中级财务会计练习题 收入 费用补充练习

第十三章收入、利润一、填空题：1、收入是指企业在形成的、会导致增加的、与所有者投入资本无关的的总流入。

2、收入包括和。

3、利润总额＝+ - 。

4、营业利润＝ - - --- - +(-) +(-) 。

5、净利润＝ - 。

6、应纳税所得与利润总额之间的暂时性差异有和。

7、确认收入必须同时具备以下五个条件：（1），（2），（3），（4）。

（5）。

8、资产的账面价值大于计税基础会产生；资产的账面价值小于计税基础会产生；负债的账面价值大于计税基础会产生；负债的账面价值小于计税基础会产生。

9、提供劳务的结果能可靠估计时应采用确认收入。

10、资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照规定确定的与按照规定确定的，对于两者之间的的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关递延所得税负债与递延所得税资产。

二、判断题：1、企业在发出商品后即可确认收入。

2、分期收款销售商品应在合同约定的收款日期确认收入。

3、采用托收承付方式销售商品应在办妥托收手续时确认收入。

4、转让无形资产的收入应记入其他业务收入。

5、无法支付的应付账款应转入营业外收入。

6、“所得税费用”账户应与“应交税费—应交所得税”账户记录的金额一致。

7、应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债。

8、可抵扣暂时性差异均应确认为递延所得税资产。

9、企业实现的净利润应首先发放股利。

10、计提资产减值准备会产生暂时性差异。

11、罚款支出会产生暂时性差异。

12、利润总额和应纳税所得额之间的差异是会计准则和税法规定不一致造成的。

13、国债利息收入不是暂时性差异。

14、暂时性差异应在会计核算是体现出来，计入递延所得税资产或递延所得税负债。

三、单项选择题：1、下列中属于收入的是（）。

A转让原材料的收入 B转让固定资产的收入 C出售股票的收入 D接受捐赠收入2、下列各项属于可抵扣暂时性差异的是（）。

A业务招待费超支 B捐赠支出 C固定资产账面价值大于计税基础D固定资产账面价值小于计税基础3、结转后可能有余额的账户是（）。

页眉内容《中级财务会计》补充练习题（答案）目录金融资产...................................................................................... 错误！未定义书签。

对外投资...................................................................................... 错误！未定义书签。

固定资产...................................................................................... 错误！未定义书签。

投资性房地产.............................................................................. 错误！未定义书签。

长期负债（借款费用）.............................................................. 错误！未定义书签。

收入、费用和利润...................................................................... 错误！未定义书签。

非货币性资产交换...................................................................... 错误！未定义书签。

债务重组...................................................................................... 错误！未定义书签。

金融资产1、A公司应作如下会计处理：（1）①2006年1月10日，购入B公司的公司债券时：借：交易性金融资产——成63 250 000应收利息750 000投资收益500 000贷：银行存款64 500 000②2006年3月2 日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时借：银行存款750 000贷：应收利息750 000③2006年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入时：借：应收利息 3 000 000贷：投资收益 3 000 000（2）①2006年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产——公允价值变动550 000贷：公允价值变动损益550 000②2006年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益 1 100 000贷：交易性金融资产——公允价值变动 1 100 000 （3）2007年3月2 日，收到持有B公司的公司债券利息时：借：银行存款 3 000 000贷：应收利息 3 000 000（4）借：银行存款 6 5000 000 贷：交易性金融资产——成本63 250 000——公允价值变动550 000投资收益 1 200 000 同时，借：投资收益550 000贷：公允价值变动损益550 0002、假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：（1）2006年5月6日，购入股票借：应收股利75 000 可供出售金融资产——成本 5 005 000贷：银行存款 5 080 000（2）2006年5月10日，收到现金股利借：银行存款75 000贷：应收股利75 000（3）2006年6月30日，确认股票的价格变动借：可供出售金融资产——公允价值变动195 000 贷：资本公积——其他资本公积195 000 （4）2006年12月31日，确认股票价格变动借：资本公积——其他资本公积200 000 贷：可供出售金融资产—公允价值变动200 000 （5）2007年5月9日，确认应收现金股利借：应收股利100 000 贷：投资收益100 000 （6）2007年5月13日，收到现金股利借：银行存款100 000 贷：应收股利100 000 （7）2007年5月20日，出售股票借：银行存款 4 900 000 投资收益105 000可供出售金融资产——公允价值变动 5 000贷：可供出售金融资产——成本 5 005 000 资本公积——其他资本公积 5 000对外投资1、（1）债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益的计算如下表：（2）乙公司有关该项投资的会计分录如下：①取得的持有至到期投资时：借：持有至到期投资——成本 5 000 000——利息调整177 300贷：银行存款 5 177 300②2004年末计提利息时：借：应收利息300 000贷：持有至到期投资—利息调整41 135投资收益258 865③2005年初收到2004年度的债券利息时：借：银行存款300 000贷：应收利息300 000 2005年末计提利息时借：应收利息300 000 贷：持有至到期投资——利息调整43 192 投资收益256 808④2006年初收到2005年度的债券利息时：借：银行存款300 000 贷：应收利息300 000 2006年末计提利息时：借：应收利息300 000 贷：持有至到期投资——利息调整45 351 投资收益254 649⑤2007年初收到2006年度的债券利息时：借：银行存款300 000 贷：应收利息300 000 2007年末计提利息时：借：应收利息300 000 贷：持有至到期投资——利息调整47 622 投资收益252 378⑥2008年初到期兑付并收回2007年度利息时：借：银行存款 5 300 000 贷：持有至到期投资——成本 5 000 000 应收利息300 0002、（1）2007年1月1日借：长期股权投资——B公司500贷：银行存款500（2）2007年5月2日借：应收股利80贷：长期股权投资－B公司80（3）2008年5月2日借：应收股利240贷：投资收益160长期股权投资－B公司80（4）2009年5月2日借：应收股利160长期股权投资－B公司80贷：投资收益2403、（1）借：长期股权投资——乙公司（成本）1000贷：银行存款1000（2）借：应收股利60（200×30％）贷：长期股权投资——乙公司（成本）60借：银行存款60贷：应收股利60（3）借：长期股权投资——乙公司（损益调整）360（1200×30％）贷：投资收益360（4）借：应收股利90（300×30％）贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）90借：银行存款90贷：应收股利90（5）借：投资收益180（600×30％）贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）180（6）此时，长期股权投资新的账面价值＝（1000－60）＋（360－90－180）＝1030（万元），应计提减值准备：1030－900＝130（万元）。

中级财务会计补修综合练习一、单项选择（每小题1分，共10分）一、单选部分练习题1．财务会计的基本目标是（ A）。

A．提供会计信息 B．参与经济决策C．控制经济活动 D．进行价值管理2．企业选择会计处理方法时，应当采用不多计资产或收益、不少计负债或费用的会计处理方法，使会计核算尽可能建立在比较稳妥可靠的基础上。

该要求体现的会计信息质量特征是( C )。

A．可靠性 B．重要性C．谨慎性 D．相关性3．企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（ B）。

A．管理费用 B. 财务费用C．营业外支出 D. 其他业务成本4．企业将存款划入某证券公司，委托其代购即将发行的H公司股票。

对该笔存款，企业的核算账户为( D )。

A．银行存款 B．股本C．长期股权投资 D．其他货币资金5．确认坏账的条件之一是债务人逾期未履行偿债义务超过（ C ）年。

A．1 B．2C．3 D．56．应收账款的产生原因是( C )。

A．现销 B．产品的销售业务C．赊销 D．其他销售业务7．确定企业存货范围的基本原则是( D )。

A．存放地点 B．交货时间C．交货地点 D．法定产权8．无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的（ D）。

A．可辨认的货币性资产 B. 可辨认的非货币性资产C．不可辨认的货币性资产 D. 不可辨认的非货币性资产9．下列各选项中，不属于长期负债的是(A )。

A．应交税费 B．长期借款C．应付债券 D．预计负债10．下列各选项中，不属于财务报表内容的是( C)。

A．资产负债表 B．利润表C．盈利预测表 D．所有者权益变动表11．会计信息的最高层次的质量要求是（ A）。

A．有用性 B. 可理解性C．重要性 D. 可靠性12．下列银行转账结算方式中，只可用于同城结算的是（ B ）。

A．商业汇票结算 B．支票结算C．委托银行收款结算 D．银行汇票结算13．在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货账面余值最大的存货计价方法是（ A）。

中级财务会计-收入、费用和利润1、下列各项中，不属于企业收入的是（）。

A.企业销售代制品取得的收入B.企业出售无形资产所得价款C.企业销售材料所得价款D.企业进行股权投资所取得的股利收入2、在收取手续费的代销方式下，受托方按（）确认收入。

A.受托代销商品的成本B.受托代销商品的实际售价C.应收取的手续费D.受托代销商品的售价与应收取的手续费之和3、企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记（）科目。

A.营业外支出——非流动资产处置损失B.营业外支出——盘亏损失C.营业外支出——非常损失D.固定资产清理4、下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是（）。

A.各损益类科目每月月末需结出本月发生额B.各损益类科目每月月末需结出月末累计余额C.各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目D.在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目5、某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO万元，本期结转完工产品成本100万元。

假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（）万元。

A.5B.15C.25D.356、某企业2002年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。

该企业2002年所得税费用为（）万元。

A.3102B.326.7C.343.2D.349.87、下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是（）。

A.在收取手续费方式下发出委托代销商品B.发出分期收款销售的商品C.在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托收手续D.将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户8、下列各项中属于收入的是（）。

A.接受捐赠获得的现金资产B.物流公司代其他运输企业收取的运输费C.溢价发行债券获得的溢价D.出租包装物取得的租金9、如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，在（）的情况下，应按已收或者预计能够收回的金额确认劳务收入，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。

一、单选题1、下列各项中，属于在某一时点确认收入的是（）。

A.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项B.酒店管理服务C.为客户建造办公大楼D.为客户定制的且有可替代用途的产品正确答案：D2、下列各项中，应确认为工业企业其他业务收入的是（）。

A.出售固定资产净利得B.罚款收入C.出售无形资产净利得D.材料销售收入正确答案：D3、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后，若将其用于连续生产应税消费品时，由受托方代扣代缴的消费税应记入的科目是（）。

A.应交税费——应交消费税B.委托加工物资C.税金及附加D.管理费用正确答案：A4、下列关于合同取得成本和合同履约成本的相关处理，表述不正确的是（）。

A.企业应当根据预期向客户转让与资产相关的商品的时间，对资产的摊销情况进行复核并更新，并作为会计估计变更处理B.在确定合同履约成本和合同取得成本的减值损失时，企业应当首先确定合同履约成本和合同取得成本的减值损失，然后再确认其他资产减值损失C.对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益D.合同履约成本和合同取得成本的账面价值，高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额，应当将超出部分计提减值准备正确答案：B5、甲公司系增值税一般纳税人，其发生的下列税费中，不应计入相应资产成本的是（）。

A.收购未税矿产品代扣代缴的资源税B.购入商品的进口关税C.购置用于不动产扩建工程的工程材料支付的增值税D.购入作为非货币性福利发放给生产工人的商品支付的增值税正确答案：C二、多选题1、下列各项中，属于收入特征的有（）。

A.收入与所有者投入资本无关B.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入C.收入一定导致企业资产的增加D.收入会导致企业所有者权益的增加正确答案：A、B、D2、下列各情形中，通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中的其他不可明确区分的有（）。

一、单选题1、下列项目中，属于合同取得成本的是（）。

A.差旅费B.投标费C.销售佣金D.为准备投标资料发生的相关费用正确答案：C解析：销售佣金属于企业为取得合同发生的增量成本，属于合同取得成本。

2、采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在（）时确认收入。

A.收到货款B.收到代销清单C.开出发票收到货款D.发出商品正确答案：B解析：采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入。

3、甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2 000元，商业折扣10％，增值税税率为16％，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。

甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问题），则应收账款的入账金额为（）元。

A.2 490B.2 238C.2 106D.2 320正确答案：B解析：应收账款的入账金额＝2 000×（1－10％）×（1＋16％）＋150＝2 238（元）。

4、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是（）。

A.在途物资B.主营业务成本C.发出商品D.库存商品正确答案：C解析：销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”等科目核算。

5、企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应（）。

A.增加销售费用B.冲减主营业务成本C.冲减主营业务收入D.增加营业外支出正确答案：C解析：销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让，应在实际发生时冲减当期销售商品收入（主营业务收入）。

6、甲公司于2019年10月5日接受一项安装服务,合同期为8个月，合同总收人为180万元,已经预收70万元,余款在安装完成时收回。

至2019年12月31日已发生的成本为67.5万元,预计完成劳务还将发生成本45万元。

公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度,则该公司2019年应确认的营业收人为（ )万元。

财务会计第十五章（收入、费用和利润）练习题及参考答案一、20×8年9月1日，甲公司于客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计20×9年12月31日完工；合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。

截止20×8年12月31日，甲公司实际发生成本3000万元。

20×9年初由于合同变更而增加收入200万元。

同时由于物价上涨的原因，预计总成本将变为11000万元。

截止20×9年12月31日，甲公司实际发生合同成本7700万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计，则20×9年度甲公司对该建造合同确认的收入是多少万元。

参考答案：20×8年年末合同完工进度=3000/10000= 30%20×8年度对该项建造合同确认的收入=12000×30%=3600（万元）20×9年年末合同完工进度=7700/11000=70%20×9年年末合同总收入=12000+200=12200（万元）20×9年对该项建造合同确认的收入=12200×70%－3600=4940（万元）二、乙公司于20×7年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1000万元，分5年于每年年末收取。

假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。

若实际利率为7.93％，则乙公司20×8年度因该项销售业务应冲减的财务费用为( )万元。

A.52.61B.68.47C.69.73D.84.33参考答案：A2007年初销售时：借：长期应收款 1000贷：主营业务收入 800未确认融资收益 2002007年确认利息收入和收取价款2007年利息收入＝年初长期应收款摊余成本800×实际利率7.93％＝63.44万元借：银行存款 200贷：长期应收款 200借：未确认融资收益 63.44贷：财务费用 63.442007年末长期应收款摊余成本＝年末长期应收款账面余额（1000－200）－未确认融资收益（200－63.44）＝800－136.56＝663.44万元2008年利息收入＝年初长期应收款摊余成本663.44×实际利率7.93％＝52.61万元因此，选项A为正确答案。

一、单选题1、在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自（）起施行2017年新修订的《企业会计准则第14号--收入》。

A.2021年1月1日B.2020年1月1日C.2018年1月1日D.2019年1月1日正确答案：C2、关于收入，下列说错误的是（）A.收入必然会导致所有者权益增加B.收入的取得会导致资产的增加或负债的减少C.收入是企业日常活动形成的经济利益总流入D.收入不一定导致所有者权益增加正确答案：D3、在收取手续费的代销方式下，受托方按( )确认收入。

A.受托代销商品的成本B.受托代销商品的实际售价C.受托代销商品的售价与应收取手续费之和D.应收取的手续费正确答案：D4、报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（）。

A.冲减本年度主营业务收入及相关的成本、税金B.冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金C.直接调整年初未分配利润D.冲减退回年度的收入、成本及税金正确答案：B5、企业发生以前年度的销售退回时(非资产负债表日后事项),其冲减的销售收入应在退回当期记入（）。

A.营业外收入B.主营业务收入C.以前年度损益调整D.营业外支出正确答案：B二、多选题1、企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列（）条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：A.该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源B.该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本C.该成本预期能够收回D.该成本预期不能收回正确答案：A、B、C2、下列各项收入中,属于工业企业的其他业务收入的有（）。

A.提供运输劳务所取得的收入B.销售材料产生的收入C.出租无形资产所取得的收入D.提供加工装配劳务所取得的收入正确答案：A、B、C3、下列有关收入确认的表述中,正确的有（）。

收入练习1.华美公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务，销售实现时结转销售成本。

华美公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

2014年12月华美公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，华美公司与A公司签订协议，采用预收款方式向A公司销售一批甲产品，该批产品售价为40万元，成本为30万元。

协议约定，A公司应在签订协议时预付60%货款（不含增值税价款计算），剩余部分在12月20日交付。

假定华美公司在收到剩余货款时，发出商品，开具增值税专用发票，增值税税额为6.8万元。

（2）12月2日，与B公司签订协议，向B公司销售商品一批，销售价格为200万元，增值税为34万元。

该协议规定，华美公司应在2015年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。

该批商品的实际成本为160万元。

商品已发出。

（3）12月5日，华美公司委托C公司销售产品2000件，商品已经发出，每件成本为150元。

合同约定，C公司按照每件200元出售，华美公司按照不含增值税价格的10%向C公司支付手续费。

12月31日，C公司对外出售1000件，同时开出代销清单给华美公司。

（4）12月6日，对D公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为400万元，增值税税额为68万元。

提货单和增值税专用发票已交D公司，D公司已承诺付款。

为及时收回货款，给予D公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。

该批商品的实际成本为300万元。

12月18日，收到D公司支付的款项，并存入银行。

（5）12月10日，收到E公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10％的折让（华美公司在该批商品售出时，已确认销售收入300万元，并收到款项）。

经查核，该批商品外观存在质量问题。

华美公司同意了E公司提出的折让要求。

当日，收到E公司交来的税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

1、某公司本年10月31日银行存款账目余额为3千万元，银行存款对账单余额为30 005 000元，经过核实，有以下未达账项：30日，开出支票支付赔款6 000元，投保人尚未去银行转账。

31日上午，收到购货方用支票交来的货款4 000元，已送银行，但银行尚未入账。

30日，某购货方通过银行支付货款6 000元，银行已入账，该公司尚未获得凭证入账。

31日，银行通过转账支付购买原材料费用3 000元，公司尚未入账。

答：则该公司实际应有的银行存款数额=30 000 000+6000-3000=30 003 000=30 005 000+4000-6000=30 003 0002、某企业2008年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票注明的销售收入100000元，增值税额为17000元，收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。

（1）假如到期收回货款，则作出所有相关分录（共3个）（2）若到期收不回货款，则作出所有相关分录。

答：（1）收到票据时借：应收票据117 000 贷：主营业务收入100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 2）（期末）年度终了，计提票据利息票据利息=117 000×10%×4÷12 =3 900元借：应收票据 3 900贷：财务费用 3 900（3）票据到期收回票据款收款金额=117 000（1+10%÷12×6）=122 850元2009年计提的利息=117 000×10%×2÷12=1 950元借：银行存款122 850贷：应收票据120 900财务费用 1 9503、某企业第一年末应收账款余额为100 000元，第二年和第三年没有发生坏账损失，第二年末和第三年末应收账款余额分别为250 000元和220 000元，该企业第四年5月发生坏账损失1 200元，第四年末应收账款余额为200 000元，假如该企业按应收账款的5‰提取坏账准备金。