第七章企业所得税法律制度
企业所得税法实施条例释义－－总则 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。 「释义」本条是关于制定本实施条例的法律依据的规定。 新的企业所得税法于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并将于2008年1月1日起实施。统一的企业所得税法结束了内资、外资企业适用不同税法的历史，统一了有关纳税人的规定，统一并适当降低了企业所得税税率，统一并规范了税前扣除办法和标准，统一了税收优惠政策。为了保证这部重要法律在2008年1月1日以后能够顺利实施，使这部重要法律的有关规定能够真正得以贯彻落实，企业所得税法第五十九条规定：“国务院根据本法制定实施条例。”国务院及时发布了本实施条例，对企业所得税法的有关规定进行了必要的细化，并与企业所得税法同时于2008年1月1日起生效。因此，本条明确规定，本实施条例，是根据企业所得税法的规定制定的。 根据《中华人民共和国立法法》第五十六条规定，国务院为执行法律的规定，可以制定行政法规。本实施条例就属于这一类行政法规，通常冠以“XXX法实施条例”等名称。本实施条例作为企业所得税法的下位法，目的是将企业所得税法的内容进行细化，对企业所得税法所确立的基本原则和制度作出具体规定，以增强企业所得税法的可操作性，便于税务机关和纳税人理解和执行。因此，本实施条例的规定必须与企业所得税法保持一致，不得与企业所得税法的规定相抵触，也不得违背企业所得税法的精神和基本原则，否则将被视为无效。第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。 「释义」本条是关于对不缴纳企业所得税的个人独资企业、合伙企业进行界定的规定。 本条是对企业所得税法第一条第二款所称“个人独资企业”、“合伙企业”的具体解释。企业所得税法第一条第二款规定：“个人独资企业、合伙企业不适用本法。”但是，到底哪些企业属于不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业呢？企业所得税法并没有具体 明确，这正是本条规定要解决的问题。 本条的规定主要包含以下两层含义： 一、排除在境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业依照本条的规定，不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业，不包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人（比如在中国境内取得收入，也可能会在中国境内设立机构、场所并取得收入），也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人（比如其实际管理机构在中国境内）。但是不论其为居民企业还是非居民企业，都必须严格依照企业所得税法和本条例的有关规定缴纳企业所得税，也就是说都适用企业所得税法，不属于企业所得税法第一条第二款规定的不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业。 本实施条例之所以要把外国的个人独资企业和合伙企业排除在外，主要是考虑到，企业所得税法的立法原意是为了解决重复征税问题，因为个人独资企业和合伙企业的出资人对外承担无限责任，企业的财产与出资人的财产密不可分，生产经营收入也即出资人个人的收入，并由出资人缴纳个人所得税。因此，为避免重复征税，企业所得税法才规定个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。而依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业，其境外投资人没有在境内缴纳个人所得税，不存在重复征税的问题；而且，如不对这些企业
第7章企业所得税法律制度经典真题解析 一、单项选择题 1.(2011年)根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人表述中，不正确的是()。 A.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人 B.非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构，场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人 D.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人 【答案】C 【解析】本题考核非居民企业的扣缴义务人。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 2.(2010年)根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是()。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 【答案】A 【解析】本题考核企业所得税税前扣除的税金。准予在企业所得税税前扣除的是“增值税以外”的各项税金及其附加。 3.(2010年)根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是()。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 【答案】B 【解析】本题考核企业所得税的销售收入的确认。选项A，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项C，售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理;选项D，销售商
新企业所得税法单选题(doc 83页)
1、根据《中华人民共和国企业所得税法》企业分为（A） A．居民企业和非居民企业 B．内资企业和外资企业 C．中国企业和外国企业 D．法人企业和非法人企业 2、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（A） A．个人独资企业 B．事业单位 C．个人独资有限公司 D．民办非企业单位
3、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（C） A．民办非企业单位 B．基金会 C．合伙企业 D．社会团体 4、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（C）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业 B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的社会团体 5、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的民办非企业单位B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的合伙企业 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的基金会 D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的商会 6、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税
的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资有限公司B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业C．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的实际管理机构在中国境内的个人独资企业 D．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的有来源于中国境内所得的个人独资企业 7、企业所得税法及其实施条例规定的税率不包括（C）。A．25% B．20% C．18% D．15% 8、居民企业应当就其来源于（C）的所得缴纳企业所得税。A．中国境内 B．中国境外 C．中国境内、境外 D．国内各地 9、居民企业，是指（C）。 A．中国境内成立的企业。
第五章企业所得税、个人所得税法律制度 本章基本情况 在最近3年的机考中，本章分值在21分左右。不论考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，企业所得税或者个人所得税的题目必占其一。 本章分为五个单元，共计30个考点。本章大多数考点需要准确理解，部分考点需要死记硬背，复习难度较大。需要说明的是，对于企业所得税不同项目的税前扣除标准以及个人所得税不同项目应纳税额的计算方法，在机考试题中一般会给出。复习本章需要10个小时左右。 2019年教材的主要变化 对企业所得税“职工教育经费的税前扣除标准”进行了重大调整； 对企业所得税“税收优惠政策”进行了多处重大调整； 根据2018年新修订的《个人所得税法》，重写了个人所得税的全部内容。 本章基本结构框架 企业所得税法律制度 个人所得税的纳税人和征税范围 综合所得 分类所得 个人所得税的其他问题 第一单元企业所得税法律制度 企业所得税的纳税人 企业所得税的应纳税所得额 收入总额 不征税收入和免税收入 税前准予扣除的项目 税前不得扣除的项目
（2）非居民企业 非居民企业，是指按照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。
【例题1·判断题】居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。（）（2018年） 【答案】× 【解析】居民企业应当就其来源于“境内、境外”的全部所得缴纳企业所得税。 【例题2·判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）（2015年） 【答案】√ 【例题3·判断题】非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。（）（2016年） 【答案】√ 【例题4·判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无需缴纳企业所得税。（）（2018年）【答案】× 【例题5·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。（2015年） A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司 B.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司 C.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司 D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司 【答案】D 【解析】（1）选项ABC：属于居民企业；（2）选项D：属于非居民企业。 3.非居民企业的应纳税所得额 在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：
第十四章企业所得税法 本章作为所得税的主要税种,也是注册会计师执业活动中涉及最多的税种,因而也是税法考试中重点税种之一,考生应对本章内容全面掌握。历年考试各种题型都曾出现,特别是作为综合题型,常与流转税和税收征管法相联系,跨章节出题。本章一般分值为15分左右,题量在4－5题。 第十四章企业所得税法 历年分值分布 年份单项选择题多项选择题判断题综合题 9分 8分合计14分14分15分 2001年2分2002年3分2003年1分1分 1分 3分 2分 2分 3分8分 本章变化内容： 1、关于接受货币捐赠和实物捐赠均应该并入当期应纳税所得额,计 算缴纳企业所得税,其税务处理根据国税发[2003]45号文件的规定,进 行了重大调整,与外资企业接轨了。P241 2、接受非货币捐赠的,允许扣除成本、折旧、摊销额。 3、新增3项收入的特殊规定（第19－21项）。P244-245 4、新增房地产开发企业产品销售收入的确认。P245-246 5、纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用可以直接扣除, 不需要计入有关投资的成本。P249 6、对公益性捐赠的计算调整进行了重大修改。P254 7、对计提业务招待费的基数（销售收入）进行了准确的界定。P255 8、坏帐准备的计提依据修改为与《企业会计制度》相同,即按照应 收帐款和其他应收款计提。P255 9、在成本费用扣除办法中将“国债利息收入”的内容删除,新增了“企业资产发生永久性或实质性损害的损失”的处理。P256 10、对“三新开发费用”扣除的范围进行了修改调整。P258 11、删除原国产设备投资的规定,新增了金融企业广告费、业务宣 传费和业务招待费税前扣除的规定。P259-260 12、新增关于保险业代理手续费的扣除的内容。P260 13、新增关于房地产开发企业开发房地产成本和费用的扣除的内容。
企业所得税法实施条例释义第八十三条 2011-01-24 16:42 第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 【条例释义】本条是关于企业所得税法规定享受免税优惠的“权益性投资收益”的具体范围的规定。 原《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十八条也规定了这方面的免税优惠政策：即“外商投资企业在中国境内投资于其他企业，从接受投资的企业取得的利润(股息)，可以不计入本企业应纳税所得额;但其上述投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应纳税所得额。”本条在总结实践经验的基础上，按照居民企业和非居民企业的不同，对企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项的规定进行了细化。 一个企业对另一企业进行权益性投资时，投资企业要从被投资企业取得股息、红利等权益性投资收益。由于股息、红利是从被投资企业税后利润中分配的，如果将股息、红利全额并入投资企业的应税收入中征收企业所得税，会出现对同一经济来源所得的重复征税。因此，消除企业间股息、红利的重复征税是防止税收政策扭曲、保持税收中性的必然要求，也是各国的普遍做法。为此，企业所得税法第二十六条第(二)项规定，“符合条件的”居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为企业的免税收入。第(三)项规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。企业所得税法的上述规定，有两个方面的内容需要实施条例予以明确：一是居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免税，到底需要符合什么条件?二是对非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税，需符合什么条件?本条从以下两个方面回答了企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项涉及的问题： 一、居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税的条件 依照本条规定，可以享受免税优惠的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，需要具备两个条件： 第一，仅限于居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。这一条件限制既排除了居民企业之间的非直接投资所取得的权益性收益，又排除了居民企业对非居民企业的权益性投资收益。 直接投资一般是指投资者将货币资金直接投入投资项目，形成实物资产或者购买现有企业的投资。通过直接投资，投资者便可以拥有全部或一定数量的被投资企业的资产及经营所有权，直接进行或参与对被投资企业的经营管理。直接投资的主要形式包括：( l)投资者开办独资企业，并独自经营;( 2)与其他企业合
新企业所得税法试题 单位XX成 绩 一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规 3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。 A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。 A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。
最新企业所得税实施条例全文（20XX最新版本） 目录 第一章总则 第二章应纳税所得额 第一节一般规定 第二节收入 第三节扣除 第四节资产的税务处理 第三章应纳税额 第四章税收优惠 第五章源泉扣缴 第六章特别纳税调整 第七章征收管理 第八章附则 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经20XX年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自20XX年1月1日起施行。 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。 第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。 第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、
财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： (一)管理机构、营业机构、办事机构; (二)工厂、农场、开采自然资源的场所; (三)提供劳务的场所; (四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所; (五)其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： (一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定; (二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定; (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定; (四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定; (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定; (六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 第八条企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
第六章企业所得税法 一、单项选择题 1、按税法规定，下列准予从应税所得额中扣除的利息支出是（）。 A、与企业生产经营有关的借款利息支出 B、纳税人从非关联方取得的超过其注册资本50％部分的借款利息支出 C、向金融机构借款的利息支出 D、因生产需要，按银行利率向非银行金融机构的借款利息支出 2、对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所某取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（）。 A、免征1年 B、免征3年 C、免征5年 D、暂免征收 3、下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（）。 A、投资风险准备金 B、残疾人就业保障基金 C、存货跌价准备金 D、长期投资减值准备金 4、关于“开始获利年度”的叙述正确的是（）。 A、企业开办第一年亏损50万元，第二年盈利20万元，可以第二年为开始获利年度 B、企业于年度中间开业，实际生产经营不足6个月的，当年所获利润可不缴税 C、企业开业当年获得利润，不论当年实际经营期长短，均属开始获利年度 D、企业法定减免期为2001～2005年，2003年出现亏损，也应当连续计算减免期，不能推延 5、下列项目中应计征企业所得税的是（）。 A、股息收入 B、国库券利息 C、集资款 D、贷款 6、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。 A、企业之间支付的管理费 B、银行内营业机构之间支付的利息 C、企业内营业机构之间支付的租金 D、企业内营业机构之间支付的特许权使用费 7、以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（）。 A、建筑物 B、生产设备 C、家具 D、电子设备 8、某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。 A、一次性在税前扣除 B、按奶牛寿命在税前分期扣除 C、按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除 D、按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除 9、甲企业2010年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2011年12月31日。甲企业2011年度经营所得500万元，则应纳税所得额为（）。 A、500万元 B、360万元 C、350万元 D、300万元 10、以下关于企业所得税的优惠政策正确的是（）。 A、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额 B、创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免
详解《企业所得税法实施条例》 《企业所得税法实施条例》这部条例存在什么亮点呢，下面小编为大家精心搜集了关于《企业所得税法实施条例》的解读，欢迎大家参考借鉴，希望可以帮助到大家! 悠悠十三载，漫漫合并路。自1994年的酝酿工作开始至2019年3月16日通过《企业所得税法》(以下简称“新税法”)，我国内、外资企业所得税制度的合并宣告完成，这是我国在构建社会主义和谐社会进程中的一项制度创新。新制度优越性的发挥有赖于有效地贯彻实施。日前，与新税法配套的《企业所得税法实施条例》(以下简称“《实施条例》”)在社会各界的殷殷企盼中出台了。为使广大纳税人与税务人员能够更好地理解与贯彻《实施条例》精神，本报记者就《实施条例》中的若干问题采访了国家税务总局有关负责人。 国家税务总局有关负责人表示，《实施条例》的起草，主要遵循了合法规范、结合实际、接轨国际、严谨具体、便于操作等原则。在符合税法规定原意的前提下，将现行有效的企业所得税政策内容纳入《实施条例》，体现政策的连续性。《实施条例》还结合经济活动、经济制度发展的新情况，对税法条款进行细化，
体现政策的科学性。此外，《实施条例》的起草还借鉴了国际通行所得税政策的处理办法和国际税制改革的新经验，体现了国际惯例和政策的前瞻性。 据有关负责人介绍，《实施条例》共有8章133条，主要细化了企业所得税法的有关规定。对其中一些关键性政策的设计思路，有关负责人进行了详细解答。 实际管理机构界定旨在保护税收权益 借鉴国际经验，新税法明确实行法人所得税制度，并采用了规范的居民企业和非居民企业的概念。 法人所得税制下的纳税人认定的关键是着重把握居民企业和非居民企业的标准。新税法采用注册地和实际管理机构所在地的双重标准来判断居民企业和非居民企业。注册地较易理解和掌握，实际管理机构所在地的判断则较难理解。《实施条例》中对实际管理机构是如何界定的?相关的考虑是什么? 有关负责人表示，从国际上来看，特别近十几年的国际实践看，实际管理机构一般是指对企业的生产经营活动实施日常管理的地点，但在法律层面，也包括作出重要经营决策的地点。在处理方式上，税法中一般只作出原则性规定或不规定，然后逐步通过案例判定形成具体标准。为维护国家税收主权，防止纳税人通过一些主观安排逃避纳税义务，《实施条例》采取了适当扩展实
一、某企业2005年度实现会计利润80000元，自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额80000元，适用的企业所得税税率27％(企业法定所得税率为33％)，应缴纳企业所得税21600元。 经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：1．自报的应纳税所得额中含从股份公司分回的投资股息76000元。经核定，被投资股份公司适用的企业所得税税率为24％。 2．企业全年实发工资总额110万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费(未取得上交工会经费的相关票据)、职工福利费、职工教育经费。经核定企业全年平均在册职工为100人，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。 3．自报应纳税所得额中含2005年度的国库券利息收入40000元，国家发行的金融债券利息收入50000元。 4．“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金10000元，向其关联企业赞助支出50000元。 5．2005年10月销售产品取得一次价外收入23400元，并开具了普通发票。企业的会计处理为： 借：银行存款 23400 贷：应付福利费 23400 经核定该产品的增值税税率17％、消费税税率30％、城建税税率7％、教育费附加征收率为3％。 6．“管理费用”账户中，实际列支了全年的与生产经营有关的业务招待费用265000元，经核定企业全年的业务收入额为65000000元。 7．“管理费用”账户中，列支有2005年度的新产品研究开发费用100000元，经核定企业2004年度的新产品研究开发费用为80000元。 要求： 1．根据该企业上述资料，分析2005年度自行申报的应纳税所得额是否正确?错在何处? 2．核定该企业2005年度共计应缴纳多少企业所得税?应补缴多少企业所得税? 分析处理如下：
新企业所得税法及实施条例试题 一、单选题 １、根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ D ）。 A．本国企业 B．外国企业 C．居民企业 D．非居民企业２、《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（ B ）。 A.20% B.25% C.30% D.33% ３、长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（ B ）。 A、2 B、3 C、5 D、10 ４、企业应当自年度终了之日起（ C ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.三 B.四 C.五 D.六 ５、某企业2008年度有注册资本500万元，当年1月1日向其无关联企业借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6％，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（ C ）万元。 A.30 B.28 C.24 D.15 ６、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后（ B ）以内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 A．三年 B．五年 C．七年 D．十年 ７、某企业在2008年的年终核算时，出现了经营亏损600万。如果该企业用以后年度的所得弥补亏损，应当在哪年之前弥补亏损？（ D ）A．2010年 B．2011年 C．2012年 D．2013年 ８、企业应当自月份或者季度终了之日起（ B ）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日 ９、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（D）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日 10、企业所得税纳税人在计算应纳税额时，其财务、会计处理方法与国家有关税收法规相抵触的应当执行（B）。 A、国家有关财务规定 B、国家有关税收规定 C、国家有关会计规定 D、国家有关财务、会计规定 11、某企业经主管税务机关核定，2006年度亏损500万元，2007年度
单元01 企业所得税法律制度 【考点6】税前不得扣除项目 2013年单选题、多选题、不定项选择题 2014年单选题、不定项选择题 2015年多选题、不定项选择题 2017年不定项选择题 2018年单选题、不定项选择题 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 2.企业所得税税款。 3.税收滞纳金。 4.罚金、罚款和被没收财物的损失。但是纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。 5.超过规定标准的捐赠支出。 6.非广告性质的赞助支出。 7.未经核定的准备金支出。 8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 9.与取得收入无关的其他支出。 【考题1?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许按照税法规定的标准扣除的是（）。（2013年） A.税收滞纳金 B.企业拨缴的工会经费 C.非广告性质的赞助支出 D.企业所得税税款 【答案】B 【解析】（1）选项ACD：不得在税前扣除；（2）选项B：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 【考题2?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。（2014年） A.向投资者支付的股息 B.税收滞纳金 C.违反合同的违约金
D.违法经营的行政罚款 【答案】C 【考题3?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（）。（2015年） A.向客户支付的合同违约金 B.向税务机关支付的税收滞纳金 C.向银行支付的逾期借款利息 D.向公安部门缴纳的交通违章罚款 【答案】AC 【考题4?单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。（2018年） A.企业发生的合理的劳动保护支出 B.企业发生的非广告性质赞助支出 C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费 D.企业转让固定资产发生的费用 【答案】B 【考点7】资产税务处理 2012年多选题 2013年单选题、不定项选择题 2014年判断题、多选题 2015年单选题、不定项选择题 2016年多选题 2017年单选题、多选题 2018年单选题；多选题、不定项选择题 1.固定资产 （1）不得计算折旧扣除的固定资产 ①“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产； 【提示】在税法上关于“未投入”使用的固定资产：
第十四章所得税 本章对所得税会计的概念、资产负债表债务法的含义、资产或负债的账面价值与计税基础的界定、可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的界定以及资产负债表债务法的核算原理作了详尽的讲解 知识点：所得税会计的概念 （一）所得税会计的概念 所得税会计是研究处理会计收益和应税收益(应纳税所得额)差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。 【案例】甲公司当年实现利润1000万元，罚没支出100万元，扣除罚没支出后的利润是900万元，缴纳税款225万元；乙公司当年实现净利润1000万元，无其他支出，缴纳税款250万元。这种处理方法是不正确的。 在税务上不认可甲公司的罚没支出，应纳税所得额应该是900万元加上100万元，税款为250万元。体现了税法公平原则。 （二）纳税影响会计法 该方法认为，当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时，应当以会计口径的利润认定所得税费用，以税务口径的利润认定应交所得税，二者之差通过待摊、预提来调整，其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目、预提费用使用“递延所得税负债”科目。 【案例】甲公司2014初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧，税务口径认可四年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税税率为25%，则纳税影响会计法的会计处理如下： （1）设备折旧在会计、税务上的差异 （2
（3 【案例】资料同例1，如果将会计折旧口径与税务折旧口径互换，则纳税影响会计法下的会计处理又会如何呢？ （1）设备折旧在会计、税务上的差异 （2 【总结】纳税影响会计法认为，当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时，应当以会计口径的利润认定所得税费用，以税务口径的利润认定应交所得税，二者之差通过待摊、预提来调整，其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目、预提费用使用“递延所得税负债”科目。 【备注】如果是“非暂时性差异”则只能按税务口径认定“应交所得税”和“所得税费用”
新企业所得税法试题 单位姓 名成绩 一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规 3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。 A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。 A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。 A、三 B、五
中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 财政部（94）财法字第3号文件 （1994年2月4日发布） 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称条例）第十九条的规定，制定本细则。 第二条条例第一条所称生产、经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。 条例第一条所称其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。 第三条条例第二条（一）项至（五）项所称国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，是指按国家有关规定注册、登记的上述各类企业。 条例第二条（六）项所称有生产、经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。 第四条条例第二条所称独立经济核算的企业或者组织，是指纳税人同时具备在银行开设结算帐户、独立建立帐簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件的企业或者组织。 第五条条例第三条所称应纳税额，其计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×税率 第二章应纳税所得额的计算 第六条条例第三条、第四条所称应纳税所得额，其计算公式为： 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额第七条条例第五条（一）项所称生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入。 条例第五条（二）项所称财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。 条例第五条（三）项所称利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。 条例第五条（四）项所称租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。 条例第五条（五）项所称特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。 条例第五条（六）项所称股息收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。 条例第五条（七）项所称其他收入，是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，
章节 05 企业所得税、个人所得税法律 制度 本章考情分析 本章属于重点章节，复习难度较大，特别是企业所得税，考生在复习时需要结合会计 实务的内容准确理解税法原理。本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。 在近 3 年的考试中，本章的平均分值为20 分。本章考试的题型一般为单项选择题、多 项选择题、判断题和不定项选择题。2019 年考试中，考生依然要重点关注企业所得税和个 人所得税应纳税额计算的不定项选择题。 本章教材变化 2019 年本章教材主要变化有： 1.对企业所得税中的多项税收优惠政策进行了新增和调整。 （1）调整的有： ①企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所 得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ②自 2018 年1 月1 日至2020 年12 月31 日，对年应纳税所得额低于 100 万元（含100 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 ③企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按 规定据实扣除的基础上，在 2018 年1 月1 日至 2020 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生 额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前 摊销。 下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业； 房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。 ④企业在 2018 年1 月1 日至 2020 年12 月31 日期间新购进（包括自行建造）的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 （2）新增的有：
企业所得税练习题 一、单选。 1、下列单位不属于企业所得税纳税人的是（） A、股份制企业 B、合伙企业 C、外商投资企业 D、有经营所得的其他组织 2、依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业 或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是（） A、提供劳务所得 B、转让房屋所得 C、权益性投资所得 D、特许权使用费所得 3、符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是（） A、从事营利活动取得的收入 B、因政府购买服务而取得的收入 C、不征税收入孽生的银行存款利息收入 D、按照县级民政部门规定收取的会费收入 4、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列项目中，不 超过规定比例的准予税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是（） A、职工福利费 B、工会经费 C、职工教育经费 D、社会保险费 5、某境内居民企业2013年度“财务经费”账户中利息金额，含有以年利率 8%向银行借入的9个月的生产用200万元贷款的借款利息；也包括12万元向本企业职工（与企业无关联关系）借入与银行借款同期的生产用100万元资金的借款利息。假设向本企业职工的借款，双方签订了借款合同，也取得了相关合法票据。该企业2013年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用是（） A、28万元 B、21万元 C 、20万元D、18万元 6、依据企业所得税相关规定，不得在企业所得税税前作为保险费扣除的是 （） A、企业参加运输保险支付的保险费
B 、按规定上缴劳动保障部门的职工养老保险 C、为员工个人支付的商业保险费 D、按国务院财政、税务主管部门规定的标准和范围，为企业雇员缴纳的 补充养老保险费和补充医疗保险费。 7、某国有企业2013年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1000 万元，债务重组收入100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（） A、60万元 B、30.75万元 C、30.5万元 D、30万元 8、2013年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与 收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（期中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2012年度经核定结转的亏损额30万元。该企业当年无其他纳税调整事宜，则2013年度该企业应缴纳所得税（）万元。 A、47.5 B、53.4 C、53.6 D、54.3 9、某书店（增值税一般纳税人）2014年4月因管理不善丢失一批2月份 从一般纳税人处购进的图书，账面成本20000元（含一般纳税人提供运输劳务收取的运费400元，），税务机关接受了该项损失的申报，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为（） A、22592元 B、22600元 C、23376元 D、23400元 10、企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工 工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。 A、10% B、20% C、50% D、100% 11、下列说法中，不符合小型微利企业企业所得税相关政策规定的是（） A、税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业 所得税。 B、享受小型微利企业税收优惠政策的企业，可以是我国的居民企业或 非居民企业 C、享受小型微利企业税收优惠政策的企业，有从业人员和资产总额的