采购与付款循环内部控制(例)

1 采购与付款循环内部控制评价程序表

被审计单位名称 编制人及日期 索引号 IC02

被审会计报表属期 复核人及日期 页 次

1/1

评价步骤 评 价 程 序

执行情况说明

底稿索引号

1

2

3

4 提示:以下部分为常规性内控评价程序，审计人员可初步了解采购与付款业务流程、业务管理制度等内部控制体系,对采购与付款控制环节及控制点进行描述，同时实施测试评价内部控制制度设计合规性、执行有效性。

询问与采购与付款业务相关部门人员，完成采购与付款业务循环调查问卷。

（1)查阅相关内部控制资料,观察（了解）业务运行情况，描述采购与付款业务流程.

(2）执行穿行测试，评价采购与付款内部控制系统设计是否合理、适当。能否实现以下目标:

①所记录的购货确实已收到；

②已经发生的购货业务均已登记入帐，且披露恰当；

③遵守相关的法律法规；

④防止采购与付款过程中错误和舞弊的发生。

符合性测试,评价采购与付款内控制度合规性、有效性：

（1)对重要业务或典型业务进行测试，评价内部控制是否符合规定并有效执行。

（2)对某项控制特定环节，选择上一期同类业务进行检查，评价该环节控制措施是否一贯执行。

若发现控制环节的重大缺陷，应在底稿中列示，并提出相关完善控制的建议.

IC02—1

IC02-2

IC02-3

IC02—4

测试结论：经测试,与该业务循环相关的内部控制：

①设计合理且保证目标的实现( )

②基本合理且保证目标的实现（ ）

③设计有一定缺陷但尚可保证目标的实现（ ）

④设计不合理难以保证目标的实现（ )

⑤其他（ ）

项目经理复核意见:

注:一般常规审计可在执行每一步骤后，须根据对内部控制的评价结果，决定是否执行后续测试程序.但要求出具内部控制评价报告的审计项目,须执行全部审计程序.

审计人员执业时可参看《大信会计师事务有限公司内部控制评价技术标准》。

采购与付款循环内部控制调查问卷

被审计单位名称 调查人及日期 索引号 IC02— 2 1

被审会计报表属期 复核人及日期 页 次 1/3

控制环节及控制点调查

被调查部门 被调

查人 调查

结果 初步

评价 备 注

一．岗位分工与授权批准

1、是否建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的岗位相互分离、制约和监督？

2、是否对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求？

3、审批人是否根据采购与付款业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批，是否存在超越审批现象?

4、经办人是否在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务?

二．请购与审批

1、是否建立采购申请制度？

2、是否依据购置物品或劳务类型,确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序?

3、是否建立采购业务的预算管理制度?

4、对于预算内采购项目，具有请购权的部门是否严格按照预算执行进度办理请购手续？

5、对于超预算和预算外采购项目,具有请购权的部门是否对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续？

6、在正式填制订购单之前是否向不同的供应商索取价格、质量、付款条件等资料，以确定最佳供货来源？

7、是否建立严格的请购审批制度？

8、对于超预算和预算外采购项目，是否明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批?

三．采购与验收

1、是否建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定？

采购与付款循环内部控制调查问卷

被审计单位名称 调查人及日期 索引号 IC02—1 3 被审会计报表属期 复核人及日期 页 次 2/3

控制环节及控制点调查

被调查部门 被调

查人 调查

结果 初步

评价 备 注

2、是否根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式.一般物品或劳务等的采购是否采用订单采购或合同订货等方式 ？

3、对一些大宗交易,采购部门是否采用一套有效的指标程序来进行？

4、订购单是否预先连续编号,并经被授权的采购人员签名？

5、采购部门是否与仓储、会计、验收和运输部门分离；货物的采购人是否同时担任货物的验收工作？

6、单位是否根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明？

7、收货的职能是否由独立于请购、采风和会计部门人员来承担?

四．退货与折让

1、是否建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定?

2、决定退货时，采购部门是否编制退货通知单,通知单是否经授权人审核批准？

3、运输部门将货物退回后,是否及时通知采购部门和会计部门？

4、折让金额是否经被授权的高级管理人员批准许可？

五．付款

1、财会部门在办理付款业务时，是否对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核？

2、是否建立预付账款和定金的授权批准制度,以加强预付账款和定金的管理？

3、是否由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项？

采购与付款循环内部控制调查问卷

被审计单位名称 调查人及日期 索引号 IC02-1

被审会计报表属期 复核人及日期 页 次 3/3 4 控制环节及控制点调查

被调查部门 被调

查人 调查

结果 初步

评价 备 注

4、已到期的应付款项是否经有关授权人员审批后方办理结算与支付?

5、付款人是否同时担任记录应付账款的职务？

六．会计记录

1、应付帐款的记录是否由独立于请购、采购、验收、付款的人员来进行？

2、应付帐款的入帐是否以取得和审核的各种必要凭证为依据?

3、会计部门是否根据付款凭证、支票登记簿、付款日记帐和有关的记帐凭证,登记明细帐和总帐帐簿？

4、相关的总账与明细账户是否由不同的人员分别登记，定期核对？

5、相应明细账是否定期与供应商核对，核对工作是否由经授权的独立于明细账的记账员来办理？

七．监督检查

1、是否建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限？

2、是否定期和不定期地监督检查采购与付款业务内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门是否及时报告，责成有关部门查明原因，采取措施加以纠正和完善？

调查结果备选：①是 ②否 ③不适用；

初步评价备选：①可信赖程度高 ②可信赖程度较高 ③可信赖程度中 ④可信赖程度较低 ⑤可信赖程度低；

参考评价权重：①岗位分工与授权20％ ②请购与审批20% ③采购与验收20％ ④退货与折让10% ⑤付款10％ ⑥会计记录10% ⑦监督检查10％。如果发现控制环节的重大缺陷，可能对会计报表产生重大影响,项目经理可以对该控制环节评分减至零或负数，从而对该业务循环评分进行修正.

调查结论与评价：1、经调查,认为投资循环的内控可信赖度为：高（ ） 较高（ ） 中（ ） 较低( ） 低（ ）

2、该循环是否需作进一步的测试：是（ ) 否( )

注:1、该业务循环须由高级审计员以上资格人员或经项目经理授权的其他审计人员执行；

2、填列不适用时请简要说明原因.

采购与付款循环内部控制流程图（或文字描述）

被审计单位名称 编制人及日期 索引号 IC02-2

审计期间 复核人及日期 页 次 1/1 5 流程图：

在实施初步测试之后进行分析评价：

1、与调查问卷的控制程序和控制点进行比较,是否遗漏了关键的控制点?

2、从控制的基本原则出发，从效果的角度评价内部控制的合理性。

3、根据公司业务的发生频率，依据成本与效益的原则，从效率的角度分析内部控制的合理性。

4、从内部控制目标的角度进行综合评价(考虑重要性及成本效益原则)。

采购与付款循环内部控制穿行测试记录

被审计单位名称 编制人及日期 索引号 IC02—3

投 资 项 目 复核人及日期 页 次 1/2 6 初步测试内容：

1、岗位分工与授权批准

测试项目 采购与付款业务岗位责任制的完备性 已建立严格的授权审批制度 不存在越权

审批 审批后方办理采购与付款

业务

测试结果一

测试结果二

控制环节的评价：

2、请购与审批

测试项目 采购申请制度的完备性 采购业务预算管理制度的完备性 请购审批制度的完备性 超预算及预算外项目经审核后方办理请购

测试结果一

测试结果二

控制环节的评价：

3、采购与验收

测试项目 采购与验收管理制度的

完备性 一般物品采用定单采购或合同定货 大宗交易采购的控制的完备性 采购部门与仓储、会计、验收、运输部门分离 采购员与验收员职责分离 独立的验收部门进行验收，出具验收证明

测试结果一

测试结果二

控制环节的评价:

4、退货与折让

测试项目 退货管理制度的完备性 折让经被授权人批准

测试结果一

测试结果二

控制环节的评价：

采购与付款循环内部控制穿行测试记录

被审计单位名称 编制人及日期 索引号 IC02—3

投 资 项 目 复核人及日期 页 次 2/2