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加强税收执法风险防范推进依法治税随着中国经济的快速发展，税收的重要性日益凸显。
税收被视为国家财政的重要来源，对于维持国家的运转和基本建设起着至关重要的作用。
然而，税收征收过程中存在一些问题，如逃税、偷税漏税等情况时有发生，这给国家财政带来了一定的损失。
为了加强税收执法风险防范，推进依法治税，有必要采取一系列措施来确保税收的有效征收。
首先，加强税收执法机构的建设和培训是非常重要的。
税收执法机构是税收征收的执行者，他们的能力和素质直接决定了税收执法的效果。
要通过培训和考核等方式提高税务人员的专业素质，培养税收执法的技能和意识。
同时，还要加强税收执法机构的组织管理，建立健全执法机构的内部监督体系，确保税收执法的公正性和效力。
其次，加强对纳税人的监督和管理也是非常关键的。
纳税人是税收征收的主体，他们合法纳税的程度直接影响着税收的征收情况。
要加强对纳税人的宣传和教育，增强他们的纳税自觉性。
同时，要建立一个完善的纳税人信用评价体系，加大对违法行为的惩罚力度，提高违法成本，使纳税人更加自觉地遵守税收法规。
另外，加强税收执法的科技支持也是非常必要的。
随着信息技术的发展，税务管理也应该与时俱进。
利用先进的科技手段，如大数据、人工智能等，可以更加精确地获取纳税信息，识别异常的税收行为，实现对税收违法行为的快速发现和打击，并从源头上杜绝逃税和偷税漏税的行为。
最后，加大对税收犯罪的打击力度，形成对违法行为的高压态势，也是非常重要的。
税收犯罪行为是对国家财产的严重侵害，必须依法予以严厉打击。
要建立专门的税收犯罪立案、审查和审判机构，提高对税收犯罪的查办效率，形成对犯罪分子的高压态势，让违法者付出应有的惩罚。
总之，加强税收执法风险防范，推进依法治税，需要全社会的共同努力。
税收法规的完善和执行，税务人员的专业素质和意识的培养，纳税人的自觉守法，科技手段的应用，以及对税收犯罪的高压打击，这些都是保障税收征收的重要保证。
只有形成全社会共同参与的力量，才能实现税收的有效征收，为国家的发展和民生的改善提供强有力的财政保障。
新时期应如何防范税收执法风险依法治税防范风险不仅仅是个税收执法问题，而是一个涉及诸多领域深层次的社会问题。
通过在清华大学短时期的学习，特别是呤听了北京行政学院董晓宇教授《依法行政的理论与实践》一课，深受启发。
根据笔者长期工作一线的经验与体会，在新时期如何防范税收执法风险，进行了有益的探讨。
一、税收执法面临风险的现状：（一）民主政治与法制不可逆转依法治税是依法治国不可分割的一部分，是税务工作的灵魂，随着法治社会的不断深入，人们的参政议政意识不断增强，法治观念更是深入人心，深入寻常普通百姓。
越来越多的纳税人进入到了政策决策层（如人大、政协等相关团体），对政策的制定有相当的话语权，并且其行为对管理者有相当的影响力。
随着改革开放的不断深入，人类文明伴随法治文明的不断深入而不断前行，在人们大谈宗尚社会道德文明那一刻起一个“以事实为依据，以法律为准绳”的法治世界便清晰地展现在人们面前，人人讲法，人人尊法，人人护法，已成为当今法治社会中民主政治与民主法制不可逆转的潮流。
（二）公民受教育程度及素质越来越高为什么“法治”如此深入人心，成为人们心中神圣不可侵犯的领地，这是因为“愚昧无知与野蛮强爆”这对孪生姊妹不知害到了多少善良无故的人们，人们在极力摆脱黑暗与争取人身自由权益平等时，极力呼唤着法律的公平。
随着社会的进步，人们从摆脱愚昧与无知到追求人类的文明与进步，从解决“温饱到提高物质生活质量”变迁等，人们已不再是为温饱问题而患愁，国民受教育的程度已是惜非今比，人人受教育，人人享受高等教育并非神话夜谈，大学生村官、大学生个体户、大学生企业主等遍地开花。
由此可见，公民受教育的程度已越来越高，国民的素质也越来越高，要求法治的呼声也越来越强烈，文明法治追寻法律公平已成为时代的必然。
（三）信息公开的程度越来越透明当今世界是一个信息爆炸的时代，可以说，除了国家法律法规有明文规定的不可公开事项外，人们都可以通过各种媒介获取各种信息，特别是那些关系国计民生与人们切身利益息息相关的政务信息，党和国家除了通过各种媒体传播外，还特地开通了各级政府网站予以公示，增强了政务信息公开的透明度，充分地保护了公民的知情权。
浅析如何防范税收执法风险如何防范税收执法风险税收执法风险是企业在税务管理和合规方面面临的重要挑战之一。
税收执法风险一旦发生，将给企业带来不可预计的财务和经营风险。
因此，加强税收风险防范，优化税务合规管理，成为企业重要的经营课题。
本文将从多个方面浅析如何防范税收执法风险。
首先，建立健全的税务合规制度和风险管理制度是防范税收执法风险的重要基础。
税务合规制度应当包括具体的操作规程、内部控制流程和纳税申报、缴纳等环节的细则，确保企业在税务管理中严格遵守相关法律法规。
同时，风险管理制度应当识别和评估各类税收执法风险，并制定相应的应对措施，确保企业能够及时、全面地应对风险。
其次，加强内部税务管理，提高税务合规能力是有效防范税收执法风险的关键。
企业应当建立健全的内部税务管理体系，确保税务数据的及时、准确录入和处理，避免涉税违法风险的产生。
为此，企业可以通过优化内部税收合规流程，加强内部控制和审计等手段来提高税务合规能力。
此外，加强税务人员的培训和素质提升也是重要的措施，使其能够深入了解国家税收政策，严格遵守相关法律法规，有效防范税务合规风险。
第三，规范纳税申报和缴纳流程，确保及时、准确履行纳税义务。
企业应当按照相关法律法规规定，按时、足额申报纳税，缴纳应纳税款。
此外，企业还应当按照税务机关要求，及时提供相关税务信息，并积极配合税务机关的检查和调查工作。
通过规范纳税申报和缴纳流程，企业不仅能够提高自身的税收合规能力，还能够有效降低税务执法风险。
第四，建立与税务机关的良好沟通渠道和合作关系。
税务机关是税收执法的主体，企业作为纳税主体，应当积极与税务机关保持沟通和联系。
企业应当关注税务政策的动态变化，及时了解相关政策法规的解读和适用，确保企业在税收合规方面符合最新的要求。
此外，企业还应当积极参与税务机关组织的培训和交流活动，提高对税务政策的理解和适应能力。
第五，积极履行社会责任，树立诚信经营形象。
诚信经营是企业在税收执法风险防范中的重要因素。
税收执法风险防范培训学习心得在参加税收执法风险防范培训的一周时间里，我深入了解了税收执法工作的重要性，学习了税收执法的基本知识和技能，并对如何有效地防范税收风险有了更加深刻的认识。
以下是我对此次培训学习的心得体会，总结成了预计约____字的文章。
一、培训内容回顾1. 税收执法基本知识在培训的第一天，我们学习了税收执法的基本知识，包括税法的基本原理、税收目标、税收征收与管理方式等。
通过对这些基本知识的学习，我们对税收制度有了更深入的了解，对于我们后续的学习和工作具有重要的指导作用。
2. 税收执法技巧在培训的第二天，我们学习了税收执法的基本技巧，包括调查取证、审计查账、财务鉴定等。
这些技巧对我们进行税收执法工作具有重要的实用价值，在实际工作中能帮助我们更加准确地判断案件的性质和涉及的税收风险。
3. 税收风险防范方法在培训的第三天，我们学习了税收风险防范的基本方法和工作流程。
通过对经典案例的分析和案例分析的讨论，我们进一步了解了税收风险的产生原因和形式。
同时，我们也学习了一些具体的税收风险防范方法，帮助我们在实际工作中能更好地防范税收风险。
4. 案例研究和模拟演练在培训的最后两天，我们进行了案例研究和模拟演练。
通过对真实案例的分析和讨论，我们对税收执法工作的实际操作有了更深入的了解。
同时，通过模拟演练，我们能够在实际操作中掌握各项技能，并发现自己在操作中存在的不足之处，以便及时进行改进和提高。
二、学习心得体会1. 加强税收执法意识的重要性税收执法的重要性不言而喻，税收是国家的重要财政收入来源，加强税收执法工作对于保障国家财政收入的合法性和稳定性至关重要。
参加此次培训使我深刻认识到税收执法的重要性，我将会充分发挥自己的职业能力，认真履行职责，为国家的税收执法工作贡献自己的力量。
2. 学习税收执法的基本知识和技能通过参加此次培训，我对税收执法的基本知识和技能有了深入的学习和理解。
对于税法的基本原理和征收与管理方式的了解，有助于我更好地运用税法知识进行执法工作。
税收执法各环节风险防范手册引言税收执法是国家财政收入的重要来源之一，也是维护税收秩序、公平公正的重要手段。
然而，在税收执法过程中，存在着各种各样的风险，如果不加以防范和控制，将会对税务工作的正常进行造成严重影响。
本手册旨在对税收执法各环节的风险进行分析，并提供相应的防范措施，以帮助税务工作者有效应对风险，确保税收执法工作的顺利进行。
一、风险分析1. 税收征管风险税收征管是税收执法的起点，包括纳税人登记、税款征收、信息管理等环节。
在税收征管中存在以下风险： - 虚假登记：纳税人提供虚假资料进行登记，以逃避税收监管。
- 虚开发票：纳税人伪造或者虚报交易，以获得非法税收减免。
- 税款拖欠：纳税人故意拖欠税款，以规避税收缴纳责任。
2. 税务稽查风险税务稽查是对纳税人税务情况进行审核和核实的环节，包括税务调查、税务检查等。
在税务稽查中存在以下风险： - 虚报冒领：纳税人伪造或篡改会计凭证，虚报收入减少应纳税额。
- 凭证失实：纳税人提供的会计凭证与实际情况不符，隐瞒或减少应纳税款。
- 资产转移：纳税人将资产转移到他人名下，以转移纳税责任。
3. 税务争议解决风险税务争议解决是纳税人对税务处理结果提出异议，并通过法律途径解决争议的环节。
在税务争议解决中存在以下风险： - 公正性问题：税务机关在争议解决中存在偏袒某一方的情况。
- 证据收集不全：纳税人无法提供充分的证据，无法证明自己的合法权益。
- 过程繁琐：争议解决过程繁琐复杂，耗费时间和精力。
二、风险防范措施为了有效防范税收执法各环节的风险，税务工作者可以采取以下防范措施：### 1. 税收征管风险防范 - 加强纳税人登记审核，实行风险评估制度，对高风险纳税人进行重点监管。
- 建立健全纳税人信息管理系统，提高信息共享能力，快速发现和查处虚假交易。
- 建立税款征收风险监测机制，实时掌握纳税人的缴税情况，及时催缴和处罚拖欠税款的行为。
2. 税务稽查风险防范•强化税务稽查工作，提高税务稽查人员的专业能力和素质，确保对纳税人税务情况的准确核实。
税收执法风险与防范税收执法是国家税收管理的重要组成部分，它对提高税收征管水平、保护国家财务安全具有重要意义。
然而，税收执法过程中存在一定的风险，包括违法行为的隐蔽性、复杂性、变异性等。
为了防范税收执法风险，保障税收工作顺利进行，需要采取一系列有效的措施。
首先，要加强税收执法人员的培训和能力建设。
税收执法人员是税收执法的主体，他们的素质和能力直接影响着执法工作的质量和效果。
因此，要定期组织税收执法人员进行培训，提高他们的专业知识水平和执法能力。
同时，还要建立健全税收执法人员考核机制，激励他们努力工作，保持工作的积极性和创造性。
其次，要加强税收执法的信息化建设。
信息化技术的发展为税收执法提供了有力的支持。
税务部门可以利用大数据、人工智能等技术手段，对税收数据进行全面、精确的分析，发现异常情况和风险隐患。
同时，建立起健全的信息共享机制，加强税务部门和其他相关部门之间的信息交流与合作，提高税收执法的协同效应。
第三，要加强税收执法的监督和纪律建设。
税收执法属于行政执法范畴，必须坚持依法行政原则，确保执法过程的合法性和正当性。
要建立健全税收执法的监督机制，对执法行为进行监察和评估，及时发现和纠正执法中的问题和不足。
同时，对于违法行为要依法依规进行严肃处理，形成有威慑力的法纪环境，提高税收执法的效果和公信力。
最后，要加强与社会各界的沟通与合作。
税收执法是一项涉及全社会的工作，需要广泛凝聚社会力量，形成社会共识。
税务部门要积极与纳税人、企业、学术界等各方面加强沟通，听取他们的意见和建议，深入了解税务改革和执法实践中存在的问题和困难，共同推动税收执法工作的改进和发展。
综上所述，税收执法风险是税收工作中必须面对的一个问题，防范税收执法风险是税收管理工作的重要任务。
只有坚持依法执法、加强税收执法人员培训、推进信息化建设、加强监督和纪律建设以及与社会各界的密切合作，才能有效地防范税收执法风险，确保税收工作的顺利进行。
税收执法风险与防范税收是国家的重要财政收入来源，税收执法则是确保税收的征收与管理的关键环节。
税收风险防范措施在当今复杂的经济环境中，税收风险已成为企业和个人不可忽视的问题。
了解并采取有效的税收风险防范措施，对于保障经济活动的合规性和稳定性具有重要意义。
税收风险的产生往往源于多种因素。
首先，税收法规的复杂性和不断变化使得准确理解和应用税法变得困难。
其次，企业或个人的财务核算不准确、不规范，可能导致申报数据错误。
再者，部分企业或个人为了追求短期利益，可能存在故意偷逃税款的行为。
此外，税务部门的监管力度不断加强，对企业和个人的税务合规要求也越来越高。
那么，我们可以采取哪些措施来防范税收风险呢？一、加强税法学习和培训无论是企业的财务人员还是管理人员，都应当持续学习税收法律法规。
通过参加税务培训课程、研讨会，阅读专业税务书籍和杂志，及时了解最新的税收政策和法规变化。
同时，可以邀请税务专家进行内部培训，提高全体员工的税务意识。
对于企业来说，建立内部税务培训机制是非常有必要的。
定期组织培训活动，让员工了解公司的业务与税收的关系，明确各自在税务工作中的职责，从而减少因无知而导致的税务风险。
二、规范财务核算财务核算是税收申报的基础。
企业应当建立健全的财务制度，确保财务数据的真实性、准确性和完整性。
首先，规范会计科目设置和记账方法，按照会计准则进行财务处理。
对于各项收入和支出，要有清晰的记录和凭证支持。
其次，加强财务审计工作。
定期对财务报表进行审计，及时发现并纠正财务核算中的问题。
另外，要做好财务数据的备份和保管工作，以便在税务检查时能够提供完整的财务资料。
三、进行税务筹划合理的税务筹划可以在合法的前提下降低税负，同时降低税收风险。
税务筹划应当基于企业的实际业务情况，充分考虑税收政策的优惠和限制条件。
例如，对于符合条件的企业，可以申请享受税收减免、优惠税率等政策。
在进行税务筹划时，要避免陷入“税收筹划陷阱”，即一些看似巧妙但实际上违法的筹划方案。
一定要确保筹划方案的合法性和合理性。
四、建立税务风险预警机制企业应当建立一套有效的税务风险预警指标体系，通过对财务数据和业务数据的分析，及时发现潜在的税务风险。
强化税收风险防范意识税收是国家财政收入的重要来源，对于维护国家稳定和发展具有重要作用。
然而，税收风险一直存在，对于每一个纳税人和企业来说，如何加强税收风险防范意识，减少风险，合规纳税成为重要课题。
首先，要加强税收相关知识的学习和了解。
税收法规、规章以及相关政策都是纳税人必须掌握和遵守的基本要求。
只有明确了解各项税收政策，才能更好地规避风险并合规纳税。
可以通过参加培训班、研讨会等方式提升自己的税收知识水平，了解最新的税收政策和法规变化，保持对税收领域的敏感性。
其次，建立健全内部税务管理制度。
对于企业来说，完善税务管理制度是防范税收风险的基础。
此制度应明确纳税义务，规范纳税行为，确保合规纳税。
制度涉及各个环节，包括进项发票查验、发票管理、账务处理等。
企业可以根据自身的实际情况，制定相应的税务管理制度，并在日常运营中加以执行。
第三，加强会计核算和税务申报的内部控制。
会计核算是企业税务申报的基础，只有准确、真实的会计记录，才能保证申报的准确性。
因此，企业应加强会计基础知识的培训，提高会计人员的素质和技能。
并建立严格的会计核算制度，对会计记录进行及时、准确的核对和审查。
同时，税务申报也要严格控制，确保以真实、准确的数据申报税款，防止相关纳税信息被发现不一致的情况而引发税务风险。
第四，加强税务合规的监测和控制。
税务合规监测是预警系统，能够及时发现和处理潜在的税务风险，提高防范能力。
企业可以通过建立税务合规检查机制，对各项税收事务进行定期的检查与评估。
同时，也需要加强税务风险的预警和监测，及时掌握税务风险的演变情况，及时采取相应的措施应对潜在风险。
第五，加强税务合规的追溯和整改。
一旦发现税务风险和问题，企业应该迅速查明原因，采取相应的整改措施。
可以通过开展内部审计、加强内部控制等方式，确保问题得到及时修复和彻底解决。
同时，也要重视纳税过程中的风险管理，及时进行风险追溯和健全相关制度，以确保问题不再出现。
在如今复杂多变的经济环境下，加强税收风险防范意识，合规纳税成为每个纳税人和企业应遵循的准则。
防范执法风险学会自我保护近年来，随着民主法制建设的不断深化，税收执法工作逐步走向了规范化，依法治税工作取得了一定的成绩。
但同时随着法制观念深入人心，广大公民和法人组织依法维权和自我保护意识不断增强，对税收执法水平的要求也越来越高。
因此，我们税务干部应该充分认识税收执法风险，增强风险意识，学会自我保护，否则就会因税收执法过错或过失受到责任追究，小到经济损失，大到受党纪政纪处分，甚至受到法律制裁。
一、税收干部执法中的风险表现（一）由于实体不规范的税收执法行为所引发的税收执法风险。
其主要表现为违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收税款或摊派税款；在各类资格认定、减免税管理、税务检查等环节中，未按照政策要求执行，造成不征和少征税款；徇私舞弊或者玩忽职守，不征或少征税款；滥用职权对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复等。
（二）由于程序不规范的税收执法行为所引发的执法风险。
这主要是在日常的具体行政行为中，税务干部重实体而轻程序造成的执法风险。
比如开展日常税务检查工作时，应出示税务检查证而没有出示；在核定税款、停复业及注销申请审批等环节，未进行实地调查；收集的证据资料纳税人未签名或者盖章；应当告知纳税人的事项而未告知；违反法定程序采取税收保全或者税收强制执行措施；在税务文书中引用法律、法规不准确等。
（三）其他与税收执法相关联的其他行为所引发的执法风险。
这种执法风险与税收执法活动相关联，但不是因为执法活动本身违反了税收法律法规的规定而引发的。
主要表现为税收执法人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益；或者滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人；贪污、挪用税款行为等。
二、执法风险产生的原因税收执法风险产生的原因是多方面的，既有税收执法环境方面的客观因素，也有税务机关及其税务干部自身方面的因素。
（一）外部客观因素主要表现在三个方面：一是政策复杂多变。
税务工作人员如何防范税收执法风险税收执法是保障国家财政收入的重要环节，税务工作人员作为税收执法的执行者，必须具备有效的防范税收执法风险的能力。
本文将从加强法律意识、增强专业素养、提高沟通协调能力和加强内部监管等方面探讨税务工作人员如何防范税收执法风险。
一、加强法律意识税务工作人员作为税收执法的执行者，必须牢固树立法律意识。
首先，要熟悉相关税收法律法规，了解税务执法的基本原则和程序；其次，要注重学习和更新税收方面的法律知识，了解最新的税收政策和法规变化；最后，要树立正确的法律观念，严格遵守法律规定，做到法律面前人人平等，不搞特权、不徇私情。
二、增强专业素养税务工作对专业素养要求较高，税务工作人员必须不断提升自己的专业水平。
首先，要深入学习税收理论知识，了解税收制度和征收管理的基本原理；其次，要熟悉税务执法工作的相关规程和技巧，掌握税收执法的基本方法和技巧；最后，要注意广泛积累实际工作经验，提高自己的分析、判断和解决问题的能力。
三、提高沟通协调能力税务工作人员需要与纳税人、企业和其他相关部门进行频繁的沟通和协调，因此必须具备较强的沟通协调能力。
首先，要善于倾听和理解纳税人和企业的诉求和意见，及时沟通和解决问题；其次，要注重与其他相关部门的沟通和协调，建立良好的工作合作关系；最后，要注意语言和言行举止的规范，保持良好的职业形象，增强公信力和亲和力。
四、加强内部监管税务工作人员必须加强内部监管，防范税务执法风险。
首先，要建立健全的内部管理制度，明确税务工作岗位职责和权限，严格落实工作程序和操作规范；其次，要加强对税务执法行为的监督和检查，发现问题及时纠正；最后，要注重内部培训和教育，提高税务工作人员的法律意识和专业素养，增强团队凝聚力和合作能力。
总结起来，税务工作人员要加强法律意识，增强专业素养，提高沟通协调能力，加强内部监管，以有效防范税收执法风险。
只有不断提升自身素质，严守法规，才能更好地履行税收执法职责，维护税收秩序，保障国家财政收入的正常运转。
所谓执法风险，就是具备执法资格的国家公务人员在执行法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求执法或履行职责，侵犯、损害了国家和人民群众的利益，给国家或人民群众造成一定的物质或精神上的损失，以及应履行而未履行职责所应承担的责任。
税收执法作为国家行政执法的一部分，其执法和管理方面出现的一些新情况、新问题困扰着国税部门，影响了执法水平的提高，在一定程度上制约了新形势下国税工作的和谐发展。
有效防范税收执法风险、增强税务干部自我保护意识，是各级税务机关面临的一项重要而迫切的课题。
一、防范税收执法风险的意义防范税收执法能够保障税务部门有一个安全的执法环境，起到稳定队伍、增强凝聚力、提高战斗力的作用，从而提高税收工作效率，维护税法尊严，更好地保护税务干部。
（一）防范税收执法风险是税收法治的本质要求。
税收法律是一把“双刃剑”，它在规范纳税人纳税行为的同时，更大程度上约束着税务机关执法权力的行使，尤其是新《税收征管法》有近28个条款直接涉及保护纳税人合法权益和依法享有的权利。
税收法治的本质不在于“治民”，而在于“民治”，其“控权”的核心功能要求税收执法必须有效控制权力滥用。
作为税务机关来说，只有依法行使职权、防范执法风险，才能最终实现法治的根本目的。
（二）防范税收执法风险是维护税收执法人员切身利益的迫切需要。
如果税收执法人员的执法安全得不到应有的保障，必将挫伤执法人员的工作积极性，进而严重影响税收执法队伍的稳定，不利于各项税收工作的开展。
因此，有效预防税收执法风险、保障税收执法安全，是保护干部、爱护干部、稳定队伍的迫切需要。
（三）防范税收执法风险是树立税务机关良好形象的必然选择。
如果税收执法人员能够时刻保持风险意识，做到规范执法、文明执法，同时做好税收服务，努力化解征纳矛盾，不仅能够降低执法风险，而且能够树立税务部门的良好形象。
反之，如果执法方式简单粗暴，就会影响征纳关系，增大执法风险，使税收执法工作处于被动。
（四）防范执法风险是确保征管质量和税收收入稳步提高的有效途径。
税收执法人员如果始终保持执法风险意识，就能够增强工作的事业心和责任感，做到尽职尽责，政令畅通，确保各项税收方针政策及规章制度得到很好地落实，从而不断提高税收征管的质量和效率。
二、当前税收执法存在的主要问题及原因（一）素质风险。
主要是税收执法人员法律意识淡薄，风险意识不强，漠视执法风险的存在，违反政策甚至触犯刑律却浑然不知，还有的存有侥幸心理。
一是一些税务干部政治思想素质不高，麻痹大意，工作责任心不强。
有的甚至随意执法，滥用职权，执法方式简单，执法手段粗暴，致使征纳双方矛盾激化。
二是部分税务干部业务素质不高，执法程序不清，不熟悉税收法规政策和相关业务知识，也不了解企业情况，从事税收征管难免出现管理漏洞。
三是少数干部法制意识淡薄，不严于律己，执法不公滋生腐败，为税不廉以权谋私，“关系税”、“人情税”现象依然存在，无形中增加了执法风险。
（二）政策风险。
是指国家制定的税收政策会使工作人员在执法中遇到客观存在的风险。
作为国税部门来讲，政策性风险主要表现在规范性文件的制定和执行上。
一是政策复杂多变。
现行的税收政策法律层次较低，主要体现在税收规范性文件上，每年都有数千个规范性文件出台，并且这些文件的互通性不强，导致文件多、规定多，税收政策趋于复杂化，在执行过程中甚至有冲突的现象。
二是政策可操作性不强。
税收政策、法规及相关文件滞后，有些甚至与实际脱节，导致政策不够严谨，可操作性不强。
如新《征管法》及其实施细则，对税收程序的规定不够具体，有关税务管理、税务稽查、税务代理等规定都是由总局制定的部门规章，不仅法律效力不高，内容也不够规范。
三是政策宣传不到位。
目前许多政策出台后就束之高阁,只是体现在文件上，上挂到网页上，很少组织专门的学习，部分税务干部对政策的学习、理解和把握不够熟练。
四是政策制订引发执法风险。
各级为了更好地落实上级的文件精神，往往要制定更加详细具体的操作办法，虽然在一定程度上督促了税务人员对上级文件的执行，但却往往成为司法机关的定案依据，容易引发税收执法风险。
（三）岗位风险。
行政管理岗位由于基础管理工作不到位，往往会造成各类执法风险，这类风险不易察觉、容易忽视，而实际造成的后果可能却极其严重。
一是出口退税类。
进项税额的真实性难以确定，往往存在真票假开的现象，事前很难发现，还有虚假出口问题、倒汇卖汇等现象，特别是出口骗税案件，往往跨地区、跨行业、跨部门协同作案，给管理、审查、查处带来很大难度，形成执法风险。
二是流转税类。
一般纳税人资格认定、专用发票管理、增值税进项抵扣、增值税优惠政策执行、消费税管理、行政许可等方面容易出现管理审批漏洞，特别是“四小票”问题涉及的企业多、金额大，一旦发生，往往影响面广，性质恶劣，给国家造成严重的经济损失。
三是所得税类。
执行企业所得税政策时，如果在税前扣除、抵免项目的审批、减免税等方面，审核把关不严，极易形成执法风险。
四是税源管理类。
主要表现在户籍管理、税收管理员制度落实、个体税收定额核定、普通发票管理、企业延期纳税报批、税款征收、欠税公告、税收保全和强制执行措施的实施、税收分析预警系统、纳税评估系统征管指标调查、落实、处理工作等方面。
五是稽查类。
税收执法超越职权，违反程序或超过时限；税收执法依据错误，税务案件定性不当；证据收集不充分、不合法，滥用自由裁量权；执法不到位，部门之间缺乏协调机制，相关部门对税收政策不熟悉，容易出现执法偏差，从而造成了执行难、移送难等问题。
（四）考核风险。
为促进工作落实，各级都将目标管理考核作为推动工作的主要抓手。
但是，由于考核指标不够科学，不能准确反映执法水平和执法效果，导致基层人员为应对考核不顾客观实际，人为地弄虚作假，从而带来了执法风险。
（五）社会风险。
一些地方为推进当地经济快速发展，大力推行招商引资，并为引进项目制定出台了一些与现行税法规定冲突的优惠政策，导致税务部门难以应对，一旦出现问题税务机关要承担相应责任，给税收执法带来很大风险。
三、防范税收执法风险的途径（一）加强干部教育培训，提高执法人员素质。
加强税务干部的法制教育和职业道德教育，进一步增强干部职工的工作责任心，提高职业道德素养，强化依法行政意识。
加强对税收法律法规和业务知识的学习培训，使其掌握税收法律法规和规范性文件的具体内容和程序标准，不断提高执法水平，增强依法行政、依法办事的能力，规避人为因素造成的执法风险。
（二）落实岗位执法责任，加大风险控制力度。
一是开展风险警示教育，引导税务干部树立风险意识，科学评估岗位风险，合理配置人力资源，实行岗位风险分类管理。
二是建立环环相扣的岗责体系，明确每个执法人员的执法职责和工作任务，引导执法人员针对岗位职责学习防范执法风险。
三是针对税收执法检查发现的突出问题，归集整理高风险岗位的薄弱环节，建立完善切实有效的控制制度和措施。
四是借助税收执法考核子系统，定期组织以税收执法质量为主要内容的内部考核和外部评议，并将其作为评价税收执法人员工作业绩的主要依据。
五是建立以执法质量考核和外部评议相结合的风险考核管理机制，实现对税收执法全过程、全方位的监督制约，主动弥补执法工作缺陷，努力降低税收执法风险。
（三）加强税收法制建设，减少执法风险发生。
一是强化税收执法依据的事前监督。
认真执行税收规范性文件会签制度，税收规范性文件在出台之前，必须经过法制机构统一审核把关，切实增强实用性和可操作性。
落实好税收执法公示制度，对税收基本法规、执法依据、执法程序、执法主体、执法权限、执法责任、处理处罚结果等要采取多种形式予以公示。
落实税收执法资格认证制度，对未取得税收执法资格的人员，一律不得从事税收执法工作。
二是强化执法依据的事中监督。
对总局、省局新制定发布的税收规范性文件，结合当地实际和执法中存在的问题，积极开展调查研究和情况分析，为上级了解情况、掌握实情、修改政策提供依据。
三是强化执法依据的事后监督。
积极开展税收规范性文件清理工作，严禁执行失效或者废止的规范性文件，防止产生不必要的执法风险。
（四）规范执法行为，限制自由裁量。
执法人员实施税务执法自由裁量权的行为，很大程度上依赖于对国家法律法规和政策制度的理解，具有较大的灵活性和伸缩性，极易产生执法风险。
要解决这一问题，就必须对执法人员的执法行为实施过程控制，最大限度地减少以权谋私、滥用职权等情况的发生。
应根据行政处罚法和征管法等法律法规，制定严格规范的行政处罚的自由裁量标准，从制度上对税务行政处罚内容、程序进行规范，使执法人员在行使自由裁量权时，有章可循，有据可依，尽量避免因自由裁量过当引发的行政诉讼。
（五）加强部门协作，积极规避执法风险。
注重协调各方面的关系，通过积极向党政领导汇报工作、与企业签订税企和谐共建公约、向纳税人述职述廉等形式，争取纳税人、社会各界对税收执法工作的理解和支持，为防范执法风险创造良好的外部环境。
与公检法、纪检监察等部门联合成立预防执法风险领导小组，建立经常性的工作联系机制，定期通报行政处罚、移送案件、立案侦查、提请逮捕、审查批捕、立案监督等情况，对税务执法中遇到的困难和问题，积极与各部门互通信息，发现问题共同研究、协商解决，有效预防执法风险。
（六）依托科技手段，积极提升执法水平。
当前，我们充分依托税收征收管理信息系统、税收分析预警系统和纳税评估系统等信息化手段开展税收执法活动，有效规范了税收执法行为，解决了一些执法过程中存在的突出问题，但在更深、更广的领域仍有部分执法环节，如企业所得税汇算清缴环节，不能事前预防，只能事后预警，造成“亡羊补牢”的被动局面。
今后应借助信息技术加以完善，提高汇缴质量，降低执法风险。
（七）坚持以人为本，搭建人性化执法平台。
一是完善执法考评机制。
采取内部考评与外部评价、日常考核与集中考核、专项考核与临时考核相结合方式，完善考核指标，扩大考核范围，对税收执法质量效率进行综合评价。
在内部考核方面，以满足税收执法业务需求为起点，建立“下游考核上游工作质量”的考核机制，保障后台科室对前台执法业务的支撑力度。
同时，通过实地检查、明察暗访、“税收执法标兵”评选等形式，对税收执法人员的工作情况进行督导检查。
在外部评议方面，全面推进执法公开，利用税收执法监督系统，全方位接受社会监督；让纳税人和社会各界参与“税收执法标兵”评选等活动，进行无记名投票，及时了解纳税人对执法工作的评价和意见。
二是完善税收执法应急处理机制，提高行政执法能力，对出现重大执法过错的，实行领导问责制；三是进一步完善税收执法过错责任追究制对出现税收执法过错的责任人严格追究责任。
