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公司企业所得税筹划分析一、企业现状分析（一）安科瑞概况安科瑞电气股份有限公司成立于2003年，公司专注于从事用户端能效管理系统和智能电力仪表的研发、生产、销售及服务，是一家硬件生产与软件开发相结合的高新技术企业与软件企业，公司能够为客户持续提供智能电力运维、电能管理、电气安全等多方面系统性解决方案的服务。
通过将物联网技术以及互联网技术相融合，公司现已推出多套云平台管理与大数据分析的产品应用，实现了能源的可视化管理和提供能源数据服务，满足客户个性化的需求,提供定制的解决方案，带动用户端智能电力仪表和电量传感器的销售。
（二）企业财务状况分析2017年10月23日，经上海市相关部门的批准，安科瑞电气股份有限公司顺利通过高新技术企业的复审环节。
根据我国税法的有关规定，公司可以在2018年起减按15%的税率计缴企业所得税。
对企业的财务指标进行分析，能够对企业的经营状况以及财务水平有一个基本的了解，能够对企业的经济效益作出有效的评价与判断。
通过查阅安科瑞股份有限公司近年的年报，进而衡量公司的盈利水平、偿债能力以及运营潜力等，相关指标如表1所示。
表1 2016-2018年公司主要财务指标单位：万元2016年2017年2018年营业收入32,936.32 40,537.96 45,783.38营业利润7,129.44 11,057.97 11,249.23利润总额9,143.15 11,062.55 11,245.79净利润7,991.67 9,456.91 9,709.19总资产94,124.43 88,406.07 76,175.42总负债20,311.33 21,077.01 16,808.46所有者权益73,813.10 67,329.05 59,366.95通过分析上表的财务数据可以看出，安科瑞近三年的营业输入增长率为23.08%和12.94%；营业利润虽有提升，但近两年增长较为缓慢；利润总额与营业利润表现一致，都呈现出缓慢增长的态势。
《企业所得税特别纳税调整研究》篇一一、引言随着经济的持续发展，我国的企业所得税政策不断优化与完善，特别纳税调整（Special Tax Adjustment）是其中的一项重要措施。
特别纳税调整涉及对企业所得税收缴过程中的特定行为进行调整，目的是为了保障国家税收权益的合理性与公平性。
本文旨在探讨企业所得税特别纳税调整的背景、现状、存在的问题以及改进建议。
二、企业所得税特别纳税调整的背景及现状企业所得税特别纳税调整，主要是指税务机关根据税法规定，针对企业所得税收缴过程中出现的特殊情况，进行必要的调整。
这些特殊情况包括但不限于企业财务报表的调整、税收优惠政策的变化、税基侵蚀和利润转移等。
随着经济全球化和信息化的深入发展，特别纳税调整的必要性日益凸显。
目前，我国的企业所得税特别纳税调整主要包括对跨国公司的国际税收协调、对高收入人群的税收监管以及对一些特殊行业的税收管理等方面。
这些调整旨在维护国家税收权益，促进经济健康发展。
三、企业所得税特别纳税调整存在的问题尽管企业所得税特别纳税调整在保障国家税收权益方面发挥了重要作用，但仍存在一些问题。
首先，特别纳税调整的法规不够完善，导致执行过程中存在一些模糊地带，容易引发争议。
其次，税务机关在执行特别纳税调整时，可能存在权力滥用、过度干预企业经营活动的情况。
此外，一些企业也可能利用税法漏洞进行避税行为，损害国家税收利益。
四、改进建议针对企业所得税特别纳税调整存在的问题，本文提出以下建议：1. 完善税法法规：应进一步明确特别纳税调整的适用范围、执行标准及程序，减少执行过程中的模糊地带。
同时，应加强对税法法规的宣传和培训，提高企业和税务机关的遵从度。
2. 强化税务机关监管：税务机关应加强内部管理，规范执法行为，避免权力滥用和过度干预企业经营活动。
同时，应加强与其他国家和地区的税务合作，共同打击跨国避税行为。
3. 引入第三方监管：可以引入会计师事务所、律师事务所等第三方机构参与特别纳税调整的监管工作，提高监管的公正性和透明度。
《企业所得税特别纳税调整研究》篇一一、引言企业所得税是国家对企业的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。
在税收征管过程中，为了确保税收的公平性和合理性，特别纳税调整成为了一种重要的手段。
特别纳税调整是指税务机关依据税法规定，对企业纳税行为进行重新评估和调整，以纠正纳税人的纳税错误或避免税收的逃避行为。
本文将对企业所得税的特别纳税调整进行深入研究，分析其背景、意义、方法和研究内容。
二、背景及意义随着市场经济的深入发展，企业所得税在税收体系中的地位日益凸显。
特别纳税调整作为税收征管的重要手段，对于维护税收公平、防止税收流失、促进企业发展等方面具有重要意义。
然而，特别纳税调整的实施过程中还存在一些问题，如调整范围、标准、程序等不够明确，导致税务机关在执行过程中存在一定的困难。
因此，对企业所得税特别纳税调整进行研究，对于完善税收制度、提高税收征管效率、促进企业发展具有重要意义。
三、研究方法本研究采用文献研究法、实证研究法和比较研究法等多种方法。
首先，通过文献研究法梳理企业所得税特别纳税调整的相关理论和政策；其次，通过实证研究法分析企业所得税特别纳税调整的实施现状和问题；最后，通过比较研究法对比不同国家和地区的税收政策，为完善我国企业所得税特别纳税调整提供借鉴。
四、企业所得税特别纳税调整的现状与问题（一）现状目前，我国企业所得税的特别纳税调整主要依据《企业所得税法》及其实施条例等相关法规。
税务机关在征管过程中，根据企业的纳税申报情况、财务报表、相关凭证等信息，对企业的纳税行为进行重新评估和调整。
然而，由于企业所得税的征管涉及面广、情况复杂，特别纳税调整的实施还存在一定的问题。
（二）问题1. 调整范围和标准不够明确。
目前，企业所得税的特别纳税调整范围和标准主要依据相关法规，但法规中规定的调整范围和标准较为宽泛，导致税务机关在执行过程中存在一定的困难。
2. 程序不够规范。
特别纳税调整涉及到企业的合法权益，因此需要遵循严格的程序。
企业所得税的纳税筹划企业所得税是企业在取得收入和利润时应缴纳的税金，是对企业所得收入和利润征收的一种税种。
企业所得税的纳税筹划是指企业根据国家税收政策和法规，通过合法合规的手段对企业所得税进行规划，以最大程度地减少企业所得税的负担，提高税负效益，合法合规地实现最小化的纳税额。
企业所得税的纳税筹划对企业的经营发展和财务状况具有重要的影响。
通过有效的纳税筹划，企业可以降低成本，提高盈利能力，增强竞争力，改善经营环境，推动企业的可持续发展。
企业所得税的纳税筹划具有重要的意义。
企业所得税的纳税筹划应遵循以下原则：1. 合法合规原则。
企业所得税的纳税筹划必须符合国家税收政策和法规，不得采取违法行为和违规操作。
2. 谨慎原则。
企业所得税的纳税筹划必须谨慎慎重，避免出现风险，确保纳税筹划的合法合规性和可靠性。
3. 效益最大化原则。
企业所得税的纳税筹划应尽可能地减少企业所得税的负担，提高税负效益，实现企业所得税的最小化纳税额。
4. 税收平衡原则。
企业所得税的纳税筹划应综合考虑企业的经济效益、税收风险和社会责任，实现税收平衡，促进企业和税收机关的合作共赢。
5. 税收合规原则。
企业所得税的纳税筹划必须遵循财务会计准则和报表要求，保证财务信息真实、完整和准确。
企业所得税的纳税筹划主要包括以下几个方面：1. 扣除政策的合理利用。
企业所得税法规定了一系列的扣除政策，包括成本费用、损失准备等，企业可以根据法律规定的扣除政策，合理利用这些政策减少应纳税收入，降低税负。
2. 投资方案的优化配置。
企业在投资决策中，应充分考虑税收因素，选择税收优惠政策和税收优惠地区进行投资，避免不必要的税收成本，最大化地提高投资效益。
3. 利润分配和资本结构优化。
企业应设计合理的利润分配和资本结构，优化资本利得和股利政策，尽量避免资本利得和股利税，减少企业所得税的负担。
4. 跨境业务的税务优化。
对于跨境业务的企业，应根据国家的税收政策和法规，合理规划跨境业务的税收筹划，降低跨境业务的税收成本。
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯利润，按照一定比例向国家交纳的税金。
企业所得税的交纳是企业法律义务的一部分，但合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高企业利润和竞争力。
本文将从企业所得税的征收标准、征收周期、免税政策等方面进行探讨，以期为企业所得税的纳税筹划提供一些实用性建议。
一、企业所得税的征收标准企业所得税的征收标准是企业利润，也就是企业在税务年度内的所得减去各项必要费用和捐赠后的余额。
企业所得税的征收率是20%，但对于符合小型微利企业标准的企业，可以适用15%的税率。
企业所得税的计算是按照“分红先扣缴、退税后补缴”的原则进行的，企业在分配利润后需要将应纳所得税先行缴纳，待年度已经结束，税务局进行年度确认后再结算并退还多余的税款。
企业在税务结算时需要考虑的重要因素是税收政策的变动。
政策的变动可能会直接影响企业的财务状况和税务负担，例如财政部会定期出台新的税收政策，增设减免税政策等。
因此，企业应该密切关注政策变化，及时进行纳税筹划。
企业所得税的征收周期是每年一次，时间为每年的3月1日至6月30日，这个时间段也被称为“清算期”。
在清算期内，企业需要对当年的经营情况进行全面的财务账务检查，生成财务报表并纳税。
在清算期外，企业需要定期对企业的财务状况进行核算，进行纳税查核和税务申报等工作。
企业在税款过高的情况下，可以通过合法途径进行降低税负的操作。
这包括但不限于财务账目的合理调整、妥善利用税收优惠政策等。
尤其是企业要特别关注优惠政策的变动情况，不断根据优惠政策进行企业经营的调整，以达到缓解财务燃眉之急的目的。
企业所得税的免税政策是指一些符合政策规定的企业可以免除企业所得税的征收，从而降低企业的税负。
常见的免税政策包括但不限于：1、符合科技型中小企业标准的企业，可以享受企业所得税的免征政策；2、符合创新型企业标准的企业也可以获得相关优惠政策；3、对于涉及外商投资企业的企业所得税征收，政府也会根据外商投资企业的实际情况，制定相应的免税政策。
《企业所得税特别纳税调整研究》篇一一、引言企业所得税是国家对企业的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。
随着经济的发展和税制的不断完善，企业所得税的纳税调整成为了一个重要的研究领域。
特别纳税调整作为企业所得税调整的一种重要方式，对于保障国家税收权益、促进企业健康发展具有重要意义。
本文将就企业所得税特别纳税调整的相关问题进行深入研究和分析。
二、企业所得税特别纳税调整的背景和意义1. 背景随着市场经济的深入发展，企业的经营行为日益复杂，税收征管面临诸多挑战。
为了保障国家税收权益，特别纳税调整应运而生。
特别纳税调整是指在税收征管过程中，针对企业的特殊情况，如避税、逃税、偷税等行为，税务机关依法对企业所得税进行纳税调整。
2. 意义特别纳税调整的意义在于维护国家税收秩序，保障税收公平，促进企业健康发展。
通过特别纳税调整，可以防止企业利用税收漏洞进行避税、逃税、偷税等行为，维护市场经济的公平竞争。
同时，特别纳税调整还可以促进企业提高财务管理水平，规范企业经营行为，推动企业健康发展。
三、企业所得税特别纳税调整的内容和方式1. 内容企业所得税特别纳税调整的内容主要包括对企业所得税应纳税所得额的调整、对税收优惠政策适用条件的调整等。
具体包括对企业资产、负债、收入、支出等方面的调整，以及对关联交易、跨境交易等特殊交易的调整。
2. 方式企业所得税特别纳税调整的方式主要包括核定征收、预约定价安排、反避税调查等。
核定征收是指税务机关根据企业的实际情况，核定其应纳税所得额和应纳税额；预约定价安排是指企业在跨境交易前与税务机关就交易价格进行约定，以避免后期产生争议；反避税调查则是对企业避税行为进行调查和调整。
四、企业所得税特别纳税调整的实践和案例分析1. 实践在实际操作中，税务机关根据企业的实际情况，依法进行特别纳税调整。
在核定征收中，税务机关根据企业的财务报表、会计凭证等资料，核定其应纳税所得额和应纳税额。
在反避税调查中，税务机关对企业的避税行为进行调查和调整，确保企业按照法律规定缴纳所得税。
企业所得税的纳税筹划企业所得税是一种针对企业盈利的税种，在企业财务管理中非常重要。
企业所得税对企业的税负和利润分配都有重要影响，因此企业税务筹划非常重要。
企业可以通过减少税收负担和优化利润分配来降低企业所得税。
本文将介绍企业所得税的纳税筹划以及一些常见的筹划方法。
1.合理使用税收优惠政策税收优惠政策是政府为了鼓励企业投资和发展而制定的税收政策，可以降低企业的税负。
企业应对税收优惠政策做到了解并且合理使用。
企业可以通过开展自主创新、高新技术、环保等符合政府税收优惠政策的活动来享受相应的减免税政策。
2.合理结转亏损企业经营过程中可能会出现亏损，如果企业不及时结转亏损会导致发生损失。
因此，企业应根据国家相关法规及时结转亏损，降低应纳所得税额。
税前扣除政策是指企业在计算所得税前先扣除一定的支出的政策，合理使用税前扣除政策可以降低企业的应税所得额。
企业应优先考虑符合国家相关法规和政策的税前扣除项目。
4.合理使用不同纳税人类型带来的税收优惠根据国家税收政策，不同的纳税人类型各自享受不同的税收优惠政策。
企业应该结合自身情况，选择适合自己的纳税人类型，并合理使用类型所带来的税收优惠。
1.减少盈利企业可以通过降低盈利来减少企业所得税。
可以通过控制成本、降低销售价格等手段减少企业盈利。
但是，企业应该合理控制降低盈利的幅度，避免过度降低盈利导致企业经营困难。
2.提前分红提前分红可以将企业未来的利润提前分配给股东，从而降低企业的应税所得额，减少企业所得税的负担。
但是，企业应根据具体情况宏观决策，避免因提前分红导致企业短期内经营资金不足。
3.跨地区投资企业可以利用国家相关政策，通过在不同地区投资来优化企业利润分配，降低企业所得税的负担。
但是，企业在跨地区投资时需要注意地区之间的税收政策差异，避免因税收政策变动导致损失。
4.转移定价企业可以通过转移定价，将利润外移，从而降低所得税应纳税额。
但是企业应该符合国家相关法规，避免因不合规而被税务机关查处。
《企业所得税特别纳税调整研究》篇一一、引言随着经济全球化的不断深入，企业所得税作为国家税收的重要组成部分，对于国家财政收入和企业负担的平衡具有举足轻重的作用。
为了更好地适应经济发展需求，各国税法中对于企业所得税的规定也不断地进行调整和完善。
其中，特别纳税调整作为一种重要的税收政策工具，旨在调整企业的纳税行为，促进公平竞争和资源优化配置。
本文将对企业所得税特别纳税调整进行深入研究，以期为税收政策的完善提供理论支持。
二、企业所得税特别纳税调整概述企业所得税特别纳税调整是指税务机关根据税收法律法规和相关政策，对企业在纳税过程中出现的特殊情况进行调整的一种税收管理手段。
其目的是为了防止企业通过税收漏洞逃避税款，保障国家税收的公平性和合理性。
特别纳税调整涉及的内容广泛，包括但不限于转让定价、资本弱化、避税港等。
三、企业所得税特别纳税调整的背景与意义随着经济的发展和全球化进程的加快，企业之间的经济活动日益复杂，传统的税收管理手段已难以适应新的经济形势。
特别纳税调整作为一种新的税收管理手段，具有以下背景和意义：1. 适应经济发展需求：随着经济的快速发展，企业的经济活动日益复杂，传统的税收管理手段难以有效应对。
特别纳税调整能够更好地适应经济发展的需求，保障国家税收的公平性和合理性。
2. 促进企业公平竞争：通过特别纳税调整，可以防止企业通过税收漏洞逃避税款，促进企业之间的公平竞争。
3. 优化资源配置：特别纳税调整可以引导企业合理配置资源，促进资源的优化配置和高效利用。
四、企业所得税特别纳税调整的实践与问题分析尽管企业所得税特别纳税调整在一定程度上取得了显著成效，但在实践中仍存在一些问题：1. 法律法规不完善：目前，我国的企业所得税法律法规还不够完善，对于特别纳税调整的规定不够明确，导致实际操作中存在困难。
2. 执行难度大：特别纳税调整涉及的内容广泛，执行过程中需要涉及到多个部门和机构的协作，执行难度较大。
3. 企业合规意识不强：部分企业对特别纳税调整的重视程度不够，合规意识不强，导致出现逃税、避税等行为。
第1篇一、报告概述本报告旨在总结本年度我公司在税收筹划方面的各项工作，分析筹划效果，找出存在的问题，并提出改进措施，为下一年的税收筹划工作提供参考。
二、税收筹划工作回顾1. 避税筹划本年度，我们针对税法中的漏洞和空白，结合公司业务特点，制定了多项避税措施。
通过对业务流程的优化和调整，成功降低了公司税负。
2. 节税筹划我们充分利用税法中的优惠政策，如起征点、免征额、减税、免税等，对公司的筹资、投资及经营活动进行了巧妙安排，实现了节税目的。
3. 规避税收陷阱我们密切关注税收政策变化，对可能存在的税收陷阱进行了提前识别和规避，确保公司在税收方面没有出现风险。
4. 税收转嫁筹划针对部分业务，我们通过调整销售商品价格，将税收负担转嫁给消费者，降低了公司税负。
5. 涉税零风险我们严格执行税收法律法规，确保公司生产经营账目清楚，纳税申报正确，税款交纳及时、足额，实现了涉税零风险。
三、筹划效果分析1. 节税效果显著本年度，通过税收筹划，公司成功降低了税负，预计可为企业节省数千万元。
2. 风险控制良好在税收筹划过程中，我们始终将风险控制放在首位，确保公司未出现任何税收违法乱纪行为。
3. 企业价值提升税收筹划的实施，使公司在市场竞争中更具优势，提升了企业价值。
四、存在问题及改进措施1. 问题部分税收筹划措施未能充分发挥作用，节税效果有待提高。
2. 改进措施（1）加强税收政策研究，深入了解税法变化，提高税收筹划的针对性。
（2）优化业务流程，进一步挖掘税收筹划潜力。
（3）加强与税务机关的沟通，争取更多税收优惠政策。
（4）提高员工税收意识，确保税收筹划工作的顺利实施。
五、总结本年度，公司在税收筹划方面取得了一定的成绩，但仍存在不足。
在新的一年里，我们将继续努力，不断完善税收筹划工作，为公司创造更多价值。
第2篇一、报告概述本报告旨在总结2021年度税收筹划工作，分析税收筹划成效，提出存在的问题和改进措施，为今后税收筹划工作提供参考。
浅析企业所得税纳税筹划在当今竞争激烈的商业环境中，企业所得税纳税筹划对于企业的财务管理和可持续发展具有至关重要的意义。
企业所得税作为企业的一项重要支出，通过合理的筹划，可以在合法合规的前提下降低税负，提高企业的经济效益和竞争力。
一、企业所得税纳税筹划的重要性企业所得税纳税筹划有助于企业降低成本。
税收是企业的一项重要支出，通过合理筹划减少税负，意味着企业可以将更多的资金用于生产经营、研发创新、扩大规模等方面，从而增强企业的发展实力。
能够提升企业的竞争力。
在同行业中，如果一家企业能够有效地进行纳税筹划，降低运营成本，就有可能在产品价格、服务质量等方面具有更大的竞争优势，从而在市场中占据更有利的地位。
促进企业的财务规划和战略决策。
纳税筹划需要综合考虑企业的财务状况、经营模式、发展战略等因素，这有助于企业优化资源配置，提高财务管理水平，制定更加科学合理的发展规划。
二、企业所得税纳税筹划的基本原则合法性原则是首要原则。
纳税筹划必须在法律法规允许的范围内进行，任何违法的避税行为都将给企业带来巨大的法律风险。
前瞻性原则要求企业提前规划。
在开展经济业务之前，就应当充分考虑到税收因素，制定合理的纳税方案，而不是在业务完成后再进行补救。
综合性原则强调统筹考虑。
纳税筹划不能仅仅关注税收成本的降低，还要综合考虑企业的整体财务状况、经营目标、风险承受能力等多方面因素。
成本效益原则要求筹划方案的收益大于成本。
在进行纳税筹划时，需要考虑到实施筹划方案所需要的人力、物力、财力等成本，如果筹划带来的收益小于成本，那么这样的方案是不可取的。
三、企业所得税纳税筹划的主要方法利用税收优惠政策是常见的筹划方法之一。
国家为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列税收优惠政策，企业应当充分了解并合理运用这些政策。
例如，对于高新技术企业，国家给予了较低的企业所得税税率优惠；对于从事环保、节能节水等项目的企业，也有相应的税收减免政策。
合理选择企业组织形式。
新企业所得税法的变化及其筹划3600字
一、新企业所得税法的主要变化
（一）首次引入“居民企业”和“非居民企业”概念国际上大多数国家对个人以外的组织或实体课税，是以法人作为标准认定纳税人的。
实行法人税制是企业所得税制发展的方向，也是企业所得税改革的内在要求，有利于更加规范、科学、合理地确定企业的纳税义务。
按照国际的通行做法，新企业所得税法在界定纳税人身份时采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”概念，以法人主体为标准纳税。
居民企业要承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税，而非居民企业则承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
（二）收入总额的口径有变化旧企业所得税法对收入总额的规定是纳税人在一个纳税年度内取得的各项收入，包括生产、经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入，采用的是列举法；而新企业所得税法则采用宽口径的收入总额概念，将企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入作为收入总额，然后剔除如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，从而新企业所得税法的收入总额口径比原来要大，虽然实际计算结果没有太大的差异，但新规定有利于税务部门掌握企业所有的收入来源，从而避免企业漏记收入。
（三）“两税合并”新企业所得税法最大的变化就是将内外资企业所得税率统一为25%。
旧企业所得法下内资企业和外资企业的所得税税率均为33%，但对设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业等减按15%的税率征收企业所得税；对设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业减按24%的税率征收企业所得税；对企业年度应纳税所得额在3万元至10万元和3万元以下的分别实行27%和18%的优惠税率，从而内资企业平均实际税负为25%左右，外资企业平均实际税负为15%左右。
同时，旧企业所得法税率档次多，使不同类型企业的名义税率和实际税负差距较大，因此，有必要统一内资、外资企业所得税税率。
另外，新企业所得税法规定居民企业的所得税税率为25%，非居民企业的所得税税率为20%。
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
新企业所得税法实施后，内外资企业的税负趋于公平，可以避免“假外资”企业造成的国家税源流失现象。
（四）准予扣除的项目不同首先，对于工资支出，旧企业所得税法下，内资企业原只能按照计税工资扣除，而外资企业则可以据实扣除。
新企业所得税法规定，企业均可以按照工资的实际支出据实扣除，从而缩小了内外资企业的差距，但新企业所得税法同时也规定，工资支出应做到真实、合理，否则税务机关有权
调整工资扣除数。
其次，旧企业所得税法对于公益性捐赠只允许在年度应纳税所得额的3%范围内扣除，超过部分不得扣除，这不仅使计算扣除限额时比较繁琐，而且企业多捐赠却未必能少纳税，无疑抑制了企业参与公益性捐赠的积极性。
新企业所得税法将公益性捐赠的扣除限额放宽为年会计利润的12%，不仅使计算简便，而且使企业捐赠公益事业越多，获得的税收优惠也越多，无疑会提高企业捐赠公益事业的积极性。
再次，旧税法规定广告费用可以在当年全部扣除，新企业所得税法则规定企业实际支出的广告费用按照年度销售额的一定比例作为当年扣除限额，未能在当年全部扣除的可以在以后年度继续扣除。
（五）税收优惠政策有改变新税法统一了税收优惠政策，保留了对中西部地区的税收优惠，并将税收优惠原则由以区域优惠为主的格局，转为以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局，同时用间接优惠替代直接优惠，将税收优惠政策与具体项目挂钩，将优惠政策落到实处。
具体而言：第一，扩大。
新企业所得税法放宽了地域限制，规定“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税”，同时严格了高新技术企业的认定标准，确保真正的高新技术企业享受到税收优惠政策；新企业所得税法扩大了对环保的优惠政策，规定“企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免”；对于创业投资企业，新税法规定“创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的
创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额”，其投资额的可抵扣比例达到70%，优惠力度相当大。
第二，替代。
（1）现行税法对于安置待业人员和残疾人员达到一定比例的企业直接享受免征或者减征企业所得税的优惠政策，新税法用替代性优惠政策代替直接减免税优惠政策，对于安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除，这样既给予了企业优惠政策，又保障了待业人员和残疾人员的权益；（2）新税法改变了对利用“三废”为原料生产的企业直接免征或减征企业所得税的方式，取而代之为对企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时减计收入。
第三，取消。
取消了对经济特区、上海浦东新区和经济技术开发区以及产品出口外商企业、生产性外资企业，免征、减半征收或定期减免所得税的税收优惠政策，同时清理取消了地方性的所得税税收优惠政策，规范了税收优惠政策体系。
第四，过渡。
对按照现行税法享受低税率和定期减免税优惠政策的老企业，给予5年的过渡性照顾期，逐步过渡到新税率，可以减少新税法对企业的冲击，实现平稳过渡。
（六）增加了反避税条款面对企业日益增强的避税现象，新企业所得税法借鉴国际惯例，对关联方转让定价作了明确规定，增加了一般反避税、防范资本弱化、防范避税地避税、核定程序等反避税条款。
二、新企业所得税法下的税务筹划
（一）预提所得税的筹划对股息征税是很多国家的普遍做法。
而我国对外资企业的股息免征所得税，这也是导致出现日益严重的“假外资”现象及税源大量流失的重要原因。
新企业所得税法对非居民企业取得的股息、红利开征所得税，税率为20%，这对部分借国外低税区来华投资的企业有较大影响。
这部分非居民纳税人可以利用我国和其他国家或地区的税收协定合理避税。
如目前我国香港、爱尔兰、毛里求斯、巴巴多斯等国家和地区，与我国的税收协定均约定对股息适用不超过5％的预提所得税税率，美国、加拿大等国与我国签订的税收协议对股息适用不超过10%的预提所得税税率。
非居民企业可以将公司注册地迁往上述国家或地区，从而规避部分税收。
这是一种着眼于长远的避税方法。
另一种短期避税方法是尽快将已有的股息汇出境外，或者在新企业所得税法生效前进行股息再投资，不仅可避免20%的所得税，还可以享受原外商投资资企业再投资退税优惠政策。
（二）企业形式的筹划新企业所得税法规定，在我国境内设立不具备法人资格营业机构的居民企业，应当汇总纳税。
这意味着总分支机构要合并纳税，而母子公司则是分别纳税，那么已经设立在经济特区、上海浦东新区、经济技术开发区以及享受税收优惠政策的中西部地区的企业以及享受低税率的其他企业，在其他地区应设置分支机构，而不要选择设立独立核算的子公司。
因为，对于这类企业新企业所得税法给予5年的过渡期，现有企业
可以充分利用这项规定，将适用高税率的分支机构并入适用低税率的总机构纳税。
总分支机构汇总纳税，还可以互相弥补亏损，从而减轻企业的税收负担。
（三）企业类型的筹划新企业所得税法对小型微利企业实行20%的所得税税率，高新技术企业实行15%的税率，但创业投资企业享受一定的税收优惠政策，因此，要充分利用企业类型进行税务筹划，如处于小型微利企业临界点的企业应尽量往小型微利企业界定标准靠拢，以适用20%的低税率；对于现有将高新技术仅作为部门核算的公司，应将高新技术业务剥离出来，成立独立的高新技术企业，以适用15%的税率。
另外，应尽量设立创业投资企业，以享受70%投资款抵免应纳税所得额的优惠政策。
（四）其他筹划新企业所得税法规定“本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后5年内，逐步过渡到本法规定的税率”；“法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠”，而对于在新企业所得税法公布后批准设立的企业则依照新企业所得税法执行25%的税率。
那么近期准备设立企业的投资者可以“借壳”避税，这就是借用已设立在低税率地区实际只是有少量业务或者干脆没有业务的休眠企业的壳资源从事新业
务，从而享受过渡期税收优惠政策。
当然，这种做法要具有一定的风险，更适集团公司利用下属休眠企业开设新业务。
