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第二章账户与复式记账第一节：会计要素会计要素是按经济特征对会计对象所作的基本分类，即会计核算内容的具体化。
《企业会计准则——基本准则》将会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大项。
其中，资产、负债、所有者权益从静态方面反映企业的财务状况即资金运动的相对静止状态，是资产负债表的构成要素；收入、费用和利润从动态方面反映企业的经营成果即资金运动显著变动状态，是利润表的构成要素。
行政事业单位的会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。
一、反映财务状况的要素（静态要素）（一）资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
1、资产特征①资产是由企业过去的交易或事项形成的。
即资产必须是现实存在的，只有过去发生的交易或事项才能产生资产，未来交易或事项的结果不能作为资产确认。
②资产是由企业拥有或控制的资源。
拥有指享有资源的所有权，可以按照自己的意愿使用或处置该项资源。
控制指企业虽然不拥有对某项资源的所有权，但在相当长的期限里享有其使用权、转让权以及收入的利益。
例如，企业对融资租入的设备虽然没有所有权，但享有与所有权相关的风险和报酬的权利，即拥有实际控制权，因此应将这些设备确认为企业的资产。
而企业对经营租入的设备既没有所有权也没有控制权，因此不属于企业的资产。
③资产预期会给企业带来经济利益。
即资产能够直接或间接导致现金或现金等价物流入企业。
例如，企业应收账款、库存商品都是资产，因为通过出售可以直接获得经济利益；对外投资的股票也是资产，因为可以通过股利或参与分配利润的方式间接获得经济利益。
但变质毁损的存货、已经报废的机器设备已经没有经济价值，不能给企业带来经济利益，因而不能继续确认为企业的资产。
2、资产的分类（按流动性）资产可以从不同角度进行分类，例如可以按其实物形态分为有形资产和无形资产，按计价方式分为货币性资产和非货币性资产，按流动性分为流动资产和非流动资产。
第二章 会计科目、会计账户和复式记账知识目标：通过学习本章，要求掌握会计要素的概念及其构成、基本会计等式、掌握会计科目的概念及分类；掌握会计账户的设置、账户的基本结构；掌握复式记账法尤其要掌握借贷复式记账法的基本内容，以便为以后有关章节的具体会计业务核算打下坚实的理论基础。
技能目标：理解账户结构中有关数字之间存在的必然联系，能够熟练运用借贷记账法编制会计分录；掌握过账和编制试算平衡表的方法。
第一节 会 计 要 素一、资金平衡关系任何事物的运动都有相对静止和显著变动两种形态，资金运动也不例外，资金运动处于静态状况时，表现为资金的使用和资金的来源两个方面，这两个方面有着相互依存、互为转化的关系，有一定的资金使用，必定有一定的资金来源，这是同一资金的两个侧面，表示资金从哪里来，又用到哪里去，而且两者的数额必定是相等的，完整地反映了资金的来龙去脉。
例如，某公司所有者投入资本700 000元，向银行借入50 000元，欠甲单位货款250 000元；用于购买商品250 000元、购置设备300 000元，银行存款150 000元，应收乙单位货款300 000元。
资金总额为1 000 000元，即资金来源是1 000 000元，资金使用同样也是1 000 000元，两者总额是相等的。
如图2-1所示。
资金总额1 000 000资金使用1 000 000 资金来源1 000 000 =单位：元图2-1 资金平衡关系二、会计要素（一）会计要素的概念及其构成所谓会计要素，就是对会计对象按其经济特征所作的最基本的分类，也是会计核算对象的具体化。
它是会计对象的基本组成部分。
企业的会计要素由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六项构成。
其中前三项反映了企业在一定时点上（月末、季末、半年末、年末）的资金运动静态表现；后三项反映了企业在一定期间（月度、季度、半年度、年度）的资金运动动态表现。
行政事业单位的会计要素由资产、负债、净资产、收入和支出五项构成。
第二章账户与复式记账
一、单选
1.D
2.B
3.D
4.D
5.B
6.B
7.C
8.B
9.A 10.A
二、多选
1.AC
2.ADE
3.ACDE
4.BDE
5.ABC
6.CD
7.ABC
8.ABCE 9.AC 10.BCE 11.BCE
练习题
练习一：
2007年8月：期初所有者权益=250,000-209,000=41,000
期末所有者权益=295,000-231,000=64,000
(1) 利润=64,000-41,000-25,000=-2,000
(2) 利润=64,000-41,000+15,000=38,000
(3) 利润=64,000-41,000-45,000+8,000=-14,000
(4) 利润=64,000-41,000=23,000
练习二：
1、资产增加，所有者权益增加；
2、一项资产增加，一项资产减少；
3、资产增加，负债增加；
4、资产减少，负债减少；
5、一项负债减少，一项负债增加；
6、一项资产减少，一项资产增加；
7、资产减少，所有者权益减少8、一项所有者权益增加，一项所有者权益减少9、负债增加，所有者权益减少10、一项资产减少，一项资产增加
练习三
1、(1) 资产一增一减：银行存款减少50,000元,原材料增加50,000;
(2) 负债一增一减：短期借款增加100,000元,应付账款减少100,000元;
(3) 所有者权益一增一减：资本公积减少30,000元,实收资本增加30,000元;
(4) 资产增加,所有者权益增加：固定资产增加200,000元,资本公积增加200,000元;
(5) 资产减少,所有者权益减少：银行存款减少50,000元,实收资本减少50,000元.
2、1月初：资产总额=1,000,000
负债总额=200,000+150,000=350,000
所有者权益总额=600,000+50,000=650,000
1月末：资产总额=1,000,000-(50,000-50,000)+200,000-50,000=1,150,000 负债总额=350,000+(100,000-100,000)=350,000
所有者权益总额=650,000+(30,000-30,000)+200,000-50,000=800,000
练习四：
1、(1) 资产增加负债增加：银行存款增加20万,短期借款增加20万
(2) 资产减少负债减少：银行存款减少15万,应付账款减少15万;
(3) 负债一增一减：应付票据增加5万,应付账款减少5万;
(4) 资产减少,负债减少：库存现金减少8万,应付职工薪酬减少8万.
2、2007年3月初：资产总额=150万负债总额=50万所有者权益总额=100万2007年3月末：资产总额=150+20-15-8=147万
负债总额=50+20-15+5-5-8=47万
所有者权益总额=100万
练习五：
银行存款
期初余额33 460
①40 000
②30 000
③22 000
④35 000
⑤55
⑥ 4 800
⑦12 000 本期发生额75 055 68 800 期末余额39 715
练习六：
1、借：银行存款75 000
贷：实收资本75 000
2、借：库存商品27 000
贷：应付账款27 000
3、借：银行存款15 000
贷：应收账款15 000
4、借：库存现金50 000
贷：银行存款50 000
5、借：销售费用50 000
贷：应付职工薪酬50 000
6、借：应收账款62 000
银行存款128 000
贷：主营业务收入190 000
7、借：销售费用180
贷：库存现金180
8、借：销售费用47 820
贷：银行存款47 820
9、借：应付账款24 800
贷：银行存款24 800
10、借：固定资产55 000
贷：银行存款15 000
应付账款40 000
11、借：应付职工薪酬50 000
贷：库存现金50 000
库存现金应收账款
本期发生额50 000 50 180 本期发生额62 000 15 000 期末余额320 期末余额74 000
银行存款库存商品
本期发生额218 000 92 620 本期发生额27 000
期末余额137 380 期末余额80 000
固定资产应付账款
本期发生额55 000 本期发生额24 800 67 000 期末余额161 000 期末余额60 700
销售费用应付职工薪酬
本期发生额98 000 本期发生额50 000 50 000 期末余额98 000 期末余额0
主营业务收入实收资本
本期发生额190 000 本期发生额75 000 期末余额190 000 期末余额255 000
本期发生额及余额试算平蘅表
2007年6月
总表科目期初余额本期发生额期末余额
借方贷方借方贷方借方贷方
库存现金500 50 000 50 180 320
银行存款12 000 218 000 137 620 92 380
应收账款27 000 62 000 15 000 74 000
库存商品53 000 27 000 80 000
固定资产106 000 55 000 161 000
应付账款18 500 24 800 67 000 60 700 销售费用98 000 98 000
应付职工薪酬50 000 50 000
主营业务收入190 000 190 000 实收资本180 000 75 000 255 000
总计198 500 198 500 584 800 584 800 505 700 505 700
练习七：
1、借：固定资产400 000
贷：实收资本400 000
2、借：银行存款50 000
贷：短期借款50 000
3、借：原材料12 000
贷：银行存款12 000
4、借：生产成本8 000
贷：原材料8 000
5、借：应付账款40 000
贷：银行存款40 000
6、借：银行存款60 000
贷：实收资本60 000
7、借：其他应收款 1 000
贷：库存现金 1 000
8、借：原材料45 000
贷：应付账款45 000
9、借：固定资产160 000
贷：银行存款160 000 10、借：制造费用100
贷：库存现金100
11、借：银行存款 6 000
库存现金600
贷：应收账款 6 600
12、借：管理费用980
库存现金20
贷：其他应收款 1 000
13、借：库存现金22 000
贷：银行存款22 000
练习八
1．借:银行存款 200 000
贷:实收资本 200 000 2.借:固定资产 40 000
贷:银行存款 40 000 3.借:原材料 15 000
贷:应付账款 15 000 4.借:库存现金 2 000
贷:银行存款 2 000
5.借:银行存款 20 000
贷:短期借款 20 000 6.借:应付账款 35 000
贷:银行存款 35 000 7.借:生产成本 12 000
贷:原材料 12 000
8 .借:短期借款 30 000
贷:银行存款 30 000。
