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![国税发[2009]90号关于印发《大企业税务风险管理指引(试行)》的通知](https://img.taocdn.com/s1/m/1322be1cb7360b4c2e3f64df.png)
国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知国税发[2009]90号成文日期：2009-05-05字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强大企业税收管理及纳税服务工作，指导大企业开展税务风险管理，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，现将《大企业税务风险管理指引（试行）》印发给你们，请组织宣传，辅导企业参照实施，并及时将实施过程中发现的问题和建议反馈税务总局。
附件：大企业税务风险管理指引（试行）国家税务总局二○○九年五月五日大企业税务风险管理指引（试行）1总则1.1本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。
1.2税务风险管理的主要目标包括：●税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；●经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；●对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；●纳税申报和税款缴纳符合税法规定；●税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。
1.3企业可以参照本指引，结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。
税务风险管理制度主要包括：●税务风险管理组织机构、岗位和职责；●税务风险识别和评估的机制和方法；●税务风险控制和应对的机制和措施；●税务信息管理体系和沟通机制；●税务风险管理的监督和改进机制。
1.4税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价，并据以确定相应的税收管理措施。
1.5企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。
1.6税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。
董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
纳税风险评估方案及对策(总28页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除纳税风险评估方案及对策摘要纳税企业存在偷税漏税的可能，而且企业申报的数据通常不完整，再加上纳税指标的繁杂以及企业申报的虚假内容，这些都给发现疑点纳税企业增加了难度。
本文旨在通过数学建模的方法对零售类型企业申报表进行分析，找出其中可能偷税漏税即需要进行税收风险控制的企业。
针对问题一，根据正常纳税企业的四个特征，得出企业可能偷税漏税的标准，模型一通过计算主营业收入与销售总额的差值判定利润表中的主营业收入与申报表中的销售总额是否一致，模型二通过计算销项税额和销售额的比值进一步筛选出存在偷税漏税可能的零售企业，模型三和模型四通过建立多元线性回归模型和灰色关联度模型，分别依据营业，管理费用与销售额有正常比例和销项税额，实际抵扣税额与资产负债变化同步的两个条件对企业申报数据作线性和关联性检验。
综合以上四个模型，最终得出最有可能偷税漏税的614家企业。
针对问题二，仍然以正常企业的四个特征作为风险指标，建立风险评价模型确定具有偷税漏税行为的企业。
通过建立层次分析模型，以各个风险指标所对应的数据的完整度和各个指标在实际情况中的重要性为依据，对各个指标进行赋权，评价矩阵通过了一致性检验，四个风险指标的权重依次为0.565，0.262，0.118和0.055.本文着重分析了具有代表性的包括数据完整，较完整，不完整企业在内的50家企业进行分析，得到与问题一相一致的结果，再次说明了模型的可行性。
针对问题三，沿用问题二中的风险评价模型，采用11年的企业申报数据。
通过对11年企业四项指标进行评分，最终取得分60分以下的企业作为下一年需要进行风险控制的企业，评价的结论是需要对517家零售企业进行风险控制。
针对问题四，在综合考虑了模型结论和各个影响因素的前提下，试着提出了一些合理化的建议和意见，就企业偷税漏税行为和纳税风险控制等方面提出了几点建议和对策。
房地产业纳税风险评估业务指引（试行）房地产业纳税风险评估业务指引——税务师行业涉税专业服务规范第3.3.2.1号（试行）第一章总则第一条为规范税务师事务所及其具有资质的涉税服务人员（以下简称“涉税服务人员”）提供房地产业纳税风险评估服务行为，提高执业质量，防范执业风险，根据《涉税专业服务监管办法(试行)》（国家税务总局公告2017年第13号）和中国注册税务师协会《税务师行业涉税专业服务规范基本指引（试行）》、《专业税务顾问业务指引(试行)》的规定，制定本指引。
第二条税务师事务所及其涉税服务人员承办房地产业纳税风险评估业务适用本指引。
第三条税务师事务所及其涉税服务人员提供房地产业纳税风险评估服务，应当按照《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第49号）、《关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第43号）要求，向税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》和其他相关信息。
第四条税务师事务所及其涉税服务人员提供房地产业纳税风险评估服务，实行信任保护原则。
存在以下情形之一的，税务师事务所及其涉税服务人员有权终止业务：（一）委托人违反法律、法规及相关规定的；（二）委托人提供不真实、不完整资料信息的；（三）委托人要求违反涉税专业服务执业基本原则的；（四）其他因委托人原因限制业务实施的。
如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，税务师事务所及其涉税服务人员不承担责任。
第五条税务师事务所及其涉税服务人员提供房地产业纳税风险评估服务，应当遵循《税务师行业职业道德指引（试行）》的相关规定。
第六条税务师事务所及其涉税服务人员提供房地产业纳税风险评估服务，在程序上应当遵循《税务师行业质量控制指引（试行）》和《税务师行业涉税专业服务程序指引（试行）》的规定、在业务承接、业务委派、业务计划、业务实施、业务成果递交、业务记录归档等服务各阶段，充分考虑对执业风险的影响因素，使执业风险降低到可以接受的程度。
研究开发费用企业所得税税前加计扣除鉴证业务规则（试行）（中国注册税务师协会执业规则）第一章总则第一条为了规范税务师开展研究开发费用加计扣除鉴证业务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《税务师涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则”）等及研究开发费用加计扣除的税收法律、法规、规章及规范性文件（以下简称“税法”）的规定，制定本规则。
第二条研发费税前加计扣除鉴证业务（以下简称“研发费鉴证业务”），是指鉴证人接受委托，依照税法和相关标准，执行本规则规定的程序和方法，对被鉴证人的研究开发费用企业所得税税前加计扣除年度的企业所得税纳税申报事项（以下简称“研发费用加计扣除事项”）进行审核，证明其纳税申报的真实性、合法性，并出具鉴证报告的活动。
第三条研发费加计扣除鉴证目的，是通过对被鉴证人的研发费用加计扣除事项进行鉴证，提高被鉴证人税法遵从度，维护被鉴证人合法权益和国家税收利益。
第四条鉴证人开展研发费鉴证业务，应当依据税法、会计准则和会计制度（以下简称“国家统一会计制度”）及其他有关法律、法规的规定，并符合本规则的要求。
第二章业务承接第五条税务师事务所承接研发费鉴证业务，应当按照《税务师业务承接业务规则（试行）》规定执行。
第六条鉴证人承接鉴证业务前，应关注企业所属行业及研发领域，并调查企业财务核算情况，具体事项如下：（一）调查企业所属行业、财务核算、企业所得税征收方式等情况，是否属于可以进行研发费税前加计扣除的企业范围；（二）调查企业研发活动领域，是否属于允许进行研发费税前加计扣除的活动范围；（三）调查企业执行何种财务会计制度，研发费是否按要求设立辅助账核算，研发支出是否建立专门的内控制度；（四）调查企业是否建立完善的研发项目管理制度。
第七条鉴证人承接鉴证业务前，应调查研发项目情况，关注企业研发机构及人员的设置、研究开发项目情况及资金来源，具体事项如下：（一）调查企业研发机构的组织结构及研发人员配备情况，如：研发人员清册及岗位和研发中的职责、参与研发时间、工资分摊情况以及人员变动情况、外聘研发人员情况；（二）调查研发项目的具体情况，如：立项、确认与登记情况，项目研发起止时间、结题和成果情况，项目属于费用化还是资本化核算，项目完成情况等；（三）根据企业提供的研发项目情况，调查研发项目资金来源情况。
纳税评估操作规程1（共5篇）第一篇：纳税评估操作规程1第一章总则第一条为进一步加强税收征收管理，增强对纳税人的监控力度，及时发现和处理申报纳税过程中的错误和异常现象，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《酒泉市国家税务局纳税评估工作管理办法》，特制定本规程。
第二条本规程所称纳税评估，是税务机关对纳税人申报纳税、税款缴纳、增值税专用发票使用、用量核定与调整等情况，进行审核分析、综合评定及分类处理的管理工作。
第三条纳税评估分为税源监控评估、审核评估和专项评估三个阶段。
税源监控评估是通过计算机数据处理（CTAIS）监控税源变化。
审核评估是根据计算机和人工评析成果开展评析、核实、认定、处理。
专项评估由各县(市、区)国家税务局根据征管工作需要确定。
第二章纳税评估对象第四条纳税评估对象为在国税部门办理税务登记并开始生产、经营(包括试生产、试经营)的所有纳税人。
第五条经主管国税机关审核认定后，列入专项管理的企业，不作为当期纳税评估对象。
第三章纳税评估工作职责第六条酒泉市国家税务局税收政策管理科和征收管理科分别负责对全市增值税一般纳税人和小规模纳税人纳税评估工作的组织、指导，制定纳税评估工作规程；并对各县（市、区）国家税务局的纳税评估工作进行业务指导和监督考核。
各县（市、区）国家税务局的税收政策管理科和征收管理科负责对本单位纳税评估工作的组织协调、业务指导和监督考核。
第七条各县（市、区）国家税务局应按规定在管理分局、税务所设置纳税评估岗位（调查分析岗、评估检查岗、评定处理岗，人员少的可将职责合并）。
一、调查分析岗职责（一）根据计算机数据和人工分析结果，对纳税人的生产经营、申报纳税等情况，进行全面审核分析，找出存在的疑点问题。
（二）向金税工程认证管理岗位索取纳入评估企业的《认证结果通知书》和向金税工程报税管理岗位索取纳入评估企业的《增值税专用发票存根联明细表》。
2023税务系统税收信息化与征管现代化专业能力模拟试卷一、单项选择题1.2015年中办、国办印发《深化国税、地税征管体制改革方案》推进的是国税地税();2018年中办、国办印发的《国税地税征管体制改革方案》实施的是国税地税();这次中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》将推动税收征管的()。
A:合作合并合成B:合并合作合成C:合并合成合作D:合成合并合作参考答案：A试题解析：2.完善现代税收制度,健全地方税、直接税体系,优化税制结构,适当提高直接税比重,深化税收征管制度改革。
A:正确B:错误参考答案：A试题解析：完善现代税收制度,健全地方税、直接税体系,优化税制结构,适当提高直接税比重,深化税收征管制度改革。
3.【单选题】加快推进智慧税务建设,深入推进(),全面完成改革任务。
A:精细执法、精致服务、精确监管、精诚共治B:精准执法、精致服务、精确监管、精诚共治C:精湛执法、精细服务、精准执法、精诚共治D:精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治参考答案：D试题解析：按照中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》有关要求。
4.【单选题】中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提到要拓展容缺办理事项,为此,需要全面推行的制度为:A:税务证明事项留存备查制B:税务证明事项免报制度C:税务证明事项告知承诺制D:税务证明事项电子查验制参考答案：C试题解析：依据《意见》,全面推行税务证明事项告知承诺制,拓展容缺办理事项,持续扩大涉税资料由事前报送改为留存备查的范围。
5.【单选题】中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提到不断提升税务执法精确度,需要在税务执法领域研究推广的清单制度为:A:一事不二罚B:首违不罚C:处罚D:违法参考答案：B试题解析：依据《意见》,在税务执法领域研究推广“首违不罚”清单制度。
6.【判断题】根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》,到2025年深化税收征管改革的主要目标是在税务执法规范性、税费服务便捷性、税务监管精准性上取得重要进展,实现税收精诚共治。
国家税务局纳税评估工作规程第一章总则第一条为了加强税收基础管理，促进纳税人自觉、如实、全面申报纳税，提高税收遵从度，加强国税机关对纳税申报的监控力度，保证国家税款及时足额入库，制定本规程。
第二条本规程所称纳税评估是指国税机关根据纳税人的申报资料及其他征管信息，按照一定的程序，运用一定的手段和方法，进行审核、比对、分析、核查，对纳税人一定时期内申报纳税的真实性、准确性进行综合评估的工作。
包括行业评估和个案评估。
第三条本规程适用于国税机关管辖范围内各税种的纳税评估。
第四条市、县级国家税务局应指定一个业务部门负责本地区纳税评估的组织、协调、计划安排、考核等工作，相关业务部门要密切配合。
第五条纳税评估属于税务机关日常性税源管理工作的重要内容。
在纳税评估中，要将案头资料分析与必要的实地核查结合起来，对纳税评估发现需要进一步核实的问题，评估人员可进行实地核查。
第六条纳税评估分为对象确定、评估分析、约谈说明、实地核查、评估处理和评估复核等六个步骤。
纳税评估的结果应并入“一户式”纳税信息资料管理系统。
第七条纳税评估业务管理部门应建立与稽查部门的信息交换制度和与税收管理员的工作联系制度，加强部门配合，减少对纳税人生产经营活动的影响。
第八条各级国税机关应加强纳税评估工作的考核管理，明确岗位职责，建立健全考核机制。
要加强对评估人员业务技能培训和责任意识的教育，不断提高评估人员的业务素质和责任意识。
第二章对象确定第九条纳税评估对象确定是指纳税评估业务管理部门，按照一定的方法，对纳税人进行筛选并确定纳税评估对象的过程。
纳税评估对象确定的方法分为利用资料稽核的结果确定和根据其他信息来源直接确定两种。
第十条资料稽核是市、县级国税机关按设置的参数利用计算机进行分析、筛选，并产生结果的过程。
利用资料稽核结果确定对象是指国税机关利用资料稽核结果按异常程度从高到低确定或按特定要求确定评估对象。
资料稽核参数的设置由省、市、县国税机关根据规定的权限确定和修改。
乐税智库文档财税法规策划 乐税网北京市国家税务局关于印发《北京市国家税务局纳税评估办法》﹝试行﹞的通知【标 签】纳税评估办法【颁布单位】北京市国家税务局【文 号】京国税﹝2000﹞200号【发文日期】2000-12-05【实施时间】2000-12-05【 有效性 】全文有效【税 种】纳税评估各区、县国家税务局，直属分局： 现将市局制定的《北京市国家税务局纳税评估办法》(试行)，印发给你们，并就有关问题通知如下，请一并贯彻执行。
一、纳税评估是当前加强税收征管，深化征管改革，堵塞征管漏洞的一项重要工作，各区县局、直属分局应予高度重视，组织全体干部认真学习、研究； 二、经市局研究，先行在崇文、朝阳、丰台、大兴、怀柔五个区县局中各选择一个税务所进行试点，适当时机，在总结经验、修改完善的基础上，逐步推广； 三、各试点分局应严格按本通知的要求，做好试点工作，不断总结经验，并对出现的问题及时向市局反映，其他区县局，直属分局要积极创造条件，做好开展此项工作的各项准备。
2000年12月5日 北京市国家税务局纳税评估办法(试行) 第一章 总则 第一条 为加强对纳税申报的监控管理，及时发现和处理纳税人在纳税申报中的错误和异常申报现象，根据《》及其实施细则，结合我市实际情况中华人民共和国税收征收管理法制定本办法。
第二条 本办法适用于本市各区、县国家税务局，直属分局负责征收管理除个体工商户和涉外企业以外的其余所有纳税人的纳税评估。
第三条 纳税评估是指主管税务机关通过对纳税人报送的纳税申报资料及扣缴义务人报送的代扣代缴税款报告资料和日常掌握的各种税收征管资料，依据国家有关法律和政策法规的规定，对纳税人的申报情况和扣缴义务人代扣代缴税款情况的真实性、准确性、合法性进行分析评估。
及时发现、纠正和处理纳税人纳税申报行为中的异常问题，从而达到规范纳税申报行为，提高纳税申报质量的目的。
第二章 纳税评估工作职责 第四条 纳税评估的工作职责是： 一、对纳税人纳税申报各项数据的真实性、准确性、合法性依法进行评估； 二、依法对纳税申报错误行为、违反税法行为予以确认； 三、依法对已确认的纳税申报错误行为、违反税法行为予以纠正和处理； 四、凡涉嫌偷、逃、骗税的问题或疑点问题移送税务稽查部门进行处理； 五、对在税收管理过程中存在的问题，提出改进意见和措施； 六、及时汇总评估过程中所形成的全部资料并及时整理立卷，按照税收征管档案管理的有关规定，归入征管档案。
纳税评估工作规程纳税评估工作规程（试行）第一章总则第一条为强化税源管理，降低税收风险，促进税收遵从，规范纳税评估工作，依据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》及有关规定，结合上海市税收征管工作的实际，制定本规程。
第二条纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的合法性和合理性进行分析和判断，评价和估算纳税人的实际纳税能力，并作出相应处理的税收管理行为。
第三条纳税评估工作遵循统筹兼顾、因地制宜、信息支撑、风险控制、分类分级实施、专业管理、人机结合、注重实效的原则，并采取项目管理的形式开展具体工作。
项目化管理包括项目规划、项目实施和项目总结。
其中，项目实施一般从初步审核、风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估审核和评估执行等七个工作环节予以实施，也可根据实际情况予以简化。
第四条各级税务机关在各自征收管理范围内实施纳税评估，涉及重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作可由上一级税务机关负责组织实施。
第五条税务机关应当对纳税人的纳税评估统筹安排，综合实施。
在一个纳税年度内对同一纳税人实施实地核查原则上不超过两次。
对纳税人同一税种同一税款所属期，已经或正在税务稽查的，原则上不再进行纳税评估。
第六条评估人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人权利，依法接受监督。
第七条上海市国家税务局、上海市地方税务局（以下简称市局）统一搭建纳税评估工作信息化平台（以下简称评估平台），各级税务机关运用评估平台开展纳税评估工作。
第八条本市税务机关管辖范围内各税种（包括减免缓抵退税）的纳税评估工作，均适用本规程。
第二章纳税评估工作流程第一节初步审核第九条初步审核是税务机关采取计算机和人工相结合的方法，按项目确定的风险识别方案，对纳税人纳税申报中存在的风险点进行分析识别，按户归集，并予以量化，依纳税人风险高低排序，结合税收征管资源配置情况，确定其风险等级，明确相应应对措施的过程。
第一章总则第一条为了规范纳税风险评估服务执业行为，明确纳税风险评估业务标准，根据《涉税服务业务基本准则》以及税收法律法规，制定本规则。
第二条税务师事务所及其指派的税务师执行纳税风险评估业务适用本规则。
第三条本规则所称纳税风险评估业务是指税务师事务所接受委托，对被评估单位涉税事项及相关信息资料分析论证，筛查不符合税收法律法规规定的涉税事项，分析由此可能形成的税务违法处罚风险，以及未能及时足额享受税收优惠政策可能形成的财务损失风险，并提供风险应对咨询的服务行为。
第四条税务师事务所及其指派的税务师执行纳税风险评估业务，应当遵循以下原则：（一）合法性原则。
税务师事务所及其指派的税务师执行纳税风险评估业务，应当遵守税务师执业规范要求，依法从业；遵守税收法律法规、会计准则和会计制度及其他国家有关法律、法规的规定，不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益。
（二）客观性原则。
税务师事务所及其指派的税务师提供纳税风险评估业务，应当根据相关的信息资料，客观地反映经济事项和涉税业务本质，避免主观臆断。
（三）相关性原则。
税务师事务所及其指派的税务师提供纳税风险评估业务所依据的信息资料，应当能够直接证明涉税事项可能产生的风险。
第五条纳税风险评估的目的，是防范涉税事项合法性风险，提高税法遵从度。
第二章业务承接第六条税务师事务所承接纳税风险评估业务，应当按照《税务师业务承接规则》的规定，对纳税风险评估业务进行初步了解，决定是否接受委托。
了解的内容主要包括：（一）本税务师事务所是否了解、掌握纳税风险评估的外部环境；（二）本税务师事务所是否具有实施纳税风险评估业务的能力；（三）本税务师事务所是否可以承担相应的风险；（四）其他相关因素。
第七条税务师事务所经过初步调查和了解，认为本所具备纳税风险评估业务条件后，应当与委托人就业务约定条款进行沟通，避免双方对纳税风险评估服务的性质、责任义务划分和风险承担的理解产生分歧。
双方达成一致意见后，才能确定承接纳税风险评估业务。
第八条税务师事务所决定接受纳税风险评估业务委托的，应当根据《涉税业务约定规则》的规定，与委托人签订《纳税风险评估业务约定书》。
第九条《纳税风险评估业务约定书》应当采取书面形式订立，并经双方签字盖章。
第十条《纳税风险评估业务约定书》应当对下列事项进行约定：（一）纳税风险评估服务的目的和评估范围；（二）纳税风险评估的时间限制；（三）纳税风险评估业务的报酬及支付方式；（四）委托人对纳税风险评估业务的配合义务；（六）受托人利用其他专家工作的安排；（七）纳税风险评估事项的法律、经济风险承担和争议处理；（八）其他应当约定的事项。
第三章业务计划第十一条税务师事务所承接纳税风险评估业务后，应当指派能够胜任的税务师作为项目负责人，并配备相应的业务人员，具体承办纳税风险评估业务。
第十二条纳税风险评估项目负责人应当根据《税务师业务计划规则》的规定，综合考虑纳税风险评估业务的复杂程度、时间要求、风险状况等因素，制定纳税风险评估业务计划。
第十三条纳税风险评估计划包括业务总体计划、具体计划和质量控制等。
（一）总体计划。
包括纳税风险评估业务的原则、范围、目标、人员分工、时间安排等；（二）具体计划。
包括纳税风险评估业务程序、时间步骤、信息数据库形成、指标体系建立、评估方法及具体流程等；（三）质量控制。
包括内部人员工作质量、专家咨询意见质量、评估流程质量、评估信息质量、评估指标质量及评估结果质量控制等。
第十四条纳税风险评估业务计划确定后，项目负责人可以根据业务开展情况对业务计划进行适当调整。
第四章业务实施第十五条税务师执行纳税风险评估业务时，应当通过各种途径采集纳税风险评估信息资料。
第十六条内部信息的采集。
根据纳税风险评估的需要，税务师应当要求被评估单位提供与本次纳税风险评估相关的详细信息资料。
主要包括：（一）经营战略调整；（二）生产经营状况；（三）产销量；（四）内部控制制度及执行情况；（五）会计制度的选择和运用；（六）财务业绩的衡量和评价；（七）成本、费用、能耗、物耗等涉税相关资料；（八）历史同期财务信息资料；（九）税务风险管理制度；（十）纳税申报信息资料；（十一）主管税务机关日常税务检查、税务稽查、纳税评估资料及处理意见。
（十二）其他涉税信息资料。
第十七条外部信息的采集。
根据纳税评估业务的需要，税务师应当搜集、整理、筛选与纳税风险评估相关的第三方信息资料。
主要包括：（一）宏观经济发展情况及相关指标；（二）本地区经济发展情况及主要经济指标；（三）所属产业和行业经营状况；（四）同行业税负总水平及变化趋势；（五）被评估单位网上相关数据；（六）法律环境及监管环境。
第三方信息主要来源于各级政府及其部门信息公开平台发布的信息。
税务师应当充分利用互联网大数据资料，通过必要的手段，对网上相关的大数据资料进行扑捉、筛选和清洗，建立关联数据库，作为纳税风险评估的关联信息资料。
第十八条信息资料的审核。
税务师应当对采集的纳税风险评估信息资料进行审阅。
重点关注：（一）被评估单位的交易信息（事实）的真实性和完整性；（二）被评估单位的涉税财务信息的真实性、合法性和完整性；（三）被评估单位的纳税申报信息的真实性、合法性和完整性；（四）采集的第三方信息与被评估单位及评估项目的相关性。
第十九条纳税风险评估指标。
纳税风险评估指标是反映纳税风险程度和趋势的重要标准，是将生产经营要素、财务报表和纳税申报表的有关项目作为指标要素，通过一定的统计方法构建的指标体系。
主要包括：（一）公共指标。
公共指标主要从企业生产经营、会计核算、财务管理等方面设计的财务类指标，包括资产负债类指标、收入类指标、成本类指标、费用类指标、利润类指标和关联类指标等。
（二）各个税种评估指标。
按照税种的性质，综合考虑各个税种纳税申报表之间及其内部项目之间的逻辑关系，从申报合法、纳税能力、税收负担等方面设计的申报类指标，包括项目类指标和税负类指标。
第二十条纳税风险评估方法。
税务师应当根据纳税风险评估业务的目的、要求等具体情况，确定评估方法，纳税风险评估方法主要包括：（一）案头比对对被评估单位纳税申报资料和财务资料进行初步审核分析，确定进一步评估的重点和方向。
（二）数据比较对被评估单位的财务数据、申报数据及相关数据进行横向、纵向和交叉比较，根据数据变动情况评估纳税风险。
（三）指标分析根据被评估单位纳税风险评估指标变化情况，分析、判断和评估纳税风险。
（四）关联分析根据不同评估指标之间、不同税种之间钩稽关系，通过关联性分析评估纳税风险。
（五）能耗、物耗分析通过对被评估单位主要产品能耗、物耗、销售等生产经营要素的当期数据、历史平均数据变化情况，参照同行业平均数据以及其他相关经济指标评估纳税风险。
（六）其他方法第二十一条纳税风险评估方法的使用。
税务师选择纳税风险评估方法时应关注：（一）评估对象的特质；（二）评估的目的和要求；（三）评估方法的适用性；税务师进行纳税风险评估时，可以综合利用上述各种评估方法，或采取其他更为灵活适用的评估方法。
第二十二条纳税风险评估业务内容。
主要包括：（一）交易事实的确认；（二）凭证、资料等证据的认定；（三）会计处理正确性的认定；（四）各税种纳税权利义务的确认和履行；（五）税收征管事项权利义务的确认及履行。
第二十三条纳税风险评估业务流程。
纳税风险评估包括风险识别、分析和应对三个环节。
第二十四条纳税风险识别。
税务师应当采用核查、座谈或其他多种方式，审核分析纳税风险评估信息资料，并通过数据比对以及纳税风险评估指标变动情况，筛查涉税异常事项，识别纳税风险点。
重点关注：（一）经营交易（事实）；（二）会计处理；（三）税务处理。
第二十五条纳税风险审核。
重点包括：（一）合法性审核。
主要审核被评估单位的会计处理、纳税申报、申请税收优惠、亏损结转、获利年度的确定等涉税事项是否符合相关法律规定。
（二）逻辑关系审核。
审核各个税种申报主表、附表、项目及数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及应纳税额计算是否准确；不同税种申报相关数据关联关系是否协调；（三）程序合法性审核。
审核被评估单位是否按照税法规定的程序、时限履行纳税申报义务和报备审批手续，纳税申报附送的资料是否合法、真实、完整；（四）有效性审核。
主要审核被评估单位是否建立了税务风险管理制度，建立的税务风险管理制度是否科学，税务风险管理制度是否得到有效执行。
第二十六条纳税风险分析。
税务师应当通过对纳税风险疑点的筛查确认，客观的分析纳税风险发生的可能性、强度、区域、原因以及可能带来的损失等事项。
第二十七条税务师应当根据纳税风险评估工作情况，编制纳税风险评估工作底稿，反映纳税风险评估全过程。
纳税风险评估工作底稿应当对被评估单位的基本情况、纳税风险评估业务流程、内容、风险点筛查、风险分析确认、风险程度、风险形成的原因以及政策依据等情况进行全面记录。
第二十八条税务师事务所应当建立纳税风险评估业务质量风险控制制度。
税务师应当严格执行纳税风险评估业务质量风险控制制度，保障纳税风险评估服务质量，规避纳税风险评估服务风险，确保纳税风险评估报告适用条件恰当，结论或意见的客观和准确。
第五章业务报告第二十九条税务师事务所及其指派的税务师开展纳税风险评估业务，应当按照《税务师业务报告规则》的要求，出具纳税风险评估业务报告。
第三十条纳税风险评估业务报告的内容应当包括纳税风险评估的背景、纳税风险指标、纳税风险分析过程、风险提示及风险应对等。
第三十一条纳税风险评估业务报告应当注明报告的特定目的及使用范围。
第三十二条税务师在提供纳税风险评估业务时，认为被评估单位内部控制机制不健全，提供的基本信息、会计、税务资料的完整性和真实性不可靠，可能对纳税风险评估业务产生重大影响的，应在报告中加以说明。
第三十三条纳税风险评估报告不具有鉴证功能，由被评估单位自行决定是否采纳，不作为纳税申报、行政复议和行政诉讼的依据。
第六章附则第三十四条本规则由中国注册税务师协会负责解释。
第三十五条本规则自发布之日起执行。
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