企业会计准则 往来款清理

新收入准则下往来款项核算管理规范探析发布时间：2021-04-12T11:47:05.450Z 来源：《当代电力文化》2020年28期作者：郭源婧[导读] 本文根据新收入准则变化及规定，结合企业对往来款项管理的问题，郭源婧国网重庆市电力公司市区供电分公司重庆市 404100摘要：本文根据新收入准则变化及规定，结合企业对往来款项管理的问题，探析往来款项核算和管理规范，以期为相关人员提供有益借鉴。

关键词：新收入准则；往来款项；核算管理规范1.往来款项概述往来款项是企业在日常经营业务中，因购销商品、提供或接收劳务而产生的各种应收类、应付类款项，及预收和预付款项。

其中，应收款项主要包括应收账款、其他应收款、长期应收款、应收票据及预付账款等[1]。

应付款项主要包括应付账款、其他应付款、长期应付款、应付票据、预收账款及专项应付款等。

2.新收入准则变化及规定旧收入准则对企业销售商品或提供劳务的收入确认时点是标的物的风险或报酬发生转移，而对建造合同则是以完工进度作为收入确认的依据。

因此，在几种业务同时开展过程中，很难严格区分收入确认环节。

新收入准则的出台恰逢其时，其创新之处在于不仅整合了原有的建造合同准则，更通过引入五步法模型，将合同中规定的业务内容按步骤划分为单项履行义务，并将收入确认时点变更为商品或服务控制权转移的时点，使其更加适用于企业间的实际业务。

根据新收入准则，将“应收账款、其他应收款、长期应收款”中非无条件收款权部分重分类至“合同资产”，将“预收账款、其他应付款、其他流动负债”等应重分类至“合同负债”。

但在分类时，需注意区分合同资产与应收账款的不同。

其中，“应收账款”是企业无条件收取合同对价的权利，随着时间的流逝即可收款，企业仅承担信用风险[2]。

而“合同资产”并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外，还取决于其他条件，例如履行合同中的其他履约义务。

企业除承担信用风险之外，还可能承担其他风险，例如履约风险等。

往来款项的清查方法往来款项是指企业与其他单位或个人之间因经济业务往来而产生的应收款项和应付款项。

往来款项的清查工作对于企业的财务管理至关重要，它关系到企业的资金安全和经营效益。

因此，建立科学的往来款项清查方法，对企业的经营管理具有重要的意义。

首先，往来款项的清查需要明确往来对象。

企业往来对象众多，包括供应商、客户、合作伙伴等，因此需要建立完善的往来对象档案，对往来对象的基本信息、往来业务情况进行详细记录，以便及时准确地进行清查。

其次，往来款项的清查需要建立健全的账务系统。

企业应建立完善的财务管理制度，规范往来款项的账务处理流程，确保每一笔往来款项都能够得到正确的记录和核对。

同时，应加强对账务人员的培训，提高其对往来款项清查工作的重视和认识。

再次，往来款项的清查需要加强内部控制。

企业应建立健全的内部控制制度，明确往来款项清查的责任部门和责任人员，加强对往来款项的监督和检查，及时发现并纠正错误和漏洞，确保往来款项的清查工作能够得到有效的开展。

此外，往来款项的清查需要注重凭证的完整性和准确性。

企业应建立健全的凭证管理制度，确保每一笔往来款项都有完整的凭证支持，凭证内容应真实、准确、清晰，便于核对和查证，避免出现凭空记账或无凭证记账的情况。

最后，往来款项的清查需要加强对账务处理过程的监督和审计。

企业应定期对往来款项进行全面清查和核对，及时发现并解决问题，确保账务处理的准确性和及时性。

同时，应加强对往来款项的审计工作，发现并纠正存在的问题，提出改进建议，保障企业的财务管理工作能够得到有效的开展。

综上所述，往来款项的清查是企业财务管理工作中的重要环节，建立科学的往来款项清查方法，对于提高企业的财务管理水平，确保企业的资金安全和经营效益具有重要的意义。

企业应加强对往来款项清查工作的重视，建立健全的制度和流程，加强内部控制和审计，确保往来款项清查工作能够得到有效的开展。

企业往来款项清理工作计划一、目的往来款项清理工作旨在规范企业财务管理，提高资金使用效率，加强内部控制，防范财务风险。

通过对往来款项的全面梳理、核对和清理，确保企业资产安全、完整，保障企业经营活动的正常开展。

二、工作计划1. 组织架构与职责分工成立往来款项清理工作小组，由财务部门牵头，相关部门参与。

明确工作小组的职责和工作流程，制定详细的工作计划。

2. 往来款项梳理对企业的往来款项进行全面梳理，包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等。

整理相关业务合同、发票、收付款记录等资料，确保数据完整、准确。

3. 核对与清理对往来款项进行逐笔核对，查找差异原因，及时调整账务处理。

对于长期挂账的往来款项，深入了解形成原因，分类处理。

对于无法收回或无法支付的往来款项，按照企业会计准则和相关法规进行处理。

4. 风险评估与防范措施针对往来款项清理过程中发现的风险点，制定相应的防范措施。

加强内部控制，完善财务管理制度，降低财务风险。

5. 建立长效机制将往来款项清理工作纳入企业财务管理的重要环节，建立长效机制。

定期开展往来款项清理工作，确保企业资产安全、完整。

三、时间安排1. XXXX年XX月：成立工作小组，制定详细的工作计划和时间安排。

2. XXXX年XX月：梳理往来款项，收集相关资料。

3. XXXX年XX月：核对与清理往来款项，处理差异和长期挂账问题。

4. XXXX年XX月：风险评估与防范措施制定。

5. XXXX年XX月：建立长效机制，完善财务管理制度。

6. XXXX年XX月：总结工作成果，编写工作报告。

四、注意事项1. 在进行往来款项清理时，要充分考虑税收法规和企业会计准则的要求，确保合法合规。

第一章总则第一条为加强施工企业往来款管理，确保资金安全，提高资金使用效率，规范财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合我单位实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于我单位及下属各项目部、分支机构等所有与施工单位有关的往来款业务。

第三条往来款管理应遵循以下原则：（一）合法性原则：严格按照国家法律法规和政策执行，确保往来款业务合法合规。

（二）安全性原则：确保资金安全，防止资金损失和风险。

（三）及时性原则：确保往来款业务及时、准确、完整地反映在财务报表中。

（四）真实性原则：确保往来款业务真实、准确、完整地记录和反映。

第二章职责分工第四条财务部门负责往来款管理的全面工作，具体职责如下：（一）建立健全往来款管理制度，并组织实施。

（二）负责往来款核算、结算和监督。

（三）定期对往来款进行清理、核对，确保账实相符。

（四）及时向上级部门汇报往来款管理情况。

第五条各项目部、分支机构负责人对本单位的往来款管理负总责，具体职责如下：（一）严格执行本制度，确保往来款业务合规、安全。

（二）加强对往来款业务的监督检查，及时发现和纠正问题。

（三）定期向上级部门汇报往来款管理情况。

第六条会计人员负责往来款核算、结算和监督，具体职责如下：（一）严格按照本制度规定进行往来款核算、结算。

（二）及时、准确、完整地记录和反映往来款业务。

（三）定期对往来款进行核对，确保账实相符。

第三章往来款管理流程第七条往来款业务办理应按照以下流程进行：（一）提出申请：各部门根据业务需要，向财务部门提出往来款申请。

（二）审批：财务部门对申请进行审核，必要时可提交给项目负责人审批。

（三）支付：财务部门根据审批意见，办理付款手续。

（四）结算：收款方在收到款项后，及时向财务部门提供收款凭证。

（五）核算：会计人员根据收款凭证，进行往来款核算。

（六）核对：财务部门定期与收款方核对往来款，确保账实相符。

第四章往来款核算第八条往来款核算应遵循以下原则：（一）权责发生制原则：以业务发生的时间为标准，确认收入和费用。