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英大证券有限责任公司2008年度审计报告内容页码审计报告公司财务报表-资产负债表1 -利润表2 -现金流量表3 -股东权益变动表4-5财务报表附注6-46信永中和会计师事务所信永中和会计师事务所北京市东城区朝阳门北大街8号富华大厦A座9层联系电话:telephone:+86(010)65542288+86(010)65542288Shin ShineW eW eWinging certified public accountants 9/F,Block A,Fu Hua Mansion ,No.8,Chao yangm en Bei dajie ,Do n g che n g Di s t r i ct ,Be i j i n g ,100027,P.R.Chin a传真:facsimile:+86(010)65547190+86(010)65547190审计报告XYZH/2008A9030英大证券有限责任公司全体股东：我们审计了后附的英大证券有限责任公司（以下简称“英大证券公司”）财务报表，包括2008年12月31日的资产负债表，2008年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是英大证券公司管理层的责任。
这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益（2008）【时间：2008年10月31日】【来源：深圳局】【字号：大中小】中国证券监督管理委员会公告〔2008〕43号为保证上市公司、拟首次公开发行股票并上市的公司和其他公开发行证券的公司的财务信息披露质量，我会对《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号——非经常性损益》（2007修订）进行了修订，并改称“公开发行证券的公司信息披露解释性公告”，现予公告。
上市公司自2008年12月1日起执行，在编制2008年度财务报告时应按照本公告要求披露非经常性损益。
拟上市公司自公告之日起执行。
二○○八年十月三十一日公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益（2008）一、非经常性损益的定义非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各项交易和事项产生的损益。
二、非经常性损益通常包括以下项目：（一）非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分；（二）越权审批，或无正式批准文件，或偶发性的税收返还、减免；（三）计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外；（四）计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费；（五）企业取得子公司、联营企业及合营企业的投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值产生的收益；（六）非货币性资产交换损益；（七）委托他人投资或管理资产的损益；（八）因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备；（九）债务重组损益；（十）企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等；（十一）交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益；（十二）同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益；（十三）与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益；（十四）除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易性金融资产、交易性金融负债产生的公允价值变动损益，以及处置交易性金融资产、交易性金融负债和可供出售金融资产取得的投资收益；（十五）单独进行减值测试的应收款项减值准备转回；（十六）对外委托贷款取得的损益；（十七）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动产生的损益；（十八）根据税收、会计等法律、法规的要求对当期损益进行一次性调整对当期损益的影响；（十九）受托经营取得的托管费收入；（二十）除上述各项之外的其他营业外收入和支出；（二十一）其他符合非经常性损益定义的损益项目。
这些项目申报，都需要企业出具审计报告一、高新技术企业审计包括哪些报告？高新技术企业认定申请需要提供两类审计报告，一类是认定期年度审计报告，另一类是专项审计报告，共计5份报告：1.近三年财税审计报告（3份）即对企业近三个会计年度财务状况进行审计，如历史年度已有符合条件的年审报告，申请高新技术企业时各提供一份正本即可，无需重新审计；实际经营不满三年的企业可按实际经营年限提供。
2.近一年高新技术企业收入专项审计（1份）对企业近一个会计年度的高新技术产品收入、高新技术服务收入明细进行审计，并出具专项审计报告。
3.近三年研发费用专项审计（1份）对企业近三个会计年度的研发费用明细、结构进行审计，并出具专项审计报告；实际经营不满三年的企业可按实际经营年限提供。
二、高新技术企业认定专项审计中介机构应具备哪些资质1.具备独立执业资格，成立三年以上，近三年内无不良记录；承担认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%，全年月平均在职职工人数在20人以上；相关人员应具有良好的职业道德，了解国家科技、经济及产业政策，熟悉高新技术企业认定工作有关要求。
2.有的省份通过评定动态指定专门的中介机构进行专项审计。
三、高新技术企业专项审计报告当中涉及高新技术产品（服务）收入部分涉及高新技术产品（服务）收入部分的是：申请前一年度企业产品（服务）收入情况表和申请前一年度高新技术产品（服务）收入明细表，编制原则和方法，以及说明。
注意：高新技术企业认定必须满足“最近一个会计年度高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上”。
四、高企专项审计报告当中涉及到研发费用部分高新技术企业专项审计涉及研发费用的部分，主要是年度会计年度研发费用结构明细表、近三个会计年度研究开发费用汇总表，以及近三年研究开发费用总额占销售收入总额比例情况表，编制原则和方法，以及说明。
注意：企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值，且最近一年销售收入小于5000万元（含）、在5000万元至2亿元（含）、在2亿元以上的企业，在对应阶段的研发费用比值分别不低于5%、4%、3%；企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；委托外部研究开发费用按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
公司年度报告的法律法规7篇第1篇示例：公司年度报告对于一家企业来说是非常重要的，它不仅是对外展示公司运营情况和财务状况的重要文件，也是对内对公司经营管理的重要总结和分析。
在制作年度报告的过程中，公司需要遵循相关的法律法规，以保证报告的合法合规，保护公司和投资者的利益。
本文将就公司年度报告的法律法规进行详细介绍和分析。
就国内法律法规而言，公司年度报告需要遵循《公司法》和《证券法》等法律法规的规定。
根据《公司法》，公司需要对外公开其年度报告，向投资者和社会公众披露公司的经营情况、财务状况等重要信息。
而《证券法》则明确了上市公司需要定期披露年度报告的规定，包括报告的内容和披露的时间等具体要求。
通过遵循这些法律法规，公司可以保证年度报告的合法合规，避免违反法律规定带来的风险和责任。
在国际上，一些跨国公司需要遵循国际会计准则（IFRS）或美国通用会计准则（GAAP）等国际会计准则的规定，以保证公司年度报告的国际通行性和可比性。
这些国际会计准则对于公司的财务报表编制、披露和相关会计政策等方面都有详细的规定，公司需要仔细遵循这些规定，以确保报告的准确性和一致性。
除了以上的法律法规外，公司在制作年度报告时还需要遵循一些其他的规定和要求。
对于上市公司来说，证监会对于年度报告披露的内容和质量都有明确的监管要求，公司需要严格遵守相关的规定，并接受监管部门的审核和披露要求。
公司还需要关注信息披露的真实性、准确性和完整性，避免夸大和虚假宣传，违反相关的信息披露规定和诚实信用原则。
在制作年度报告的过程中，公司还需要注意保护商业秘密和公司机密信息，避免在报告中披露过多敏感信息，确保公司的核心竞争力和经营利益不受损害。
公司还需要保证年度报告的及时性，按照法定的时间要求和期限进行报告的编制和披露，避免因为迟延和拖延带来的法律风险和责任。
公司年度报告的制作和披露需要遵循一系列的法律法规和监管要求，以保证报告的合法合规，保护公司和投资者的利益。
目录1.审计报告2.2008年资产负债表3.2008年度业务活动表4.XXX会计师事务所有限公司企业法人营业执照复印件地址：邮编：电话：传真：审计报告XXX审字（2010）第83号XXX协会：我们接受委托，审计了XXX协会（以下简称贵协会）2008年资产负债表、2008年度业务活动表。
贵协会的责任是按照《民间非营利组织会计制度》编制财务报表并提供真实、合法、完整的审计资料，我们的责任是对贵协会2008年资产负债表、2008年度业务活动表发表审计意见。
我们的审计是依据《中国注册会计师审计准则》进行的。
在审计过程中，我们结合贵协会的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，现将审计情况报告如下：一、基本情况XXX协会于1996年3月取得了北京市民政局颁发的京民社证字第0010957号社会团体法人登记证书；税务登记证号：京税证字XXXXXXX；组织机构代码证代码：XXXXX；注册资金：10万元；法定代表人：XXX；业务主管单位：北京市卫生局；业务范围：开展医院管理研究、学术交流、协调服务、专业培训、编辑专业刊物。
2008年度北京市民政局对XXX协会年检结论为合格。
XXX协会从事非营利活动且其活动范围主要在中国境内，如：DRGs等课题、京津沪渝四市卫生局交流、医院管理学术年会及双优表彰会等。
北京市卫生局对投入的财产不保留或者享有任何财产权利。
二、审计情况1、资产情况2008年12月31日货币资金943,852.96元，其中：现金28,951.03元，银行存款914,901.93元。
固定资产原值145,021.28元，累计折旧127,327.23元，主要是办公设备。
受委托代理资产117,884.00元，为课题组购买的研究设备。
2、负债情况其他应付款487,848.30元，其中：卫生局434,224.63元；专项基础课题53,259.80元；个税手续费363.87元；应交税费883.32元，为应交的个人所得税。
第1篇一、前言随着我国经济的快速发展，创业已成为推动经济增长的重要力量。
为了更好地了解创业项目的财务状况，为投资者、管理者提供决策依据，本报告对某创业项目的财务状况进行了全面分析。
本报告将从项目背景、财务报表分析、财务比率分析、盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析、投资回报分析等方面进行阐述。
二、项目背景某创业项目成立于20XX年，主要从事XX行业。
项目初期投资额为XX万元，经过几年的发展，公司规模不断扩大，业务范围逐渐拓展。
目前，公司拥有员工XX人，年营业额XX万元，净利润XX万元。
三、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析从资产负债表可以看出，公司资产总额为XX万元，其中流动资产占XX%，非流动资产占XX%。
流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等，非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。
（2）负债结构分析公司负债总额为XX万元，其中流动负债占XX%，非流动负债占XX%。
流动负债主要包括短期借款、应付账款等，非流动负债主要包括长期借款等。
（3）所有者权益分析公司所有者权益为XX万元，占资产总额的XX%。
所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积等。
2. 利润表分析（1）营业收入分析公司营业收入为XX万元，同比增长XX%，表明公司业务发展迅速。
（2）营业成本分析公司营业成本为XX万元，同比增长XX%，成本控制能力较强。
（3）毛利率分析公司毛利率为XX%，表明公司产品具有较强的市场竞争力。
（4）净利润分析公司净利润为XX万元，同比增长XX%，盈利能力较强。
四、财务比率分析1. 偿债能力分析（1）流动比率公司流动比率为XX，表明公司短期偿债能力较强。
（2）速动比率公司速动比率为XX，表明公司短期偿债能力较好。
（3）资产负债率公司资产负债率为XX%，表明公司负债水平适中。
2. 营运能力分析（1）存货周转率公司存货周转率为XX，表明公司存货管理效率较高。
（2）应收账款周转率公司应收账款周转率为XX，表明公司应收账款回收能力较强。
深圳证券交易所关于做好中小企业板上市公司2008年年度报告工作的通知文章属性•【制定机关】深圳证券交易所•【公布日期】2008.12.30•【文号】•【施行日期】2008.12.30•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】证券正文深圳证券交易所关于做好中小企业板上市公司2008年年度报告工作的通知各中小企业板上市公司：为做好中小企业板上市公司2008年年度报告（以下简称“2008年报”）的编制、报送和披露工作，现就有关事项通知如下：一、公司应组织相关人员认真学习《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号〈年度报告的内容与格式〉（2007年修订，以下简称“年报准则”）》、证监会公告[2008]48号、《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函[2008]60号）、《中小企业板信息披露业务备忘录第4号：年度报告披露相关事项》等有关规定，及时编制、报送和披露2008年报。
二、公司应在2009年4月30日前披露2008年报，且披露时间不得晚于2009年第一季度报告的披露时间。
2009年1月1日至4月30日期间新上市的公司，在招股说明书、上市公告书中未披露经审计的2008年度财务会计资料的，应于2009年4月30日前披露2008年报。
三、公司预计在2009年4月30日前无法披露2008年报的，应在2009年4月15日前向本所提交书面报告，说明不能按期披露的原因、解决方案及延期披露的最后期限并予以公告。
本所自2009年5月4日起对公司股票及其衍生品种实施停牌，并对公司及相关人员进行公开谴责。
四、本所根据公司的预约统筹安排2008年报的披露时间。
公司应按照本所安排的时间披露年报，因故需变更披露时间的，应及时提前向本所提出书面申请。
本所原则上只接受一次变更申请。
五、年报预约披露时间在2009年3月和4月的公司，应在2009年2月28日前按照《关于在中小企业板块上市公司中试行年度业绩快报制度有关事项的通知》（深证上〔2004〕113号）、《中小企业板信息披露业务备忘录第1号：业绩预告、业绩快报及其修正》的规定编制并披露2008年度业绩快报。
今年来，市工商局对传统的企业分级年检工作进行了认真细致地调研，分析了存在的问题，结合实际进行了改进，并进行了深入地思考。
一、传统的企业分级年检存在的问题企业年度检验，是指工商行政管理机关依法按照年度对企业进行检查，确认企业继续经营资格的法律制度。
以往，企业年检实行属地管理，按照“谁登记、谁年检”的原则，实行分级年检。
实践证明，这种方式与提质增效、服务企业的要求存在许多不适应与不协调之处。
一是尺度把握不一、企业年检虽有法律法规规章和规范性文件作依据，但是由于实行分级年检，不同的登记机关对年检材料的审查标准却难以统一、有的年检工作人员没有从企业的实际出发，死搬法律条文，能简化不简化；对企业提交的前置审批、验资报告、经营场所证明、财务报表等年检材料的审查存在宽严不一，有的甚至“熟人放宽、生人从严”、“老企业好说、新企业严格”，一定程度上影响了年检效果。
二是年检方式不够便民。
对于一些分支机构较多、分属不同登记机关的企业，需要上多家门，占据了企业的大量时间。
即便在同一家登记机关，由于审查、缴费、打照流程分属不同科室，企业从领取年检表格到完成年检，往往都是要往返数次。
尽管工商部门开展了网上年检，但由于受诸多客观因素影响，目前还难以大面积铺开。
三是存在执法趋利问题。
传统上，工商部门在企业年检过程中，对一些主观上有过错、逃避年检业务、存在违法违章行为的企业进行处罚是年检的工作内容之一，本无可厚非。
但是，极少数基层单位，不考虑企业的实际，对非因主观原因逾期未检，经营情况又不是很好的企业，特别因为企业负责人经常出差、出国等原因逾期年检的企业，一律给予处罚，多数难以接受。
此外，少数基层工商部门存在利用年检、验照搭车收取个私协会员费的问题，群众对此意见很大，也损害了工商机关形象。
二、市工商局传统年检模式的做法和成效工商部门作为市场监管部门，责任不仅在抓好监管，更要提供优质服务，实现监管与服务相统一、正是基于这一认识，市工商局按照省局要求，创新工作手段，自3月9日起，全市2.1万家企业年检分别集中到当地政府行政服务中心办理，全力打造企业年检“快速通道”。
中国证券监督管理委员会关于证券公司2007年年度报告工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国证券监督管理委员会关于证券公司2007年年度报告工作的通知（证监机构字[2007]320号）各证券公司、各有关会计师事务所：为做好证券公司2007年年度报告编制、审计、报送、披露工作，规范证券公司会计处理、利润分配行为，保障证券公司财务信息质量和透明度，现就有关事项通知如下：一、证券公司应当按照《企业会计准则》要求稳健进行会计处理，如实反映公司的财务状况和经营成果。
（一）依据金融资产的持有意图，合理确定金融资产分类，审慎确定公允价值。
（二）建立健全与金融资产分类、公允价值确定相关的决策机制、业务流程和内控制度。
公司董事会和管理层应当按照法律法规和公司章程规定，履行相应的决策程序，对金融资产分类、公允价值确定原则形成董事会决议，并报公司注册地证监局备案。
（三）保持公司会计政策的稳定性，不得随意变更金融资产分类、公允价值确定原则。
在年度报告中充分披露金融资产分类、公允价值确定原则；使用公允价值计量的，披露初始成本、期初公允价值及本期增减变动情况；采用估值技术确定公允价值的，披露相关估值假设以及主要参数选取原则。
（四）充分计提各项资产减值准备，充分预计可能发生的损失。
对存在不确定性的资产，审慎估计资产可收回金额，充分计提减值准备；对已经形成损失的事项，如实予以确认；对各项应收款项，足额计提坏账准备，禁止变相不计或少计坏账准备。
（五）对未决诉讼、仲裁、对外担保等或有事项以及营销活动可能产生的风险，充分预计损失，符合负债确认条件的确认预计负债。
第一创业证券有限责任公司目录页次一、审计报告 1二、已审财务报表资产负债表 2-3 利润表 4 现金流量表 5 所有者权益变动表 6-9财务报表附注 10-47第一创业证券有限责任公司财务报表附注2008年度 人民币元一、公司概况第一创业证券有限责任公司（以下简称“公司”）前身佛山证券有限责任公司是经中国人民银行银复[1992]608号文批准，于1993年4月26日成立，原注册资本1,000万元。
1997年12月9日，在“银证脱钩”中，经中国人民银行非银证[1997]160号文批准，同意公司增资扩股，由北京首创集团下属北京京放经济发展公司等12家股东，在原佛山证券公司基础上改制为佛山证券有限责任公司，公司注册资本增至8,000万元。
2002年3月13日，佛山证券有限责任公司向中国证监会递交了“关于佛山证券有限责任公司增资扩股并更名、迁址暨核准为综合类证券公司的申请”，并报送了有关材料。
2002年4月19日中国证监会以证监机构字[2002]101号文批准佛山证券有限责任公司增资扩股、更名、迁址方案。
2002年7月26日，公司依法完成了增资扩股的程序，注册资本由8,000万元增加至7.47亿元，注册地迁至广东省深圳市，更名为“第一创业证券有限责任公司”。
2008年8月28日中国证监会以证监许可[2008]1072号文核准公司增资扩股。
2008年9月10日，公司依法完成了增资扩股的程序，注册资本金由7.47亿元增加至15.9亿元。
公司持有深圳市工商行政管理局颁发的《企业法人营业执照》（注册号为：440301103180610）。
公司注册地为深圳市罗湖区笋岗路12号中民时代广场B座25、26层。
公司法定代表人为刘学民。
公司经营范围为：证券的承销和上市推荐；证券自营；代理证券买卖业务；代理证券还本付息和红利的支付；证券投资咨询；资产管理；发起设立证券投资基金和基金管理公司；中国证监会批准的其他业务；保险兼业代理（营业执照另行办理）。
截止2008年12月31日，公司拥有证券营业部7家；拥有控股子公司1家，即第一创业期货有限责任公司，为2008年新增子公司；公司有员工802名，其中高级管理人员8名。
二、财务报表的编制基础公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006年颁布的企业会计准则（包括基本准则、具体准则、应用指南和其他相关规定，下同），并基于以下所述重要会计政策和会计估计编制。
三、遵循企业会计准则的声明公司承诺编制的报告期各财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司报告期间的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、主要会计政策、会计估计和汇总财务报表编制方法1、执行的会计准则第一创业证券有限责任公司财务报表附注2008年度 人民币元公司执行财政部2006年颁布的企业会计准则。
2、会计年度公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币公司以人民币为记账本位币。
4、记账基础和计价原则公司以权责发生制为记账基础；资产或负债一般采用历史成本为计价原则，在能可靠计量的情况下，也可采用公允价值、重置成本、可变现净值和现值计量。
5、外币业务折算方法外币交易在初始确认时，采用交易发生日即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
在资产负债表日，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。
6、外币财务报表的折算方法资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。
在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。
外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率折算。
7、现金等价物的确定标准现金等价物为公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金流量表所指的现金包括现金、可以随时用于支付的银行存款和结算备付金。
8、金融资产的分类和计量公司基于风险管理和投资策略等原因，通过内部书面文件对金融资产进行分类，将金融资产划分为四类：交易性金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。
（1）交易性金融资产第一创业证券有限责任公司财务报表附注2008年度 人民币元公司采用近期出售的投资策略而买入的股票、基金、债券等确认为交易性金融资产。
这类金融资产按取得时的公允价值入账，交易费用计入当期损益。
支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，确认为应收项目，持有期间取得的利息或红利，确认为投资收益。
期末按公允价值与原账面价值的差额确认公允价值变动损益，计入当期损益。
售出时，确认投资收益。
公司售出的交易性金融资产，以加权平均法结转成本。
（2）持有至到期投资公司有明确意图持有至到期且具有固定或可确定回收金额及固定期限的非衍生性金融资产，确认为持有至到期投资。
持有至到期投资按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
后续计量采用合同利率或票面利率，按摊余成本计量。
如公司将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产（出售或重分类金额相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时），对该类投资的剩余部分也重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。
但是，下列情况除外：①出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。
②根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类。
③出售或重分类是由于本公司无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。
（3）贷款和应收款项公司发放的贷款或提供劳务形成的应收款项等债权确认为贷款和应收款项。
贷款按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额，后续计量按合同利率，采用摊余成本计量。
应收款项按向提供劳务对方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。
公司收回应收款项时，按取得的价款与应收款项账面价值之间的差额，确认为当期损益。
（4）可供出售金融资产没有划分为上述三类金融资产的非衍生性金融资产确认为可供出售金融资产，包括股票、基金、债券等，承销证券的余额也划分为此类。
可供出售金融资产按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，后续计量以公允价值计量，没有公允价值的按成本计量。
处置可供出售金融资产时，按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额，与该金融资产账面价值之间的差额，确认为投资收益。
成本的结转采用加权平均法。
9、公允价值的计量第一创业证券有限责任公司财务报表附注2008年度 人民币元存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用活跃市场中的报价确定其公允价值。
金融工具不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值，估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
10、金融资产减值的计量除交易性金融资产不需要进行减值测试外，其他类的金融资产均应在期末进行减值测试。
持有至到期投资、贷款的减值测试采用未来现金流折现法，资产负债表日，对于持有至到期投资、贷款，收集债务人的经营和信用状况，如果按合同或协议没有收到款项或利息，或债务人发生财务困难的，将根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失。
如果可供出售金融资产的发行人或债务人发生严重财务困难，很可能倒闭或进行财务重组等导致公允价值持续下降，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失。
可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。
对应收款项采用计提坏账准备的方法。
因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收款项确认为坏账。
公司对可能发生的坏账损失采用备抵法核算。
公司发生的坏账损失，超过当年坏账准备余额部分，计入当期成本；收回已确认核销的坏账损失增加坏账准备。
对核销的坏账损失保留追索权。
公司按年计提坏账准备，对各项应收款项（各类押金除外）分账龄按如下方法计提坏账准备：（1）对账龄在一年以内的应收款项余额按0.5%计提；（2）对账龄一年以上，二年以内的应收款项余额按1%计提；（3）对账龄二年以上，三年以内的应收款项余额按3%计提；（4）对账龄三年以上的应收款项余额按100%计提。
11、金融负债的分类和计量金融负债分成交易性金融负债和其他金融负债。
（1）交易性金融负债公司将近期回购而承担的金融负债确认为交易性金融负债，包括公司发行或创设的权证。
这类金融负债按取得时的公允价值入账，交易费用计入当期损益。
后续计量以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益。
（2）其他金融负债公司将除交易性金融负债以外的金融负债确认为其他金融负债。
其他金融负债按其公允价值和相第一创业证券有限责任公司财务报表附注2008年度 人民币元关交易费用之和作为初始入账金额，采用摊余成本进行后续计量。
（3）公司为筹集资金而实际发行的债券及应付利息确认为应付债券。
按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
后续计量采用合同利率，按摊余成本计量。
12、长期股权投资核算方法初始计量企业合并形成的长期股权投资，按照下列方法确定其初始投资成本：（1）同一控制下的企业合并，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益；合并方以发行权益性证券作为合并对价的，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
（2）非同一控制下的企业合并，在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。
