第九章财务报表的综合分析方法

财务报表的常见五种分析方式财务报表是企业财务状况和经营情况的重要表现形式，通过对财务报表进行分析可以帮助企业了解其经营状况、财务健康度以及发展趋势。

以下是财务报表分析中常用的五种分析方式。

第一种分析方式是比率分析。

比率分析是通过计算和比较各种财务指标的数值，来评估企业的经营状况和财务状况。

比如，利润率、资产周转率、负债比率等。

通过比较不同时间段或者与同行业其他企业的比较，可以判断企业的盈利能力、运营效率和风险承受能力。

第二种分析方式是趋势分析。

趋势分析是通过比较不同时间段的财务数据的变化情况，来判断企业的财务状况是否改善或者恶化，以及未来的发展趋势。

可以观察企业的营业收入、净利润、现金流量等指标在相对较长时间内的变化趋势，从而判断企业的持续性和成长性。

第三种分析方式是比较分析。

比较分析是通过比较企业不同时间段或者与同行业其他企业的财务数据，来评估企业的相对竞争地位。

可以采用横向比较（比较同一企业不同时间的财务数据）和纵向比较（比较同一时间不同企业的财务数据）两种方式。

比如，比较同一时间不同企业的利润率、市场份额、市盈率等指标，可以评估企业在行业中的相对竞争力。

第四种分析方式是综合分析。

综合分析是将多个财务指标综合考虑，通过建立模型或者指标体系，进行综合评估。

例如，采用财务健康度模型对企业的偿债能力、盈利能力、经营能力等进行综合评估，得出一个综合指数，来判断企业的整体状况。

第五种分析方式是现金流量分析。

现金流量分析是通过对企业现金流量表的分析，来评估企业现金流量的动态变化和运营状况。

可以关注企业的经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，判断企业现金流量的充足性和健康度。

综上所述，财务报表分析的五种常见方式包括比率分析、趋势分析、比较分析、综合分析和现金流量分析。

通过这些分析方式，可以全面评估企业的经营状况和财务状况，为企业决策提供重要参考依据。

第1篇一、引言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要手段。

通过对财务报告的综合分析，投资者、债权人、监管机构等利益相关者可以全面了解企业的财务状况，评估其经营风险和盈利能力。

本文将从财务报表分析的基本概念、分析方法、关键指标等方面，对财务报告综合分析方法进行探讨。

二、财务报表分析的基本概念1. 财务报表：财务报表是企业按照一定的会计准则和制度编制的，反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。

主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

2. 财务报表分析：财务报表分析是对财务报表进行解读、评价和预测的过程，旨在揭示企业的财务状况、经营成果和现金流量。

3. 财务报表分析方法：财务报表分析方法是指对财务报表进行解读、评价和预测的具体方法。

三、财务报表分析方法1. 比率分析法比率分析法是通过计算和分析财务报表中各项指标之间的比例关系，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量的方法。

常见的比率分析指标包括：（1）偿债能力比率：反映企业偿还债务的能力，如流动比率、速动比率、资产负债率等。

（2）营运能力比率：反映企业资产运营效率，如存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。

（3）盈利能力比率：反映企业盈利水平，如销售毛利率、销售净利率、净资产收益率等。

（4）发展能力比率：反映企业未来发展趋势，如营业收入增长率、净利润增长率等。

2. 结构分析法结构分析法是通过分析财务报表中各项指标占总体指标的比重，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量的结构特征。

常见的结构分析指标包括：（1）资产负债结构分析：分析企业资产、负债和所有者权益的结构。

（2）收入结构分析：分析企业营业收入、营业成本、营业利润的结构。

（3）费用结构分析：分析企业销售费用、管理费用、财务费用等费用的结构。

3. 现金流量分析法现金流量分析法是通过分析企业现金流入、流出和净现金流量的情况，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量的动态变化。

财务报表综合分析方法(doc 66页)第一章《财务报表分析概述》财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。

财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。

财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。

企业的基本活动分为筹资活动、投资活动和经营活动三类。

筹资活动是指筹集企业投资和经营所需要的资金，包括发行股票和债券、取得借款，以及利用内部积累资金等。

投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包括购置各种长期资产和流动资产。

投资是企业基本活动中最重要的部分。

经营活动是在必要的筹资和投资前提下，运用资产赚取收益的活动，它至少包括研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管理等五项活动。

经营活动是企业收益的主要来源。

企业的三项基本活动是相互联系的，在业绩评价时不应把它们割裂开来。

财务报表分析的起点是阅读财务报表，终点是做出某种判断（包括评价和找出问题），中间的财务报表分析过程，由比较、分类、类比、归纳、演绎、分析和综合等认识事物的步骤和方法组成。

其中分析与综合是两种最基本的逻辑思维方法。

因此，财务报表分析的过程也可以说是分析与综合的统一。

财务报表分析不同于企业分析、经营分析和经济活动分析等概念。

一、财务报表分析的主体财务报表的使用人有许多种，包括权益投资人、债权人、经理人员、政府机构和其他与企业有利益关系的人士。

他们出于不同目的使用财务报表，需要不同的信息，采用不同的分析程序。

（一）债权人债权人是指借款给企业并得到企业还款承诺的人。

债权人关心企业是否具有偿还债务的能力。

债权人可以分为短期债权人和长期债权人。

债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。

他们进行财务报表分析是为了回答以下几方面的问题：1、公司为什么需要额外筹集资金；2、公司还本付息所需资金的可能来源是什么；3、公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还；4、公司将来在哪些方面还需要借款。

财务报表分析方法财务报表是企业重要的一项信息披露形式，是企业向外部披露财务状况的重要方式之一，通过财务报表可以客观地反映企业的财务状况和经营成果。

然而，单纯地阅读财务报表不足以充分了解企业的实际情况及运行状况，需要进行财务报表分析。

在实际工作中，如何进行财务报表分析显得尤为重要。

1.比率分析法比率分析法是财务报表分析的重要方法之一。

比率分析法是按照会计核算的逻辑和原则，通过计算和剖析财务报表中数额之间的相互关系，以表现企业财务状况和发展趋势的工具。

比率分析法的主要优点是指标简便、可比性强、分析结果明确。

比率分析法包括财务比率分析和业务比率分析两个方面，在企业分析过程中，可以从各个方面对企业的经营情况进行综合分析，有助于了解企业实际经营情况。

比如，资产负债率、流动比率、速动比率、现金流量比率、应收账款周转率等比率指标可以直接衡量企业的财务风险和运营风险。

2.财务报表综合分析法财务报表综合分析法又称横向纵向分析法，主要采用深度比较的方法，将同期财务报表的重要科目进行比对，找到各科目数据在同期和历史时期的变化趋势，进而分析其原因。

通过横向分析，可以判断企业的财务状况是否稳定。

通过纵向分析可以判断企业的经营状况是否良好。

举个例子，分析企业净利润年度变化趋势，可以了解企业经济效益的增长和下降趋势，由此来判断其经营成果是否优良。

横向分析法和纵向分析法相结合，能够全面评价企业财务情况和经营成果，深度剖析企业经营状况，有利于找到企业的优劣点并及早采取对策。

3.合并报表分析法在企业集团中，往往需要进行合并报表的编制和分析，以便更全面地了解整个集团的财务状况。

合并报表分析法主要针对企业集团的核心财务指标展开分析，包括总资产、总负债、所有者权益比例、总营收、净利润等。

企业集团的财务报表要对各个子公司进行合并和调整，通过合并报表，可以看到整个集团在市场中的地位、财务优劣关系、行业竞争优势等，这对集团整体经营管理十分重要。

项目九财务报表综合分析方法财务评价与考核一、企业综合绩效分析的方法（一）杜邦分析法杜邦分析法，又称杜邦财务分析体系，简称杜邦体系，是利用各主要财务比率指标间的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合系统分析评价的方法。

该体系是以净资产收益率为起点，以总资产净利率和权益乘数为核心，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标间的相互影响作用关系。

因其最初由美国杜邦企业成功应用，故得名。

【提示】（1）权益乘数＝资产/权益（在杜邦分析中一般分子分母均应用平均数）（2）权益乘数与资产负债率成同方向变化，并且二者是可以相互推算的权益乘数＝1/（1－资产负债率）（资产负债率也根据平均数计算）【知识点】杜邦分析体系杜邦分析体系，又称杜邦财务分析体系，简称杜邦体系，是利用各主要财务比率之间的内在联系，对企业财务状况和经营成果进行综合系统评价的方法。

该体系是以权益净利率为龙头，以资产净利率和权益乘数为核心，重点揭示企业获利能力及杠杆水平对权益净利率的影响，以及各相关指标间的相互作用关系。

因其最初由美国杜邦公司成功应用，所以得名。

一、传统财务分析体系的核心比率和核心公式【注意】资产负债表数据保持一致二、分析框架（层次分析）与分析方法（主要是因素分析）【思考】某公司资产净利率为2%，它的权益净利率却为20%，其原因是什么？权益乘数＝20%/2%＝10资产负债率＝90%【思考】对于一家资产负债率为90%的企业来说，这是一家即将黯然谢幕的企业，还是一家蒸蒸日上的企业？【提示】（1）注意掌握杜邦体系与因素分析法的结合（2）客观题中注意权益乘数与资产负债率、产权比率之间的关系。

比如采用反向计算命题技巧时,不求权益乘数，而要求计算资产负债率或产权比率等。

（3）涉及资产负债表的数据，要保持一致。

同时使用期末数或同时使用平均数。

【知识点】杜邦分析体系三、传统分析体系的局限性1.计算总资产净利率的“总资产”与“净利润”不匹配；总资产净利率＝净利润/总资产2.没有区分经营活动和金融活动损益；3.没有区分金融负债与经营负债。

会计与财务报告分析作业指导书第一章绪论 (2)1.1 会计与财务报告分析概述 (2)1.2 财务报告分析的目的与方法 (3)1.2.1 财务报告分析的目的 (3)1.2.2 财务报告分析的方法 (3)第二章财务报表概述 (3)2.1 财务报表的基本概念 (4)2.2 财务报表的编制原则与要求 (4)2.2.1 编制原则 (4)2.2.2 编制要求 (4)2.3 财务报表的种类及其作用 (4)2.3.1 资产负债表 (4)2.3.2 利润表 (4)2.3.3 现金流量表 (5)2.3.4 所有者权益变动表 (5)第三章资产负债表分析 (5)3.1 资产负债表的结构与内容 (5)3.1.1 资产 (5)3.1.2 负债 (5)3.1.3 所有者权益 (6)3.2 资产负债表的比率分析 (6)3.2.1 流动比率 (6)3.2.2 速动比率 (6)3.2.3 负债比率 (6)3.2.4 杠杆比率 (6)3.3 资产负债表的趋势分析 (6)3.3.1 比较分析法 (6)3.3.2 结构分析法 (7)3.3.3 变动趋势法 (7)第四章利润表分析 (7)4.1 利润表的结构与内容 (7)4.2 利润表的比率分析 (7)4.3 利润表的趋势分析 (8)第五章现金流量表分析 (8)5.1 现金流量表的结构与内容 (8)5.2 现金流量表的比率分析 (9)5.3 现金流量表的趋势分析 (9)第六章所有者权益变动表分析 (9)6.1 所有者权益变动表的结构与内容 (9)6.1.1 结构 (10)6.1.2 内容 (10)6.2 所有者权益变动表的比率分析 (10)6.2.1 所有者权益总额变动率 (10)6.2.2 所有者权益各项目变动率 (10)6.3 所有者权益变动表的趋势分析 (10)6.3.1 所有者权益总额变动趋势 (11)6.3.2 所有者权益各项目变动趋势 (11)第七章财务报表综合分析 (11)7.1 财务报表的综合分析方法 (11)7.2 财务报表综合分析指标体系 (12)7.3 财务报表综合分析的局限性 (12)第八章财务报告分析中的比率分析 (13)8.1 比率分析的基本概念 (13)8.2 常用财务比率及其计算 (13)8.2.1 流动比率 (13)8.2.2 速动比率 (13)8.2.3 负债比率 (13)8.2.4 杠杆比率 (13)8.2.5 资产周转率 (13)8.2.6 净资产收益率 (13)8.3 比率分析的局限性 (14)8.3.1 数据来源局限性 (14)8.3.2 比率指标局限性 (14)8.3.3 比率分析无法揭示潜在风险 (14)第九章财务报告分析中的趋势分析 (14)9.1 趋势分析的基本概念 (14)9.2 趋势分析的步骤与方法 (14)9.2.1 趋势分析的步骤 (14)9.2.2 趋势分析的方法 (15)9.3 趋势分析的局限性 (15)第十章财务报告分析的实践与应用 (15)10.1 财务报告分析在企业中的应用 (15)10.2 财务报告分析在投资决策中的应用 (16)10.3 财务报告分析在风险管理中的应用 (16)第一章绪论1.1 会计与财务报告分析概述会计作为一门经济管理学科，旨在通过系统的、规范的方法，对企业的经济活动进行记录、分类、汇总和报告。