当前位置：文档之家 › 关于预算会计第二篇课件

关于预算会计第二篇课件

  • 格式：ppt
  • 大小：1.01 MB
  • 文档页数：91

下载文档原格式

  / 91

合集下载

第二篇 财政总预算会计 《预算会计》PPT课件

第二篇 财政总预算会计 《预算会计》PPT课件


第一节 年终清理结算和结账
✓ 二、年终结算 ✓ 三、年终结账
– 1.年终结账的三个环节
• 终结账一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个 环节。
– 2.年终转账的主要内容
• 下面通过实例说明财政总会计年终转账的具体过程和 主要内容。
第二节 会计报表的编审
✓ 一、财政总预算会计报表的分类 – 1.按总预算会计报表的报出时间分类，分为旬报、 月报和年报。 – 2.按总预算会计报表反映的内容分类，现行总预算 会计制度将其分为资产负债表、预算执行情况表、 财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、 预算执行情况说明书及其他附表等。其他附表有基 本数字表、行政事业单位收支汇总表以及所附会计 报表。
• (5)审查、汇总所属财政决算草案收支各表，并负责 全部决算草案的审查汇总工作。
• (6)编写决算说明书，是向上级财政部门汇报决算编 审工作，进行上下级财政之间的财政体制结算以及财 政总决算的文件归档工作。
第二节 会计报表的编审
– 2.总预算会计年报的编制
• (1)资产负债表。 • (2)预算执行情况表。 • (3)财政周转金收支情况表。 • (4)财政周转金投放情况表。 • (5)财政周转基金变动情况表。
第二节 债权的管理与核算
✓ 三、预拨款项的核算 – 1.预拨经费的核算 – 2.基建拨款的核算
第二节 债权的管理与核算
✓ 四、财政周转金的管理及其贷放的核算 – 1.财政周转金的特点。
• (1)信用主体不同。 • (2)资金来源不同。 • (3)目的不同。 • (4)在信用体系中的地位不同。 • (5)从资金运用范围看。
第一节 一般预算支出的管理与核算
• 2.财政授权支付方式的会计核算。 • 3.年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方
预算会计第二篇课件

预算会计第二篇课件


（三）财政零余额账户存款

在国库集中支付制度下财政部
门为办理直接支付业务而设立使 用的银行账户。
贷方：登记财政国库执行机构当天发生的直接支付资金数 借方：登记当天国库单一账户存款划入冲销数 余额：0 了解
（四）在途款

在规定的决算清理期内，
；
收到
收到
；
需要通过“在途款”科目过渡处理的资金数。
借方 余额 反映借出周转金尚未收回的数额。
核 算 举 例
• (1)某县财政向某种粮大户贷放支农周转金150 000元。
• (2)接上例，县财政收回贷放贷款150 000元，取得资金占
用费收入5 000元。
• (3)某市财政向所属C县借出专项周转金300 000元。
• (4)接上例，专项周转金到期，市财政收回本金300 000元
，资金占用费5 000元，凭银行的资金到账通知单记账。
3. 待处理财政周转 金

指周转金放款经初步审计已成呆账，但未按《地方
财政周转金呆账处理暂行办法》的程序批报、核销的
核 算 举 例
• 决算清理期中，收到国库报来“一般预算收入日报 表”，收到属于上年度的一般预算收入5 000元。
第二节
债权的管理与核算
债权：四类，8个会计科目
（一）有价证券

财政总预算会计用财政结余
资金购入的政府债券，通常为
国家公债。
1.管理原则
只能用各项财政结余资金购入； 购买国债的资金不能列为支出； 利息收入或转让收入根据购买时的资金来源作为收入处理； 管理严格，视同货币。 2.有价证券的核算 借方 有价证券的购入
2.与下级往来

核算某级财政与下级财政之间发生的债权债务关系。
《预算会计总论》幻灯片PPT

《预算会计总论》幻灯片PPT

• 我国预算会计体系未来必然还会有较大的开展变化，以 更好地适应深化公共财政管理改革的需要，为国家宏观 经济调控、政府预算管理和单位财务管理提供更有效的 信息支持。
三、预算会计的特点
〔一〕会计核算对象
预算会计以财政资金及其运动为核算对象，以预 算年度为会计期间，确认、计量、记录和报告当 年的预算执行过程及结果。
政府与事业单位为开展业务活动所消耗的资源往 往不具有垫支性，消耗后通常无法收回，除法律
三、政府与事业单位的特征
〔三〕经济资源使用的限定性
社会分配给政府与事业单位的资源大局部是消费 性的，被耗用后无法收回。政府与事业单位提供 的物品或效劳，通常没有公开市场的供需关系来 测定其价值，资源提供者与物品或效劳的消费者 之间几乎没有关联，因而不能通过市场价格对政 府与事业单位使用经济资源形成有效的制约机制 。
〔一〕政府的概念
从广义上讲，政府是指承受公民委托，利用经 济资源提供公共物品或效劳，而且不以获取盈 利为目的社会管理机构。
从受托责任角度看，政府包括：〔1〕对辖区 内公民承担广泛受托责任的一般目的政府；〔 2〕具体为辖区内公民履行受托责任的特种目 的政府。
对政府进展概念上的区分决定了如何选择适用 的预算会计分支问题。
二、预算会计的历史开展
〔五〕预算会计改革的新进展阶段
随着财政管理改革的不断推进，为适应发生的新 情况、新业务的需要，我国又相继发布了一系列 补充规定，对预算会计体系进展了修订和调整， 使现行预算会计核算和当初相比有了较大变化。
财政部于2021年公布了新的?事业单位会计准那 么?和?事业单位会计制度?，对事业单位会计进展 了较大改革。
政府与事业单位关注更多的是经济资源的获取和
三、政府与事业单位的特征
第二章预算会计的基础核算方法PPT课件

第二章预算会计的基础核算方法PPT课件

有借必有货,借贷必相等 （二）试算平衡
试算平衡表（表2-13）20
5
账户结构：
账户类别 资产 支出 负债 净资产 收入
借方 贷方 增加数 减少数
余额方向 借方
增加数 减少数 平时在借方,年终结账后无
减少数 增加数 贷方
减少数 增加数 贷方
减少数 增加数 平时在贷方,年终结账后无
6
二、借货记账法的应用举例（行政单位）
讲师：XXXX
日期：20XX.X月
17
第一节 设置预算会计科目与账户 一、会计科目设置的原则
1、统一性 2、适应预算管理的要求 3、简明实用 二、会计科目分类 1、按会计要素分类
资产、负债、净资产、 收入、支出 2、总分类科目与明细分类科目
总分类科目由国家财政部门统一制定
1
预算会计科目比较
事业单位
行政单位
财政总预算
资产
现金
现金
国库存款
1000
贷：拨入经费 1000
（5）用银行存款上缴多余经费10000元。
借：拨入经费
10000
贷：银行存款 10000
（6）李四报销差旅费1500元，冲原暂付款1200元， 余款用现金支付。 （企业）
借：经费支出 1500
贷：暂付款 1200
现金
300
8
（7）计提本月福利费2300元。 借：经费支出 2300 贷：专用基金 2300
3
净资产
事业单位
事业基金 固定基金 专用基金 事业结余 经营结余 结余分配
行政单位
固定基金 结余
财政总预算
预算结余 基金预算结余 专用基金结余 预算周转基金 财政周转基金
4
三、预算会计账户 按会计科目设置，账户的内容与财务会计的
财政总会计PPT课件

财政总会计PPT课件


2024/1/6
3
一、财政性存款
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其 他财政存款。
财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理， 统一收付。
管理原则： ①集中资金，统一调度； ②严格控制存款开户； ③根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金； ④转账结算； ⑤在存款余额内支付，不得透支；
新账上： 借：国库存款 贷：在途款
从上年的角度考虑，属于“在途款”。
2024/1/6
10
四、暂付及应收款项
属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算形 成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。
暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期 挂账。
2024/1/6
11
2024/1/6
24
发行债券或举借债务收到款项时： 借：国库存款
贷：借入款
到期偿还本金及利息时： 借：借入款（本金）
一般预算支出（利息） 贷：国库存款
2024/1/6
25
第四节 财政总预算会计一般预算收支
财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资 金，是一级财政的资金来源（预算内与预算外）。
36
（九）一般预算收入的核算
1.设有同级国库的各级财政总会计： 根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数：
借：国库存款 贷：一般预算收入
注：一般预算收入为当日入库和退库的抵减数，若当日退库大于入库， 则以红字登记。
2024/1/6
37
2.未设国库的乡（镇）总预算会计： 根据征收机关报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，收 到县财政返回收入时：
贷：与上级往来
预算会计3(精品PPT)

预算会计3(精品PPT)


三、财政总预算其他财政存款(cún 的核 kuǎn) 算
• 财政总预算会计应设置(shèzhì)“其他财政存 款〞账户，用来核算各级总预算未列入国 库存款账户反映的各项财政性存款。它属 于资产类账户，借方登访其他财政存款增 加数，贷方登记其他财政存款的减少数， 期末余额在借方，反映其他财政存款的实 际结存数。
第二十五页，共六十页。
〔一〕暂付款(fù kuǎn)的核算
•财政总预算会计核算的暂付款是指各级财政部门借给所属预算 单位或其他单位临时急需的款项。借出的财政周转金和上下级的 财政往来不属于暂付款的内容，需单设账户进行核算。
•财政总预算会计应设置“暂付款〞账户,用来核算各级财政 部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。它属于 资产类账户，借方登记借出、暂付给所属预算单位或其他单 位的款项，贷方登记结算收回或核销后转列支出的款项；期 末余额在借方，反映(fǎnyìng)尚待结算的暂付款项。发生的暂 付款应及时清理结算，“暂付款〞账户年终原那么上应无余 额。本账户应按资金性质及借款单位名称设置明细账，进行 明细分类核算。
第四页，共六十页。
〔二〕严格控制存款(cún 开户 kuǎn)
•财政部门的预算资金除财政部有明确规定(guīdìng)者 外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开 立存款账户，不得在国家规定(guīdìng)之外将预算资金 或其他财政性资金任意转存其他金融机构。
•财政性存款的开户，一般采用“自开证明〞的方式，即 由财政机关开具证明，加盖机关公章，并提交印鉴卡到 同级国库或指定的银行办理开户，待第一笔收入〔预算 收入或上级财政拨入〕收到后，该户即开始成立。财政 性存款开户一般应预备财政机关公章，机关首长、预算 部门负责人和财政总预算会计的印鉴。
《预算会计电子教案》课件

《预算会计电子教案》课件

《预算会计电子教案》PPT课件第一章：预算会计概述1.1 预算会计的定义与特点1.2 预算会计的职能与作用1.3 预算会计的发展历程与现状1.4 预算会计的基本原则与方法第二章：预算编制与执行2.1 预算编制的原则与程序2.2 预算编制的方法与技巧2.3 预算执行的监控与调整2.4 预算执行的评价与反馈第三章：政府收支分类与核算3.1 政府收支分类的基本原则与方法3.2 政府收支分类的体系与结构3.3 政府收支核算的基本方法与程序3.4 政府收支核算的账务处理与报表编制第四章：预算会计核算实务4.1 预算收入核算实务4.2 预算支出核算实务4.3 预算结余核算实务4.4 预算会计报表的编制与分析第五章：预算会计软件应用5.1 预算会计软件的功能与特点5.2 预算会计软件的选型与实施5.3 预算会计软件的操作与使用5.4 预算会计软件的维护与管理第六章：预算会计信息管理与分析6.1 预算会计信息化的背景与意义6.2 预算会计信息管理系统的设计与实现6.3 预算会计信息资源的开发与利用6.4 预算会计信息的分析与报告第七章：预算法与预算会计法规7.1 预算法的基本概念与原则7.2 预算法的制定与实施7.3 预算会计法规的内容与体系7.4 预算会计法规的遵守与监督第八章：预算会计风险控制与内部审计8.1 预算会计风险的概念与类型8.2 预算会计风险的识别与评估8.3 预算会计风险的控制与防范8.4 预算会计内部审计的理论与实践第九章：预算会计案例分析9.1 预算会计案例的选择与整理9.2 预算编制与执行案例分析9.3 预算会计核算实务案例分析9.4 预算会计信息管理与风险控制案例分析第十章：预算会计的未来发展10.1 预算会计发展的国际趋势10.2 预算会计发展的国内挑战与机遇10.3 预算会计发展的关键技术10.4 预算会计发展的策略与建议重点和难点解析重点环节1：预算编制与执行预算编制是预算会计的首要环节，需要严格按照预算编制的原则与程序进行。

第二篇 财政总预算会计

第二篇 财政总预算会计


• 4．2007年实施的《财政部关于国有资本经营 预算收支会计核算的通知》要求在增设“国有 资本经营预算结余”、“国有资本经营预算收 入”、“国有资本经营预算支出、”和“国有 资本经营预算调出资金”科目。 • 5．2009年3月13日实施的《财政部代理发行 地方政府债券财政总预算会计核算办法》，要 求在增设“债务收入”、“债务转贷收入”、 “债务还本支出”、“债务转贷支出”。 • 6．2011年1月1日起实施的《关于预算外资金 纳入预算管理后涉及有关财政专户管理资金会 计核算问题的通知》，要求增设3“财政专户管 理资金结余”，“财政专户管理资金收入”、 “财政专户管理资金支出”科目。
第三节 财政总预算会计的会计科目
• 一、影响财政总预算会计科目设置的重要 会计法规 • 1．《财政总预算会计制度》从1998年1月 1日起执行至今 • 2．2001年开始执行的《财政国库管理制 度改革试点会计核算暂行办法》要求增设 “财政零余额账户存款”、“已结报支出” 会计总账科目，并设立预算支出明细表。 • 3．《政府收支分类科目》成为财政总预 算会计的收入、支出、净资产部分科目明 细分类核算的重要依据。
二、财政总预算会计科目表
三、财政总预算会计科目的使用要求
• 各级财政总预算会计应该根据有关制度规定设置 会计科目，按科目使用说明使用。不需要的可以 不用，不得擅自更改科目名称。 • 明细科目的设置，除有关制度已有规定外，各级 财政总预算会计可根据需要自行设置。 • 各级总预算会计不得随意变更或打乱科目编码。 • 总预算会计在填制会计凭证、登记账簿时，应填 列会计科目的名称或者同时填列名称和编码我国中央，省、自治区，设区的市、自治州财政局 设立市（州），县、自治县、不设区的市、市辖区 和乡、民族乡、镇财政所设立乡（镇）五级财政总 预算会计的会计核算以收付实现制为主，但中央财 政总预算会计的个别事项可以采用权责发生制。我 国目前财政总预算会计科目体系是以《财政总预算 会计制度》为基础，经由《财政国库管理制度改革 试点会计核算暂行办法》、《政府收支分类科目》、 《财政部关于国有资本经营预算收支会计核算的通 知》、《财政部代理发行地方政府债券财政总预算 会计核算办法》、《关于预算外资金纳入预算管理 后涉及有关财政专户管理资金会计核算问题的通知》 等系列法规修订、补充和完善的结果。
预算会计课件

预算会计课件


（三）《事 业单位会计 准则（试 行）》
《事业单位会计准则（试行）》共9章 54条，包括总则、一般原则、资产、 负债、净资产、收入、支出、会计报表、 附则。该准则经国务院批准于1997年5 月28日由财政部公布。从1998年1月1 日起试行。
（四）《事业单位会计制度》
《事业单位会计制度》共分五个部分，第一部分是总说明，第二部分 是事业单位通用会计科目，第三部分是年终清理结算和结账，第四部 分是会计报表的编审，第五部分是附件，包括事业单位会计凭证、会 计账簿、会计报表三个附件。该制度经国务院批准于1997年7月17日 由财政部公布，从1998年1 月1日起执行。
二、预算会 计行政法规
会计行政法规，是指由国家最高行政机 关——国务院发布，或由国务院批准财政 部发布的指导、规范会计工作的准则、条 例、制度等行政法规。它是会计基本法律 规范的具体化，以会计基本法律为指导， 同时又统驭具体的会计规章制度，是有关 具体会计规章制度的制定依据。
（一） 《财政总 预算会计 制度》
（四）货币计量
货币计量是指会计主体的会计核算应采用统一的货币单位作为计量标 准，以便综合、全面、系统、完整的反映会计主体的经济业务活动。 货币计量是会计的基本前提条件，离开这一前提条件，会计就失去了 其价值核算的基本特征。结合现实经济生活中货币的价值时有变动的 情况，货币计量前提假定作为统一计量单位的货币本身的价值是稳定 的。按照国际会计管理，当货币本身的价值波动不大或前后能基本抵 消的，会计核算事务中可不考虑这种波动。但在发生恶性通货膨胀时， 则需要采用特殊的会计准则另行处理。
三、预算会计规章制度
预算会计规章制度是由财政部发布，或是财政部与其他部门联合发布， 或由国务院主管业务部门制定、财政部同意发布的，就会计工作中某 些方面所制定的具体制度或具体规范性文件。如会计基础工作规范、 事业单位的行业会计制度、税收会计制度、国库会计制度、会计电算 化工作规范、会计档案管理办法、会计从业资格管理办法等。此外， 国务院主管部门以及省、自治区、直辖市财政部门根据会计法和有关 的法规、条例、规章、制度，结合本地区、本部门的实际情况，制定 的补充规定和实施办法等，也构成了会计法规体系的组成部分。
《预算会计第二章》课件

《预算会计第二章》课件

预算会计的核算方法：权责发生制、收付实现制、现金制、净现值法等
预算会计的会计科目：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类 等
预算会计的会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表等
预算会计的标准制定和实施
制定标准：根据国家法律法规和行业规范，制定预算会计的标准 实施标准：在预算会计工作中，严格按照标准进行核算和报告
信息化：利用 信息技术提高 预算会计的效
率和准确性
标准化：制定 统一的预算会 计准则和规范，
提高可比性
精细化：加强 预算会计的精 细化管理，提 高预算的准确 性和执行效果
国际化：借鉴 国际先进经验， 推动预算会计 的国际化进程
预算会计的核算科目
收入类科目：包括主营业务收入、其他业务收入等
费用类科目：包括主营业务成本、其他业务成本等
资产类科目：包括货币资金、应收账款、存货等
负债类科目：包括应付账款、预收账款、短期借款等
所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积 等
损益类科目：包括主营业务收入、主营业务成本、营业税 金及附加等
问题 • 总结预算执行经验：对预算执行情况进行总结，为下一轮预算编制提供参考
预算会计报表的种类和内容
预算会计报表的种类：预算收入表、预算支出表、预算结余表等 预算收入表的内容：包括财政拨款收入、事业收入、经营收入等 预算支出表的内容：包括人员经费、公用经费、项目经费等 预算结余表的内容：包括预算收入、预算支出、预算结余等
预算会计的核算流程
• 确定预算目标：根据企业战略和经营计划，确定预算目标 • 编制预算草案：根据预算目标，编制预算草案 • 审核预算草案：对预算草案进行审核，确保其合理性和可行性 • 批准预算草案：经过审核后，由企业高层批准预算草案 • 执行预算：根据批准的预算草案，执行预算 • 监控预算执行情况：对预算执行情况进行监控，及时发现和解决问题 • 调整预算：根据实际情况，对预算进行调整 • 编制预算报告：根据预算执行情况，编制预算报告，反映预算执行情况及存在的
第2章 预算会计基本核算方法PPT课件

第2章 预算会计基本核算方法PPT课件

在此应指出，设置预算会计科目的应坚持以下原则： ●统一性原则。《会计法》规定，全国统一的预算会计制度由财政部负 责制定，一级科目必须统一。各省、自治区、直辖市在征得财政部同意以 后，可做必要的补充，但总账科目的名称不得自行更改。会计科目的统一 性，保证了国家预算执行中会计核算的一致性。 ●与预算科目相适应的原则。根据国家预算管理的需要，预算会计的会 计科目要与预算收支科目相适应，即预算收支科目表示的内容，要有相应 的会计科目与此对应，以及会计科目所记录和反映的内容与预算执行情况 作比较，满足预算管理的需要。 ●简明实用原则。会计科目的设置，既要能全面系统地核算和监督预算 资金执行情况，又要尽量简化核算事务，力求科目含义确切、简明扼要、 科学实用，特别是一级科目宜简不宜繁。
4
Hale Waihona Puke ■预算会计账户预算会计账户与预算会计科目是两个既具有内在联系又不完 全相同的概念。
两者的内在联系：表现为预算会计科目是预算会计账户的名
称。
两者的相互区别：表现为预算会计账户既有名称，又有结构，
而预算会计科目只是一个名称，没有结构。
与预算会计科目相对应，预算会计账户可分为总分类账户和 明细分类账户。
12
■记账凭证
◆记账凭证的概念与种类
记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证按照 账务核算要求加以归类整理填制的，并作为编制会计 分录、登记账簿依据的凭证。
行政事业单位的记账凭证按照经济业务所涉对象及其 运动方向的不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭 证三种。其格式如表2－4、表2—5、表2—6所示：
●预算会计的会计科目按核算层次分为总账科目和明细科 目两大类。
2
例如，
●在财政总预算会计的收入会计要素下，开设“一般预算收入” 总账科目，并在该总账科目下开设“税收收入——增值税”、 “税收收入——消费税”、“非税收入——政府性基金收入”、 “非税收入——专项收入”等明细科目；

预算会计第二篇优秀课件

预算会计第二篇 优秀课件
2020/12/13
1
第一节 财政总预算会计及其核算的一般原则
一、概念
❖ 财政总预算会计：指各级政府财政部门核算、反 映和监督政府预算执行情况和财政周转金等各项 财政性资金活动情况的专业会计。
v会计主体：各级政府的财政部门
v核算内容：财政资金集中 分配 结果
2020/12/13
❖ 3.丙市财政向市住房保障中心拨付廉租住房支出300 000元。
❖ 4.丁市财政收到建行报来的银行收款通知，收回创业贷款 600 000元。
❖ 5.戊市财政收到上级安排的粮食风险基金100万元，根据银 行报来的收款通知入账。
2020/12/13
10
（三）财政零余额账户存款
v 在国库集中支付制度下财政部 门为办理直接支付业务而设立使 用的银行账户。
❖ (2)市属A部门通过政府采购购进设备一批，预计需要资金 400 000元，按2：1：1的比例分别由预算资金、A部门 预算外资金专户储存资金和A部门自筹资金负担。该批设 备实际采购花费资金360 000元，节约资金40 000元，资 金按原比例划回原渠道。
2020/12/13
17
2.与下级往来
v 核算某级财政与下级财政之间发生的债权债务关系。
9个
6
第三章 财政总预算资产的核算
第一节 财政性存款的核算 第二节 债权的核算
2020/12/13
7
第一节 财政性存款的核算
财政性存款：4个会计科目
（一）国库存款
各级总预算会计在国库 的预算资金存款。
2020/12/13
8
（二）其他财政存款
v 各级总预算会计未列入“国库存款”科 目
反映的各项财政性存款。
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

❖ 及时性原则
❖ 明晰性原则
❖
原则
❖
原则
13.03.2021
4
第二节 财政总预算会计的科目设置
一、财政总预算会计科目的设置原则
❖ 统一性 ❖ 适应性 ❖ 简明性
13.03.2021
5
二、财政总预算会计科目及其核算内容
❖ 会计科目：共40个会计科目
资产 12个
负债 5个
净资产 5个
收入
9个
支出
13.03.2021
13.03.2021
15
（二）暂付应收款项 1.暂付款 待结算资金
❖ 本科目应及时清理
只核算财政与预算 单位及其他单位之 间发生的临时急需 借款和其他应收暂 付款项。
收回或者转为对预算单位的拨款， 年终原则上清理完毕无余额。
13.03.2021
16
核算举例
❖ (1)市食品药品监督管理局因开展专项活动需要，向市财政 紧急借款50万元。
2
二、基本任务
❖ 正确、及时地办理各项核算工作； ❖ 调度好各项财政资金； ❖ 实行会计监督，参与预算管理； ❖ 组织和指导预算会计工作； ❖ 做好预算会计的有关管理工作。
13.03.2021
3
三、财政总预算会计核算的一般原则
❖ 真实性原则 ❖ 相关性原则 ❖ 可比性原则 ❖ 统一性原则 ❖ 一贯性原则
❖ 核算内容：
、
的乡（镇）财
政在专业银行的预算资金存款、部分由财政部
指定存入专业银行的
、财政总预算会计
将预算资金划入
专户的款项等。
13.03.2021
9
核算举例
❖ 1.甲市财政收到国库报来的“预算收入日报表”，其中：一 般预算收入为2 000 000元，基金预算收入为60 000元。
❖ 2.乙市财政向市教育局划拨职业教育经费800 000元。
❖ 3.丙市财政向市住房保障中心拨付廉租住房支出300 000元。
❖ 4.丁市财政收到建行报来的银行收款通知，收回创业贷款 600 000元。
❖ 5.戊市财政收到上级安排的粮食风险基金100万元，根据银 行报来的收款通知入账。
13.03.2021
10
（三）财政零余额账户存款
❖ 在国库集中支付制度下财政部 门为办理直接支付业务而设立使 用的银行账户。
2.有价证券的核算
借方
贷方
13.03.2021
有价证券的购入 有价证券的到期兑付
余额在借方，反映有价 证券的实际库存数。
14
核算举例
❖ (1)甲市财政用一般预算结余30万元和基金预算结余20万 元购买有价证券。
❖ (2)接上例，购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计 3万元。其中，一般预算结余购入有价证券利息2万元，基 金预算结余购入的有价证券利息1万元，收款入账。
13.03.2021
19
（三）预拨款项 1.预拨经费
提前拨付给预算单位的预算资金。
❖ 拨付原因——路途远；用途特殊。 ❖ 借方余额：反映尚未转列支出或尚待收回的预拨
经费数。
13.03.2021
20
2.基建拨款
财政按基本建设计划预拨给 受托经办基本建设支出的专业 银行或拨付基本建设财务管理 部门的基本建设款项。
关于预算会计第 二篇
13.03.2021
1
第一节 财政总预算会计及其核算的一般原则
一、概念
❖ 财政总预算会计：指各级政府财政部门核算、反 映和监督政府预算执行情况和财政周转金等各项 财政性资金活动情况的专业会计。
❖会计主体：各级政府的财政部门
13.03.2021
❖核算内容：财政资金集中 分配 结果
❖贷方：登记财政国库执行机构当天发生的直接支付资金数
❖借方：登记当天国库单一账户存款划入冲销数
❖余额：0
13.03.2021
❖了解
11
（四）在途款
❖ 在规定的决算清理期内，
收到
；
收到
；
需要通过“在途款”科目过渡处理的资金数。
13.03.2021
核算举例
❖ 决算清理期中，收到国库报来“一般预算收入日报 表”，收到属于上年度的一般预算收入5 000元。
❖借方余额：反映尚未列报支出的基建拨款数。
13.03.2021
21
核算举例
❖ (1)县财政向县水利局预拨下年的水利经费60万元。
❖ (2)次年，预拨的60万元经费转为支出。
❖ (3)某市财政委托某财务公司代管地铁项目的基建财务管理， 预拨基建款项10亿元。
❖ (4)月末收到建行报来的建设单位本月银行支出数2 000万 元。
借方 余额
贷方 余额
反映下级财政应归还本级财政的款项 反映本级财政欠下级财政的款项
13.03.2021
18
核算举例
❖ (1)某市财政借给所属甲县临时周转金50万元。
❖ (2)接上例，甲县根据库存情况归还市财政25万元，另25 万元经批准转作市财政对甲县的补助款。
❖ (3)年末经结算，乙县应上解市财政800万元，实际已上解 650万元。余款150万元暂作往来处理。
12
第二节 债权的管理与核算
债权：四类，8个会计科目 （一）有价证券
❖ 财政总预算会计用财政结余 资金购入的政府债券，通常为 国家公债。
13.03.2021
13
1.管理原则 只能用各项财政结余资金购入； 购买国债的资金不能列为支出； 利息收入或转让收入根据购买时的资金来源作为收入处理； 管理严格，视同货币。
❖ (2)市属A部门通过政府采购购进设备一批，预计需要资金 400 000元，按2：1：1的比例分别由预算资金、A部门 预算外资金专户储存资金和A部门自筹资金负担。该批设 备实际采购花费资金360 000元，节约资金40 000元，资 金按原比例划回原渠道。
13.03.2021
17
2.与下级往来
❖ 核算某级财政与下级财政之间发生的债权债务关系。
❖ (5)基建任务完成后，建设单位将余款60万元缴回。
13.03.2021
22
（四）财政周转金
❖ 特点：
、
。
❖ 包括：
❖ 举例：
、
、
、
、
等。
13.03.2021
23Βιβλιοθήκη 1. 财政周转金放款❖ 地方财政周转金管理机构直接贷款给 资金。
的财政
借方 余额
反映总预算会计掌握的财政有偿 资金放款数。
13.03.2021
24
2. 借出财政周转金
9个
6
第三章 财政总预算资产的核算
第一节 财政性存款的核算 第二节 债权的核算
13.03.2021
7
第一节 财政性存款的核算
财政性存款：4个会计科目
（一）国库存款
各级总预算会计在国库 的预算资金存款。
13.03.2021
8
（二）其他财政存款
❖ 各级总预算会计未列入“国库存款”科 目
反映的各项财政性存款。