研究如何做好审计

内部审计如何落实研究型审计的思考2021年全国审计工作会议上，中国审计署审计长侯凯提出“研究型审计”这个重大命题。

内部审计作为国家审计的重要部分，如何全力打造研究型审计是所有内审人员必须认真思考的问题。

下面，基于日常工作实践，结合对研究型审计的理解，笔者就内部审计如何落实研究型审计谈几点看法。

1.研究型审计的定义对于研究型审计，当前尚无明确定义，大家普遍倾向性于“研究型审计不同于其他的理论研究，更多的是建立在审计实务并融入于审计实践中”的说法。

广义上讲（整个审计工作而言），研究型审计就是较传统审计来讲要更加注重调查、分析、研究，探求审计事项的真相、性质、发展规律等。

狭义上讲（具体审计项目而言），研究型审计就是把对政策、制度等基础资料的系统研究作为项目审计的前置准备，把对体制、机制、审计方法及方式的研究嵌入至审计全过程，把促进公司内控制度完善和防范重大经营风险等作为重点审计关注内容，站在推动公司治理体系和治理能力现代化的高度审视审计工作。

2.为什么要开展研究型审计一是顺应国家审计发展时代大潮的需要。

随着国家审计对研究型审计的深入开展，内部审计作为国家审计的基础，积极开展研究型审计势在必行。

为更好履行审计“查病”“治已病、防未病”经济监督职能，内部审计需时刻关注集团公司党组领导在关心什么、强调什么，领会出什么是企业最核心的利益，查找出什么是制约企业可持续发展的瓶颈，研究出什么是推动企业高质量发展的途径等。

二是自身生存和高质量发展的需要。

内部审计的目的在于帮助企业实行最有效的管理，但日常工作中时会发生审计发现问题少或问题未聚焦被审计单位主责主业及审计报告难以得到上级认可等最终令管理层失望的事情。

要想摆脱这种忙而无果、忙而不悦、忙而不活的窘境，审计组织需以“长久且高质量活下去”为立足点，以着力提升审计质效为目标，切实把研究性审计作为推动内部审计高质量发展的谋事之基、成事之道。

三是更好地完善公司治理体系的需要。

在派驻式监督机制下，探索如何应用研究性审计开展事前审计监督工作审计署2021年印发的《全国审计机关2021年度工作要点的通知》正式提出“研究型审计”，自此“研究型审计”成为现今审计实务和理论界研究的焦点。

本次，笔者将以政府审计监督力量派驻前移至国有企业为背景，探索在“派驻式监督机制”下如何应用“研究性审计”实现事前审计监督，实现“防未病”的审计目标。

本次将以股权投资项目为按例进行实务探索，具体内容如下：一、“研究型审计”理论研究目前“研究型审计”尚未有公认或确定的定义及实施思路或模式，如丁仁立[1]认为研究型审计是在审计项目中嫁接课题研究模式，把项目当成课题进行调研，对涉及项目的有关重点、热点、焦点、难点等问题结合审计情况开展系统、深入的分析研究，最后形成层次较高、影响较大的审计调研成果；许芷浩和胡友良[2]认为，从狭义上讲，研究型审计是在完成审计项目特别是重大审计项目任务过程中嵌入专题理论研究，把促进体制机制健全、制度完善作为重要内容和目标的审计工作模式。

但达成共识的是，如何提高审计服务国家治理的价值是研究型审计的根本问题和特征；孙夏赋[3]认为，开展研究型审计要加大问题产生原因分析力度，审计成果需要研究加以开发利用。

上述学者的研究观点是站在“事后审计”的立场来强调研究的价值，但在““派驻式监督机制”下强调的是“事前审计”，实现的审计目标是“防未病”。

因此，笔者认为事前审计下的研究性审计是通过研究分析挖掘被审计项目的底层逻辑，找出被审计项目的关键性因素，审计分析关键性因素的合理性和合法合规性，以达到风险提前预警与预防措施合理安排的目的。

二、事前审计实务（一）选取案例基本情况A公司与B公司合资成立W公司，其中B公司委派人员全面负责W公司的经营，A公司委派经理层副职兼职参与W公司的经营和监督。

W公司核心经营资源由A公司通过租赁的方式向注入，并按照评估价向A公司支付租金。

另外，B公司向A公司做出收益保底承诺：若W公司亏损，由B公司全额承担，并向A公司进行业绩补偿（以A公司对W公司注册资金乘以5年期国债利率）。

652020年8期 （3月中旬）财经研究摘要：新颁布的《党政主要领领导干部和国企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》将经济责任审计对主要领导干部的责任界定、审计结果运用的内容进行重新修订，明确了对领导干部的履责、监管、落实方针政策方面的责任界定，强调了经济责任审计工作联席会议其他成员运用审计结果的重要性。

本文通过阐述铁路企业经济责任审计的现状及存在的问题，并结合新时代环境下审计工作的需要，提出几点建议。

关键词：铁路企业；经济责任审计；责任界定；审计结果运用；大数据党的十九大开启了习近平新时代中国特色社会主义重要阶段。

为了坚持党对审计工作的统一领导，维护党中央的核心地位，党的领导干部必须担当作为，承担责任，经济责任审计就是对领导干部履职尽责、担当作为等行为进行监督和客观评价的一种方式。

在新时代环境下，经济责任审计工作是以习近平思想、“四个意识”“四个自信”“两个维护”等重要思想为指导，认真落实党中央和国家决策部署，贯彻新理念，聚焦领导干部经济责任，揭示问题，客观评价，促进权利规范运行，保证经济高质量发展，推进构建国家治理体系和治理能力现 代化。

一、新时代下经济责任审计的新要求2019年7月，中办国办新修订并印发了《党政主要领领导干部和国企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》(以下简称新《规定》)文件，与前款相比较，从总则、组织协调、审计内容、实施、评价、结果运用等方面都提出了新要求。

针对这些新要求，经济责任审计思路也需要随之适应更新，审计实施方法也需要随之全方位升级，以达到审计评价更高水准的要求。

二、审计的责任界定(一)现状及存在的问题铁路局集团公司经济责任审计是根据经济责任审计办法对领导干部进行责任界定。

责任界定难以做到清楚明确。

在实际审计中，往往重大问题都是经过了集体决策，查阅相关的党政联席会、办公会等会议记录，只要主要领导干部同意，其他领导班子成员一般也不会有反对意见，也不会发表自己的意见或者理由，很难清楚地划分将个人行为和集体行为，容易造成主要领导少承担责任。

研究型审计、新质生产力与高质量发展1. 研究型审计的概念与特点注重理论研究与实践相结合。

研究型审计强调在理论研究的基础上，结合实际案例和问题，进行深入探讨和研究，以期为审计实践提供有针对性的解决方案。

强调审计人员的综合素质。

研究型审计要求审计人员具备较强的理论素养、实践能力和创新精神，能够运用所学知识解决实际问题，提高审计工作水平。

关注审计问题的深层次原因。

研究型审计注重从审计问题的深层次原因入手，分析问题产生的原因及其影响，从而提出有效的解决措施。

强调持续学习和自我提升。

研究型审计要求审计人员不断学习新知识、新技能，提高自身素质，以适应审计工作的不断发展和变化。

重视与其他领域的交叉融合。

研究型审计鼓励审计人员与其他领域的专家学者进行交流合作，借鉴其他领域的研究成果，丰富和完善审计理论和方法体系。

1.1 研究型审计的定义研究型审计是一种以研究为导向，强调对审计理论和实践问题进行深入研究和探讨的审计模式。

它要求审计人员在完成审计任务的同时，关注审计领域的最新动态、发展趋势和理论成果，以提高审计质量和效果。

研究型审计强调理论与实践相结合，注重实证研究，通过收集、整理和分析大量的数据，揭示审计现象背后的规律性和内在联系，为审计实践提供科学依据。

研究型审计还强调跨学科的研究方法，如借鉴管理学、经济学、社会学等多学科的理论和技术，以丰富和完善审计理论体系。

研究型审计是一种具有创新性、前瞻性和实践性的审计模式，旨在推动审计学科的发展和审计实践的改进。

1.2 研究型审计的特点以理论研究为指导。

研究型审计强调对审计理论和方法的研究，以理论武装审计实践，提高审计工作的科学性和规范性。

通过深入研究审计理论，审计人员能够更好地把握审计的本质、规律和方法，从而提高审计质量。

以实证研究为基础。

研究型审计注重对实际问题的实证研究，通过对具体案例的分析，总结经验教训，提炼出适用于不同类型企业和行业的审计方法和技巧。

实证研究有助于审计人员更好地理解和把握审计对象，提高审计的针对性和有效性。

新审计报告中的关键审计事项研究1. 引言1.1 背景介绍审计是一项关乎经济生活的重要活动，其目的在于为用户提供独立的、专业的意见，以增强对财务报表的信任度。

近年来，随着金融市场的不断发展和监管机构对审计质量的要求越来越高，审计工作也面临着新的挑战和机遇。

在这一背景下，新审计报告作为审计实践的重要创新，对于提高审计质量和透明度具有重要意义。

新审计报告在传统审计报告的基础上做出了一系列改进，其中最引人注目的变化之一就是引入了关键审计事项的披露要求。

关键审计事项是指审计师在审计过程中认为对财务报表使用者有重要意义的事项，是审计师在发表审计意见前要着重考虑的事项。

新审计报告要求审计师在报告中明确列出关键审计事项，并对其进行详细说明，以便用户更好地理解审计工作的重点和结果。

对新审计报告中的关键审计事项进行研究，将有助于深入理解审计的核心内容和关键环节，提高审计质量和效益。

本文旨在探讨新审计报告中的关键审计事项，包括其定义、意义、确定方法、分类和披露要求，以及其在提高审计透明度和质量方面的重要性和未来的研究方向。

1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨新审计报告中的关键审计事项，分析其定义、意义、确定方法、分类以及披露方式。

通过研究，可以更加全面地理解关键审计事项在审计工作中的重要性和必要性，为相关各方提供更为清晰和透明的审计信息。

通过对新审计报告中关键审计事项的研究，可以为审计工作的规范化和标准化提供参考，推动审计质量的提升，进一步增强财务报告的可靠性和透明度。

最终目的是为了促进审计制度的健康发展，提高社会公众对财务信息的信任度，实现审计监督的有效性和有效性。

通过研究新审计报告中的关键审计事项，可为进一步深化审计理论和实践，探索更加科学、合理的审计方法和标准提供有益的参考和借鉴。

1.3 研究意义审计事项的研究意义在于提高审计报告的质量和透明度，增强投资者、监管机构和其他利益相关者对财务报告的信任度。

关键审计事项是审计师在进行审计工作时认为对财务报告质量具有重大影响的事项，其披露可以帮助用户更好地理解审计工作的重点和难点，使审计报告更加客观准确。

审计工作调研方案一、背景介绍随着经济的不断发展，各类企业的规模不断扩大，财务数据的庞杂和复杂性也日益增加。

为了保证企业财务数据的真实性和合法性，审计工作变得愈发重要。

审计是指对企业财务数据进行全面检查和评估的一项重要工作，旨在发现和解决潜在的财务风险和问题。

然而，随着经济环境的变化和法规的更新，审计工作也需要不断调整和改进。

因此，本文将就审计工作进行调研，以期提出一份有效的调研方案。

二、调研目的1.了解当前审计工作的现状和主要挑战2.探索审计工作的发展趋势和前景3.分析不同企业对审计工作的需求和期望4.寻找创新的审计方法和工具，以提高审计效率和准确性三、调研方法1.文献研究：通过查阅相关文献，了解当前审计工作的理论基础和实践经验。

2.案例分析：选择几个典型的企业，对其审计工作进行深入分析，了解不同企业的审计实践和经验。

3.专家访谈：邀请相关领域的专家，进行面对面的访谈，了解他们对当前审计工作的看法和建议。

4.问卷调查：设计一份问卷，向广大审计从业人员和企业负责人进行调查，了解他们对审计工作的认知和需求。

四、调研内容1.当前审计工作的主要挑战：了解当前审计工作面临的主要问题，如数据分析能力不足、审计风险评估不准确等。

2.审计工作的发展趋势和前景：探讨新技术和数据分析方法如何改变审计工作的方式，以及审计工作在数字经济时代的发展前景。

3.企业对审计工作的需求和期望：通过调查和访谈，了解企业对审计工作的需求和期望，以便审计工作者能更好地满足企业的需求。

4.创新的审计方法和工具：研究新的审计方法和工具，如人工智能、大数据分析等，探索其在审计工作中的应用价值和效果。

五、调研成果1.调研报告：根据调研结果撰写一份全面而系统的调研报告，对当前审计工作的现状和问题进行概括和分析，并提出相应的改进建议。

2.宣传推广：通过举办专题研讨会、发布调研成果等方式，将调研结果向广大审计从业人员和企业负责人宣传推广，提高他们对审计工作的认识和理解。

审计方面的研究论文审计方面的研究对于审计人员提升自己的审计工作能力有十分重要的指导作用。

下面是我推荐给大家的审计方面的研究论文，希望大家有所收获。

审计方面的研究论文一［摘要］随着经济的快速发展，内部审计在公司中的地位越来越重要。

与传统的经营导向相比，现代内部审计已经进入由战略导向的增值型审计的新纪元。

战略导向对于内部审计的公司价值增值目标的实现具有重要的促进作用。

只有以战略为导向，在公司治理层和高管层的大力支持下，在公司所有部门的全力配合下，在内部审计部门自身的不断努力下，通过建立审计协作制度，建立科学高效的内部审计管理系统，形成公司审计文化，成功构建增值型的内部审计模式，才能为公司经营管理查找弱点，弥补漏洞，帮助公司规避风险，从而实现价值增值的目的。

［关键词］内部审计;战略导向;价值增值与传统内部审计相比，现代内部审计目标已经由监督评价改变为增值和改善管理，内部审计工作重点也开始从注重审计内部控制转变为监控公司未来风险，内部审计已然进入一个由战略导向的增值型审计的新纪元。

战略对于公司的持续健康发展具有重要的意义。

只有战略正确，公司才能真正做到价值增值。

素有公司免疫系统之称的内部审计，其终极目标是实现组织价值增值。

因此，对内部审计而言，不能脱离战略去空谈公司价值增值目标的实现。

本文拟从内部审计价值增值的内涵入手，探讨战略导向对增值型内部审计促进作用，并在此基础上试图指出成功构建战略导向的增值型内部审计模式的方法及保障措施。

一、增值型内部审计的提出随着经济的发展，国内外关于对内审的内涵及其目标的认识也在逐步发展。

最早对内部审计进行定义的是被称为内部审计之父的索耶。

他认为内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。

1941年成立的国际注册内部审计师协会(简称IIA)当属目前国际最权威的内部审计组织。

探究如何做好EPC总承包项目跟踪审计摘要：EPC总承包项目即由业主将项目委托于承包商，承包商根据合同内容，针对工程项目采购、设计、施工等多个方面展开全过程，或者是几个阶段总承包，负责工程安全、质量、费用。

此种方式能够避免各环节彼此制约，保证责任主体明确，进而使项目质量、安全、造价、工期等与合同约定相符。

针对EPC总承包项目有效开展跟踪审计，能够减少项目成本，尽量缩短工期。

关键词：EPC总承包项目；承包商；全过程EPC总承包项目在开展过程中，实施跟踪审计工作，能够使项目质量、项目安全获得比较充分的保证，确保项目造价可以和合同约定之间相符。

同时跟踪审计的开展，可以合理划分项目建设，为项目的顺利推进创造良好条件[1]。

一、跟踪审计主要特点对于跟踪审计来讲，也可以将其称之为同步审计、实时审计，主要指审计机关在政府委托下，在依法基础上针对民生重大工程、政府投资项目展开审计，目的在于结合审计的开展，针对项目建设时可能产生的问题进行介入预防，确保项目实施绩效。

基于介入时间进行分析，传统审计工作开展时，往往在项目结束以后，决策工作、施工工作均已完成。

由审计介入时，项目已为静止状态。

跟踪审计使原本晶体审计更具动态性[2]。

在项目逐渐建设中，会展开实时跟进。

在此情况下，建设项目会处于受控状态。

跟踪审计的实施，能够实现审计监督预警。

基于审计内容进行分析，传统审计中，主要是审计工程造价。

而跟踪审计是项目全面审计。

关注工程造价同时，也能深入分析项目整个过程。

在项目建设出现问题时，可以将其及时发现，尽量减少纠错成本。

二、EPC总承包项目展开跟踪审计的有效措施（一）项目实施前期进行跟踪审计对于EPC总承包项目来讲，一般在初步工作中，项目概算为重要内容，会将其作为依据控制招投标。

初步设计未能深入实施的情况下，会导致概算不够真实，规范性也难以保证，进而严重影响项目投资。

在概算额度较大情况下，各项费用便会有所增加，提高工程项目整体成本。

开展研究型审计的动因与方略探讨作者：吴秋生来源：《会计之友》2024年第01期【摘要】研究型审计是以科学研究的态度，通过增加实际调查和集体研讨等研究性审计程序，以保证审计判断的准确性，提高审计建议建设性，实现审计工作高质量发展的审计工作新模式。

新时代开展研究型审计，是国家审计职能作用发展的必然要求，是国家审计标准日益原则化的必然要求，是国家审计数字化不断发展的必然结果。

做好研究型审计必须以提高审计判断的准确性和可靠性为宗旨，必须注重调查研究和集思广益，必须大力开发和采用数字审计技术，必须聚焦主责主业，必须具有国之大者的系统思维和观念，必须把实际调查和集体研讨的研究性程序贯穿于审计项目实施的全过程，要重点做好具体审计判断标准的研究和建立、被审计对象执行法律法规具体情况和情节等的调查与研讨。

【关键词】研究型审计；调查研究；集体研讨；审计判断【中图分类号】 F239 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2024）01-0009-05一、研究型审计的含义与特征（一）研究型审计的提出习近平总书记主持召开的二十届中央审计委员会第一次会议强调要“做实研究型审计”等工作，进一步推动审计工作高质量发展。

因此，弄清研究型审计的含义与特征，充分认识今后开展研究型审计的内在动因，采取正确的策略和方法，是切实做好研究型审计亟须研究解决的问题。

研究型审计的出现可以追溯到20世纪60年代。

当时，英美法等西方国家纷纷兴起政府绩效审计，它们就把这种以自定评价标准为主要特征的审计称为研究型审计[1-2]，以区别于传统的以公认标准进行鉴证批判为主要特征的真实合法性审计。

十多年前，南京审计局等也提出过研究型审计和课题式审计的概念。

2020年侯凯担任审计长后，开始切实重视研究型审计：2020年度审计署集中整训中，侯凯审计长发表《坚决做实研究型审计》的专门讲话，要求“把研究贯穿审计工作始终”；《“十四五”国家审计工作发展规划》也要求“积极开展研究型审计”；2023年全国审计工作会议强调，审计工作要始终立足经济监督定位，深入开展研究型审计，推动经济运行实现质的有效提升和量的合理增长。

大数据背景下研究型审计实现路径目录一、内容概述 (1)二、大数据环境下审计工作的挑战 (1)三、研究型审计的概念与特点 (2)四、大数据技术在审计中的应用 (3)1. 数据采集与预处理 (5)2. 数据分析与挖掘 (5)3. 数据可视化与报告 (7)五、研究型审计的实现路径 (8)1. 明确审计目标与计划 (9)2. 制定大数据审计策略与方法 (10)3. 搭建审计数据平台 (11)4. 实施数据采集与预处理 (12)5. 开展数据分析与挖掘 (13)6. 可视化与报告审计结果 (15)六、案例分析 (16)七、结论与建议 (17)一、内容概述本文将介绍大数据背景对审计工作的影响及挑战，分析当前审计工作中所面临的机遇与困境，阐明为何需要在大数据环境下推进研究型审计。

阐述研究型审计的核心概念及其特点，强调研究型审计在数据分析、数据挖掘方面的优势，以及其在实际审计工作中的应用价值。

将详细阐述研究型审计在大数据背景下的实现路径，包括技术层面的支持与创新、人才队伍建设与培养、审计流程的优化与改进等方面。

还将探讨如何通过整合审计资源、提高数据分析能力、完善审计模型等方法，提升研究型审计的实施效果。

本文将总结研究型审计在大数据背景下的意义和作用，强调其对于提高审计质量、降低审计风险的重要性，并展望未来的发展方向。

二、大数据环境下审计工作的挑战在大数据时代的背景下，审计工作面临着前所未有的挑战。

数据量的庞大使得传统的手工审计方法难以应对，随着企业信息化程度的提高，企业产生的数据量呈几何级别增长，这些数据包括结构化的数据和非结构化的数据，例如文本、图片、视频等。

审计人员需要掌握新技术，以提高数据处理能力。

数据安全和隐私保护成为一大难题，在大数据环境下，大量的敏感信息被存储和传输，如何确保数据的安全和合规性成为审计工作中的一项重要任务。

隐私保护也是亟待解决的问题，尤其是在涉及到用户隐私和企业商业秘密的情况下，如何在保证数据安全的前提下进行有效审计变得尤为重要。