待抵扣进项税会计分录例题

待抵扣进项税额例题分录2023在税收领域，待抵扣进项税额是一个非常重要的概念。

它涉及到企业的税收成本和税负管理，对企业的经营和发展有着重大的影响。

在本文中，我们将从不同角度来探讨待抵扣进项税额，并通过一个具体的例题分录来深入解析。

1. 什么是待抵扣进项税额？待抵扣进项税额是指企业在商品、接受劳务、资产取得等过程中缴纳的进项税额，可以用来抵扣销售商品、提供应税劳务等过程中应纳税额的部分。

待抵扣进项税额是企业可以通过纳税申报程序来进行抵扣的，可以直接影响到企业的税负水平。

2. 待抵扣进项税额的计算方法企业在计算待抵扣进项税额时，需要将所商品、接受劳务等过程中缴纳的增值税额进行计算和分析。

通常情况下，企业可以通过将进项税额与销项税额相减的方式来计算待抵扣进项税额。

但在实际操作中，还需要考虑到一些特殊项目和政策规定，以确保计算准确且合规。

3. 待抵扣进项税额例题分录2023假设某企业在2023年1月购进了一批原材料，增值税税率为17%，进项税额共计100,000元。

该企业在当月销售了一部分产品，销项税额为80,000元。

根据上述情况，我们可以进行如下的待抵扣进项税额分录：- 待抵扣进项税额：100,000元× 17% = 17,000元- 销项税额：80,000元× 17% = 13,600元- 待抵扣进项税额分录：借：待抵扣进项税额 17,000元；贷：应交税费 13,600元；贷：增值税进项税额 3,400元通过上述分录，我们可以清晰地看到待抵扣进项税额的计算方式以及分录过程。

这有助于企业对待抵扣进项税额进行准确的记录和核算，确保企业的税收合规性。

4. 个人观点和总结对于待抵扣进项税额的重要性和复杂性，我们不能忽视。

企业需要在日常经营中高度重视待抵扣进项税额的管理与核算，以确保企业的税收成本和税负水平合理和可控。

在实际操作中，也需要结合相关法律法规和政策要求来进行准确的计算和申报，以免触犯税收法规而受到处罚。

财税实操知识-（案列解析）“待认证进项税额”与“待抵扣进项税额”明细科目的运用!案例一：待认证进项税额某一般纳税人公司2016年11月份采购材料取得增值税专用发票一份，但是暂时不想认证抵扣，如何进行账务处理？（1）11月份购进的分录借：原材料 100000元应交税费-待认证进项税额 17000元贷：应付账款 117000元（2）以后月份认证抵扣的分录：借：应交税费-应交增值税（进项税额） 17000元贷：应交税费-待认证进项税额 17000元案例二：待抵扣进项税额某一般纳税人公司2016年7月份购买办公楼，取得增值税专用发票一份（1）认证当月的分录借：固定资产—办公楼 1500应交税费—应交增值税（进项税额） 99应交税费—待抵扣进项税额 66贷：银行存款（2）第13个月借：应交税费—应交增值税（进项税额） 66贷：应交税费—待抵扣进项税额 66总结：二者虽然都属于“应交税费”科目的二级明细，但是适用范围和内容完全不一样。

1、“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

2、“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额等。

财务是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作，到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，希望大家积累大量的知识并且运用到实际的工作当中。

待抵扣进项税额例题分录20231. 了解待抵扣进项税额待抵扣进项税额是指企业在购买商品或接受劳务支付的增值税发票上所载的增值税额，因为这部分增值税不能在当期抵扣，需要延迟到以后的期间进行抵扣。

2. 2023年待抵扣进项税额例题分录例题：某公司2019年7月份购置办公用品，发生增值税2000元，交付银行扣款。

请根据上述情况进行分录，假设适用税率为16%。

按照上述例题情况进行分录：（1）待抵扣进项税额的分录借：办公用品贷：银行存款贷：待抵扣进项税额分录说明：根据例题，购置办公用品发生的增值税2000元，首先在发生的当期进行办公用品的借方记录，同时在银行存款的贷方记录支付款项，然后在待抵扣进项税额的贷方记录将增值税额暂时记录下来。

3. 总结与回顾待抵扣进项税额是企业需要留意的重要税务问题之一。

在日常业务中，及时地记录和核对待抵扣进项税额，对企业的财务情况和税务申报都有着重大的影响。

对于这部分税额的处理和分录需要格外重视。

4. 个人观点与理解在实际操作中，待抵扣进项税额的处理需要严谨和细致，一旦出现错误可能对企业造成不良影响。

我们需要加强对待抵扣进项税额的理解，确保准确地进行相关分录和处理，以维护企业的财务稳定和合规运营。

以上就是关于2023年待抵扣进项税额例题分录的内容，希望对你有所帮助，如果还有其他问题，欢迎随时沟通。

2023年待抵扣进项税额例题分录的内容对企业财务管理和税务申报有着重要的影响，在日常操作中需要特别重视。

在实际操作中，待抵扣进项税额的处理需要严谨和细致，一旦出现错误可能对企业造成不良影响。

我们需要加强对待抵扣进项税额的理解，确保准确地进行相关分录和处理，以维护企业的财务稳定和合规运营。

在处理待抵扣进项税额时，需要注意以下几点：企业应该及时记录和核对待抵扣进项税额。

每笔待抵扣进项税额都需要在企业的账簿中进行准确的记录，以确保税务申报的准确性。

及时核对进项税额和销项税额的一致性，可以避免在申报税款时出现偏差。

待抵扣进项税会计分录怎么做？关于待抵扣进项税是很多会计人员学习会计的重点内容，而相关的会计分录并不是很难，但是还有不少的新手会计对此不太了解，那么接下来，具体内容随着一起来学习下吧。

已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

如:2016年5月1日后取得的不动产在建工程13个月抵扣按60:40,40%的进项税额要计入这个科目;辅导期进项税额也计入这个科目。

这个科目是应交税费下面的二级科目:应交税费-待抵扣进项税额。

待抵扣进项税额怎么算待抵扣进项税额是已记账,本月未认证的进项税额，此笔分录是待抵扣税金转进项税额的做法，这笔分录所对应的金额是本月所认证己认证通过能抵扣的进项税金。

根据《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税【2018】33号)文规定,一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，其分录为:借:应交税费--待认证进项税额贷:银行存款/应付账款经税务机关认证后，根据有关"进项税额"、"进项税额转出"专栏及"待认证进项税额"明细科目的核算内容，先转入"进项税额"。

借:应交税费--应交增值税(进项税额)贷:应交税费--待认证进项税额按现行增值税制度规定转出时,记入"进项税额转出",借记相关成本费用或资产科目,贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目。

以上就是关于待抵扣进项税会计分录的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与待抵扣进项税有关的内容，请继续关注。

记账实操-房地产进项税分期抵扣的会计分录
第一年：
借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
应交税费-待抵扣进项税额
贷：银行存款
第二年：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）例：甲公司是增值税一般纳税人，于2016年5月15日以银行存款33300000元外购一处办公楼，取得了专用发票，经税务机关认证可以抵扣，发票价款为30000000元，税率11%，增值税额为3300000元。

甲公司2016年5月15日的会计分录为：
借：固定资产30000000
应交税费———应交增值税（进项税额）
1980000
应交税费———待抵扣进项税额（办公楼）1320000
贷：银行存款33300000
甲公司2017年5月，将待抵扣的40%不动产进项税额转入当月进项税额进行抵扣，会计分录为：
借：应交税费———应交增值税（进项税额）1320000
贷：应交税费———待抵扣进项税额（办公楼）1320000
什么是应交税费？
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

主要包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加等。

本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

做账实操-待抵扣进项税额的账务处理
1、企业购入货物并取得对应的发票且未抵扣进项税额时: 借:原材料（或库存商品科目）
应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）
贷冷艮行存款（或应付账款等科目）
2、企业抵扣进项税额时：
借:应交税费-应交增值税（进项税额）贷:应交税费--应交增值税（待抵扣进项税额）企业产生待抵扣进项税时,应当通过"应交税
费一应交增值税（待抵扣进项税额）”等科目进行核算.其中彳寺抵扣进项税是一般纳税人已取得增值税发票的扣税凭证并经税务机关认证,然后按照现行增值税制度的规定准予以后期间从销项税额中进行抵扣的进项税额.
待抵扣进项税额的账务处理
允许抵扣的进项税额包括哪些？
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额.
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
（三）购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.
进项税额计算公式：
进项税额=买价X扣除率.
（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额.。

2024年对于待抵扣进项税账务处理的方法总结范本2024年待抵扣进项税账务处理方法总结摘要：本文总结了2024年对于待抵扣进项税的账务处理方法，包括进项税抵扣的相关规定、账务处理流程、注意事项以及示例操作步骤等内容。

一、进项税抵扣的相关规定2024年对待抵扣进项税的相关规定如下：1. 企业应按照国家法律法规和税务机关的要求纳税，合理享受进项税抵扣的政策。

2. 进项税抵扣的条件包括：取得发票或其他与进项税有关的税务文件，购买的货物或接受的服务用于生产经营活动。

3. 进项税抵扣的比例为实际抵扣额与发生额之比，发票丢失或损坏的，可按照一定规定补开。

4. 对进项税抵扣情况进行核查，若发现虚假开票或不符合进项税抵扣条件的，相关企业需按照税法规定进行处理。

二、账务处理流程2024年对待抵扣进项税的账务处理流程如下：1. 收集进项发票：企业应及时收集购买货物或接受服务时开具的发票，并核对发票的真实、合法性。

2. 登记进项税：按照税务机关规定的格式，将进项发票信息登记到进项税账簿中，并填写相关信息如开具单位、发票号码、开票日期等。

3. 确认进项税额：根据发票信息计算进项税额，并进行确认。

4. 抵扣进项税：将确认的进项税额填写到企业所得税申报表中，并按照相关税法规定享受相应的进项税抵扣政策。

5. 处理进项税差异：检查进项税抵扣与实际进项税额之间的差异，如有差异需及时调整账务处理。

三、注意事项在进行待抵扣进项税的账务处理时，需要注意以下事项：1. 发票真实性核验：企业应核实进项发票的真实性，如有疑问可通过查询税务机关的发票真伪确认系统进行核实。

2. 抵扣比例确认：企业应严格按照相关规定计算进项税抵扣比例，并确保计算结果的准确性。

3. 进项税额分类：企业应将不同种类的进项税额进行分类登记，便于查找和核对。

4. 进项税差异处理：如发现进项税抵扣与实际进项税额存在差异，企业应及时调整账务处理，确保账务的准确性和合规性。

四、示例操作步骤以下是一个示例企业对待抵扣进项税进行账务处理的操作步骤：1. 收集进项发票并核实真实性。

一般纳税人抵扣例题分录
一般纳税人在进行抵扣时，通常涉及到增值税的抵扣和进项税的处理。

以下是一个关于一般纳税人抵扣的例题分录：
假设某公司在购买办公用品时支付了1000元（含100元的增值税），购买办公设备时支付了8000元（含800元的增值税）。

该公司销售产品获得的增值税应纳税额为5000元。

1. 首先，记录进项税的处理：
办公用品进项税分录：
借，办公用品 1000元。

贷，应交税费-进项税额 100元。

贷，银行 1100元。

办公设备进项税分录：
借，办公设备 8000元。

贷，应交税费-进项税额 800元。

贷，银行 8800元。

2. 然后，记录销售产品获得的增值税应纳税额：
销售产品应纳税额分录：
借，应交税费-应纳税额 5000元。

贷，应交税费-增值税 5000元。

以上是一般纳税人抵扣的例题分录。

在实际操作中，还需根据具体情况进行会计凭证的填制和税务申报。

希望这个例题能够帮助你更好地理解一般纳税人抵扣的分录处理。

2024年对于待抵扣进项税账务处理的方法总结在当前情况下，需要进行成本转结。

通常的做法是暂估成本，待____实际发生后再进行冲回，随后再执行正确的会计分录，这一系列操作流程较为繁琐。

有观点认为，此时可以利用待扣税金科目，如果____未到，但货款已确认，可先将进项税金记入待扣税金科目，如此处理既不会影响成本核算，也不会影响应交税金的计算，操作简便。

会计处理如下：借：原材料待扣税金—待抵扣进项税贷：银行存款次月____到后借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：待扣税金—待抵扣进项税部分企业则使用待摊费用替代待扣税金，分录如下：借：原材料待摊费用—待抵扣进项税贷：银行存款次月____到后借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：待摊费用—待抵扣进项税注解：1. 一些税务会计教材中存在类似表述，涉及未认证的进项税____，由于当月未收到或未认证，故在下月认证时采用此法。

2. 使用“待摊费用—待抵扣进项税”与“待扣税金—待抵扣进项税”效果相同，仅是将税务上不允许当月抵扣的进项税作为资产挂账。

3. 待扣税金和待摊费用是旧版会计制度下的科目，新准则允许企业根据自身情况设定科目，但继续使用这些科目可能并不完全符合新准则的思路。

“其他应收款-进项税”代替，但可能造成核算的不清晰。

根据税务____规定，也可在“应交税金”下设立“待抵扣进项税”进行核算。

二、应交税金—待抵扣进项税科目的运用根据《国家税务总____调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题____》（国税函____号）：增值税一般纳税人取得____年____月____日以后的增值税专用____、公路内河货物运输业统一____和机动车销售统一____，应在开具之日起____日内认证，并在认证通过的次月申报期内抵扣进项税额。

因此，____存在隔月抵扣的可能性。

根据《国家税务____》（国税发____号）规定：辅导期纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算未交叉稽核比对的专用____抵扣联等的进项税额。

对于待抵扣进项税账务处理的方法总结范本待抵扣进项税是指企业在采购商品和服务时支付的增值税，可以抵扣其自身销售商品和服务所应纳的增值税。

对于待抵扣进项税的账务处理，企业需要遵循相关的会计原则和政策要求。

以下是对于待抵扣进项税账务处理方法的总结：一、会计科目设置：1. 待抵扣进项税科目：应设置待抵税金-进项税科目，作为借方科目。

2. 应交税金科目：应设置应交税金-进项税科目，作为贷方科目。

二、待抵扣进项税的账务处理方法：1. 采购商品和服务：在企业购买商品和服务时，应将待抵扣进项税记录在待抵税金-进项税科目下，作为借方科目。

同时，应将采购金额（不含税）记在相应的采购科目下，作为贷方科目。

2. 销售商品和服务：在企业销售商品和服务时，应根据销售额和税率计算出销售额应纳增值税，并将应纳增值税分解为已交税金和待交税金。

已交税金部分应记在应交税金-进项税科目下，作为借方科目。

待交税金部分应从待抵税金-进项税科目中减去，并记在应交税金-进项税科目下，作为贷方科目。

3. 抵扣进项税：对于销售额未收回的情况，待抵扣进项税不予抵扣，而应继续记录在待抵税金-进项税科目下。

对于销售额已收回的情况，应将已交税金与对应的应交税金进行净额抵扣，如有多余的待抵扣进项税，则继续记录在待抵税金-进项税科目下。

4. 进项税抵扣结算：企业一般在每月进行进项税抵扣结算。

具体操作包括：将待抵税金-进项税科目进行抵销，借方减少待抵税金-进项税科目余额，贷方增加应交税金-进项税科目余额。

抵销后，待抵税金-进项税科目余额为零，应交税金-进项税科目余额为实际需要缴纳的进项税。

总结：待抵扣进项税的账务处理方法主要涉及待抵税金-进项税科目和应交税金-进项税科目的设置和科目之间的借贷关系。

在采购商品和服务时，将待抵扣进项税记录在待抵税金-进项税科目下，作为借方科目。

在销售商品和服务时，将已交税金和待交税金分别记录在应交税金-进项税科目和待抵税金-进项税科目下，作为借贷方科目。

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目的运用
【内容概况】案例一:待认证进项税额某一般纳税人公司2016年11月份采购材料取得增值税专用发票一份,但是暂时不想认证抵扣,如何进行账务处理? (1)11月份购进的分录借:原材料100000元应交税费-待认证进项税额 17000元贷:应付账款 117000元 (2)以后月份认证抵......
案例一:待认证进项税额
某一般纳税人公司2016年11月份采购材料取得增值税专用发票一份,但是暂时不想认证抵扣,如何进行账务处理?
(1)11月份购进的分录
借:原材料 100000元
应交税费-待认证进项税额 17000元
贷:应付账款 117000元
(2)以后月份认证抵扣的分录:
借:应交税费-应交增值税(进项税额) 17000元
贷:应交税费-待认证进项税额 17000元
案例二:待抵扣进项税额
某一般纳税人公司2016年7月份购买办公楼,取得增值税专用发票一份
(1)认证当月的分录
借:固定资产—办公楼 1500
应交税费—应交增值税(进项税额) 99。

2024年对于待抵扣进项税账务处理的方法总结范本根据2024年对待抵扣进项税的账务处理要求，以下是一种方法的总结：首先，我们需要了解什么是待抵扣进项税。

待抵扣进项税是指企业在购买生产经营所需商品、接受劳务和自行消费自用商品时，支付的销售方加收的增值税额。

待抵扣进项税是企业自身通过销售商品和提供劳务所向购买商品或接受劳务的销售方进行抵扣的。

在2024年，待抵扣进项税的账务处理方法如下：1. 记账原则：按照《中华人民共和国增值税法》、《企业会计准则》及相关税收规定，按实际交易金额记录购买商品和接受劳务的待抵扣进项税。

2. 记账科目：待抵扣进项税属于应交税费中的增值税。

应该在记账时按照既定科目进行记录，例如应交增值税-待抵扣进项税。

3. 核实发票：企业在购买商品或接受劳务后，应及时核实并保存发票，核实发票上的待抵扣进项税金额是否正确，并与销售方进行确认，确保待抵扣进项税的准确性。

4. 抵扣条件：企业只有在符合法定抵扣条件的情况下，才能抵扣待抵扣进项税。

抵扣条件包括：购买商品或接受劳务的销售方应为一般纳税人，购买商品或接受劳务的发票应符合国家税务机关的相关规定。

5. 抵扣方式：企业可以将待抵扣进项税与应交增值税进行抵扣，以减少当期应交的增值税金额。

抵扣的方法可以采用扣减法，即在计算增值税应交税额时，从已缴销项税中扣减待抵扣进项税。

6. 报税期限：企业在填报税款申报表时，应当按照规定的时间限期进行申报，并在申报表上正确填报待抵扣进项税的金额。

综上所述，2024年对待抵扣进项税的账务处理方法基本上沿用了以往的做法。

企业在处理待抵扣进项税时，需要注意严格依照相关规定执行，核实发票准确性，并在抵扣时符合法定条件和方法，以避免出现问题和税务风险。

对于待抵扣进项税账务处理的方法总结例一：由公司在本地缴纳社保：____部门____人____月，应发工资3000，公司代扣社保个人部分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳至社保局共450。

⑴计提工资时：借：管理费用-工资3000辅助核算：部门核算贷：应付职工薪酬-工资3000辅助核算：个人核算发放工资时：借：应付职工薪酬-工资3000辅助核算：个人核算贷：银行存款2790应缴税费-应缴个人所得税60辅助核算：个人核算其他应收款-个人社保-____人150辅助核算：个人核算⑵缴纳社保时：借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算其他应收款-____人150辅助核算：个人核算贷：银行存款450⑶结转社保：借：管理费用-社保300辅助核算：部门核算贷：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算⑷缴纳个税时：借：应缴税费-应缴个人所得税60辅助核算：个人核算贷：银行存款60例二：员工在外地缴纳社保情况：⑴第一次凭外地个人社保缴纳证明材料，数据同上，至财务报销公司该承担部分借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算贷：现金300（2）当年以后月份，人力资源部以同样数据核算（后有变动可凭证明材料调整）____部门____人____月，应发工资3000，公司承担社保300，代扣个税依然为60，实发3240。

对于待抵扣进项税账务处理的方法总结（二）餐饮业的账务处理方法第一点，就是每日营业收入传票的编制，此点需要代理记帐客户方的人员记好现金日记账，以方便我们的会计制作报表。

代抵扣进项认证后会计分录？
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代抵扣进项认证后会计分录?
一、待认证进项税认证后会计分录如下:
1、取得进项票当月认证
借:相关科目
贷:应交税费-应交增值税(待认证进项税额).
2、待认证进项税额转入抵扣时
借:应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应交税费-应交增值税(待认证进项税额).
二、进项增值税发票已经入账但未认证,可在下个月再把抵扣联认证抵扣掉的,在入增值税专用发票的凭证时,把进项税额记入应交税费/应交增值税/待抵扣进项税科目里即可,会计分录如下:
借:原材料/库存商品
应交税费/应交增值税/待抵扣进项税
贷:应付账款/应付货款
在第二个月把抵扣联认证抵扣过后,即可把待抵扣进项税转入进项税额中的,会计分录如下:
借:应交税费/应交增值税/进项税额
贷:应交税费/应交增值税/待抵扣进项税。

我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

（一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。

2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。

会计处理如下：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）（二）货物发生非正常损失如何处理？答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。

2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。

应转出的进项税额=100000*17%+10000*11%=18100元会计处理如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：库存商品应交税金--应交增值税（进项税额转出）（三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理？答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。