第五章贷款业务核算恢复

❖ 二、核算原则
❖ 1、本息分别核算
❖ 2、商业性贷款与政策性贷款分别核算
❖ 3、自营贷款与委托贷款分别核算
❖ 4、应计贷款和非应计贷款分别核算
❖ （1）概念：非应计贷款是指贷款本金或利息逾期 90天没有收回的贷款。
❖ 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。
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第一节 贷款业务概述
❖ 一、概念及意义
❖ 二、分类
❖ 1.按期限分类：活期贷款、定期贷款、透支
❖ 其中：定期贷款有分为短期贷款、中期贷款和 长期贷款
❖ 2.按发放的条件分类：信用贷款、担保贷款
❖ 3.按贷款质量分类：原制度为：正常贷款、逾期 贷款、呆滞贷款、呆帐贷款
❖ 按照国际五级分类为：正常、关注、次级、可
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❖ 二、发放短期贷款的核算
1、借款人 → 交贷款申请书 → 贷款银行
同时，提交“贷款凭证”，→ 贷款银行，办 理贷款。“贷款凭证”一式四联，第一联是借 据，第二联是转帐借方凭证；第三联是转帐贷 方凭证；第四联是回单。
2、银行信贷部门审核 → 交 → 会计部门发放 贷款。
3、会计部门将“贷款凭证”的2、3联做借贷方 计帐凭证；第1联专夹保管，第4联加盖业务章 退借款人。
性）
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四、账户的设置
1.“短期贷款”账户——某企业贷款户 该帐户属于资产类，发放贷款时记借方，收回贷款
时记贷方，余额在借方。
其他贷款类帐户(中期贷款、长期贷款、贴现）在结 构上都与“短期贷款”帐户相同。
2、“逾期贷款”账户
核算借款合同约定到期（含展期后到期）未归还， 但逾期未满90天的贷款
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会计部门的会计分录为：
❖ 借：短期贷款——某单位贷款户 ❖ 贷：活期存款——某单位存款户 ❖ 二、结息日结计利息 ❖ 结息日银行计算各单位利息，编制贷款利息清单，
办理转账 ❖ 借：活期存款——某单位存款户 ❖ 或应收利息 ❖ 贷：利息收入
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期末，按贷款本金和适用的利率计算应收利息
短期贷款按合同签订日银行挂牌利率计息，在
借款合同期限内，遇利率调整不分段计息。可以
每季结息一次，结息日为每季最后一个月的20日，
也可每月结息一次，结息日为每月20日，计算的
利息计入当期损益。
计息时有定期结息和利随本清两种方法
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❖ 三、收回贷款的核算
❖ 1.贷款单位主动归还
❖ （1）贷款单位 → 交还款凭证 → 贷款银行
❖ 同时，提交转帐支票一并 → 贷款银行
❖ “还款凭证”（一式四联），第一联是支款凭证； 第二联是还款凭证；第三联是回单；第四联登记台 帐。
❖ （2）银行会计部门收到后，取出“贷款凭证”第一
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5、“应收利息”：核算当期应收而未收到的利 息（对于应收利息逾90天的贷款，其应收利息 不再计入当期损益，而应在表外科目“未收到 贷款利息”科目核算）
❖ 6、“利息收入”：
❖
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第二节 短期贷款的核算
❖ 一、短期贷款业务的核算要求
❖ （ 短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。
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3、“非应计贷款”账户
核算逾期满90天及超过90天仍不能归还的贷款和 贷款虽未到期或逾期未到90天，但生产经营已 停止、项目已停建的贷款。
非应计贷款不再计提应收利息，同时将原已入 账的利息收入和应收利息予以冲销，将应收利 息转入表外
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❖ 4、“贷款损失准备”
❖ 用来核算银行用于补偿贷款损失的专项准备。本 科目应按专项准备和特种准备分设明细科目进行 核算。
❖ 提取时，借：资产减值损失—计提的贷款损失准 备
❖
贷：贷款损失准备
❖ 冲减时，
❖ 借：贷款损失准备
❖ 贷：资产减值损失—计提的贷款损失准备
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❖ 三、基本核算
❖ 1.发放中长期贷款时，会计分录为：
❖ 借：中长期贷款——某单位贷款户
❖ 贷：活期存款——某单位存款户
❖ 2.计算应收的贷款利息时：（中长期贷款利率按借款 合同约定的期限，合同生效日银行挂牌利率相应的档 次计算利息，每满一年后，再按当时挂牌利率重新确 定下一年度利率。每年结一次，结息日为每年12月 20日）
❖ （2）要点：当贷款本金或利息逾期90天时，应 转入“非应计贷款”科目单独进行核算。非应计 贷款不再计提应收利息，转入时，应将已入帐的 利息收入和应收利息予以冲销。
❖ 从应计贷款转为非应计贷款后，当收到该笔贷 款的还款时，首先应冲销本金，再收到的还款则 确认为当期利息收入。
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联核对，然后，审核支票，计算利息，确认无误后，
办理收取本息手续。
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❖ （3）以“还款凭证”的1、2联分别做借贷方计帐 凭证；第3联退还款人；第四联留存。其会计分录 为：
❖ 借：活期存款——某单位存款户 贷：短期贷款——某单位贷款户
❖ 贷：利息收入
❖ 或应收利息
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❖ 2.贷款展期
❖ （1）原因
❖ （2）做法：在到期前十日内，提出展期申请。银 行同意后，在原保管的“贷款凭证”第一联上标 注，并保留展期申请书。
❖ （3）展期不必做转帐手续。
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第三节 中长期贷款的核算
❖ 一、概念及特点
疑、损失
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❖ 4.按贷款对象：单位贷款、个人贷款 ❖ 5.按贷款本息是否逾期超过一定天数分类 ❖ 非应计贷款：贷款本金或利息逾期90天没有收回
的贷款 ❖ 应计贷款：非应计贷款以外的贷款
❖ 6.按银行发放贷款的自主程度分类 ❖ 自营贷款和委托贷款 ❖ 三、原则（即：合法性、盈利性、安全性、流动
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第五章
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❖ 贷款业务的核算
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❖ 本章结构： ❖ 第一节 贷款业务概述 ❖ 第二节 短期贷款的核算 ❖ 第三节 中长期贷款的核算 ❖ 第四节 抵押及担保贷款的核算 ❖ 第五节 逾期贷款的核算 ❖ 第六节 贷款损失准备的核算
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