培训将主要围绕税收要素就营改增的基础政策、文件的难点以及变化点进行简要介绍。

第一部分营改增基本情况首先，简单介绍下这次全面推开营改增的基本情况，让大家有个宏观的印象。

这次营改增主要涉及四大行业：建筑业、金融业、房地产业和生活服务业。

事实上，从5月1日开始，营业税已全部被增值税覆盖，原来营业税纳税人全部都改征增值税。

5月1日以后发生的原营业税应税行为都不再征收营业税，但可能会有过渡期前后交叉的一些业务。

比如补缴营业税税款，总局下发的23号公告规定，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，5月1日后需要补开发票的，可以开具增值税普通发票。

这里允许开增值税发票并不意味着需要缴纳增值税，是为了方便纳税人，为了改革的平稳过渡。

因此5月1日之后开具增值税发票，并不代表同时要征增值税。

4月30日之前的业务仍缴纳营业税，5月1日以后的业务应缴纳增值税。

那这个时间节点怎么把握呢？不能由纳税人任意选择，例如，合同确定的付款是4月30日，如果纳税人迟迟不结账，能否5月1日之后缴纳增值税呢？问题的关键在于纳税义务发生时间，纳税义务发生时间在4月30日之前的，不管是否已缴纳营业税，涉及的税款还是应缴纳营业税；如果纳税义务发生时间在5月1日之后的，那就应缴纳增值税，这不能由税务机关或纳税人任意选择，请大家注意。

第二，是营改增的税率。

仍然是11%和6%这两档税率，只是在征收率中增加了5%；5%是营改增期间的过渡征收率,主要是针对销售不动产及不动产经营租赁等业务。

营改增下通信工程行业税务风险与筹划随着中国经济的快速发展，通信工程行业也得到了迅猛的发展，成为了我国经济中不可或缺的一部分。

随之而来的是税务问题的加剧，特别是近年来实施的营改增政策给通信工程行业带来了新的税务风险和挑战。

通信工程行业公司必须认真对待这些税务挑战，合理规划税务策略，减少税务风险，保障企业的可持续发展。

本文将就营改增下通信工程行业税务风险与筹划进行探讨。

一、营改增政策对通信工程行业的影响营改增是指将原先的营业税和增值税合并为一种税种，并由增值税取代营业税，是我国税制改革的一项重要内容。

2016年5月1日，全面启动营改增试点，其中包括通信业纳入试点范围。

这项政策的实施对通信工程行业产生了深远的影响。

营改增政策对通信工程行业的税负有所增加。

由于增值税税率比营业税税率高，对通信工程行业的税负造成了一定程度的增加。

营改增政策对通信工程行业的会计核算产生了影响。

通信工程项目的开工、完工、转产等时间节点将影响增值税的纳税申报和会计核算。

营改增政策对通信工程行业的发票管理提出了新的要求，增值税专用发票的开具与管理也相应发生了变化。

由此可见，营改增政策对通信工程行业的税务风险带来了新的挑战，企业应加强对税务政策的学习、了解和应对，制定合理的税务策略，降低税务风险。

二、通信工程行业税务风险分析1. 增值税发票管理风险营改增政策要求企业更加关注增值税专用发票的管理，这需要企业加强对发票的管理和维护，防止发票遗失，防范发票被盗用等风险。

2. 增值税进项税额认证风险通信工程行业的企业通常都会涉及到大量的进项发票，而营改增政策要求对进项税额进行认证，这就需要企业加强对进项发票的管理，及时对发票进行认证和登记，减少进项税额认证的风险。

3. 增值税抵扣风险通信工程行业的企业在购买货物和劳务的过程中会产生大量的进项税额，而这些进项税额是否能够进行抵扣，将直接影响企业的经营成本。

企业需要加强对增值税抵扣的合规性管理，避免抵扣税务风险。

营改增各地“视同销售“政策梳理中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国财政部令第65号第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(一)将货物交付其他单位或者个人代销；(二)销售代销货物；(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

《营业税改征增值税试点实施办法》财税(2016)36号第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

财政部和国家税务总局规定的其他情形。

由上述政策可看出，营改增后销售服务、转让无形资产不动产与原增值税销售货物视同销售的原理具有相通性，均对无偿提供应税行为作出了视同销售规定，但在实际操作中如何准确地把握该政策存在一定的困难，对此，各地国税局也纷纷做出了自己的理解，并就具体问题做出了回复。

福建国税12366解答营改增等53个热点难点问题（2016年7月）11.企业在购买图书赠送客户，是否可以享受零售批发环节图书的减免政策答：根据《财政部国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87号）规定：“二、自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

……七、本通知的有关定义……(二)图书、报纸、期刊(即杂志)的范围，仍然按照《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发〔1993〕151号)的规定执行……”另根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

湖北国税局营改增问题解答第一部分综合问题1.关于混合销售界定的问题一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

对于混合销售，按以下方法确定如何计税：（1）该销售行为必须是一项行为，这是与兼营行为相区别的标志。

（2）按企业经营的主业确定。

若企业在账务上已经分开核算，以企业核算为准。

2.关于差额征税项目的范围、销售额的确定及发票开具问题（1）金融商品转让。

销售额=卖出价-买入价不得开具增值税专用发票（以下简称专票），可以开具增值税普通发票（以下简称普票）。

（2）经纪代理服务销售额=取得的全部价款和价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费作为差额扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费），不得开具专票，可以开具普票。

其余部分可以开具专票。

其他各行业发生的代为收取的符合规定条件的政府性基金或者行政事业性收费，以及以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，不计入价外费用范畴。

（3）融资租赁业务销售额=取得的全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税可全额开具专票。

（4）融资性售后回租服务销售额=取得的全部价款和价外费用（不含本金）-对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息可就取得的全部价款和价外费用（不含本金）开具专票。

但2016年5月1日以后，融资性售后回租属于贷款服务，纳税人接受的贷款服务，其进项税额不得抵扣。

（5）原有形动产融资性售后回租服务根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：①销售额=收取的全部价款和价外费用-向承租方收取的价款本金及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具专票，可以开具普票。

其余部分可以开具专票。

②销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息（6）航空运输企业销售额=收取的全部价款和价外费用-代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款纳税人接受旅客运输服务，其进项税额不得抵扣。

电信业务税务合规案例话说有这么一家电信公司，叫超讯电讯（化名哈）。

这超讯电讯的业务那叫一个五花八门，从手机套餐销售，到网络宽带安装，再到各种增值电信服务，比如短信群发平台之类的。

一、增值税方面。

1. 销项税额的准确计算。

手机套餐销售呢，有不同的档次，包含通话时长、流量和短信数量。

超讯电讯在计算增值税销项税额的时候，可是费了一番心思。

以前他们有个小迷糊会计，把一些赠送的通话时长对应的价值也计入了应税销售额里。

这可就不对啦。

后来他们请了个税务专家来给员工培训，才知道赠送的通话时长如果是在销售手机套餐的同时，作为一种促销手段，并且在发票上没有单独体现这部分价值的话，是不需要计入应税销售额计算销项税额的。

就好比你去买蛋糕，蛋糕店送你个小蜡烛，这小蜡烛可不能单独再算钱交税呀。

在网络宽带安装业务上，超讯电讯最初把收取的初装费和后续的宽带使用费用混在一起计算销项税额。

这也是个问题，因为初装费是一次性收取的，按照税务规定，它有专门的计税方式。

后来公司按照税务机关的指导，将初装费单独核算，按照建筑服务中的安装服务适用的税率计算销项税额，而宽带使用费用则按照电信服务的税率计算，这样就合规了。

2. 进项税额的合理抵扣。

超讯电讯为了扩大网络覆盖，购买了大量的基站设备。

这些设备的进项税额可不少呢。

刚开始，公司的采购部门没有注意发票的完整性，有些设备的发票上没有注明设备的详细规格型号等信息。

税务专员发现后，赶紧让采购部门联系供应商重新开具合规发票。

因为如果发票不合规，这进项税额可就没法抵扣了，那公司就得白白多交不少增值税。

公司还有很多运营成本，像员工的办公电脑、办公桌椅之类的。

在抵扣进项税额的时候，财务人员严格按照规定，只有与生产经营相关的进项税额才进行抵扣。

有一次，公司老板想把他私人购买的一个高档按摩椅的发票也拿到公司来抵扣进项税额，说是给员工休息用的。

财务经理坚决拒绝了，说这按摩椅明显是老板个人享受的东西，和电信业务没有直接关系，要是抵扣了就是违反税务规定，会被税务机关处罚的。

关于货物和劳务税热点问题解读一、增值税方面（一）“营改增”运行情况及热点问题1.1—6月“营改增”运行情况截至6月底，本省（区、市）营改增试点纳税人12.90万户，其中：一般纳税人1.65万户，小规模纳税人11.25万户。

应税服务增值税应纳税额29.13亿元，其中：一般纳税人23.44亿元，小规模纳税人5.69亿元。

试点纳税人整体减少税收19.87亿元，其中：一般纳税人减少税收16.08亿元，小规模纳税人减少税收3.79亿元。

“营改增”后，原增值税一般纳税人新增应税服务抵扣16.72亿元，其中：接受省内应税服务抵扣10.17亿元，接受省外应税服务抵扣6.55亿元。

2.电信业增值税预征率及申报纳税方式截止6月底，电信业“营改增”登记户数992户，其中一般纳税人626户。

按照财政部、国家税务总局文件规定，中国电信、移动、联通、铁通四川公司等4户企业实行增值税汇总申报、分别入库模式。

经测算，预征环节预征率为1.3%。

该预征率是按保持原营业税3%的税率计算的,比其实际税负略高（4大电信业营运商2013年营业税税负分别为：电信2.85%、移动2.94%、联通2.99%、铁通2.92%），此外，实行营业税时，预收款没有作为计算营业税的税基，改征增值税后预收款应作为预征环节计税依据，即预征环节计税依据为销售额与预收款之和，预征税款的计税依据比原营业税扩大。

据统计，四大电信业纳税人销售额与预收款合计1083亿元，其中预收款为574.7亿元，占预征环节税基的53%，考虑税基的扩大，预征率为1.3%。

综合上述两个因素，从全省整体看预征环节的税负比原营业税税负略高。

电信企业实行汇总申报缴纳增值税的，以市（州）或县级分支机构为预征单位，按月预缴增值税。

预缴税款由市（州）分支机构统一计算，向其机构所在地主管国税机关申报。

原则上，分支机构在扩权试点县（市）的，预缴税款应在该县（市）入库，按照该县（市）分支机构实现的应税服务收入占本市（州）应税服务收入的比例计算税款。

【涉税问答】电信业营业税改征增值税政策业务问答一、电信企业自建或购入的下列固定资产，其进项税额可以抵扣用于无线传输及有线传输用的铁塔、铁架、铁杆、水泥杆、木杆；用于架设、敷设通信光缆、电缆设备的管道（塑料管道）。

二、汇总纳税的电信企业取得的下列增值税专用发票，其进项税额可以抵扣由于汇总纳税的电信企业实行统一核算、集中采购，采购资金由省公司集中支付。

各市、县分支机构取得此类业务的增值税专用发票，其进项税额纳入总公司统一抵扣进项税额。

三、汇总纳税的电信企业发生下列业务，各成员单位之间可以不开具发票（一）各成员单位之间收入结算业务；（二）各成员单位之间资产调拨行为。

四、关于电信企业各类套餐收入的分摊原则分摊标准：套餐中各单项电信服务的公允价值，按上一年度各项电信服务平均价格确定，如各集团内部有统一标准的，按标准执行。

分摊方法：按综合折扣率计算分摊综合折扣率＝套餐使用费/套餐所含业务公允价值总和套餐中各类业务入账收入＝某项业务的公允价值*综合折扣率五、关于电信企业无法区分适用税率的收入处理原则对电信企业取得无法按照套餐原则分摊且不能直接适用相应税率的电信收入，如月租费、保底消费、沉淀资金、积分计提和兑换、充值卡赠送、滞纳金、违约金等收入，按2013年发生上述业务收入时，基础电信和增值电信各占该收入比例的原则进行归集和分配。

六、对电信企业发生的下列行为按视同销售处理（一）捆绑赠送的手机识别卡；（二）积分、办理电信业务等赠送的货物；（三）电信企业赠送给客户的电子券（电子券是指以WEB、WAP、二维码、短信、彩信等电子化形式承载，可在未来一定时期内兑换商品或服务的权益）。

企业发生上述应税行为，购进货物的增值税进项税额可以抵扣。

销售货物时，应按不低于货物的成本价格计提销项税额。

其纳税义务发生时间为实际发生该项业务时确认，其中使用电子券进行消费时，按照其消费的货物、应税服务对应的税率分别计算缴纳增值税。

七、关于电信企业发票开具问题（一）对电信企业收到的预存款可以即时开具普通发票；（二）对应当开具增值税专用发票的电信收入，应在电信服务发生后开具增值税专用发票；（三）对中国电信股份有限公司河北分公司（以下简称股份公司）及所属分公司、中国电信集团公司河北省电信分公司（以下简称集团公司）及所属分公司发生的电信业务对外应当开具发票的，可以股份公司及所属分公司名义统一对外开具发票；股份公司与集团公司之间的应税行为，可暂不开具发票。

河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之一)一、关于我省营改增营业税发票过渡衔接问题《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016 年第23 号)规定：自2016 年5 月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。

试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016 年6 月30 日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016 年8 月31 日。

据此，营改增之后，我省营改增试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，按以下原则掌握：〔一〕试点纳税人已领取的地方税务局监制的景点门票〔含企业冠名发票〕、“河北省高速公路联网收费专用发票”和“河北省路桥通行费专用发票”可继续使用至2016年8月31日，纳税人应于2016年9月30日前至主管地税机关办理已经开具发票的验票及空白发票的缴销手续。

除上述发票外的其他发票，可继续使用至2016年6月30日，纳税人于2016年7月31日前至主管地税机关办理已经开具发票的验票及空白发票的缴销手续。

〔二〕纳税人确有需要延用地税机关监制发票的，应提供经地税部门确认的发票结存信息，至主管国税机关办税服务厅办理发票延期使用手续。

二、关于营改增后地税机关代开增值税发票范围问题营改增后，地税机关代开增值税发票范围为：〔一〕符合自开增值税普通发票条件的增值税小规模纳税人，销售其取得的不动产，购买方索取增值税专用发票的，可依申请代开增值税专用发票。

即月销售额3 万元以上〔或按季纳税的，季销售额9 万元以上〕的小规模纳税人，销售其取得的不动产，地税机关只能为其代开“专用发票”。

〔二〕不符合自开增值税普通发票条件的增值税小规模纳税人，销售其取得的不动产，可依申请代开增值税专用发票或增值税普通发票。

即月销售额3 万元以下〔或按季纳税的，季销售额9 万元以下〕的小规模纳税人，销售其取得的不动产，地税机关可以为其代开“专用发票”或“普通发票”。

电信业营改增后积分兑换礼品如何缴纳增值税随着中国电信业的发展，营改增政策的出台对电信业的积分兑换礼品的增值税缴纳方式产生了影响。

在过去，积分兑换礼品是不需要缴纳增值税的，但是自营改增政策实施后，这一情况发生了变化。

本文将探讨电信业营改增后积分兑换礼品如何缴纳增值税的情况，并提出合理性和对电信业的影响。

首先，我们需要了解什么是营改增政策。

营改增是指将原本适用营业税的行业改为适用增值税，并取消营业税。

这一政策的出台旨在简化税制，降低税负，提高税收效率。

在过去，根据营业税的规定，积分兑换礼品不属于商品销售行为，因此不需要缴纳营业税。

然而，随着营改增政策的实施，电信业的积分兑换礼品被纳入了增值税的范畴。

根据我国现行的增值税法规定，增值税是根据增值额计算并征收的一种消费税。

增值额指的是企业在生产和流通过程中增加的价值部分。

根据增值税的原则，纳税人应当对增值额进行缴税，即企业应当对其销售产品中的增值部分缴纳增值税。

对于电信业而言，积分兑换礼品属于销售产品的一种形式，因此应当对其中的增值部分进行缴税。

具体来说，电信企业应当根据礼品的市场价格和成本价格之差来计算出相应的增值额，并依据增值税法规定的税率进行计税。

然而，在实际操作中，电信企业对于积分兑换礼品的增值税缴纳存在一定的困难。

首先，礼品的价值很难确定。

由于礼品并非实物货品，在市场上很难找到与之对应的交易价格。

这就导致了企业对于礼品的价值进行评估时往往存在主观性和不确定性。

其次，电信企业往往与合作伙伴合作提供积分兑换礼品，而合作伙伴对于礼品的成本可能并不透明。

这就给电信企业计算增值额带来了困难。

为了解决这一问题，电信企业可以采取以下几种措施。

首先，建立一个合理的评估机制来确定积分兑换礼品的价值。

可以借鉴市场上类似产品的价格作为参考，并结合内部数据和市场调研来评估礼品的价值。

其次，与合作伙伴进行沟通，争取获得礼品的成本信息。

合作伙伴的配合是确保税收申报的准确性和合法性的关键。

1. 某个人在境内提供增值税应税服务，是否需要缴纳增值税？答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税。

个人，是指个体工商户和其他个人。

因此，个人在境内提供增值税应税服务，是需要缴纳增值税的。

2. 某运输企业以挂靠方式经营，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以哪一方是纳税人？答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

因此，该运输企业以挂靠方式经营，以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以被挂靠人作为增值税纳税人。

3. 增值税纳税人分为哪几类？具体是怎么划分的？答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

4. 年应税销售额未超过标准的纳税人，可以成为一般纳税人吗？答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

5. 纳税人一经登记为一般纳税人，还能转为小规模纳税人吗？答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五条规定，除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

2017会计继续教育营改增专题/-交通运输业/电信业/建筑业、财务会计热点问题/财务会计疑难问题营改增--交通运输业专题单项选择题1.不属于营改增中交通运输业税目内容的是（）。

航空地面服务2.营改增后不再计提营业税，该变化对利润总额的影响是（）。

利润总额增加3.下列关于营改增前后交通运输业计税说法错误的是（）。

改革后按照销售环节发生的销项税额确定应交税额4.企业在会计实务中遇到的疑难问题专题学习课程依据的是（）。

《企业会计准则》5.A运输公司是小规模纳税人，取得货物运输收入200万元，该笔业务处理中应计入主营业务收入的金额为（）。

194.17万元6.根据国家税务总局公告2013年第75号文，下列说法错误的是（）。

试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于12个月的纳税辅导期管理7.下列不属于营业税与增值税区别的是（）。

是否属于流转税8.某营改增企业首次购入增值税税控系统设备，支付价款3000元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费800元，按规定可抵减当月增值税应纳税额（）。

3800元9.一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和（）的扣除率计算进项税额进行会计核算。

13%10.甲运输公司委托乙运输公司运送货物，运费为300万元，收到乙公司开具的增值税专用发票，会计处理正确的是（）。

借：主营业务成本270.27万元应交税费-应交增值税（进项税额）29.73万元贷：银行存款300万元11.交通运输业营改增后，装卸搬运服务适用的税率是（）。

6%12.营业税与增值税相比，最大的缺陷是（）。

重复计征13.利润表中净利润的计算公式正确的是（）。

利润总额-所得税费用14.销售方收到税务机关开具的进货退出证明单后向购买方开具红字专用发票，其中作为销售方（）。

红字专用发票的存根联、记帐联15.某运输公司购买油料入库，取得增值税专用发票并转账付款的会计处理，正确的是（）。