6企业所得税

企业所得税计算公式应纳税所得额=全年应纳税所得额-减免所得税额应纳税所得额根据企业类型不同，其计算方法也不同。

下面以一般企业和小型微利企业为例，分别介绍其计算方法：1.全年应纳税所得额的计算公式如下：全年应纳税所得额=全年营业收入-全年直接成本-全年间接费用-出售固定资产所得-其他收入+其他扣除项目其中，全年营业收入包括销售额、提供劳务收入、资产处置收入等；全年直接成本包括原材料成本、直接人工成本、直接生产费用等；全年间接费用包括管理费用、营销费用、财务费用等；出售固定资产所得指企业出售固定资产等非经常性收入；其他收入包括利息收入、租金收入等；其他扣除项目包括技术开发费、研究费用等。

2.减免所得税额的计算公式如下：减免所得税额=技术改造、转产前三年亏损、研究开发费用等可抵扣项目技术改造、转产前三年亏损、研究开发费用等可抵扣项目是指企业在生产经营中产生的一些费用，可以在计算应纳税所得额时进行扣除，从而减少应纳税所得额。

具体可抵扣的项目和金额根据税法规定而不同。

对于小型微利企业，为了减轻其税务负担，中国税法实行了一种简化的计算方法，即“小规模纳税人应纳税所得额计算办法”。

根据这种计算方法，小型微利企业的计算公式如下：应纳税所得额=全年营业收入×应纳税所得率其中，全年营业收入同样包括销售额、提供劳务收入、资产处置收入等；应纳税所得率是由税法规定的。

根据《企业所得税法》的规定，小型微利企业的应纳税所得率为20%，即所得额的20%为应纳税所得额。

需要注意的是，对于小型微利企业，计算所得税时已经将各种成本费用等扣除，无需再进行减免所得税额的计算。

总结起来，企业所得税的计算公式主要包括全年应纳税所得额的计算和减免所得税额的计算两部分。

企业根据实际情况，按照税法规定的计算公式进行计算，从而确定应纳税所得额，再根据税率确定最终应纳税额。

一、正面回答企业所得税的税率为25%的比例税率。

原企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元，税率为27%，应纳税所得额3万元以下，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。

外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。

新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

二、详细分析企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率：1、一般企业所得税的税率为25%；3、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

三、企业2023年最新税率表的征收对象企业2023年最新税率表的征收对象：1、国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织；2、企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。

包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得；3、个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。

经营所得税税率表2023年一、2023个税税率表全年应纳税所得额税率表一（综合所得适用）1.年度不超过36000元的税率为：3%速算扣除数：02.超过36000-144000元的部分税率为：10%速算扣除数：25203.超过144000-300000元的部分税率为：20%速算扣除数：169204.超过300000-420000元的部分税率为：25%速算扣除数：319205.超过420000-660000元的部分税率为：30%速算扣除数：529206.超过660000-960000元的部分税率为：35%速算扣除数：859207.超过960000元的税率为：45%速算扣除数：181920换算成月的综合所得税率表1.不超过3000元的税率为：3%速算扣除数：02.超过3000元至12000元的部分税率为：10%速算扣除数：2103.超过12000元至25000元的部分税率为：20%速算扣除数：14104.超过25000元至35000元的部分税率为：25%速算扣除数：26605.超过35000元至55000元的部分税率为：30%速算扣除数：44106.超过55000元至80000元的部分税率为：35%速算扣除数：71607.超过80000元的部分税率为：45%速算扣除数：15160。

企业所得税计算公式企业所得税计算公式是指企业根据税法规定，按照一定的计算方法来计算自己应该缴纳的所得税额。

企业所得税是指企业在一定的会计年度中，经营收入减去成本、费用、损失等各项税前扣除后的净利润，按照一定的税率和税收优惠政策计算出来的税金。

企业所得税计算公式主要包括所得税应纳税所得额、所得税应纳税额和实际应缴纳所得税额三部分。

下面详细介绍每一部分的计算公式。

一、所得税应纳税所得额的计算公式所得税应纳税所得额是指企业应纳税的利润额，也是企业所得税计算的关键部分。

它的计算公式如下：所得税应纳税所得额=企业所得额-减除费用-特定业务成本-损失其中，企业所得额=企业收入总额-企业成本总额-费用总额减除费用是指根据税法规定，企业在计算所得税应纳税所得额时可享受的一些费用扣除项目。

常见的减除费用包括：折旧、研发费用、财产损失、职工工资、福利费等。

企业必须按照规定的标准和程序进行减除。

特定业务成本是指与企业某些特定业务相关的成本支出，例如对外保证金和担保业务、银行委托贷款业务等。

这些成本支出应当根据税法规定按照一定的方法进行计算和扣除。

损失是指企业在会计年度内所发生的损失，例如经营亏损、投资损失、财产损失等。

根据税法规定，企业可以将部分损失在计算所得税时进行扣除，减少应纳税所得额。

二、所得税应纳税额的计算公式所得税应纳税额是指企业根据所得税法规定，按照一定的税率和税前扣除项目计算出来的所得税额。

它的计算公式如下：所得税应纳税额=应纳税所得额*所得税率-速算扣除数其中，应纳税所得额=所得税应纳税所得额-减免所得税减免所得税是指企业根据税法规定，可以享受的一些减免税制政策。

例如研发费用加计扣除、高新技术企业享受税收优惠政策、对固定资产投资可享受折旧、扣除等。

企业在计算应纳税所得额时可以参考这些减免政策，减少应纳税所得额。

所得税率是指根据不同的企业性质和所得额级别，分别确定的不同税率。

在实际纳税过程中，企业必须根据所得税法规定的税率进行计算。

专题六企业所得税法综合题1.某居民企业2013年生产经营情况如下：（1）取得商品销售收入5500万元，包装物租金收入200万元。

（2）转让一项技术所有权，取得转让所得700万元。

（3）当年6月4日购买了境内甲上市公司的流通股股票，12月20日收到甲公司发放的现金股利20万元。

（4）全年发生销售成本2200万元，营业税金及附加320万元。

（5）全年发生销售费用1040万元。

（6）全年发生管理费用790万元，其中含业务招待费90万元，企业按上年职工工资总额的10%标准为全体职工支付的补充养老保险费30万元（超过国务院财政、税务主管部门规定标准15万元）。

（7）营业外支出100万元，包括因违约延期支付供货方货款，支付违约金20万元。

（8）12月20日，发现2012年度实际发生的一项资产损失，未在当年税前扣除，企业向税务机关说明并进行专项申报扣除，申报的损失金额为10万元。

已知该企业2012年应纳税所得额为80万元，实际缴纳企业所得税20万元。

（9）12月31日归还关联企业一年期借款本金1800万元，另支付全年利息费用150万元（注：该关联企业权益投资为500万元；该项借款不符合独立交易原则，且本企业的实际税负高于关联企业；金融企业同期同类贷款年利率为6%）（10）全年计入成本、费用的实发合理工资总额320万元，实际发生职工福利费48万元、职工教育经费10万元、拨缴工会经费7万元。

企业自行计算的企业所得税应纳税所得额和应纳税额如下：应纳税所得额=5500+200+700-2200-320-1040-790+（90×60%-5500×5‰）-（100-20）-1800×6%-320-48-10-7-10=1493.5（万元）应缴纳企业所得税=1493.5×25%=373.38（万元）要求：根据上述资料，分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算正确的应纳企业所得税税额。

一、企业所得税计算方法有哪些
应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。

1、直接计算法：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
2、间接计算法：
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额。

二、计算公式是怎样的
企业所得税=应纳税所得额*税率
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

收入包括：销售货物收入，劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

不征税收入包括：财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

免税收入包括：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益。

三、企业所得税的适用范围
纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：
1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定动作应设置但未设
置账簿的；
2、只能准确核算收入总额，或收入部额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；
4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；
5、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；
6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

6种情况下企业所得税收入小于增值税收入在经济活动中，企业所得税和增值税是两种常见的税收形式。

企业所得税是针对企业利润所征收的税收，而增值税是针对商品和服务的增值部分征收的税收。

在实际运营过程中，经营者可能会遇到企业所得税收入小于增值税收入的情况。

以下是六种可能导致这种情况发生的情形。

首先，企业可能是在损失状态下运营。

在某些年度中，企业可能会出现亏损，即企业的经营成本超过了销售额，造成了经营亏损。

在这种情况下，企业所得税收入将为零或负值，因为亏损并不需要缴纳企业所得税。

然而，企业仍需缴纳增值税，因为该税是基于商品和服务的销售额计算的。

其次，企业可能享受到一些税收减免措施。

政府为了鼓励某些特定行业的发展，会采取一些税收优惠政策。

例如，某些地区可能对新设立的企业提供免征企业所得税的政策，以吸引投资和促进经济发展。

在这种情况下，企业所得税收入将为零，但企业仍需缴纳增值税。

第三种情况是，在一些国家或地区中，企业可能享受到税收抵免的政策。

税收抵免是指通过将某些成本、费用或损失抵扣企业所得税额度，从而减少企业所得税负担。

企业所得税收入小于增值税收入的原因是，企业在计算企业所得税时已将一部分费用或税前损益抵免。

然而，对于增值税来说，这些费用或损益未被抵免，因此增值税收入高于企业所得税收入。

第四种情况是，企业可能有非经常性收支产生。

在企业的日常经营中，可能会发生一些非经常性的收入或支出，如处置资产、出售股权或收到政府补贴等。

这些非经常性的收支可能会影响企业所得税和增值税的差额。

例如，企业处置资产取得了一次性收入，但该收入在计算企业所得税时可能享受到税收减免或延期税款的政策，从而导致企业所得税收入小于增值税收入。

第五种情况是，企业可能存在税收避免或逃避行为。

有些企业可能会通过合法或非法手段来规避或逃避纳税义务，以减少企业所得税的负担。

例如，企业可能通过虚增成本或费用、转移利润、进行跨国避税等手段来降低企业所得税的应纳金额。

企业所得税计算方法及会计分录企业所得税是指企业按照法律规定，根据其实际利润支付给国家的税金。

在进行企业所得税的计算时，需要遵循一定的方法和程序，同时还需要进行相应的会计分录。

1. 企业所得税计算方法在计算企业所得税时，一般采用税务总机关规定的计算方法，常见的企业所得税计算方法有以下几种：（1）按照应税所得额计算应税所得额是指企业经营所得减去允许扣除的各项费用之后的金额。

根据税务局的要求，企业需要按照一定的比例对应税所得额进行计算，并支付相应的所得税。

（2）按照营业收入计算有些企业所得税可以按照营业收入进行计算，并根据税务局规定的税率进行缴纳。

这种计算方法适用于某些特定行业或特殊情况下的企业。

（3）按照简易计税方法计算某些小型企业可以选择按照简易计税方法进行计算，并根据税务机关的规定进行缴纳。

这种方法对于小企业来说更加简便快捷。

2. 会计分录在处理企业所得税时，需要在会计账簿中进行相应的分录。

企业所得税的会计分录通常分为以下几种情况：（1）借：所得税费用贷：应付所得税这是企业所得税的基本会计分录，表示将企业所得税费用计入应付所得税科目。

（2）借：所得税费用贷：应付所得税（预交）当企业预交所得税时，会计分录为借记所得税费用，贷记应付所得税（预交）。

（3）借：应付所得税贷：银行存款（或现金）当企业缴纳所得税时，会计分录为借记应付所得税，贷记银行存款（或现金）。

3. 注意事项在进行企业所得税计算和会计分录时，需要注意以下几个问题：（1）企业需要保留相关的凭证和票据，以备税务机关审核查验。

（2）企业所得税的计算和会计分录需要遵循税务局的规定，确保准确、合法。

（3）企业应及时缴纳所得税，并履行相应的申报义务。

总结：企业所得税计算方法及会计分录对于企业来说是一项重要的财务工作。

企业需要按照税务机关的规定进行所得税的计算，并在会计账簿中进行相应的会计分录。

同时，企业还需要注意合规性和时效性，确保所得税的准确缴纳。