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2011年初级会计职称考试初级会计实务经典例题解析(5
1.下列税金，可能在“主营业务税金及附加”中列支的是()。
A.耕地占用税
B.消费税和营业税
C.契税
D.印花税和土地使用税
2.下列会计档案要求保管25年的是()。
A.日记总账
B.现金日记账
C.固定资产卡片
D.年度财务报告
3.下列账户中，企业不能支取现金的是()。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.临时存款账户
D.专用存款账户
4.下列各项，不属于货币资金的是()。
A.备用金
B.银行存款
C.外埠存款
D.银行汇票存款
5.下列各项，能够引起企业所有者权益增加的是()。
A.增发新股
B.以资本公积转增资本
C.提取盈余公积
D.提取公益金。
![2011年初级会计实务第四章收入习题及答案解析(4)[1]](https://img.taocdn.com/s1/m/16a3636f561252d380eb6e55.png)
第十一章长期负债及借款费用一、单选题1.甲公司于2010年1月1日发行4年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为300万元，票面年利率为6%，实际利息为8%，发行价格为278.62万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券2010年度确认的利息费用为（）万元。
A.18B.22.29C.4.29D.15.68【答案】B【解析】应该照摊余成本和实际利率的乘积确认各年的利息费用，所以该债券2010年确认的利息费用=278.62×8%=22.29（万元），正确答案为B。
2.东方公司于2010年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。
该公司债券票面利率为5%，面值总额为300 000万元，发行价格总额为313 347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。
假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。
2010年年初该应付债券的期初摊余成本为（）万元。
A.300 000B.313 347C.313 227D.313 377【答案】D【解析】2010年1月1日摊余成本=313 347-120+150=313 377（万元），发行期间被冻结的资金利息会增加债券的期初摊余成本，所以选项D正确。
3.下列项目中，可能影响融资租入固定资产入账价值的是（）。
A.融资租入固定资产的预计使用年限B.与融资租入固定资产相关的或有应收金额C.租赁合同规定的利率D.融资租入固定资产的预计净残值【答案】C【解析】租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，租赁合同规定的利率影响最低租赁付款额现值，所以选项C符合题目要求。
4.承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如佣金、差旅费等，应当（）。
A.计入租入资产价值B.计入当期费用C.部分计入当期费用，部分计入租赁成本D.计入最低租赁付款额【答案】A【解析】承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。
2011年初级会计职称考试初级会计实务经典例题解析(1)1.下列项目中，符合资产定义的是( )。
A.购入的某项专利权 B.经营租入的设备 C.待处理的财产损失 D.计划购买的某项设备【答案】A【解析】待处理财产损失预期不会给企业带来经济利益，不属于资产。
经营租赁方式租入的设备不是企业拥有或控制的，不属于资产;计划购买的某项设备是将来要发生的，不属于资产2.关于费用会计要素，下列说法中正确的有( )。
A.支付管理人员工资属于费用 B.费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之 C.费用会导致企业所有者权益的减少 D.出售固定资产发生的净损失属于费用【答案】ABC【解析】费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
出售固定资产和无形资产属于偶发活动，其损失不能作为费用，属于直接计入利润的损失3.下列各项中，符合会计要素收入定义的是( )A出租无形资产租金收入B出售无形资产净收益C出售固定资产净收益D出售材料收入【答案】AD【解析】BC应计入“营业外收入”，不符合收入要素4.下列各项，属于资产必须具备的基本特征有( )。
A.预期会给企业带来经济利益 B.被企业拥有或控制 C.由过去的交易或事项形成 D.具有可辨认性答案：ABC解析：资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
5.企业对融资租入的固定资产虽不拥有所有权，但能对其进行控制，故应将其作为本企业的固定资产核算。
( )答案：对2011年初级会计职称考试初级会计实务经典例题解析(2)1.下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有()。
A.预收账款 B.应交税费 C.预付账款 D.一年内到期的长期借款答案：ABD 解析：预付账款属于企业的流动资产2.下列项目中能同时引起资产和利润减少的项目有A.计提发行债券的利息 B.计提固定资产折旧 C.财产清查中发现的存货盘盈 D.无形资产价值摊销答案：BD解析：若费用增加，利润则减少。
第十章股份支付第一节股份支付概述股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易。
一、股份支付的特征(一) 股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易以股份为基础的支付可能发生在企业与股东之间、合并交易中的合并方与被合并方之间或者企业与其职工之间，只有发生在企业与其职工或向企业提供服务的其他方之间的交易，才可能符合股份支付的定义。
(二) 股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易企业在股份支付交易中意在获取其职工或其他方提供的服务(费用)或取得这些服务的权利(资产)。
企业获取这些服务或权利的目的是为了更好地从事生产经营，不是转手获利等。
(三) 股份支付交易的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关股份支付交易与企业与其职工间其他类型交易的最大不同，是交易对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关。
在股份支付中，企业要么向职工支付其自身权益工具，要么向职工支付一笔金额高低取决于结算时企业自身权益工具的公允价值的现金。
二、股份支付的四个环节以薪酬性股票期权为例，典型的股份支付通常涉及四个主要环节：授予、可行权、行权和出售，四个环节可如图10-1所示。
(一) 授予日授予日是指股份支付协议获得批准的日期。
其中“获得批准”，是指企业与职工或其他方就股份支付的协议条款和条件已达成一致，该协议获得股东大会或类似机构的批准。
这里的“达成一致”是指，在双方对该计划或协议内容充分形成一致理解的基础上，均正式接受其条款和条件。
如果按照相关法规的规定，在提交股东大会或类似机构之前存在必要程序或要求，则应首先履行该程序或满足该要求。
(二) 可行权日可行权日是指可行权条件得到满足、职工或其他方具有从企业获得权益工具或现金权利的日期。
只有已经可行权的股票期权，才是职工真正拥有的“财产”，才能去择机行权。
从授予日至可行权日的时段，是可行权条件得到满足的期间，因此称为“等待期”，又称“行权限制期”。
2011年度(niándù)中级会计职称考试《中级会计实务》试题参考答案及详细解析一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。
每小题备选答案中，只有一个符合(fúhé)题意的正确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多选、错选，不选均不得分。
）1.下列(xiàliè)各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）。
A.应收账款B.交易性金额资产C.持有至到期投资D.可供出售权益工具投资【答案(dá àn)】Ｄ【解析(jiě xī)】选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，计入财务费用，选项D，计入资本公积。
2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。
A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会消弱会计信息的可靠性C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理【答案】A【解析】选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性；选项C，会计估计变更应采用未来适用法；选项D，应该作为会计估计变更处理。
3.2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负责为800万元。
2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。
甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负责表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。
A.135B.150C.180D.200【答案】A【解析】账务处理如下：借：预计负债 800以前年度损益调整 200贷：其他应付款600借：以前年度损益调整 200贷：递延所得税资产 200借：递延所得税资产 150贷：以前年度损益调整 150借：以前年度损益调整 150贷：盈余公积 15利润分配——未分配利润 1354.2011年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。
初级会计实务考试大纲经财政部、人力资源社会保障部研究决定，2011年度全国会计专业技术资格考试（以下简称考试）定于2011年5月14、15日举行。
2011年度全国会计专业技术资格考试继续使用2010年度考试大纲。
第一章资产［基本要求］（一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对（三）掌握其他货币资金的核算（四）掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算（五）掌握交易性金融资产的核算（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算（十）掌握无形资产的核算（十一）熟悉长期股权投资的核算范围（十二）熟悉无形资产的内容（十三）熟悉其他资产的核算（十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理［考试内容］资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产按其实物形态，可以分为有形资产和无形资产，按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产，按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。
第一节货币资金一、库存现金（一）现金管理制度1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。
2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。
（二）现金的账务处理单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
（三）现金的清查单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
2011年中级会计职称考试中级会计实务基础笔记(1)第一章总论1.财务报告的目标：提供财务状况、经营成果、现金流量信息给财务报告使用者，反映受托责任履行情况。
2.会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量3.会计基础：权责发生制4.会计信息质量八大要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。
5.负债现时义务分为法定义务和推定义务。
另除现时义务外还有潜在义务之分。
6.会计要素五大计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。
2011年中级会计职称考试中级会计实务基础笔记(2)第二章存货1.存货概念：产成品、商品、在产品、原材料。
2.存货的初始计量：采购成本、加工成本和其他成本。
3.存货运输途中的合理损耗应计入存货的成本。
4.可以抵扣的增值税不计入存货的采购成本。
5.委加收回后直接销售的货物计入委加货物成本，委加收回后继续加工的不计入委加货物成本。
6.消费税组成计税价格=（发生货物成本+加工费）/（1-消费税税率）7.消费税=消费税组成计税价格*消费税税率8.存货跌价准备计提方法：分类计提、单项计提、总和计提9.存货期末计提原则：应当按照成本与可变现净值孰低计提。
即A：存货实际成本价B：估计售价减去加工费、税费等后的余额。
两者的差价计入存货跌价准备。
10.可变现净值应考虑的因素：确凿证据、持有目的、资产负债表日后事项的影响。
11.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货可变现净值的确定：有合同的以合同价为计量基础，没有合同的，以市场价为计量基础。
如合同标的物未生产出来，以专门用于该标的物生产的材料，其可变现净值也应当以合同价作为计量基础。
12.计提存货跌价分录：借：资产减值损失贷：存货跌价存准备，转回时作相反分录。
13.存货跌价准备结转分录：借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品2011年中级会计职称考试中级会计实务基础笔记(3)第三章固定资产第一节：固定资产的确认和初始计量1.概念：有形资产、为生产商品、提供劳务、出租（仅限于经营方式出租的机器设备）或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度。
财务会计主要工作内容1.对贯彻执行国家财经法令政策、制度不严或处理财会业务不当，造成违章、罚款、浪费等现象负责。
2.对工厂的有关成本、利润、资金等方面的经济效益指标因措施不力完不成计划负责。
3.对由于资金计划不周、管理不善、监督不严、影响生产工作负责。
4.对不及时清理库存现金、银行存款、往来帐款、在途资金等帐户造成损失负责。
5.对国家规定的财务档案资料整理归档不及时，管理不严、出现损坏、遗失等现象负责。
6.对成本资金、价格控制管理不严，经济活动分析不及时，影响工厂经济效益指标完成负责。
7.根据工厂方针目标展开要求，未能及时对本部门方针目标展开、检查、诊断、落实负责。
应聘财务会计一般要求：有会计证、有一定的会计工作经验，大专以上学历,税收专业毕业，懂电脑操作，熟悉财务软件。
私人借款凭据有效时间有多长1、一般来说欠款的诉讼时效到期日之后2年，（借条到期2年内）过了诉讼时效你还是可以起诉，法院也会受理，但是不会支持你的诉讼请求2、还有一个延长诉讼时效的办法就是你催要他还款，最好再有书面的催要凭据，让他承诺在某段时间之后履行债务（注意在书面凭据上要注明日期），这样诉讼时效就从这张凭据开始重新计算支票的使用方法无论单位还是个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用支票。
支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
一、种类1、现金支票--- 支票上印有“现金”字样，只能用于支取现金；2、转帐支票--- 支票上印有“转帐”字样，只能用于转帐；3、普通支票--- 支票上未印有“现金”或“转帐”宇样，可以用于支取现金，也可以用于转帐。
在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不能用于支取现金。
二、申请条件1、有一定的收入，需要办理支票结算。
2、在银行开立存款帐户并保持一定的余额确保支付。
3、根据需要，银行可要求申请使用支票者提供担保人，担保不得附有条件，担保人与被担保人承担同一责任，担保人为两个以上的，担保人之间承担连带责任。
4、申请人取得支票帐户的同时应存入资金，起存金额为人民币5000元。
三、特点及使用规定1、支票不限定支付方式，可以用于支付现金，也可以用于转帐。
在支票左上角划两条平行线的划线支票，划线支票只能用于转帐，不得支取现金。
2、支票大小写金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的支票无效。
3、转帐支票可以流通转让，现金支票不得流通转让。
4、支票的提示付款期限自出票日起10天。
5、必须记载事项齐全的支票丢失，可以由失票人通知出票人开户银行挂失止付(按票面金额的千分之一支付手续费)。
四、支票上必须记载的事项：1、表明“支票”的字样；2、无条件支付的委托；3、确定的金额；4、付款人名称；5、出票日期；6、出票人签章；欠缺上列记载事项之一的，支票无效。
五、转帐支票在票据交换区域内的背书转让1、支票背书转让时由背书人在票据背面签章，记载被背书人名称和背书日期；2、出票人在支票上正面记载“不得转让”字样的支票不得转让；3、背书转让必需连续，背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。
六、出票人签发支票的注意事项1、单位和个人要签发支票时，应使用炭素墨水或墨汁，将支票上的各要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行签章；2、出票人预留银行的签章是银行审核支票付款的依据。
银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件；3、出票人签发空头支票，签发与预留银行签章不符的支票，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
对屡次签发的；银行应停止其签发支票。
4、支票的日期、金额、收款人不得更改，更改的票据无效。
支票上的其它记载事项更改的，必须由原记载人签章。
但支票上的金额收款人名称可以由出票人授权补记，未补记前的支票不得背书转让和提示付款。
七、支票提示付款1、支票的提示付款期自出票日起10日；2、收款人持现金支票提示付款时，应在支票背面“收款人签章处”签章，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关，到出票人开户银行支取观金；3、出票人签发转帐支票的，可以由持票人或出票人送交银行办理转帐手续。
由持票人送交支票的应将要素填写齐全的支票和二联进帐单交开户银行办理转帐手续；自出票人送交支票的应将要素填写齐全的支票和三联进帐单交开户银行办理转帐手续；4、持票人委托开户银行收款时，应作成委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章，记载“委托收款”字样，背书日期在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制好的进帐单交出票人开户银行办理手续；5、超过提示付款期限提示付款的支票，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。
免抵税额是什么意思（1）“免”税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税，即销项税额为零。
（2）“抵”税是指企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应退还所耗用原材料、零部件等已纳的增值税税款，首先抵顶内销货物应纳的增值税税款，即企业既有出口货物又有内销货物，出口货物需要退税，内销货物需要交税，按照税法规定两者可以相互抵顶。
（3）“退”税是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税税务机关批准，对未抵顶完的税额部分子以退税。
哪些税可以不计提交税的过程是：取钱→申报→交税→拿完税凭证，不同税处理方法：1、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税可以不计提，直接计入管理费用--相关税金科目。
2、增值税不用计提，属于价外税。
3、营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、消费税、土地增值税、所得税等需要计提。
增值税专用发票抵税的操作流程（1）在取得增值税进项专用发票后,应在90天内认证,认证后的进项发票方可抵扣,现在都是网上认证的,你进入国税局网站,下栽一个网上认证的软件，你所在的国税局会给你一密钥安装，再通过扫描仪将发票扫描传上去发送到国税局，片刻就可以得到认证的回复。
（2）只有通过认证的发票进项税方可以抵扣。
另外，非增值税专用发票的抵扣如：运输发票（7%抵扣），海关进口增值税发票的抵扣不能直接在网上认证，但需要采集数据，采集数据的方法也是在国税局网站下栽一个税务数据采集通用软件，将数据输入用U盘拷贝，在报税时带到国税局去抵扣。
（3）报税流程，现在一般都是在网上申报。
但需要把报税资料送到税务局：a,一般（1-10日）每月初为抄税期，抄税很简单，现在都是税控机开票，将金税卡插到与税控机连接的电脑上，打开开票软件点击抄税就可以了。
b,将进项税和销售发票清单打印出来：进项是从认证已经通过时打印，销售发票清单是从税控机中打印c,根据打印清单填写各种报表，同时要有申报月份的会计报表。
一般纳税人报税流程一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作，在税务机关规定的报税时间前到办税服务厅1-10号综合办税窗口、11-12号企业发行窗口或13-14号代开专票窗口中任意一个服务窗口都可以办理报税工作。
报税时纳税人需要携带税控IC卡、增值税防伪税控开票系统打印的增值税销项发票统计表和增值税销项发票明细表（2-9表），抄税不成功的纳税人还需要携带上月已开具发票的记帐联进行存根联补录。
一般纳税人抄税、报税的注意事项一般纳税人抄税、报税时应当注意：1、上月纳税人开具的所有的增值税专用发票是否全部抄税、报税；否则就有可能造成存根联漏采集；2、一般纳税人月度中间重新更换金税卡的要特别注意在更换金税卡前已经开具的增值税专用发票是否抄报税成功，否则要携带未抄税成功发票的存根联或记帐联到办税服务厅服务窗口进行非常规报税并进行存根联补录；3、纳税人报税后申报时发现比对不符的要及时查明原因，不能随便调整申报表数据进行申报。
房屋租赁经营要交多少税房屋租赁经营需要交纳的税及税率：1、营业税：按出租房屋租金收入的5%计算。
2、城建税：以营业税税额为计税依据，按适用税率缴纳城市建设维护税。
纳税人所在地在市区的，税率为7％；所在地在县城、镇（县、市属镇的），税率为5％；所在地不在市区。
县城或镇（县、市属镇）的税率为1％。
3、教育费附加：按营业税的3%计算。
4、印花税：按签订租赁合同所载租赁金额的千分之一计算。
税额不足一元的，按一元贴花。
5、房产税：按租金收入的12%计算。
6、企业所得税：按照企业所得税法的有关规定，企业应将出租房屋取得的租金收入并入企业收入总额计算缴纳企业所得税。
7、城镇土地使用税：拥有房屋产权的单位和个人，用于生产经营和出租的房屋坐落在城市、县城、建制镇、工矿区城镇土地使用税开征范围内的，应按房屋占地（含出租的院落占地）面积，依土地等级及适用的土地等级税额，计算缴纳城镇土地使用税。
什么土地免缴土地使用税？免缴土地使用税的土地：1、国家机关、人民团体、军队自用的土地；2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地；5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；7、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
税收返还的会计处理（一）税收返还会计处理的原则财政部印发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字[1995]6号，以下简称《通知》），与《规定》中关于流转税返还会计处理的规定精神基本相同：1.企业收到退税、税款返还等款项，记帐原则是“从哪即来，还回到哪里去”，比如收到的营业税、所得税，以及生产企业的收到先征返还的消费税，均应记回原计税时所在的损益科目，委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，也应记入计税时挂帐的应收项目。
2.增值税因其属“价外税”，退税或税收返还时不宜再记回销售收入中，所以按规定应记入补贴收入。
3.外贸企业自营出口应税消费品的应退消费税，因为本企业并没有计算交纳消费税，但消费税已在生产厂家交纳而包含在买价中，所以计算退税时应冲减出口商品的销售成本。
（二）税收返还的具体会计处理1.增值税按照《规定》、《通知》的要求，企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
2.消费税按照《规定》、《通知》和财政部《关于消费税会计处理的规定》（财会字[1993]83号）等法规性文件的规定：（1）企业收到先征后返还的消费税，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务税金及附加”、“产品销售税金及附加”等科目（2）委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税，按规定先征后退的，计税时借记“应收补贴款”（公司）、“应收帐款”（其他企业）科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目；收回退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”、“应收帐款”科目。
