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纳税实务习题与实训答案

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《纳税实务习题与实训》答案项目一走近税收一、单项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 C D C C B D A A C C 题号11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 B B C C C C B B D A 二、多项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9答案BCD ABCD ABC ABC BCD ABCD ACD BCD ABCD三、判断题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案× √× × × √√× × √项目二增值税一、单项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 A A B D C A A D A A 题号11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 C A A C D D C C B B 题号21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 答案 A B A B B C B D B C 题号31 32 33答案 D A C二、多项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案BC ABC ACD AVD AD ABCD AD BCD ACD AC 题号11 12 13 14 15答案AC ACD BCD ABC ABC三、判断题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案× √× √× √× √× × 题号11 12 13 14 15答案× √√× ×四、不定项选择题(一)题号 1 2 3 4答案CD C A B(二)题号 1 2 3 4答案ABD C C D五、实训题（一）销项税额＝106÷（1＋16%）×16%＋2.06÷（1＋3%）×2%＝6.04万元进项税额＝3.2＋0.05＋0.3＝3.55万元应纳增值税＝6.04−3.55＝2.49万元（二）（1）销售甲产品的销项税额＝100×16%＋1.06÷（1＋16%）×16%＝16.16万元（2）销售乙产品的销项税额＝34.8÷（1＋16%）×16%＝4.8万元（3）自用新产品的销项税额＝30×（1＋10%）×16%＝5.28万元（4）外购货物应抵扣的进项税额＝8万元（5）外购免税农产品准予抵扣的进项税额＝20×12%×（1−20%）＝1.92万元（6）应纳增值税＝16.16＋4.8＋5.28−8−1.92＝16.32万元（三）（1）该月进项税额＝40000×10%＋696÷（1＋16%）×16%＋6180÷（1＋3%）×3%−3600÷（1−10%）×10%＝3876元（2）该月销项税额＝42000×10%＋42000÷18×1×10%＋200000×16%＝36433.33元（3）应纳增值税＝36433.33−3876＝32557.33元（四）应纳增值税＝（103000＋721）÷（1＋3%）×3%＝3021元（五）（1）进口服装面料应纳增值税＝（50＋50×5%）×16%＝8.4万元（2）当月允许抵扣的进项税额＝8.4＋0.3＝8.7万元（3）应纳增值税＝100×16%−8.7＝7.3万元（六）（1）准予扣除的进项税额＝192000−6000＋200000×(1＋15%)×16%＋450＋120＝50570元（2）销项税额＝1000×3500×16%＋10×3500×16%＋100×3500×16%＋50000÷（1＋3%）×2%＋8120÷（1＋16%）×16%＋80＋30000＋800＋640＝661210.87元（3）应纳增值税＝661210.87−50570＝610640.87元项目三消费税一、单项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案 D D C D C D C C A B题号11 12 13 14 15 16 17 18 19 20答案 D A C A D D D B B B题号21答案 D二、多项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案ABC ABD CD ABC ACD BCD BC AC ABCD BCD 题号11 12 13 14 15 16 17答案ACD ABCD BCD AC AD ACD BC三、判断题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案× √√√× √× × × √题号11 12 13 14 15答案× × √√√四、不定项选择题(一)题号 1 2 3 4答案 D C AC D(二)题号 1 2 3 4答案 C ABC ACD D五、实训题（一）（1）进口环节消费税＝102×（1＋25%）÷（1−15%）×15%＝22.5万元进口环节增值税＝102×（1＋25%）÷（1−15%）×16%＝24万元（2）用作福利应纳消费税＝75×15%＝11.25万元用作福利应纳增值税＝75×16%＝12万元（3）乙公司代收代缴消费税＝（80＋5）÷（1−15%）×15%＝15万元（二）（1）应纳消费税＝5×2000×0.5＋200000×20%＋100×220＝67000元（2）应纳增值税＝200000×16%＋100×2500×16%−30000×12%−16000＝52400元（三）（1）销售白酒应纳消费税＝15×2000×0.5＋(200＋30＋2)÷(1＋16%)×20%×10000＝415000元（2）乙企业代收代缴消费税＝(80000＋10000)÷(1−10%)×10%＝10000元（3）销售药酒应纳消费税1800×100×10%＋100×150×10%−10000÷1000×100＝18500元注：委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

（四）（1）外购已税烟丝已纳消费税＝40×30%＝12万元（2）委托加工烟丝应纳消费税＝(10＋1)÷(1−30%)×30%＝4.71万元（3）销售卷烟应纳消费税＝1800×36%＋1800×150÷10000−15÷20×12＝666万元（4）应纳消费税合计＝4.71＋666＝670.71万元项目四关税一、单项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案 D D C B C C A B B D 二、多项选择题题号 1 2 3 4 5答案ABC BD BCD BC ABC三、判断题题号 1 2 3 4 5答案× √× √√四、不定项选择题(一)题号 1 2 3 4答案ABCD C B B五、实训题（一）（1）进口关税＝150×6%＝9万元进口消费税＝（150＋9）÷（1−15%）×15%＝28.06万元进口增值税＝（150＋9）÷（1−15%）×16%＝29.93万元（2）国内销售环节应纳增值税＝190×16%＋37.12÷（1＋16）×16%−19.93＝5.59万元国内销售环节应纳消费税＝190×15%＋37.12÷（1＋16）×15%−28.06×80%＝10.85万元（二）（1）关税的完税价格＝180＋16＋4＝200万元进口关税＝200×6.25%＝12.5万元进口消费税＝（200＋12.5）÷（1−15%）×15%＝37.5万元进口增值税＝（200＋12.5）÷（1−15%）×16%＝40万元（2）乙企业代收代缴消费税＝（80＋5）÷（1−15%）×15%＝15万元项目五企业所得税一、单项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案 A B B A A B A A C A题号11 12 13 14 15 16 17 18 19 20答案 B C C A B C B A A B题号21 22 23 24 25 26 27 28 29 30答案 A C B D B D D D D D 二、多项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案AB CD ABCD BCD BC ABD ABD BC ABD AC题号11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案BCD AC ABC AC BC ABC ACD BD ABCD ABC 题号21 22答案AC AB三、判断题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案××××××√× √× 题号11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案× √√√××√× √× 题号21 22答案× √四、不定项选择题(一)题号 1 2 3 4 5答案BD CD AC B AD(二)题号 1 2 3 4 5 6答案BCD C D A D A五、实训题（一）（1）广告费的扣除限额＝5500×15%＝825万元实际发生额未超过扣除限额，不做纳税调整。

税前可以扣除的广告费金额是500万元。

（2）100×60%＝60万元＞ 5500×5‰＝27.5万元税前可以扣税的业务招待费是27.5万元纳税调整额＝100−27.5＝72.5万元（3）向非金融机构借款利息支出的扣除限额为500×6%＝30万元实际发生额为500×10%＝50万元，纳税调整额为50−30＝20万元税前可以扣除的财务费用是100−20＝80万元（4）会计利润＝5500−2500−100−800−600−100−50＝1350万元公益性捐赠支出的扣除限额＝1350×12%＝162万元实际发生额未超过扣除限额，不做纳税调整。

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企业纳税实务习题与实训-项目八 个人所得税纳税实务习题与实训参考答案

企业纳税实务习题与实训-项目八 个人所得税纳税实务习题与实训参考答案


0.00
8 正常工资薪金 3000.00 555.00 0.00 0.03（0.00） 0.00 0.00 0.00
0.00
合计
35900.00 6641.50 3848.50
—
— 151.40 0.00 151.40
2.全部员工应纳个人所得税税额=70.675＋70.675＋5.025＋5.025=151.40（元）
5 正常工资薪金 4000.00 740.00 0.00 0.03（0.00） 0.00 0.00 0.00
0.00
6 正常工资薪金 4000.00 740.00 0.00 0.03（0.00） 0.00 0.00 0.00
0.00
7 正常工资薪金 3000.00 555.00 0.00 0.03（0.00） 0.00 0.00 0.00
2
【解析】选项 D 工会经费在规定的限额内可以扣除，其他三项不得扣除。 3.【答案】AD 【解析】偶然所得和其他所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用 税率=每次收入额×20％。 4.【答案】ABCD 5.【答案】ACD 6.【答案】ABCD 三、判断题 1.【答案】√ 2.【答案】× 【解析】个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款， 分月预缴的，纳税人在每月终了后 15 日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度 终了后 15 日内办理纳税申报；纳税年度终了后，纳税人在 3 个月内进行汇算清缴。 3.【答案】× 【解析】劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应 纳税所得额。每次收入不超过 4 000 元的，定额减除费用 800 元；每次收入在 4 000 元以上 的，定率减除 20%的费用。 4.【答案】√ 5.【答案】√ 6.【答案】× 【解析】个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业 以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 四、业务题 1.【答案】 （1）雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[（18000－3500）×25%－1005]×12=31440 （元） （2）股票转让收益暂不征税。 （3）特许权使用费应在中国补纳税额=18800×（1－20%）×20%－1800=1208（元） （4）个人中奖应纳税款=25000×20%=5000（元） （5）劳务费收入应纳税额=48000×（1－20%）×30%－2000=9520（元） （6）全年应纳个人所得税=31440＋1208＋5000＋9520=47168（元）
纳税实务习题与实训(第三版)习题答案11.docx

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项目六企业所得税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】C【解析】按照企业所得税法的有关规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：税收滞纳金、因违反法律、行政法规而交付的罚金、罚款和被没收财物的损失。

2.【答案】B【解析】个人独资企业是个人所得税的纳税人。

3.【答案】A【解析】税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。

4.【答案】D【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

5.【答案】A【解析】增值税在销项税额中抵扣。

6.【答案】B【解析】税收滞纳金不能列支；本月投入使用的固定资产下月开始计提折旧；超过标准的捐赠不能列支。

7.【答案】D【解析】税法对研究开发费用、企业安置残疾人员和其他鼓励安置人员的工资实行加计扣除。

8.【答案】D【解析】固定资产购建过程发生的利息支出计入固定资产价值。

9.【答案】C【解析】企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

10.【答案】A【解析】业务招待费先要乘以60%再比照限额确定扣除额。

11.【答案】D【解析】个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。

居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。

12.【答案】A【解析】依法纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入；国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。

13.【答案】D【解析】企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年。

14.【答案】B【解析】选项A,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C,提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D,转让不动产，按照不动产所在地确定。

15.【答案】B【解析】选项A、C、D均属于内部处置资产；企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。

新编税收实务实训部分第五版答案-全

新编税收实务实训部分第五版答案-全

实训答案第一篇税收简介任务1 税收基础一、单项选择1.A2.D3.B4.D5.D6.A7.C 8.B9.D 10.B二、多项选择1.ABD2.ABD3.ABC4.ABC5.ABD6.BCD7.ABD8.AD9.AC 10.ABC三、判断题×1.×2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.×10.×第二篇流转税类纳税实务任务2 增值税纳税实务一、单项选择1.C2.A3.D4.D5.B6.C7.B8.D9.B 10.D11.C 12.D（答案改为1650）13.A 14.C 15.D 16.C17.A 18.D19.B 20.B二、多项选择1.ABD2.ACD3.ACD4.ABCD5.ABC6.BD7.AB8.BC9.ABD 10.BC11.ABD 12.AB 13.ACD 14.ABCD 15.CD16.ACD 17.ABCD 18.ACD 19.BCD 20.ABC三、判断题√×1.×2.×3.√4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.×11.√12.√13.×14.√15.√16.×17.×18.√19.√20.√四、计算题1.销项税额=90×17%+（2.34+0.585）/（1+17%）×17%+（9.36+0.2925+0.0117）/（1+17%）×17%=15.3+0.425+1.4042=17.1292万元进项税额=1.7+2.04-5×17%=2.89万元应纳税额=17.1292-2.89=14.2392万元2.销项税额=0.9×100×17%+0.9×100×17%+0.9×20×17%+0.9×10×17%=35.19万元进项税额=27.2+（2+0.5）×7%+34+8.1=69.475万元应纳税额=35.19-69.475=-34.285万元3.销项税额=500×17%+8×17%=86.36万元进项税额=200×17%+(2.5+0.5)×7%=34.21万元应纳税额=86.36-34.21=52.15万元4. 销项税额=170+468/(1+17%)×17%=238万元进项税额=85+(2+0.1)×7%+3.4-3×17%-1×17%=87.867万元应纳税额=238-87.867=150.133万元5. 销项税额=(1200+8+50+10)×17%+1.17/(1+17%)×17%=215.73万元进项税额=102+(3+0.5)×7%=102.245万元应纳税额=215.73-102.245=113.485万元6. 销项税额=0.48×500×17%=40.8万元进项税额=17万元应纳税额=40.8-17=23.8万元7. 销项税额=51万元进项税额=17+0.8×7%=17.056万元应纳税额=51-17.056=33.944万元8.免抵退税不得免征和抵扣税额=150×7.2×（17%-13%）=43.2万元当期应纳税额=820×17%-（320+0.6×7%+23-43.2）=139.4-（343.042-43.2）=-160.442万元当期免抵退税额=150×7.2×13%=140.4万元＜160.442万元∴当期应退税额=140.4万元下期留抵税额=160.442-140.4=20.042万元9.关税的完税价格=40+20=60万元当期关税税额=60×15%=9万元当期应纳进口增值税税额=（60+9）×17%=11.73万元当期国内应纳增值税=80×17%-11.73=1.87万元10. 销项税额=42×17%=7.14万元进项税额=3.91+3×7%+1.36+42×13%-8×2×17%+0.5=8.72万元应纳税额=7.14-8.72=1.58万元五、综合题1.应纳税额=[(60000+600+7000)/(1+3%)]×3%+360=2328.93元2.销项税额=7.65+3.6/(1+4%)×4%×50%+18×17%=10.779231万元进项税额=0.408+3.06+(0.3-0.05)×7%+2.04+0.51=6.0335万元应纳税额=10.779231-6.0335=4.745731万元3.销项税额=20**0/(1+17%)×17%+3800×60/（1+17%）×17%+80000/(1+17%)×17%+2100×100/(1+17%)×17%+（7800+50）/(1+17%)×17%=79311.54元进项税额=17000-6000×17%=15980元应纳税额=79311.54-15980=63331.54元4. 销项税额=278200×17%+176800+132600=356694元进项税额=319600+2180×7%+850-1870+1000×7%+59500=378302.6元应纳税额=356694-378302.6=-21608.6元5. 销项税额=[100+90+60+8+200×（1-5%）+5/(1+17%)×17%]×17%=76.886496万元进项税额=17+5×7%-10×17%+12+8×17%=29.01万元应纳税额=76.886496-29.01=47.876496万元任务3 消费税纳税实务一、单项选择1.D2.D3.C4.C5.D6.A7.D 8.B 9.C 10.C11.B 12.C 13.B 14.C 15.D 16.C 17.D 18.A 19.D 20.C二、多项选择1. ABD2.BCD3.ABD4.ABD5.CD6.CD7.BCD8.AC9.ABCD 10.ACD11.AD 12.ABCD 13.ABD 14.BC 15.AC16.ABCD 17.ABCD 18.BC 19.ABCD 20.CD三、判断题√1.√2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.×11.√12.√13.√14.×15.×16.×17.√18.×19.×20.√四、计算题1.汽油消费税应纳税额=(20+1+0.5)×1388×1. 0=29842元柴油消费税应纳税额=16×1176×0.8=15052.8元合计消费税应纳税额=29842+15052.8=44894.8元2. 酒精厂代扣代缴消费税=(8000×80+210×20)/(1-5%)×5%=33706.32元酒厂消费税应纳税额=120**×20×20%+20×20**×0.5=68000元酒厂增值税销项税额=120**×20×17%=40800元酒厂增值税进项税额=8000×80×13%+210×20×17%=83914元酒厂增值税应纳税额=40800-83914=-43114元3.关税应纳税额=240×8%=19.2万元进口组成计税价格=240×(1+8%)/(1-10%)=288万元进口消费税应纳税额=288×10%=28.8万元进口增值税应纳税额=288×17%=48.96万元国内增值税销项税额=[3.8×80+160×0.702/(1+17%)]×17%=68万元国内增值税进项税额=48.96+100×17%=65.96万元国内增值税应纳税额=68-65.96=2.04万元4. 消费税应纳税额=1000×5%=50万元增值税销项税额=170+23.4/(1+17%)×17%=173.4万元增值税进项税额=119+(3+0.5)×7%=119.245万元增值税应纳税额=173.4-119.245=54.155万元营业税应纳税额=10×3%+50×5%=1.8万元5.卷烟每条价格=36000/1.8/250=80元＞50元,∴比例税率为45%消费税应纳税额=36000×45%+18000×0.015-150×2×30%=16380万元应补缴代扣代缴消费税=(42+8)/(1-30%)×30%=21.428万元增值税销项税额=36000×17%=6120万元增值税进项税额=68+42×13%+3×7%+1.36=75.03万元增值税应纳税额=6120-75.03=6044.97万元6. 消费税应纳税额=0.5×5+10×5×20%+1.17/(1+17%)×20%+20×0.2×0.5+40×20%+2×10×20%+10×0.2×0.5+0.024×100=30.1万元酒厂代扣代缴消费税=(3.5+1)/(1-10%)×10%=0.5万元增值税销项税额=[10×5+1.17/(1+17%)]×17%+40×17%+2×10×17%+0.3×100×17%+9×17%=25.5万元增值税进项税额=(0.6+0.3)×7%+1×17%+2.72=2.953万元增值税应纳税额=25.5-2.953=22.547万元7.进口卷烟消费税=[7500×(1+30)+1500×0.015]/(1-45%)×45%+1500×0.015=17768.18×45%+22.5=8018.18万元进口雪茄烟消费税=1250×(1+30%)/(1-25%)×25%=2166.67×25%=541.67万元进口化妆品消费税=4200×(1+35%)/(1-30%)×30%=8100×30%=2430万元进口消费税应纳税额合计=10989.85万元进口卷烟增值税=17768.18×17%=3020.9509万元进口雪茄烟增值税=2166.67×17%=368.33万元进口化妆品增值税=8100×17%=1377万元进口增值税应纳税额合计=4765.92万元国内增值税销项税额=(595+3100)/(1+17%)×17%=536.8803万元国内增值税进项税额=158×17%=26.86万元国内增值税应纳税额=536.8803-26.86=510.0203万元消费税出口退税=158×30%=47.4万元增值税出口退税（先征后退）=158×13%=20.54万元8.怡人公司代扣代缴消费税=（60000+5000+25000）/(1-30%)×30%=128571.43×30%=38571.43元消费税应纳税额=150000×30%-[100000×30%+38571.43-40000×30%]=115 71.4286元增值税销项税额=150000×17%=25500元增值税进项税额=25000×17%=4250元增值税应纳税额=25500-4250=21250元9. 消费税应纳税额=625×5%-(8+30-15) ×3%=30.56万元增值税销项税额=625×17%+9/（1+17%）×17%=107.56万元增值税进项税额=12+145×17%=36.65万元增值税应纳税额=107.56-36.65=70.91万元10.每条价格=120**/8/250=60元＞50元，∴比例税率为45%消费税应纳税额=12×45%+8×0.015-（6-2）×30%=4.32万元应代扣代缴消费税=（50+2+3+80×0.015）/（1-45%）×45%+80×0.015=47.1818万元五、综合题1. 消费税应纳税额=2.4×10×20%+10×0.2×0.5+0.025×180+[2.2×18+0.702/（1+17%）]20%+0.2×0.5×18+[1.6×18+0.585/（1+17%）]×20%+0.2×0.5×18=27.8万元增值税销项税额=2.2×10×17%+[0.35×180+3/（1+17%）]×17%+40.2×17%+29.3×17%=20.550297万元增值税进项税额=0.0306×8+0.085×5+3.4+6.46=10.5298万元增值税应纳税额=20.550297-10.5298=10.020497万元2. 消费税应纳税额=[5×10+0.117/（1+17%）]×5%+5×8×5%+5×5%+5×2×5%=5.255万元增值税销项税额=50.1×17%+40×17%+5×17%+[(20.4+3)/(1+17%)×17%]+10×17%=21.267万元增值税进项税额=13+1.2+1=15.2万元增值税应纳税额=21.267-15.2=6.067万元3.消费税：（1）每条价格=6×10/（1+35%.）=44.44元＜50元，∴比例税率为30%消费税应纳税额=44.44×0.025×4×30%+0.015×4=4.44×30%+0.06=1.3932万元（2）销售卷烟每条价格=8000000/1000/250=32元＜50元，∴比例税率为30%零售卷烟每条价格=234000/（1+17%）/20/250=40元＜50元，∴比例税率为30% 厂庆自产卷烟每条价格=50000/4/250=50元，∴比例税率为45%消费税应纳税额=[800+23.4/（1+17%）]×30%+5×45%+(1000+20+4)×0.015=263.61万元（3）A企业代扣代缴消费税=（20+8）/（1-30%）×30%=12万元（4）（5）扣除消费税已纳税金=12×50%+（8+0.8×50-0.8×2）×30%=19.92万元消费税应纳税额=1.3932+263.61-6-13.92=245.0832万元增值税：增值税销项税额=4.44×17%+[800+23.4/（1+17%）+5+25]×17%=145.25548万元增值税进项税额=8×17^%+0.8×50×17%+51+2×7%=59.3万元增值税应纳税额=145.255-559.3=85.9555万元4. 消费税应纳税额=5.5341/（1+17%）×5%+14.294×5%+（8.30115+5.7915）/（1+17%）×5%=1.58495万元增值税销项税额=0.936/（1+17%）×17%+4.73×17%+2.53708+1.2045×17%=5.52483万元增值税进项税额=25.8×17%+9.9×17%=6.069万元增值税应纳税额=5.52483-6.069=-0.54417万元5.消费税出口退税（免税）=1176×180×0.8=169344元消费税应纳税额=1176×90×0.8+1176×（160+18）×0.8=252134.4元增值税出口不得免征和抵扣税额=1100736×（17%-13%）=44029.44元增值税免抵退税额=1100736×13%=143095.68元增值税销项税额=97161.12+（997248+118540.8）×17%=286845.216元增值税进项税额=68340元当期增值税应纳税额=286845.216-（68340-44029.44）=262534.656元任务4 营业税纳税实务一、单项选择1.C2.A3.A4.B5.B6.A7.C8.D 9.C 10.D11.D 12.A 13.C(答案C改为276298.9691)14.A 15.A16.B 17.A18.C 19.A 20.B二、多项选择1.AB2.ABC3.AB4.CD5.ABCD6.CD7.ABC8.CD9.ACD 10.ABCD11.ABCD 12.AB 13.BCD 14.ABCD 15.BCD16.AB 17.BC 18.ABD 19.AB 20.ABD三、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.×7.√8.√9.√10.√11.√12.×13.×14.√15.×16.√17.×18.√19.√20.√四、计算题1.营业税应纳税额=（5+8）×20%+9×5%=3.05元2. 营业税应纳税额=（8600+200+240）×3%+160×5%=279.2万元3. 营业税应纳税额=（600+8）×5%+14×5%+（860-800）×5%+5000×4.8%×2/12×10%×5%+1500×5.4%×5%=38.35万元代扣代缴营业税=40×90%×5%=1.8万元4. 甲公司营业税应纳税额=（16000-7000）3%+2200×5%=380万元甲公司应代扣代缴营业税=7000×3%=210万元房地产开发公司营业税应纳税额=4000×5%=200万元5. 增值税应纳税额=1/（1+3%）×3%=0.030928万元营业税应纳税额=（80+5+50+2+0.5）×5%+6×20%-9/（1+17%）×17%=6.767308万元6. 值税应纳税额=20/（1+3%）×3%=0.582524万元营业税应纳税额=[（179-50）+（100-30）+50+1]×3%+30×5%=9万元7. 代扣代缴营业税= 50×5%=2.5万元营业税应纳税额=（400+800）/2×2.12%×5%/12+（300-50）×5%=12.553万元8. 增值税应纳税额=2.08/（1+3%）×3%=0.06058万元营业税应纳税额=（6+0.9+5）×5%+（2+2）×20%=1.395万元城建税=（0.06058+1.395）×5%=0.072779万元教育费附加=（0.06058+1.395）×3%=0.0436674万元9. 代扣代缴营业税=（1000+200+30）×3%=36.9万元营业税应纳税额=[（4000-1000）+（500-200）+（100-30）]×3%=101.1万元10. 增值税应纳税额=6/（1+3%）×3%=0.171476万元营业税应纳税额= [120+5+80+1000×（1+8%）/（1-3%）]×3%+2×5%+1450×5%=112.152062万元任务5 城市维护建设税纳税实务一、单项选择1.C2.D3.B4.B5.D二、多项选择1.ABC2.ABCD3.AD4.BCD5.BD.三、判断题1.×2.√3.×4.√5.√四、计算题1.组成计税价格=[86+46.8/（1+17%）]/（1-30%）=180万元消费税应纳税额=180×30%=54万元城建税=54×7%+46.8/（1+17%）×17%×7%=4.256万元教育费附加=54×3%+46.8/（1+17%）×17%×3%=1.824万元2.补交营业税=58万元营业税滞纳金=58×50×0.5‰=1.45万元营业税罚款=58万元补交城建税=58×7%=4.06万元城建税滞纳金=4.06×50×0.5‰=0.1015万元城建税罚款=58×7%=4.06万元3.城建税应纳税额=（10+30+6）×5%=2.3万元教育费附加应纳税额=（10+30+6）×3%=1.38万元任务6 关税纳税实务一、单项选择1.B2.D3.C4.A5.C6.A7.C8.A 9.D 10.A二、多项选择1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABD6.AB7.AC8.ABC9.ABD 10.BD三、判断题1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.×10.√四、计算题1.关税完税价格=300×7+50+30+20=2200万元关税应纳税额=2200×5%=110万元2.（1）关税完税价格=30×15×[(1+2%)×（1+3‰）]=460.377万元进口关税应纳税额=460.377×60%=276.2262万元组成计税价格=（460.377+276.2262）/（1-12%）=837.04909万元进口消费税应纳税额=837.04909×12%=100.445891万元进口增值税应纳税额= 837.04909×17%=142.298345万元（2）关税完税价格=20+3=23万元进口关税应纳税额=23×20%=4.6万元进口增值税应纳税额=（23+4.6）×17%=4.692万元（3）国内增值税销项税额=40.95/（1+17%）×24×17%=142.8万元国内增值税进项税额=142.298345×28/30+4.692+9×7%=138.133747万元国内增值税应纳税额=142.8-138.133747=4.666253万元3. （1）计算进口环节应缴纳的关税税额、消费税税额和增值税税额关税完税价格=220+20+11=251万元关税应纳税额=251×20%=50.2万元进口组成计税价格=（251+50.2）/（1-30%）=430.285714万元进口消费税应纳税额=430.285714×30%=129.085714万元进口增值税应纳税额=430.285714×17%=73.148571万元（2）计算加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加加工组成计税价格=[86+46.8/（1+17%）]/（1-30%）=180万元消费税应纳税额=180×30%=54万元增值税应纳税额=46.8/（1+17%）×17%=6.8万元城建税=（54+6.8）×7%=4.256万元教育费附加=（54+6.8）×3%=1.824万元（3）计算国内销售环节应缴纳的消费税总和国内消费税应纳税额=[650+70.2/（1+17%）]×30%+14.04/（1+17%）×30%=216.6万元（4）计算国内销售环节实现的销项税额总和国内增值税销项税额=[650+70.2/（1+17%）]×17%+300×17%+12×17%=173.74万元（5）计算国内销售环节准予抵扣的进项税额总和国内增值税进项税额=70×13%+34+10×7%+20×7%-（34+1.4）×5%=39.93万元（6）计算国内销售环节应缴纳的增值税税额国内增值税应纳税额=173.74-39.93-73.148571=60.661429万元（7）计算当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和城建税=4.256+（216.6+60.661429）×7%=23.6643万元教育费附加=1.824+（216.6+60.661429）×3%=10.141843万元第三篇资源税类纳税实务任务7 资源税类纳税实务●知识目标7.1 资源税纳税实务一、单项选择1.B2.C3.C4.C5.B6.B7.D 8.C 9.B 10.C二、多项选择1.BD2.BCD3.CD4.BCD5.BD6.BC7.BC8.AD9.BC 10.ACD三、判断题1.×2.×3.√4.√5.√6.√7.√8.×9.√10.×四、计算题1.资源税应纳税额=200×5+300×3=1900元2.资源税应纳税额=（400+0.01+80/80%）×2=1000.02万元3.资源税应纳税额=6×8+1×8=56万元4.资源税应纳税额=100×2+1000×20-800×2=18600元5.资源税应纳税额=（280+90/60%+0.25）×3+（3700-20**）×8=1318.75万元增值税销项税额=（22400+22400/280×0.25+15840+6660）×13%=5709.6万元增值税进项税额=1190+4.25+200×7%=1208.25万元增值税应纳税额=5709.6-1208.25=4501.35万元7.2 城镇土地使用税纳税实务一、单项选择1.D2.C3.C4.C5.C6.C7.C 8.C 9.B 10.D二、多项选择1.ABCD2.ABCD3.AC4.ABD5.ABD6.ABC7.ABD8.AC9.AD 10.ABCD三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×四、计算题1. 城镇土地使用税应纳税额=0.95×3=2.85万元2. 城镇土地使用税应纳税额=1×5+0.3×1=5.3万元3. 城镇土地使用税应纳税额=5×4/4=5万元4. 城镇土地使用税应纳税额=（6.5-0.3-0.12）×4=24.32万元房产税应纳税额=（4000-200×6/12）×（1-20%）×1.2%+1.5×6×12%+500×4/12×（1-20%）×1.2%=36.48+1.08+1.6=39.16万元7.3 耕地占用税的纳税实务一、单项选择1.C2.D3.D4.A5.B二、多项选择1.AB2.ABCD3.BD4.ABCD5.ABCD三、判断题1.×2.√3.×4.√7.4 土地增值税纳税实务一、单项选择1.B2.B3.A4.C5.A6.D7.C 8.C 9.D 10.C二、多项选择1.AC2.BC3.CD4.BCD5.ABC6.CD7.CD8.BD9.ABC 10.BD三、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.×7.√8.√9.×10.×四、计算题1.（1）转让收入=5000万元（2）扣除项目金额=（500+1500）×（1+5%+20%）+（120-10）+5000×5×+25=2885万元（3）土地增值额=5000-2885=2115万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=2115/2885=73.3%，∴税率为40%（5）土地增值税应纳税额=2115×40%-2885×5%=701.75万元2. （1）转让收入=20**万元（2）扣除项目金额=（300+400）×（1+5%+20%）+（200-30）+20**×5%×（1+7%+3%）+20**×0.5‰=1156万元（3）土地增值额=20**-1156=844万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=844/1156=73%，∴税率为40%（5）土地增值税应纳税额=844×40%-1156×5%=279.8万元3. （1）转让收入=600万元（2）扣除项目金额=（100+300）×（1+10%+20%）+600×5%×（1+7%+3%）=553万元（3）土地增值额=600-553=47万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=47/553=8.5%＜20%，∴免税（5）土地增值税应纳税额=0万元4. （1）转让收入=600万元（2）扣除项目金额=（80+270）×（1+10%+20%）+600×5%×（1+7%+3%）=488万元（3）土地增值额=600-488=112万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=112/488=22.95%＞20%，∴税率为30% （5）土地增值税应纳税额=112×30%=33.6万元第四篇财产行为税纳税实务任务8 房产征税纳税实务一、单项选择1.D2.D3.C4.B5.C6.C7.D 8.B 9.A 10.A二、多项选择1.BCD2.AB3.CD4.AD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.BCD9.ABCD 10.BCD三、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.√9.√10.×四、计算题1. 房产税应纳税额=1200×（1-30%）×1.2%+150×12%=28.08万元2. 房产税应纳税额=526×（1-30%）×1.2%=4.4184万元3. 契税应纳税额=3000×4%=120万元4. 契税应纳税额=40×1.5%=0.6万元5. 契税应纳税额=3×5%=0.15万元任务9 车船征税纳税实务一、单项选择1.C2.C3.B4.B5.B6.B7.C 8.A 9.B 10.C二、多项选择1.ACD2.ABCD3.ABCD4.AD5.CD6.AD7.ABC8.ABCD9.ABC 10.AB三、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.×10.×四、计算题1.车辆购置税应纳税额=22×10%=2.2万元2.关税应纳税额=10×60%=6万元消费税应纳税额=（10+6）/（1-5%）×5%=16.842105×5%=0.842105万元增值税应纳税额=16.842105×17%=2.863158万元车辆购置税应纳税额=16.842105×10%=1.68421万元3. 载货汽车车船税应纳税额=5×40×（8-2）=1200元客货两用车车船税应纳税额=（5×40+140/2）×4=1080元大客车车船税应纳税额=200×（3-1）=400元小轿车车船税应纳税额=140×（2-1）=140元拖拉机车船税应纳税额=2×40/2=40元带挂车的货车车船税应纳税额=4×40+4×40×0.7=272元（超过半吨按一吨）2.5吨小货车免税。

纳税实务习题与实训(第三版)习题答案2

纳税实务习题与实训(第三版)习题答案2

项目十一车船税办税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】C【分析】车船税采用定额幅度税率。

2.【答案】C【分析】机动船舶的车船税计税单位为净吨位每吨。

3.【答案】B【分析】车船税由地方税务机关负责征收。

4.【答案】D【分析】从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。

5.【答案】D【分析】省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

6.【答案】D【分析】机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

7.【答案】C【分析】车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地；依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

8.【答案】B【分析】纯电动汽车免征车船税。

该企业当年应缴纳车船税=2×6×100+1×150×6/12=1275（元）。

9.【答案】B【分析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。

10.【答案】A【分析】选项BCD均属于车船税的征收范围。

11.【答案】B【分析】插电式混合动力汽车免征车船税；其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征收车船税；非机动驳船按照机动船舶税额的50%计征车船税。

该企业当年应缴纳车船税=3×400×50%+5×2000×4+6×1800×4×50%=62200（元）。

12.【答案】D【分析】以载运人员或货物为主要目的的专用汽车，如救护车，不属于专用作业车。

13.【答案】B【分析】客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税。

14.【答案】C【分析】选项C：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。