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精选资料 采购与付款循环内部控制评价程序表
被审计单位名称 编制人及日期 索引号 IC02
被审会计报表属期 复核人及日期 页 次 1/1
评价步骤 评 价 程 序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
3
4 提示：以下部分为常规性内控评价程序，审计人员可初步了解采购与付款业务流程、业务管理制度等内部控制体系，对采购与付款控制环节及控制点进行描述，同时实施测试评价内部控制制度设计合规性、执行有效性。
询问与采购与付款业务相关部门人员，完成采购与付款业务循环调查问卷。
（1）查阅相关内部控制资料，观察（了解）业务运行情况，描述采购与付款业务流程。
（2）执行穿行测试，评价采购与付款内部控制系统设计是否合理、适当。能否实现以下目标：
①所记录的购货确实已收到；
②已经发生的购货业务均已登记入帐，且披露恰当；
③遵守相关的法律法规；
④防止采购与付款过程中错误和舞弊的发生。
符合性测试，评价采购与付款内控制度合规性、有效性：
(1)对重要业务或典型业务进行测试，评价内部控制是否符合规定并有效执行。
(2)对某项控制特定环节，选择上一期同类业务进行检查，评价该环节控制措施是否一贯执行。
若发现控制环节的重大缺陷，应在底稿中列示，并提出相关完善控制的建议。
IC02-1
IC02-2
IC02-3
IC02-4
测试结论：经测试，与该业务循环相关的内部控制：
①设计合理且保证目标的实现（ ）
②基本合理且保证目标的实现（ ）
③设计有一定缺陷但尚可保证目标的实现（ ）
④设计不合理难以保证目标的实现（ ）
⑤其他（ ）
项目经理复核意见：
注：一般常规审计可在执行每一步骤后，须根据对内部控制的评价结果，决定是否执行后续测试程序。但要求出具内部控制评价报告的审计项目，须执行全部审计程序。
审计人员执业时可参看《大信会计师事务有限公司内部控制评价技术标准》。 ----------------------------
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采购与付款循环的内部控制探析
作者：余晓丹
来源：《时代经贸》2017年第34期
【摘 要】在企业的生产经营活动中，采购与付款业务密切关联着企业资金，是企业正常经营中非常重要的环节，是企业运行的基础，对此企业应拟定采购与付款交易的内部控制制度，健全业务记载的控制系统，增强其业务流程关键点的控制，及时进行制约和监督。
【关键词】内部控制；采购与付款循环；改进措施
一、采购与付款循环的内部控制概述
（一）采购与付款循环内部控制的相关概念
内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
采购与付款循环的内部控制指为了规范企业采购与付款活动，防范采购与付款过程当中的差错与舞弊，保证采购在满足生产和销售的前提下，最大限度地降低采购成本而选择的一系列控制措施。企业采购和付款业务是指在物资交易过程当中，由于会出现各种特殊情况，继而导致采购的最终结果跟预期目的不太吻合的程度。采购和付款将受到许多因素的影响，它是在采购的各个方面存在。那么毫无疑问也会在很大程度上影响采购活动的进行。
（二）采购与付款循环内部控制的一般流程
1、采购业务流程
（1）市场部根据需求分析和市场调研制定年度销售计划。
（2）仓储部门根据库存情况（使用部门根据自身需要）提出采购申请。
（3）采购部门根据收到的采购申请进行物资采购活动，对一些大额、重要的采购项目采取招标方式确定供应商。
（4）独立的验收部门根据订购单对数量、质量等进行验收核对。 龙源期刊网
采购流程主要风险主要管控措施符合性问题回答备注
1．公司有无书面的采购操作流程文本？
2．公司的采购类型或方式有哪几种？
3．负责采购的部门有哪些？分别负责何种类型
的采购？
4．采购部门的组织结构？是否定期进行人员轮
换？
5．公司一般的购货流程是如何运转的？
6．公司是否每年制订采购计划，请介绍一下制
订的流程？是否依据生产和营销计划来制订采购
计划？（公司制订采购计划的依据是什么）
7．采购计划是否有变更，如果有变更请描述变
更的流程。
8．请介绍一下采购需求从提出、审批通过到采
购部进行处理的过程。
9．公司是否定期核对采购计划执行情况？
10．超采购计划的采购需求是否经合理的批准？
11．公司是否存在紧急采购？流程是什么？
12．公司如何选择供货商？是否有相关的政策？
13．供货商档案的保管采用何种方式？有无保密
措施？
14．供货商资格是否需定期审核？
15．供货商档案的授权接触控制是如何设置？a.
使用系统的逻辑接触控制？
b. 手工管理的档案是否有相关的保密政策，并
由专人管理？
16．采购商品的定价如何确定，是否包括在供货
商主档案中？采购与付款循环内部控制调查问卷
1.编制需求计划与采
购计划
2.请购
3.选择供应商
4.确定采购价格第一，生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求
准确、及时地编制需求计划。需求部门提出需求计划时，
不能指定或变相指定供应商。对独家代理、专有、专利等
特殊产品应提供相应的独家、专有资料，经专业技术部门
研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。第二，
采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度
生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，
结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过量
或不足。第三，采购计划应纳入采购预算管理，经相关负
责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。需求或采购计划不合理、不按
实际需求安排采购或随意超计
划采购，甚至与企业生产经营
计划不协调等。
缺乏采购申请制度，请购未经
适当审批或超越授权审批，可
名称规格/型号数量金额（元）其他1.付款方式2.实际已付（日期、金额）3.资金计划4.合同评审5.审批及公章1.申请2.审批2.单价：报告vs合同3.询比价资料4.验收/交期5.交接6.备注1.完整性备注
合同&采购综合内部控制测试表
合同名称或合同号合同日期合同中的信息合同中的财务控制测试（3.5为是非题，“√”表示是，“X”表示否；其他按实际情况填写）合同中的采购控制测试（是非题，“√”表示是，“X”表示否；其他按实际情况填写合同条款的测试（1.2.3为是“X”表示否；备
2.准确性备注3.合规性备注
试（1.2.3为是非题，“√”表示是，“X”表示否；备注表示补充）
