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企业所得税法讲义企业所得税是指针对企业利润所征收的一种税种。
它对于企业的经营活动具有重要的影响。
为了帮助企业更好地理解和应对企业所得税法的相关规定，本文将从企业所得税的基本概念、纳税义务、税率计算、税收管理等方面进行阐述。
一、企业所得税的基本概念企业所得税是指针对企业所得利润征收的一种税种。
根据《企业所得税法》，企业所得是指企业在一定的核算期内，由企业生产经营活动取得的各项收入扣除相关费用、税金等后的余额。
企业所得税的征收是根据企业所得的金额来计算和征收的。
二、企业所得税的纳税义务企业所得税法规定了企业的纳税义务。
企业应当按照法律规定的期限和程序，向税务机关申报和缴纳企业所得税。
企业所得税的纳税义务包括申报义务和缴纳义务。
1. 申报义务企业应当按照规定的时间，向税务机关提交企业所得税年度纳税申报表。
申报表中需要包括企业的纳税依据、应纳税所得额、应纳税额等信息。
企业需要按照真实、准确的原则填报申报表，并附上相关的财务报表等资料。
2. 缴纳义务企业所得税应当按照适用的税率计算，并按照税法规定的时间缴纳。
企业应当按照法律规定的期限和方式，将应纳税额缴入国家税务机关指定的银行账户。
企业应当保留好缴款凭证，作为缴纳证明，并在纳税申报表上填写相关信息。
三、企业所得税的税率计算企业所得税的税率计算是根据企业的实际应纳税所得额来计算的。
企业所得税法规定了不同的税率档次。
根据不同的利润水平，企业将按照相应的税率和速算扣除数来计算纳税金额。
企业所得税税率分为20%、25%和30%三个档次，适用的税率取决于企业的实际情况。
四、企业所得税的税收管理为了促进企业税收合规和管理，税务机关对企业所得税的申报和缴纳进行严格的监管。
税务机关会对企业的纳税申报表和相关财务报表进行核对和审核，以确保企业的纳税信息的真实性和准确性。
对于违反税收法律法规的企业，税务机关将依法进行处罚和追缴欠缴税款。
五、企业所得税的政策优惠为了促进企业发展和创新，国家对企业所得税征收政策做出了一些优惠措施。
企业所得税详细法规企业所得税是指企业所得的一定比例作为税收缴纳给国家的一种税种。
为了规范企业所得税征收管理，国家制定了一系列相关法规，本文将逐一介绍。
企业所得税法企业所得税法是企业所得税征收和管理的基本法律，该法律自1991年1月1日开始实行，主要包含企业所得税的征收方式、应纳税所得额的计算方法、税率等方面的规定。
按照企业所得税法规定，企业应按照其实际应纳税所得额的15%缴纳企业所得税。
对于某些企业，如高新技术企业和小型微利企业，国家规定了不同的税收优惠政策。
企业所得税实施条例对企业所得税法进行了补充和细化，对于企业所得税的查补、举报、抽查、税前扣除等方面进行了规定。
根据企业所得税实施条例，企业应遵守以下规定：•纳税申报：企业应在规定的时间内向税务机关提供纳税申报书，并向税务机关提供符合国家有关规定的账务资料等信息。
•税前扣除：企业可以在计算所得税时，先从总收入中扣除成本、费用、损失等经营支出，再按照实际利润计算应纳税所得额。
•减免税款：国家对于符合规定条件的企业，给予一定比例的税款减免政策，例如对于高新技术企业、环境保护和节能减排等领域的企业，可获得税款减免优惠。
企业所得税暂行条例是在企业所得税法实施前制定的法规，规定企业所得税税率、税前扣除和计算方法等方面的内容。
该法规于1991年1月1日被企业所得税法取代，但仍对一些早期税收政策仍有适用。
中华人民共和国企业所得税法实施细则中华人民共和国企业所得税法实施细则是企业所得税法的补充性文件，其重点在于对于税前扣除和减免税款等方面的规定和明确。
该法规详细规定了什么是成本，哪些费用可以列入成本，同时对于企业不同部门账务处理、资产折旧、税前扣除等方面进行了明确规定。
公告、通知和规划除了法律法规外，税务总局还会发布一些公告、通知和规划文件，详细规定了企业所得税的具体政策。
例如：•高新技术企业认定标准：该文件详细规定了什么是高新技术企业，以及高新技术企业获得税收优惠的相关标准。
经典企业所得税法讲义第一节企业所得税大体原理（了解）一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税种。
企业分为居民企业和非居民企业。
二、企业所得税的计税原理所得税的特点要紧有三个。
1.通常以纯所得为征税对象。
2.通常以通过计算得出的应纳税所得额为计税依据。
3.纳税人和实际负担人一般是一致的，因此能够直接调剂纳税人的收入。
三、各国对企业所得征税的一样性做法纳税人——各国在规定纳税义务人上大致上是相同的。
税基——各国企业所得税在确信税基上的不同要紧表此刻不同折旧及损失等的处置上。
税率——绝大多数国家利用逾额累进税率。
税收优惠——各国所得优惠的一个一起的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。
四、我国企业所得税的制度演变2020年两法归并，内外资企业实行统一的企业所得税法。
【例题·单项选择题】以下关于各国对企业所得税的一样性做法的表述正确的选项是（）。
A.各国企业所得税在确信税基上的不同要紧表此刻不同收入的处置上B.税收抵免要紧有优惠抵免和国外税收抵免两种形式C.税收宽免分为宽免额和宽免收入项目D.各国税收优惠的一个一起特点是淡化区域优惠，突出行业优惠【答案】D【解析】选项A：各国企业所得税在确信税基上的不同要紧表此刻不同折旧及损失等的处置上；选项B：税收抵免要紧有投资抵免和国外税收抵免两种形式；选项C：税收宽免分为宽免期和宽免税收项目。
第二节纳税义务人、征税对象与税率一、纳税义务人（熟悉）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。
个人独资企业、合股企业不是企业所得税的纳税人。
公司制——交企业所得税私营企业个人独资、合股企业——交个人所得税缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，别离承担不同的纳税责任。
居民企业是指依法在中国境内成立，或依照外国(地域)法律成立但实际治理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地域）法律成立且实际治理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
第十四章企业所得税法打印本页第一节纳税义务人及征税对象（了解）一、纳税义务人：在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为企业所得税的纳税义务人。
二、征税对象：来源于中国境内、境外的全部生产经营所得和其他所得第二节企业所得税税率（熟悉）法定税率：33%比例税率，还有两档照顾税率补亏期内），按补亏后的应税所得额选择适用税率。
第三节应纳税所得额的计算（全面掌握）一、收入总额（一）《企业所得税暂行条例》中规定的一般收入－－共7项（二）特殊计税收入－－共18项，主要有：1．对企业返还流转税的税务处理企业减税或返还的流转税（含即征即退、先征后退），一般情况下都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
2．资产评估增值的税务处理（1）纳税人接受捐赠的实物资产，不计入应纳税所得额；（2）纳税人出售该资产或进行清算时，以出售或清算价格与接受捐赠的实物价格相比较，谁价高以谁计入应纳税所得额。
如果售价高，还可扣除清理费用关注新增内容：【例题】某企业将一年前接受捐赠的一台设备出售（原入账价值12万元），售价12.5万元，另支付出售运输装卸费0.8万元，此项业务应纳企业所得税为（）。
A．3.696万元B．3.86万元C．3.96万元D．4.125万元【答案】C应纳所得税＝12×33%＝3.96（万元）4．销售货物给购货方的折扣销售。
在应纳税所得额中扣除的折扣有：销售折扣的折扣额、折扣销售的折扣额（销售额与折扣额同在一张发票）5．企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入。
6至18 项中重点：11．纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业商品、产品的作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务，按合同约定留归企业的剩余材料也作为收入处理；17．金融企业逾期贷款利息处理（变化内容）：自2002年10月7日起，金融企业发放的贷款逾期90天（含90天）尚未收回的应收未收利息，应按规定计入当期应纳税所得额；超过90天（不含90天）的应收未收利息，不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。
以前已按原有规定处理的不再退税，尚未处理的按本规定执行。
18．新股申购冻结资金利息收入征收所得税的确定（新增内容）。
股份公司取得申购新股成功，申购冻结资金的存款利息收入不征收企业所得税；申购新股未成功，申购冻结资金的存款利息收入应并入公司利润总额，征收企业所得税。
【例题】下列各项中，应计入企业当期所得税应纳税所得额的是（）。
A．股份公司新股发行期间冻结资金的利息收入（发行未成功）B. 纳税人购买国家重点建设债券的利息收入C．纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益D．纳税人接受捐赠的实物资产【答案】ABC二、准予扣除项目（一）准予扣除的基本项目－－共4项。
这是指与计税收入有关的成本、费用、税金、损失，包括：1．成本：指生产经营成本；2．费用：指三项期间费用；3．税金：指已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、关税、五个价内税以及教育费附加（简称五税一费）；4．损失：指营业外支出、经营亏损和投资损失等。
还应注意两个问题：第一，企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。
第二，纳税人的财务会计处理与税法规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税法规定允许扣除的金额，准予扣除。
（二）准予按规定范围和标准扣除的项目－－共25项这些扣除的项目绝大部分按税法和会计制度都允许从收入中扣除，但税法对扣除有范围和标准的限制，纳税人在计算应纳税所得额时，对于超过税法规定扣除标准的部分，需调增应纳税所得额，这部分内容必须熟练掌握。
1．借款利息支出：【例题】某公司（注册资本180万元）于2000年7月1日向其关联企业借款100万元用于生产经营，借款2年，年利率为5%（同期银行贷款利率为4%），则该公司2002年计算应纳税所得额时需纳税调整的调增的利息费用为（）。
A．0.7万元B．1.8万元C．2.25万元D．2.5万元【答案】A调增的利息费用＝180×50%×（5%－4%）÷2＋10×5%÷2＝0.7万元2．工资、薪金支出：税前扣除形式5种形式，掌握计税工资（薪金）制按财政部规定的工资、薪金标准计算税前允许扣除的工薪支出，该标准目前为人均月扣除最高限额800元。
年计税工资＝员工人数×计税工资标准×12（月）实行计税工资办法的企业,其实际发放的工资薪金在计税工资标准以内的,可据实扣除；超标准部分，不得税前扣除。
【例题】某生产企业2002年利润总额20万元，其中实发工资总额130万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。
该企业年平均在册职工150人（其中有福利费开支的福利人员25人），已知该企业人均月计税工资标准为800元。
则：（1）计税工资标准＝（150－25）×0.08×12 ＝120（万元）（2）工资费用超标准＝130－120 ＝10（万元）（3）三项经费超标准＝130×（2%＋14%＋1.5%）－120×（2%＋14%＋1.5%）＝1.75（万元）（4）调整所得额＝20＋10＋1.75 ＝31.75（万元）（6）应纳税额＝31.75×33%＝10.4775（万元）3．职工工会经费、职工福利费、职工教育经费：（1）三项经费分别按计税工资（不是工资薪金支出）总额的2%、14%、1.5%计算扣除。
（2）建立工会组织的纳税人，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》按计税工资的2%税前扣除工会经费，凡不能提供《专用收据》的，其提取的工会经费不得税前扣除。
4．公益救济性捐赠（1）含义：公益救济性捐赠是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向教育、民政、文化事业等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。
（2）税前扣除方法：【例题】某企业2002年度实际会计利润总额40万元，注册税务师核查，当年"营业外支出"账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。
该企业2002年应缴纳的企业所得税为（）。
A．13.20万元B．14.85万元C．16.01万元D．16.50万元【答案】C通过教育部门向农村义务教育的捐赠可以据实扣除，公益捐赠的扣除限额＝（40＋10）×3%＝1.5万元，应纳税额＝（50－1.5）×33%＝16.01万元5．业务招待费：（1）限额扣除标准营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入和投资收益。
【例题】某企业2002年产品销售收入1300万元，房屋出租收入120万元，服务收入90万元，营业外收入30万元，业务招待费开支60万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（）。
A．4.53万元B．7.53万元C．7.62万元D．10.55万元【答案】B.准予扣除的业务招待费＝（1300＋120＋90）×3‰＋3＝7.53万元。
6．各类保险基金和统筹基金：按规定比例扣除。
7．财产保险和运输保险费用：（1）纳税人按规定比例交纳的保险费用，准予扣除；（2）保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。
无赔款优待不同于保险赔款，保险赔款不计收入，也不得税前扣除。
8．固定资产租赁费：（1）属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费：根据受益时间均匀扣除；（2）属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费。
【例题】某贸易公司2001年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。
公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）。
A．1.0万元B．1.2万元C．1.5万元D．2.7万元【答案】A2001年3月1日以经营租赁方式租入固定资产，每个月应分摊0.1万元费用，2001年使用受益10个月，在税前应扣除的经营租赁费用为1万元。
9．坏帐损失与坏帐准备金：（1）提取坏帐准备金比例：一律不得超过年末应收帐款余额的5‰。
（2）提取坏帐准备金基础：包括年末应收帐款和应收票据的金额。
不包括：①纳税人发生非购销活动的应收债权②关联方之间的任何往来帐款.关联方之间往来帐款不得确认为坏帐（但法院判决负债方破产除外）。
【例题】某企业2002年开始计提坏帐准备金，年未应收帐款余额220万元（其中包括关联企业的20万元），应收票据余额40万元，预收帐款余额60万元，则该企业当年应纳税所得额中准予扣除的坏帐准备金为（）。
A．0.72万元B．1万元C．1.2万元D．1.5万元【答案】C计提坏帐准备的企业应以"应收帐款"（不包括关联企业之间）与"应收票据"两帐户年末余额的5‰以内部分准予税前扣除，即（220－20＋40）×5‰ ＝ 1.2万元。
10. 国债利息收入：（1）纳税人购买的国债在到期兑现时取得的利息收入，不计入应税所得额；（2）纳税人转让未到期国债取得的利息收入、纳税人取得的国家重点债券和金融债券的利息收入应照章纳税。
（3）城市商业银行取得国库券收入规定：了解11．固定资产转让费，允许扣除。
12．资产盘亏，毁损净损失：（1）纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，经主管税务机关审核后，准予扣除。
（2）除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除。
（3）企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。
【例题】某企业2002年7月发生意外事故，损失库存外购原材料30万元（不含增值税），10月取得保险公司赔款5万元，则：当年税前扣除的财产损失＝30×（1＋17%）－5 ＝30.1（万元）13．汇兑损益：生产经营期间的计入当期损益，准予扣除。
14．支付给总机构的管理费：支付给总机构的管理费采取比例和定额控制。
提取比例一般不得超过总收入的2%。
15．向工商联合会缴纳的会员费：准予扣除。
16．残疾人就业保障基金：可以扣除。
17．住房公积金：按规定标准缴纳的部分可以扣除。
18. 新产品、新技术、新工艺研究开发费用（以下简称"三新"费用）：（1）实际发生数：计入管理费用据实扣除（2）符合条件的，可以加扣：条件是：盈利企业当年"三新"费用超过上年实际发生额10%以上（含10%）的，除据实列支当年"三新"费用以外，年终经主管税务机关批准，还可再按实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额。
