第7章-企业所得税法律制度-经典真题解析教学文案

第七章企业所得税法律制度考情分析分析：2019年教材内容微调；学习时重点掌握应纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算。

尤其是扣除项目的一些有标准、有比例的规定，以及税收优惠的内容。

各种题型均应考虑，预计分值在15分左右。

单元一企业所得税的纳税人、征税范围及税率习题演练【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。

A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业『正确答案』D『答案解析』本题考核非居民企业。

根据规定，非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（）。

A.合伙企业B.国有独资公司C.股份有限公司D.高等院校『正确答案』BCD『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。

企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业。

【例题·判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（）。

『正确答案』×『答案解析』本题考核非居民企业。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中，正确的是（）。

经典考题（大题部分）企业所得税法律制度经典考题【经典考题44·不定项选择题】甲企业为居民企业，2018年发生部分经济事项如下：（1）销售产品收入4000万元，出租办公楼租金收入240万元，信息技术服务费收入80万元；（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价70万元；（3）实发合理工资、薪金总额2000万元，发生职工福利费300万元，职工教育经费60万元，工会经费24万元；（4）支付诉讼费4万元，工商行政部门罚款6万元，母公司管理费136万元，直接捐赠给贫困地区小学14万元；（5）缴纳增值税180万元，消费税38万元，资源税12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。

已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是（）。

A.销售产品收入4000万元B.出租办公楼租金收入240万元C.信息技术服务费收入80万元D.用产品换取原材料70万元【答案】ABCD【解析】（1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额；（2）对本题各项收入的详细分析参考下表：收入类型是否计入收入总额应/免/不征税收入？是否计入销售（营业）收入选项A销售货物收入√应税收入√选项B租金收入√应税收入√选项C提供劳务收入√应税收入√选项D视同销售货物收入√应税收入√2.下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

A.增值税180万元B.消费税38万元C.资源税12万元D.城市维护建设税和教育费附加23万元【答案】BCD【解析】企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径（税金及附加、随同资产成本折旧或摊销）在税前扣除。

3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。

第7章企业所得税法律制度经典(jīngdiǎn)真题解析一、单项选择题1.(2011年)根据企业所得税法律制度(zhìdù)的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人表述中，不正确的是()。

A.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者(huòzhě)预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人B.非居民企业在中国境内取得劳务(láo wù)所得，提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得(qǔdé)的与所设机构，场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人D.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人【答案】C【解析】本题考核非居民企业的扣缴义务人。

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

2.(2010年)根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是()。

A.增值税B.消费税C.营业税D.房产税【答案】A【解析】本题考核企业所得税税前扣除的税金。

准予在企业所得税税前扣除的是“增值税以外”的各项税金及其附加。

3.(2010年)根据企业所得税法律制度的规定，下列(xiàliè)关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是()。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定(quèdìng)销售商品收入金额B.采用现金(xiànjīn)折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式(fāngshì)销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收(huíshōu)商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额【答案】B【解析】本题考核企业所得税的销售收入的确认。

2012年中级经济法总结第七章企业所得税法律制度收入的界定【解释】企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。

表7－2 扣除项目的基本规定表7－3 应纳税所得额的计算【解释1】在计算“业务招待费、广告费和业务宣传费”的扣除限额时，“销售（营业）收入”包括销售货物收入、劳务收入、转让财产收入、租金收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入”和“其他业务收入”，但不包括“营业外收入”。

【解释2】在计算“职工福利费、职工教育经费、工会经费、补充养老保险、补充医疗保险”的扣除限额时，“工资薪金总额”不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

【解释3】年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

【解释4】研发费用计入当期损益未形成无形资产的，在计算会计利润时，研发费用已计入管理费用全额扣除；在计算应纳税所得额时，研发费用再加扣50％，即调减应纳税所得额。

【解释5】企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。

【解释6】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

【解释7】企业“购置并实际使用”规定的“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

第七章企业所得税法律制度一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税的纳税义务人的是（）。

A.股份有限公司B.中外合资企业C.有限责任公司D.合伙企业2.根据企业所得税法律制度的规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。

A.1年B.3年C.5年D.10年3.根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列各项收入中，不属于货币形式的是（）。

A.应收账款B.股权投资C.应收票据D.准备持有至到期的债券投资4.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生下列行为，不能确认收入的是（）。

A.企业将自产的产品用于偿债B.企业将自产的产品用于广告性质的赞助C.企业将自产的产品用于本企业办公室的装修D.企业将自产的产品用于职工福利5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入的确认，说法不正确的是（）。

A.企业采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按照售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理B.企业销售商品采取以旧换新方式的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理C.企业采用商业折扣方式销售商品的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额D.企业采用现金折扣方式销售商品的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项收入中，不属于企业不征税收入的是（）。

A.企业取得直接减免的增值税金额B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入D.因债权人缘故确实无法支付的应付款项7.某企业2011年度取得销售货物收入6000万元，当年实际发生的业务招待费30万元，且能提供有效凭证。

该企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）万元。

A.9.85B.18C.20.15D.308.某服装生产企业2011年实现商品销售收入3000万元，该企业当年实际发生广告费240万元，业务宣传费80万元。

第七章企业所得税法律制度[题目答案分离版] 字体：大中小一、单项选择题1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.国有企业B.外商投资企业C.个人独资企业D.股份制企业【正确答案】：C【答案解析】：本题考核企业所得税的纳税人。

为增强企业所得税和个人所得税的协调，避免重复征税，企业所得税法明确规定，按照《个人独资企业法》、《合伙企业法》的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不是企业所得税的纳税人。

【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】2、下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得B.提供劳务所得C.动产转让所得D.股息、红利等权益性投资所得【正确答案】：D【答案解析】：本题考核企业所得税所得来源地的确定。

根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

【该题针对“企业所得税的征收范围”知识点进行考核】3、根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是（）。

A.全额扣除B.在年度利润总额12％以内的部分扣除C.在年度应纳税所得额30％以内的部分扣除D.在年度应纳税所得额12％以内的部分扣除【正确答案】：B【答案解析】：本题考核公益性捐赠支出的扣除标准。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】4、某企业2009年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。

该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业2009年度应纳税所得额为（）万元。

A.400B.412C.460D.435【正确答案】：B【答案解析】：本题考核企业所得税中公益性捐赠的扣除。

第七章 企业所得税法律制度【章节解读】本章属于经济法中性价比较高的章节，主观题方面每年都会测试简答题甚至是综合题，请考生就企业所得税应纳税额的计算作为思路结合历年真题对本章点进行重点学习和掌握。

【高频考点】1.企业所得税的纳税人及税率2.税所得范围、类别及所得来源地确定3.不征税收入、免税收入4.一般扣除项目5.禁止扣除项目第一节 企业所得税法律制度 知识点1：企业所得税的纳税人及税率 （高频考点，2018多，2017多、单，2016多，2015判） 企业所得税纳税人1.中国境内的企业和其他取得收入的组织，包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等都属于企业所得税的纳税人2.个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》企业所得税纳税人中国境内所得 中国境外所得 税率 居民企业 依法在中国境内成立 缴纳企业所得税缴纳企业所得税 25% 实际管理控制机构在中国境内 缴纳企业所得税 缴纳企业所得税25% 非 居民企业设立机构、场所机构场所 缴纳企业所得税 境外与机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 25% 所得与机构场所没缴纳企业所得税10%有实际联系未设立机构、场所 缴纳企业所得税 10% 知识点2：应税所得范围、类别及所得来源地确定（高频考点，2018单，2017判，2016单，2016判） 所得类别所得来源地划分标准 销售货物所得交易活动发生地 提供劳务所得劳务发生地 转让财产所得 不动产不动产所在地 动产转让动产的企业或者机构、场所所在地 权益性投资资产被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地利息所得负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地 负担、支付所得的个人的住所地 租金所得特许权使用费所得 知识点3：应纳税额应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许税前弥补的以前年度亏损）×适用税率 =（会计利润+纳税调增-纳税调减）×适用税率应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业所得税法律制度经典真题解析(可编辑) 精选资料第章企业所得税法律制度经典真题解析一、单项选择题(年)根据企业所得税法律制度的规定下列关于非居民企业所得税扣缴义务人表述中不正确的是()。

A非居民企业在中国境内取得工程作业所得未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的可由税务机关指定扣缴义务人B非居民企业在中国境内取得劳务所得提供劳务期限不足一个纳税年度且有证据表明不履行纳税义务的可由税务机关指定扣缴义务人C非居民企业在中国境内设立机构、场所的取得的与所设机构场所有实际联系的境内所得以支付人为扣缴义务人D非居民企业在中国境内取得工程作业所得没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的可由税务机关指定扣缴义务人【答案】C【解析】本题考核非居民企业的扣缴义务人。

在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴以支付人为扣缴义务人。

(年)根据企业所得税法律制度的规定企业缴纳的下列税金中不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是()。

A增值税B消费税C营业税D房产税【答案】A【解析】本题考核企业所得税税前扣除的税金。

准予在企业所得税税前扣除的是“增值税以外”的各项税金及其附加。

(年)根据企业所得税法律制度的规定下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中正确的是()。

A采用商业折扣方式销售商品的按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B采用现金折扣方式销售商品的按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C采用售后回购方式销售商品的按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D采用以旧换新方式销售商品的按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额【答案】B【解析】本题考核企业所得税的销售收入的确认。

选项A商品销售涉及商业折扣的应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额选项C售后回购方式销售商品的一般情况下销售的商品按售价确认收入回购的商品作为购进商品处理选项D销售商品以旧换新的销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入回收的商品作为购进商品处理。

会计考试（会计中级职称）经济法《第七章企业所得税法律制度》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于居民企业与非居民企业的表述中，错误的是（）。

A依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于居民企业B在境内成立但有来源于境外所得的企业属于居民企业C依照外国法律成立，在中国境内未设立机构场所的但有来源于中国境内所得的企业属于非居民企业D依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于居民企业答案解析：选项A正确，依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，属于“居民企业”；选项B正确，在境内成立的企业属于“居民企业”；选项C正确，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业；选项D错误，属于非居民企业。

综上，本题应选D。

2、境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。

2018年9月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得含税转让费2 000万元，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A250B188.68C150D200答案解析：根据规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，就其来源于中国境内所得，按照10%的税率征收企业所得税；转让配方，属于转让无形资产，适用的增值税税税率为6%，将转让费换算成不含税的收入2 000÷（1＋6%）＝1 886.79（万元）；本题中，甲企业应纳企业所得税＝1 886.79×10%＝188.68（万元）。

综上，本题应选B。

【温故知新】3、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A租金所得B权益性投资资产转让所得C动产转让所得D销售货物所得答案解析：选项A，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地（或者个人住所地）确定；选项B，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

第七章企业所得税法律制度知识点、纳税人（一）概念我国境内的企业和其他取得收入的组织。

【注意】个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。

（二）分类——属人+属地（三）纳税义务境内场所境外所得（四）所得“来源”地——钱从哪儿赚来的所得来源销售货物交易活动或劳务发生地提供劳务转让财产不动产转让所得“不动产”所在地动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定, 或者按照负担、支付所得的个人的住所地知识点、税率税率适用对象法定税率25%居民企业在中国境内“设立”机构场所“且”取得的所得与其所设立的机构场所“有实际联系”的非居民企业20%在中国境内“未设立”机构、场所的；或者虽设立机构、场所, 但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业优惠税率10% 执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业符合条件的技术先进型服务企业20% 小型微利企业知识点、应纳税所得额应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法: 应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额2.销售货物收入⑴收入时间的确认①销售商品采用托收承付方式的, 在“办妥托收手续”时确认收入；【注意】“①”规定与第六章增值税纳税义务发生时间“2”的规定有所区别。

严格上来说办妥托收手续的前提是发出货物并有发货单作为凭证, 但命题专家往往严格按照教材说法命题, 因此在回答增值税纳税义务发生时间的题目, 选项中如没有“发出货物”而只说“办妥托收手续”应判断为错误；回答所得税收入确认时间的题目, 选项中只说“办妥托收手续”应判断为正确。

②销售商品采用预收款方式的, 在发出商品时确认收入。

③销售商品需要安装和检验的, 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单, 可在发出商品时确认收入。

第七章企业所得税法律制度一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业关联方利息支出税前扣除的表述中，正确的是（　）。

A.在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出不可以据实扣除B.企业实际支付给关联方的利息支出，不超过税法规定比例可以税前扣除，超过的部分可以在发生当期和以后年度扣除C.接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为5:1；其他企业为2:1D.接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为3:1；其他企业为5:12.某企业（非金融企业）注册资本为3000万元。

2018年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（　）万元。

A.408B.360C.180D.903.某企业2019年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万元，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。

该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年度应纳税所得额为（　）万元。

A.400B.412C.460D.4354.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（　）。

A.国债利息收入B.接受捐赠收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费5.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应以收入全额减去财产净值后的余额计算应纳税所得额的是（　）。

A.股息B.特许权使用费C.转让财产所得D.租金6.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（　）。

A.软件生产企业的职工培训费用B.工会经费C.公益性捐赠D.补充医疗保险7.A企业2019年实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费35万元、职工教育经费10万元。

第七章企业所得税法律制度（1）历年规律本章属于重要章节，重点鲜明是其突出特点。

在考试中，客观题中主要考查概念性和计算性内容，主观题中考查计算分析性内容。

近几年经常涉及主观题，主要围绕应纳税所得额的计算。

（2）学习建议本章学习应抓大放小，“大”指的是应纳税所得额的确定、应纳税额的计算和税收优惠。

这些内容不仅要把握计算，还需要把握法律条文，因为主观题中经常会要求考生说明理由，这些就会用到法律条文。

除此以外的其他内容，建议关注客观题的考核。

■本章脉络■知识点详解知识点：纳税人、征税范围及税率√难度：低√重要性：高√重点：税率、纳税人一、企业所得税的纳税人1.纳税人的范围：包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。

2.纳税人的分类：★（1）确定原则：按照“登记注册地标准”和“实际管理机构标准”相结合的原则。

（2）具体分类：3.扣缴义务人（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，以支付人为扣缴义务人。

（2）非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

【例题·单选题】（2017年）根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是（）。

A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业『正确答案』A『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

第七单元企业所得税法律制度二、典型例题【案例1】境内某居民企业甲公司2014年实现销售收入3000万元，年度利润总额1000万元，已预缴企业所得税188万元。

经注册会计师审核，发现以下事项：（1）利润总额中包括从境内居民企业乙公司（适用的企业所得税税率为15%）分回的税后投资收益200万元；（2）利润总额中包括甲公司转让国债取得的转让收益25万元；（3）在计算利润总额时，新产品研究开发费用80万元已计入管理费用扣除；（4）在计算利润总额时，业务宣传费200万元已计入销售费用扣除；（5）在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的30万元已计入营业外支出扣除；（6）在计算利润总额时，甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的130万元已计入营业外支出扣除。

已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，乙公司为非上市公司。

要求：根据上述资料，计算甲公司2014年度汇算清缴时应补缴（或应退）的企业所得税税额。

【案例1答案】（1）甲公司从乙公司分回的税后投资收益属于免税收入（属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益），应调减应纳税所得额200万元。

（2）甲公司转让国债取得的转让收益25万元不属于免税收入，无需进行纳税调整。

（3）新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时准予加计扣除50%，应调减应纳税所得额=80×50%=40（万元）。

（4）业务宣传费扣除限额=3000×15%=450（万元），实际发生额为200万元，无需进行纳税调整。

（5）甲公司直接向灾区捐赠的30万元不得扣除，应调增应纳税所得额30万元。

（6）甲公司通过市民政部门向灾区小学的捐赠，扣除限额=1000×12%=120（万元），应调增应纳税所得额=130-120=10（万元）。

（7）甲公司2014年应纳所得税额=（1000-200-40+30+10）×25%=200（万元）。

（8）甲公司2014年度汇算清缴时应补缴企业所得税=200-188=12（万元）。