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摘要：财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。
2015上市公司财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。
2015上市公司财务报表分析，要建立资产负债表为重的风险防范观念。
利润表是某一期间的经营成果，是“流量”的概念，它的结果最终会流人资产负债表股东权益项下;资产负债表是“存量”的概念，报表各项余额反映公司在特定日期财务状况的好坏，也代表着公司价值的高低。
因此，阅读财务报告时，一定要先建立资产负债表为重的风险防范观念。
2015上市公司财务报表分析，应收账款、其他应收款分析。
一是要比较应收账款和营业收入的关系。
当应收账款增长率大幅度高于营业收入增长率时，应特别注意应收账款的收现性;应注意是否有虚增资产和利润之嫌，尤其应关注来自于关联方交易的应收账款的增长。
二是要观察其他应收款中是否存在非法拆借资金、抽逃资本金、担保代偿款和挂账费用等，尤其应关注与关联方发生的其他应收款。
2015上市公司财务报表解读，一要慎防通过长期投资与短期投资互转操纵利润。
《企业会计制度》规定，短期投资以成本与市价孰低原则计量，而长期投资以账面价值与预计可收回金额孰低原则计量。
阅读报表时尤其应注意公司是否通过长、短期投资互转操纵利润。
二是通过比较长期投资和投资收益，根据投资的收益情况分析各项长期投资的质量。
2015上市公司财务报表解读，首先，对于企业突然增加的巨额无形资产，应关注是否确实符合无形资产资本化条件，并分析对企业未来盈利能力的影响。
其次，应关注企业合并会计处理对商誉的影响，因为“购买法”和“权益结合法”对公司商誉的确认及对当期和以后各期净利润的影响各不相同。
2015上市公司财务报表解读，企业采用纳税影响法核算所得税时，如果时间性差异产生的递延税款为借方余额，应分析公司在今后转回的期限内(我国会计制度规定为3年)是否可能有足够的应纳税所得额，如果没有，则应当在当期直接确认为费用。
财务报告注释与附注解读财务报告是公司向外界披露财务状况和经营成果的主要途径之一，而财务报告中的注释和附注则是对财务报告数字和数据的解释和补充。
注释和附注的内容往往比财务报表本身更加详细和具体，能够帮助读者更好地理解公司的财务状况和经营情况。
本文将就财务报告中的注释和附注进行解读，帮助读者更好地理解这些重要内容。
一、财务报告注释的作用财务报告注释是对财务报表中数字和数据的解释和说明，其作用主要有以下几点：1. 补充信息：财务报表中的数字和数据往往不能完整地反映公司的财务状况和经营成果，注释可以提供更加详细和全面的信息，帮助读者更好地理解公司的财务状况。
2. 引导阅读：财务报表中的数字和数据往往比较抽象和晦涩，注释可以对这些数字和数据进行解释和说明，引导读者正确理解财务报表的内容。
3. 提高透明度：注释可以帮助公司提高财务报告的透明度，减少信息不对称，增强投资者对公司的信任度。
二、财务报告附注的内容财务报告附注是对财务报表中数字和数据的补充说明，其内容主要包括以下几个方面：1. 会计政策：附注中会披露公司采用的会计政策，包括计价基础、计量方法等，帮助读者了解公司的会计处理方法。
2. 重大会计估计：附注中会披露公司在编制财务报表过程中涉及的重大会计估计，如资产减值准备、长期待摊费用摊销期限等，帮助读者了解这些估计对财务报表的影响。
3. 重大会计政策变更：如果公司在报告期内发生重大会计政策变更，附注中会对这些变更进行说明，帮助读者了解变更的原因和影响。
4. 重大事项：附注中还会披露公司在报告期内发生的重大事项，如重大合同、诉讼事项等，帮助读者了解这些事项对公司的影响。
5. 其他信息：附注中还会包括其他与财务报表相关的信息，如公司的业务范围、组织结构、资本结构等，帮助读者更全面地了解公司的情况。
三、如何阅读财务报告注释与附注阅读财务报告注释与附注需要注意以下几点：1. 细心阅读：财务报告注释与附注内容较多，需要细心阅读，理解每一条注释和附注的内容。
【最新整理，下载后即可编辑】审计报告沪建衡[2016]企审字004号兆游网络科技（上海）有限公司全体股东：我们审计了后附的兆游网络科技（上海）有限公司财务报表，包括2015年12月31日的资产负债表，2015年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是兆游网络科技（上海）有限公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见我们认为，兆游网络科技（上海）有限公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，公允反映了兆游网络科技（上海）有限公司2015年12月31日的财务状况以及2015年度的经营成果和现金流量。
四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，贵公司2015年度财务报表期初数数据，未经相关资质的中介机构审计，我们无法确定期初数是否公允反映。
本段内容不影响已发表的审计意见。
财务报告注释与附注解读财务报告是企业向外界展示其财务状况和经营成果的重要工具。
然而，财务报告中的数据和信息往往需要进一步解读和理解，以便更好地了解企业的财务状况和经营情况。
在财务报告中，注释和附注是提供额外信息和解释的重要部分。
本文将介绍财务报告注释和附注的作用，并提供一些解读的方法和技巧。
一、财务报告注释的作用财务报告注释是对财务报表中的数据和信息进行解释和补充的文字说明。
它的作用主要有以下几个方面：1. 提供详细信息：财务报表中的数据和信息往往比较简洁，无法提供足够的细节和背景信息。
注释可以提供更详细的解释，帮助读者更好地理解财务报表中的数据。
2. 补充解释：财务报表中的一些项目可能需要进一步解释，以便读者能够正确理解其含义和影响。
注释可以提供这些额外的解释，帮助读者更准确地理解财务报表。
3. 强调重要信息：财务报表中的一些重要信息可能被埋没在大量的数据中，注释可以将这些重要信息突出显示，引起读者的注意。
4. 提供背景信息：财务报表中的数据和信息往往是在特定背景下产生的，注释可以提供这些背景信息，帮助读者更好地理解财务报表。
二、财务报告附注的作用财务报告附注是对财务报表中的数据和信息进行进一步解释和补充的文字说明。
它的作用主要有以下几个方面：1. 提供详细信息：财务报表中的数据和信息往往比较简洁，无法提供足够的细节和背景信息。
附注可以提供更详细的解释，帮助读者更好地理解财务报表中的数据。
2. 补充解释：财务报表中的一些项目可能需要进一步解释，以便读者能够正确理解其含义和影响。
附注可以提供这些额外的解释，帮助读者更准确地理解财务报表。
3. 强调重要信息：财务报表中的一些重要信息可能被埋没在大量的数据中，附注可以将这些重要信息突出显示，引起读者的注意。
4. 提供背景信息：财务报表中的数据和信息往往是在特定背景下产生的，附注可以提供这些背景信息，帮助读者更好地理解财务报表。
三、财务报告注释和附注的解读方法和技巧1. 仔细阅读：在阅读财务报告时，要仔细阅读注释和附注部分，不要只关注财务报表中的数据。
山西道尔铝业有限公司2015年12月份财务报表编制单位：财务部山西道尔铝业有限公司2015年12月财务报表附注一、会计报表主要项目的揭示：（单位：人民币元）1、货币资金项目年初数年末数现金0.00 282,300.00 银行存款0.00 12,815.351.交口县温泉信用社0.00 12,815.35合计0.00 295,115.35 2、应收票据项目年初数年末数银行承兑汇票0.00 0.00 合计0.00 0.00 3、应收账款（1）账龄分析年初数年末数账龄金额比例金额比例一年以内0.00 100.00% 144,499.68 100.00% 1-2年2-3年- -3年以上- -合计0.00 100.00% 144,499.68 100.00% （2）债务人如下：债务人年末数大连中圳贸易有限公司144,499.68合计144,499.68 4、预付账款（1）账龄分析年初数年末数账龄金额比例金额比例一年以内0.00 100.00% 2,436,296.15 100.00% 1-2年2-3年- -3年以上- -合计0.00 100.00% 2,436,296.15 100.00% （2）债务人如下：债务人年末数江苏中远机械设备制造有限公司 2,864,000.00 北京东方晨景科技有限公司 -667,490.10 苏州工业园区英杰自动化科技有限公司 466,000.00 淮北市中芬矿山机器有限公司 -400,000.00 山西中畅科想环境工程科技有限公司 400,000.00 石家庄工业泵厂有限公司 -370,000.00 靖江市盛博化工设备有限公司 251,750.00 山东欧迈机械股份有限公司 180,000.00 上海德力西集团有限公司 -130,110.00 山西天健人和科技咨询有限公司 -100,000.00 其他-57,853.75合计2,436,296.15 5、存货项目年初数年末数铝土矿0.00 0.00 备品备件0.00 1,350,333.51 产成品（自产破碎矿）0.00 0.00 产成品（洗选精矿）0.00 0.00 产成品（洗选尾矿）0.00 0.00 合计0.00 1,350,333.51 6、在建工程项目年初数年末数（1）建筑工程0.00 0.00 （2）安装工程0.00 0.00 （3）装修工程0.00 0.00 （4）待摊费用0.00 113,033.98 （5）待安装设备0.00 273,907.70 合计0.00 386,941.68 7、固定资产项目年初数年末数（1）固定资产原值0.00 14,075,404.80 房屋机器设备车辆办公设施构建物及其他辅助设施（2）累计折旧0.00 935,729.85 （3）固定资产净值0.00 13,139,674.95 8、应付账款（1）账龄分析年初数年末数账龄金额比例金额比例一年以内0.00 100.00% 46,674.38 100.00%1-2年2-3年3年以上- -合计0.00 100.00% 46,674.38 100.00%（2）债权人如下：债权人年初数年末数入库暂估应付款0.00 46,674.38 工程物资0.00 0.00 暂估应付款（铝土矿）0.00 46,674.38 合计0.00 46,674.389、应付职工薪酬项目年初数年末数应付职工薪酬0.00 0.00 合计0.00 0.0010、应交税费项目年初数年末数应交增值税0.00 -2,862,049.89印花税0.00 5,936.23合计0.00 -2,856,113.66 11、其他应付款（1）账龄分析年初数年末数账龄金额比例金额比例一年以内0.00 100.00% 176,438,486.29 100.00%1-2年2-3年3年以上- -合计0.00 100.00% 176,438,486.29 100.00% （2）债权人如下：债权人年末数霍平-100,000.00 山西道尔投资有限公司176,538,486.29 合计176,438,486.29 12、实收资本项目出资额出资比例％霍平180,000.000.00 90.00%霍婉瑀20,000,000.00 10.00%合计200,000,000.00 100.00%13、未分配利润项目年末数年初未分配利润0.00 加：本年净利润2,999,213.11 年末未分配利润2,999,213.11 14、主营业务收入项目本年发生数特级铝土矿123,504.00 合计123,504.00 15、主营业务成本项目本年发生数特级铝土矿119,520.00 合计119,520.00 16、期间费用项目本年发生数销售费用0.001.机物料消耗0.002.办公费0.003.运输费0.004.其他0.00管理费用2,754,518.151.工资及福利84,000.002.业务招待费1,416.003.通讯邮寄费16.004.办公费0.005.低值易耗品560,263.046.差旅费0.007.小车55.008.服务费56,381.069.印花税105,936.2310.排污费18,963.0011.折旧935,729.8512.财政上交款346,991.0013.其他644,766.97财务费用-371.93 合计2,754,146.22 17、营业外支出项目本年发生数罚款236,950.89 滞纳金12,100.00 合计249,050.89 18、利润项目本年发生数上年发生数利润总额-2,999,213.11 0.00 减：所得税0.00 0.00 净利润-2,999,213.11 0.00二、财务指标情况：财务指标2015年资产负债率-0.40% 流动比率78.45% 速动比率75.81%山西道尔铝业有限公司2015年12月31日。
附件3财务报表附注内容提要附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示项目的说明等，企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容：一、企业的基本情况（一）企业注册地、组织形式和总部地址。
（二）企业的业务性质和主要经营活动。
如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。
（三）母公司以及集团总部的名称。
（四）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日，或者以签字人及其签字日期为准。
（五）营业期限有限的企业，还应当披露有关其营业期限的信息。
二、财务报表的编制基础三、遵循企业会计准则的声明企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，并结合企业的具体实际披露其重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，及其会计估计所采用的关键假设和不确定因素。
（一）会计期间企业设立不足一个会计年度的,应说明其财务报表实际编制期间；子公司如采用的会计期间与我国会计制度规定不一致的，需说明是否进行调整。
（二）记账本位币若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。
（三）记账基础和计价原则如果子公司的计价原则与母公司不一致的，需单独披露。
（四）企业合并说明企业合并的处理方法，即企业合并的分类、合并日的会计处理以及合并财务报表的编制方法，并且披露非同一控制下企业合并中商誉/负商誉的确定方法。
若发生非同一控制下的购买、出售股权而增加或减少子公司的，说明购买日或出售日的确定方法。
说明合并日相关交易公允价值的确定方法。
（五）合并财务报表的编制方法说明合并财务报表的编制方法，即合并范围的确定原则、合并报表编制的原则、程序及方法。
（六）现金及现金等价物的确定标准（七）外币业务和外币报表折算说明发生外币交易时折算汇率的确定、在资产负债表日外币项目采用的折算方法、汇兑损益的处理方法、外币报表折算的会计处理方法。
财务报告注释与附注解读1. 引言财务报告是企业向外界展示其财务状况和经营成果的重要工具。
然而，仅仅通过财务报告中的数字很难全面了解企业的财务状况和经营情况。
为了更好地理解财务报告，注释与附注成为了必不可少的部分。
本文将对财务报告注释与附注进行解读，帮助读者更好地理解财务报告。
2. 财务报告注释财务报告注释是对财务报表中各项数据进行解释和说明的文字说明。
它可以帮助读者更好地理解财务报表中的数据，揭示其中的关联和内涵。
财务报告注释通常包括以下几个方面的内容：2.1 会计政策和估计会计政策和估计是企业在编制财务报表时所采用的会计方法和假设。
财务报告注释中会对这些会计政策和估计进行详细说明，包括其选择依据、影响范围以及可能存在的风险和不确定性。
2.2 重要事项财务报告注释中还会对一些重要事项进行说明，如重大合同、诉讼风险、关联交易等。
这些重要事项可能对企业的财务状况和经营成果产生重大影响，需要读者特别关注。
2.3 财务指标解释财务报告注释还会对财务指标进行解释，帮助读者更好地理解企业的财务状况和经营情况。
这些财务指标包括盈利能力指标、偿债能力指标、运营能力指标等。
2.4 其他补充信息财务报告注释中还可能包含其他补充信息，如对财务报表中的特殊项目进行解释、对行业发展趋势进行分析等。
这些补充信息可以帮助读者更全面地了解企业的财务状况和经营情况。
3. 财务报告附注财务报告附注是对财务报表中各项数据进行详细说明和补充的文字材料。
它可以提供更加详细和具体的信息，帮助读者更全面地了解企业的财务状况和经营情况。
财务报告附注通常包括以下几个方面的内容：3.1 财务报表项目解释财务报告附注中会对财务报表中的各项项目进行详细解释，包括其计算方法、计量基础、相关政策等。
这些解释可以帮助读者更好地理解财务报表中的数据。
3.2 会计政策变更财务报告附注中还会对企业会计政策的变更进行说明。
会计政策的变更可能对财务报表中的数据产生重大影响，需要读者特别关注。
2015年注册会计师考试《会计》真题及答案(完整版)一、单项选择题(本题型共12小题，每小题2分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
)1.【题干】甲公司为制造企业，20X4年发生的现金流量：(1)将销售生产的应收账款申请保理，取得现金1 200万元，银行对于标的债权具有追索权;(2)购入的作为交易性金融资产核算的股票支付现金200万元;(3)收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元;(4)收到所得税返还款260万元;(5)向其他地方提供劳务收取现金400万元。
不考虑其他因素。
甲公司20X4年经营活动产生的现金流量净额是( )万元。
【选项】A.780B.2 180C.980D.1 980【答案】A【解析】事项(1)属于筹资活动;事项(2)属于投资活动;其他事项均属于经营活动，20X4年经营活动产生的现金流量净额=120+260+400=780(万元)。
【考点】2.【题干】下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。
【选项】A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无须考虑减值B.非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产C.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值D.同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产【答案】B【解析】选项A不正确，尚未达到预定用途的无形资产，由于其价值具有较大的不确定性，应当每年进行减值测试;选项B正确，非同一控制下企业合并中，购买方在对企业合并中取得的被购买方资产进行初始确认时，应当对被购买方拥有的但在其财务报表中未确认的无形资产进行充分辨认和合理判断，满足以下条件之一的，应确认为无形资产：源于合同性权利或其他法定权利;能够从被购买方中分离或划分出来，并能单独或与相关合同、资产和负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换;选项C不正确，使用寿命不确定的无形资产在持有期间无需进行摊销，但至少应当在每年年末进行减值测试;选项D不正确，同一控制下企业合并中，合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债，合并中不产生新的资产和负债，也不产生新的商誉。
重庆市电煤储运公司华东有限公司2015年度财务报表附注一、公司的基本情况（一）企业注册地、组织形式和总部地址重庆市电煤储运公司华东有限公司（以下简称本公司）成立于2012年3月1日，隶属于重庆电煤储运公司有限公司，为国有独资公司。
公司原名为重庆市电煤储运公司洛碛储运有限公司本公司，2013年1月20日取得重庆市工商行政管理局渝名称预核发准【2013】渝直第202410号《名称预先核准通知书》，名称变更为重庆市电煤储运公司华东有限公司；并于2013年3月7日在重庆市工商行政管理局变更登记《企业法人营业执照》。
企业法人营业执照号500112000143079，注册资本为9800万元，由重庆市电煤储运公司有限公司。
法定代表人：周尚强，注册地址：重庆市南岸区南坪街道南南坪北路8号18-1号。
（二）企业的业务性质和主要经营活动本公司属商贸行业，经营范围主要包括：许可经营项目：煤炭销售（许可证核定的期限和范围从事经营）。
一般经营范围项目：仓储服务（不含国家禁止物品和易燃易爆物品）；物流信息咨询；销售有色金属、钢材、建筑材料（不含危险化学品）、水泥、冶金炉料、纸制及制品；商品信息咨询；货物出口。
（经营范围中法律、行政法规禁止的不得经营；法律、行政法规规定须经批准的项目，应当依法经过批准后方可经营）。
（三）母公司以及公司总部的名称本公司的控股股东为重庆市电煤储运集团有限公司，本公司最终控制人为重庆市能源投资集团有限公司。
本公司设有董事会/总经理办公会，对公司重大决策和日常工作实施管理和控制。
（四）财务报告的批准报出本公司财务报告的批准报出者为周尚强，批准报出日为2016年2月日（或者以签字人及其签字日期为准）。
二、财务报表的编制基础本公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则》及相关规定，并基于本附注四“重要会计政策和会计估计”所述会计政策和估计编制。
三、遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则及有关财务会计制度的要求，真实、完整地反映了本公司及本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计(一)会计期间本公司会计期间为公历1月1日至12月31日。
(二)记账本位币本公司以人民币为记账本位币。
(三)记账基础和计价原则本公司会计核算以权责发生制为记账基础，除交易性金融资产、可供出售金融资产等以公允价值计量外，以历史成本为计价原则。
(四)企业合并本公司作为合并方，在同一控制下企业合并中取得的资产和负债，在合并日按被合并方在最终控制方合并报表中的账面价值计量。
取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
在非同一控制下企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债及或有负债在收购日以公允价值计量。
合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而支付的现金或非现金资产、发行或承担的负债、发行的权益性证券等的公允价值以及在企业合并中发生的各项直接相关费用之和（通过多次交易分步实现的企业合并，其合并成本为每一单项交易的成本之和）。
合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对合并中取得的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值、以及合并对价的非现金资产或发行的权益性证券等的公允价值进行复核，经复核后，合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，将其差额计入合并当期营业外收入。
(五)现金及现金等价物的确定标准本公司现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金流量表之现金等价物系指持有期限不超过3个月、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。
(六)外币业务和外币报表折算1.外币交易本公司外币交易按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额。
于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产生的折算差额除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的汇兑差额按资本化的原则处理外，直接计入当期损益。
2.外币财务报表的折算外币资产负债表中资产、负债类项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类项目除“未分配利润”外，均按业务发生时的即期汇率折算；利润表中的收入与费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。
上述折算产生的外币报表折算差额，在所有者权益“其他综合收益“项目中列示。
外币现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算。
汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。
(七)现金及现金等价物的确定标准本公司现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金流量表之现金等价物系指持有期限不超过3个月、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。
(八) 金融资产和金融负债1.金融资产本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。
(1)金融资产分类、确认依据和计量方法本公司按投资目的和经济实质对拥有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项及可供出售金融资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
本公司将满足下列条件之一的金融资产归类为交易性金融资产：取得该金融资产的目的是为了在短期内出售；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
本公司将只有符合下列条件之一的金融工具，才可在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：该指定可以消除或明显减少由于该金融工具的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融工具组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变，或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆；包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具。
本公司指定的该类金融资产采用公允价值进行后续计量。
公允价值变动计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资损益，同时调整公允价值变动损益。
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其摊销或减值以及终止确认产生的利得或损失，均计入当期损益。
应收款项，是指在活跃市场中没有报价，回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其摊销或减值以及终止确认产生的利得或损失，均计入当期损益。
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及未被划分为其他类的金融资产。
这类资产中，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按成本进行后续计量；其他存在活跃市场报价或虽没有活跃市场报价但公允价值能够可靠计量的，按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。
对于此类金融资产采用公允价值进行后续计量，除减值损失及外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，可供出售金融资产公允价值变动直接计入股东权益，待该金融资产终止确认时，原直接计入权益的公允价值变动累计额转入当期损益。
可供出售债务工具投资在持有期间按实际利率法计算的利息，以及被投资单位宣告发放的与可供出售权益工具投资相关的现金股利，作为投资收益计入当期损益。
对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，按成本计量。
(2)金融资产转移的确认依据和计量方法金融资产满足下列条件之一的，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；②该金融资产已转移，且本公司将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该金融资产已转移，虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。
企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产控制的，则按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值，与因转移而收到的对价及原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价及应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和，与分摊的前述账面金额的差额计入当期损益。
(3)金融资产减值的测试方法及会计处理方法除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。
以摊余成本计量的金融资产发生减值时，按预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值低于账面价值的差额，计提减值准备。
如果有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。
(4)当可供出售金融资产发生减值，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失。
对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回并计入当期损益。
对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，期后公允价值上升直接计入所有者权益。
2.金融负债（1）金融负债分类、确认依据和计量方法本公司的金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，（相关分类依据参照金融资产分类依据进行披露）。
按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。
