论当前税收公平与效率两大原则在税制中的协调

税收的公平和效率原则税收的公平和效率原则税收的公平和效率原则-10-2316:53在当代社会里,制定一个良好税制,应符合公平、效率、稳定、确实、便利、节省等要求。

其中,税收公平原则和效率原则是两项最基本的原则。

一税收公平原则（一）税收公平的意义在当代经济学家看来,税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要或首要的原则。

一方面,税收的公平性对于维持税收制度的正常运转必不可少。

例如,要是纳税人如实申报并依法纳税,必须使其相信税收是公平征收的,对每一个纳税人都是公平的。

如果人们看到与他们富裕程度相同甚至远比他们富裕的邻人少缴很多税甚至享受免税待遇,如果人们认为现实税制存在着偷漏税或避税的现象,纳税人的信心就要下降,纳税人很可能会因此而千方百计地逃税以至抗税。

另一方面,税收矫正收入分配不均或悬殊差距的作用,对于维护社会稳定、避免爆发革命或社会**也是不可或缺的。

这也正是自威廉·配第、亚当·斯密以来的许多经济学家都将“公平”“平等”原则置于税收诸原则之首的原因所在。

那么,税收公平的含义是什么？又怎样才能使税收对所有纳税人都作到公正对待呢？税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。

一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收,即以同等的方式对待条件相同的人,这称作“横向公平”（亦称作“横的公平”或“水平公平”）。

二是经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收,即以不同的方式对待条件不同的人,这称作“纵向公平”（亦称作“纵的公平”或“垂直公平”）。

可见,公平是相对于纳税人的纳税条件来说的,而不是税收本身的绝对负担问题。

或者说,税收公平问题不能孤立地看税负本身,而要联系纳税人的经济能力或纳税能力。

税收负担要和纳税人的经济能力或纳税能力相适应。

（二）衡量税收公平标准如何确定纳税人的经济能力或纳税能力问题,实质上是衡量税负公平标准的选择问题。

公平和效率相互协调下的企业所得税制改革企业所得税是国家税收的重要组成部分之一，它对于国家财政收入的稳定和企业发展的支持具有至关重要的意义。

然而，当前的企业所得税制度仍存在一些问题，如公平性和效率性不足、税负过重等，这些问题迫切需要解决。

因此，对于公平和效率相互协调的企业所得税制度改革绝非一日之功，需要从多个层面进行配合、协调。

首先，需要提高企业所得税的公平性。

当前，由于企业所得税的计算方式较为复杂，企业之间的税负存在差异，使得高盈利企业更容易利用税收漏洞，逃避缴纳税款，从而产生了不公平的现象。

因此，我们需要建立一个公平的企业所得税制度，而实现公平主要有以下两个方向：一是统一适用税率。

目前，企业所得税税率分为25%、20%和15%三档，虽然不同的税率得益于各行业税负的分化，但也加大了管理难度。

因此，设立一个公平、适度的统一税率，可以让企业在计税时更加方便和透明，减少政策扭曲，降低计税难度，使企业所得税的计算更加公平。

二是建立公平的税收优惠机制。

现行的企业所得税存在许多税收政策的优惠以及减免。

但是这些减免实行后，容易出现获得税收优惠的企业过多，社会质疑企业所得税在分配上不公平的问题，而使得公平很难实现。

因此，建立公平的税收优惠机制，即建立公平、合理、可比、简易的税收减免政策，可以给予企业适当的税收优惠，同时，规避企业必须承担的税负，使得企业在经济中的实际贡献和行为，和对税务和社会所承担的义务相匹配。

其次是要提高企业所得税的效率。

企业所得税效率方面主要有以下三个方向：一是减少税收的复杂性。

企业所得税政策及其税率，对于企业税务来讲十分复杂。

对于自然人的个税来讲，税率及政策的调整明显较为简单，且调整频繁，而企业所得税却不然。

政策的调整频率较低，影响到税务的稳定性，同时，自然人个税的计算较为简单，企业所得税则相对复杂，这对于企业自身的机构管理造成了一定的负面影响。

因此，加强政策与税率的审定，减少政策和税率的不稳定性，可以改善企业所得税政策和税率的效率，减少企业所得税复杂性，更好地实现企业所得税的效率性。

税收职能税收的公平原则与效率原则税收职能税收的公平原则与效率原则税收职能是指税收所具有的内在功能，其具体表现则为税收的作用。

税收作为政府的一种分配行为，在性质上属于经济活动中的分配范畴，因此，税收的职能作用，也只能从税收与经济的关系中来考察。

一、税收与经济的关系税收实践证明，在市场经济条件下，经济越发展，税收越重要。

税收与经济的紧密关系表现在两个方面：经济决定税收和税收对经济的反作用。

经济决定税收，这是前提。

经济是税收得以存在和发展的基础。

经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度，并从根本上决定新税种的产生、发展和更替。

商品生产、贸易的发展和繁荣，使商品课税成为可能，而跨国经济的发展又促使税收分配范围的国际延伸，国际税收也随之产生和发展。

不仅如此，不同税种的构成、不同税制模式的选择，也在很大程度上受经济发展水平的制约。

如今，经济发展的全球化趋势日益加快，知识经济发展迅速，这些无疑都预示着税制将随经济的发展而面临新的创新和发展。

税收依赖于经济，只是一个方面。

从税收研究角度讲，更重要的还在于另一方面，即税收对经济具有反作用。

随着税收分配的广度和深度的增加，税收职能也随之拓展，税收对经济的影响和作用也不断扩大。

这主要表现在税收的财政地位的不断提高和税收对经济的宏观调控作用的日益加强。

正因为如此，税收也随经济的发展而日益受到世界各国政府的重视。

二、税收筹集国家财政收入的职能筹集国家财政收入是税收的首要职能，有的将其简称为税收的财政职能或财政收入职能。

由于税收分配是一种无偿分配，税收收入又具有及时、充裕、稳定、可靠的特点，因此，税收一直都是政府财政收入的主要来源。

特别是在现代经济中，绝大多数国家的财政收入的80%以上都是通过税收筹集的。

税收的财政职能决定了税收在财政中的重要地位。

税收与财政同属于分配范畴。

虽然税收是财政的一个有机组成部分，但它又具有相对的独立性，在财政分配关系中具有独特的地位。

这种独特的地位，不仅表现在税收具有独特的调控功能，而且税收活动对财政的意义重大。

税收制度的公平性与效率税收是国家财政收入的重要来源，同时也是影响经济社会发展的重要因素。

税收制度是一个国家财政走向稳健发展的重要保障，而公平性与效率是税收制度的重要评价标准。

本文探讨税收制度的公平性与效率。

一、什么是税收制度的公平性税收制度的公平性是指税收在实施过程中不偏袒某些群体而影响其他群体的财产和收入，在实施过程中应该均衡、公正，并体现纳税人的经济负担能力。

1、税法平等原则税法平等原则代表了税法的最基本，也是最重要的原则，它保证了税收的公平性。

税法平等原则要求对等情形下，相互享有相同的税收义务和相应的税收权利。

规定财产、收入等的纳税人，在同等情况下应该负担相同的税收。

2、税收调节作用税收在实施过程中，应该均衡、公正，并体现纳税人的经济负担能力。

税收的收取范围、调节力度等，都应该是合理的，以达到公平的收入和财产分配。

二、税收制度的效率税收制度的效率包括税收征收的效率和使用税收所得的效率。

1、税收征收的效率税收征收的效率是指采用税收征收手段时，要使税收成本最低，税收收入最大化，尽可能减轻纳税人的负担。

2、使用税收所得的效率使用税收所得的效率指在达到主要政策目标的前提下，为保证内部安排和管理的正常运转，使税收所得的使用尽量达到最佳的效果。

同时要控制税收的支出，合理布局和配置，实现经济效益和社会收益的平衡。

三、税收制度的优化税收制度的优化是指在坚持公平性和效率原则的前提下的，对税制进行改革和完善，以更好地适应国家经济发展和社会变革。

税收制度的优化应该从以下几个方面考虑：1、税收制度的合理性税收制度的设计应该符合社会和经济的需求，同时对于不同类型的企业和个人采取不同的税收政策，以实现不同政策目标。

2、税收调节力度的强度税收制度的调节力度应该与经济结构的变化相结合，合理调整税收体系，将税收的调节力度和目标进行统一。

3、税收科技化税收科技化提高了税收执法的效率，提高了税收数据的处理能力，并且实现了电子政务的信息化管理。

税收的公平和效率原则在我国税收发展中的应用研究摘要：税收是市场经济条件下政府取得财政收入的主要手段，一个国家的税制设计应在满足财政收入的前提下，尽量满足税收的公平与效率原则。

本文对税收的公平和效率原则以及两者之间的关系进行了概述，并对税收公平和效率原则在我国税收发展中的应用进行了分析。

关键词：税收；税收公平；税收效率；税制改革税收是市场经济条件下政府组织财政收入的主要手段，一国税制设计应在满足财政收入的前提下，尽量满足税收的公平与效率原则，有效地运用税收的公平和效率原则，协调各项税收之间的关系，可以进一步完善我国税制的设计，从而优化我国的税收体系。

一、公平原则如何征税对纳税人才是公平的，首先应该界定公平的涵义。

一般而言，公平是与价值判断相联系的社会伦理道德范畴，是国家想要达到的社会目标之一。

按要素分配是市场经济条件下的分配原则，要素的价格即是该要素获得的报酬，而要素的价格是要素市场供给和需求共同作用的结果。

在这种分配原则下，要素所有者在初始禀赋上的差异必然导致分配结果上的差异，因而市场经济条件下不可避免地存在着公平与效率的矛盾。

税收作为国家再分配的基本工具，自然应该体现国家追求社会公平的意图。

体现税制设计公平原则的最有说服力的理论是“纳税能力说”，其含义指的是就某一确定的财政总收入，根据纳税能力原则的要求，拥有相同能力的人必须交纳相同的税收，而具有较高能力的人则必须交纳更多一些，前者即称之为横向公平，后者则称之为纵向公平①。

无论是横向公平还是纵向公平，这两种原则的运用都要求有一种能对纳税能力进行衡量的数量标准。

从理想的角度看，这一标准应能反映每个人从所有可供他选择的机会中得到的全部福利，包括消费、财富的占有和对闲暇的享受等。

但这种全面的衡量标准不太现实，征税者与纳税者在纳税能力高低方面存在着信息的不对称，征税者只能通过观察纳税人的行动来大致地确定其能力高低。

税收的公平原则不仅体现在“纳税能力说”中，同时还体现在“受益原则”中。

税收效率与公平原则浅析税收作为财政收入的主体，随着经济的发展，所起的作用越来越重要。

而作为税收基本原则的税收公平与效率原则，也伴随着税收制度的不断深化改革，在经济发展中的矛盾逐渐呈现出来。

二者如何协调发展，促进经济增长，也愈来愈引起经济工作者的关注。

本文重点就人们对税收效率与公平原则的理解以及它们之间的关系进行了探讨。

一、税收基本原则税收原则，就是政府征税所应遵循的基本准则，包括税制的建立和税收政策的运用。

税收原则的思想萌芽可以追溯到很早以前。

如在中国先秦时期，就已提出平均税负的朴素思想，对土地划分等级分别征税；春秋时代的政治家管仲则更明确提出“相地而衰征”的税收原则，按照土地的肥沃程度来确定税负的轻重。

西方则在16、17世纪的重商主义时期提出了比较明确的税收原则，如英国经济学家威廉·配第就初步提出了“公平、便利、节省”等税收原则。

但一般认为，最先系统、明确提出的税收原则是亚当·斯密的“税收四原则”，即“税收公平原则，税收确实原则、税收便利原则、税收节省原则”。

此后，税收原则的内容不断得到补充和发展，其中影响最大的当属集大成者阿道夫·瓦格纳提出的“税收四方面九原则”，即财政原则，包括充分原则和弹性原则；国民经济原则，包括税源的选择原则和税种的选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和公平原则；税务行政原则，包括确实原则、便利原则、最少征收费原则即节省原则。

而在现代西方财政学中，通常又把税收原则归结为“公平、效率、稳定经济”三原则。

综合关于税法基本原则的论述，均是围绕财政收入、国民经济和社会政策三方面而论，他们认为的最高原则就是“效率”和“公平”。

我国经济学界也认同此种观点，并且税收效率与公平原则也是我国税法基本原则。

二、税收效率原则税收效率原则指税收活动要有利于经济效率的提高。

它要求以最小的费用获得最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或者最大限度地减轻对经济发展的妨碍。

关于税制改革中公平与效率原则的分析摘要：随着中国的财税体制不断的深化，所依据的税收原则公平与效率也在不断的变化，如何正确处理两者之间的关系对经济的健康发展有着极其重要的作用。

根据公平与效率的基本理论，回顾了中国税制改革的历程，进而分析了不同的时期中国依据的公平与效率原则是不同的，效率优先兼顾公平这一指导思想对中国的经济发展虽然起到了一定的作用，但也带来了一系列的问题。

针对中国目前的经济发展情况，中国应该建立以公平为核心的指导思想来进行财税体制改革，促进中国经济的稳定发展。

关键词：公平效率；税制改革；公平优先1.引言如何处理公平与效率之间的关系，更好的发挥税收对国民经济的调控和促进作用，是一个存在很大分歧的难题。

在中国深化税制改革中，正确处理公平与效率的关系能够完善中国的税制结构，促进中国经济的健康发展。

公平是基本的税收原则。

国外学者对此比较统一的定义为：税收公平，是指纳税人之间在税收的负担上应公正、平等，即国家征税要使每个纳税人承受的税收负担与其经济负担能力相适应，并使纳税人之间的税收负担水平相均衡。

税收效率是指以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益。

然而，国内大多数学者认为两者是矛盾统一的：税收公平与税收效率是相互促进，互相协调的；但是，在具体税种的设计上，二者又是相互矛盾的，往往难以兼顾。

2.税收公平与效率原则的基本理论税收公平包括：一是相同纳税能力的人负担相同的税收；二是不同纳税能力的人负担不同的税收。

税收效率原则是指税收对资源配置和经济运行不产生影响，从而使税收额外负担最小，额外收益最大。

而税收的公平与效率原则是既矛盾又统一的。

公平原则强调的是税收负担，而效率原则强调税收应尽量避免对经济产生干扰，实现资源的有效配置和经济的稳定增长，要实现这一目标，就会产生贫富差距，从而破坏公平原则。

但从整个经济运行的方面来看，公平原则是实现税收效率原则的前提。

只有以达到一定程度的公平原则为前提，才能谈及效率问题。

公平与效率国际税收制度的平衡之道公平与效率：国际税收制度的平衡之道摘要：国际税收制度旨在实现公平与效率的平衡。

然而，由于各国的不同经济实力、税收政策和利益诉求，这个平衡非常难以达到。

本文将探讨国际税收制度在维持公平和提高效率方面所面临的挑战，并提出应对这些挑战的策略。

第一部分：公平的挑战在国际税收制度中，实现公平面临着许多挑战。

首先，跨国公司往往通过利用税收规定的漏洞和国际税收避免策略来减少纳税。

这使得一些发展中国家失去了应有的税收收入，加剧了贫富差距。

其次，不同国家对利润的定义和计算方式存在差异，导致难以确定应纳税额。

此外，税收信息的透明度和共享程度也存在不足，使得跨国公司难以被纳税国追踪并要求其履行税务义务。

为解决上述问题，国际社会可采取以下策略。

首先，制定更为严格的国际税收法规，封堵税收漏洞，减少税收避免行为。

其次，加强国际合作，提高税收信息的透明度和共享程度，使纳税国能够更有效地追踪跨国公司并要求其履行税务义务。

此外，在制定税收政策时，应考虑到发展中国家的特殊情况，采取措施减少贫富差距，确保公平分配税收收入。

第二部分：效率的挑战除了公平，国际税收制度还面临着提高效率的挑战。

当前，不少国家存在高税率和复杂税制的问题，这可能导致企业和个人逃税或通过非法手段规避税收。

此外，税收征管效率低下也会导致大量时间和资源的浪费。

为改善国际税收制度的效率，国际社会可采取以下措施。

首先，降低税率并简化税制，减少税收规模和复杂性，从而提高纳税人的合规性。

其次，加强税收征管能力，提高税务机构的效率，通过合理的风险评估和精确的纳税人分类，实现税收的准确评估和征收。

另外，借助数字化技术，建立更加智能化的税务管理系统，提高信息的获取和处理效率，减少人工干预带来的错误。

第三部分：公平与效率的平衡之道实现公平和效率的平衡是国际税收制度的核心目标。

为此，我们需要在维护公平的同时提高效率，并找到二者的共同点。

首先，简化税收规则和程序可以提高效率，并减少不公平现象的出现。

08公司理财3班杨如思 2 林松焕２邓丽荣 2浅议税收中的公平原则与效率原则摘要:随着我国财税体制改革的不断深入，税收在国民经济中的地位和作用将越来越加强。

要进一步强化我国的税收管理，充分发挥税收在市场经济下对国民经济的调节效应，必须妥善处理税收调节经济中的公平与效率的关系,社会经济资源的最佳配置和有效使用是人类谋求可持续发展的要求,而人在社会生产中的起点、机会、过程和结果的公平,也是人类经济活动追求的目标。

在当代社会里,制定一个良好税制，应符合公平、效率、稳定、确实、便利、节省等要求。

其中,税收公平原则和效率原则是两项最基本的原则，两者既是统一的又是排斥的。

本文主要通过以下几个方面展开论述：一、税收效率原则与公平原则内涵及关系。

二、我国税收公平与效率现状。

三、实现公平与效率的有机结合及相关对策。

关键词:税收效率公平调控征管前言: 税收原则是税收学中的一个基本理论问题，也是一个经常被争论的问题。

不同时期、不同学者对税收原则的认识和阐述,都存在着较大的差异。

我们认为,税收本身是一个历史的、发展的概念，人们对税收现象和本质的认识也存在一个不断完善的过程。

因此，作为人们对税收认知的一种反映,税收原则也是不断发展的，我们应以发展的眼光来看待税收原则问题。

税收公平原则与效率原则的内涵及关系(一）税收公平原则的理论含义税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。

它包括三个方面的含义:一是税收负担的公平,包括税收的横向公平——相同纳税能力的人缴纳相同的税和纵向公平——不通纳税能力的人缴纳不同的税;二是税收的经济公平，即通过税收机制建立机会平等的经济环境,实现起点的公平。

;三是税收的社会公平，即通过税收机制对社会成员个人的收入进行调节,以征税或补贴方式实现社会成员间利益上的相对公平,实现结果的公平。

(二)税收效率原则的理论含义税收的效率原则指的是以尽量小的税收成本区的尽量大的税收收益它通过税收成本与税收收益的比较得以衡量。