城镇土地使用税减免政策

根据总局发布的最新减免税代码表，截止2019年7月，目录中列明的城镇土地使用税减免税优惠项目有68个，我按照便于记忆的原则，将上述优惠项目分为了15类，具体分类情况如下：

第一类，与住房相关的优惠，一共有6项。

第二类，与困难弱小相关的优惠，一共有3项

第三类，与三农相关的优惠，一共有4项。

第四类，与社会保障相关的优惠，一共有6项。

第五类，与电力相关的优惠，一共有3项。

第六类，与商品保障相关的优惠，一共有3项。

第七类，与运输相关的优惠，一共有11项。

第八类，与资源企业相关的优惠，一共有9项。

第九类，与金融相关的优惠，一共有4项。

第十类，与科技发展相关的优惠，一共有5项。

第十一类，与教育体育相关的优惠，一共有2项。

第十二类，与医疗相关的优惠，一共有3项。

第十三类，与转制调产相关的优惠，一共有2项。

第十四类，与非常规用地相关的优惠，一共有5项。

第十五类，与行政司法相关的优惠，一共有5项。

土地使用税减免政策的规定有哪些？

按照税法规定，土地使用税减免施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括：

(一)按照《土地使用税暂行条例》和(88)国税地字第015号等文件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。

(二)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。

(三)按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。

中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税实施细则

在城市、县城、建制镇、⼯矿区范围内使⽤⼟地的单位和个⼈，为城镇⼟地使⽤税（以下简称⼟地使⽤税）的纳税义务⼈，应当依照本条例的规定缴纳⼟地使⽤税。

近年来，⼟地的需求量越来越⼤，城市⼈⼝的密集化，使得城市⼟地的需求变得紧张。在⼈们从农村包围城市的同时，⼟地的需求扩张由城市扩⼤到农村。对于这⼀系列经济发展带来的变化，国家也出台了⼀系列相关政策调整，就如中华⼈民共和国城镇实施细则。接下来⼩律带您详细了解！

中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税实施细则

第⼀条 为了合理利⽤城镇⼟地，调节⼟地级差收⼊，提⾼⼟地使⽤效益，加强⼟地管理，制定本条例。

第⼆条 在城市、县城、建制镇、⼯矿区范围内使⽤⼟地的单位和个⼈，为城镇⼟地使⽤税(以下简称⼟地使⽤税)的纳税⼈，应当依照本条例的规定缴纳⼟地使⽤税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个⼈，包括个体⼯商户以及其他个⼈。

第三条 ⼟地使⽤税以纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据，依照规定税额计算征收。

前款⼟地占⽤⾯积的组织测量⼯作，由省、⾃治区、直辖市⼈民政府根据实际情况确定。

第四条 ⼟地使⽤税每平⽅⽶年税额如下：(⼀)⼤城市1.5元⾄30元;

(⼆)中等城市1.2元⾄24元;

(三)⼩城市0.9元⾄18元;

(四)县城、建制镇、⼯矿区0.6元⾄12元。

第五条 省、⾃治区、直辖市⼈民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适⽤税额幅度。

市、县⼈民政府应当根据实际情况，将本地区⼟地划分为若⼲等级，在省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定的税额幅度内，制定相应的适⽤税额标准，报省、⾃治区、直辖市⼈民政府批准执⾏。

经省、⾃治区、直辖市⼈民政府批准，经济落后地区⼟地使⽤税的适⽤税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区⼟地使⽤税的适⽤税额标准可以适当提⾼，但须报经财政部批准。

陕西省财政厅、国家税务总局陕西省税务局关于抗击疫情城镇土地使用税、房产税困难减免有关事项的通知

文章属性

• 【制定机关】陕西省财政厅,国家税务总局陕西省税务局

• 【公布日期】2020.03.10

• 【字 号】陕财税〔2020〕4号

• 【施行日期】2020.03.10

• 【效力等级】地方规范性文件

• 【时效性】现行有效

• 【主题分类】税收优惠

正文

陕西省财政厅、国家税务总局陕西省税务局关于抗击疫情城镇土地使用税、房产税困难减免有关事项的通知

陕财税〔2020〕4号

各设区市、杨凌示范区、西咸新区、韩城市财政局、税务局，省税务局各派出机构:

为贯彻落实《陕西省人民政府关于坚决打赢疫情防控阻击战促进经济平稳健康发展的意见》（陕政发〔2020〕3号）精神，解决企业困难，帮助企业渡过难关，促进经济平稳健康发展，现就城镇土地使用税、房产税困难减免有关事项通知如下：

一、2020年第一季度因受疫情影响停产、停业累计30天以上（含30天），缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难，纳税人提出困难减免申请的，财税部门应予核准。从事国家限制或不鼓励发展的产业不予减免。

二、符合上述条件的纳税人，应在申报2020年第一季度城镇土地使用税、房产税前，向主管税务机关提交《纳税人减免税申请核准表》、减免税申请报告、土地使用权和房屋权属证明等资料，并对提供资料负法律责任。 三、2020年第一季度受疫情影响的城镇土地使用税、房产税困难减免由县（市、区）财税部门办理。主管税务机关受理纳税人困难申请后，涉及城镇土地使用税的由税务机关核准；涉及房产税的由财税部门共同核准；各税务派出机构所涉及的核准事项，由各派出机构商收入归属地财政部门予以核准。不符合条件的，应说明理由，并告知纳税人依法享有申请行政复议等法律救助的权利。

四、在疫情防控期间，为方便纳税人办理业务、简化办税程序，各县（市、区）财税部门按照“申请即予核准，事后核查”的原则，对受理的申请及时核准，并以签署意见盖章的《纳税人减免税申请核准表》代替批复文件。核准后将核准结果报市级财税部门备案。

 安全防范用地城镇土地使用税优惠

【事项名称】

安全防范用地城镇土地使用税优惠

【事项描述】

对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收土地使用税。对符合上述暂免征收城镇土地使用税优惠条件的纳税人，按规定提交相关资料进行备案。

减免性质代码：10129907

本事项为地税业务。

【受理部门】

主管税务机关办税服务厅（场所）

地址：所在地主管税务机关办税服务厅（场所），具体地址可在各地税务机关官方网站查询，或拨打12366纳税服务热线查询。

联系电话：可在各地税务机关官方网站查询，或拨打12366纳税服务热线查询。

【办理时限】

（一）纳税人办理时限

纳税人在首次享受减免税的申报阶段，或在税务机关要求的申报征期后的其他规定期限内办理。

（二）税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整，受理后即时办结。

【报送资料】

序号 资料名称 原件/复印件 份数 备注

1 《纳税人减免税申请核准表》 原件 2

2 土地权属证书或其他证明纳税人使用土地的文件 原件及复印件 1 原件核对后退还 3 消防等相关部门出具的安全防范用地证明材料 原件及复印件 1 原件核对后退还

 【办理流程】

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 【政策依据】

《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》（中华人民共和国国务院令〔2006〕第483号）

《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)

《国家税务局关于印发的通知》

（国税地字〔1989〕140号）

【温馨提示】

1．纳税人在符合减免税条件期间，备案材料一次性报备，在政策存续期可一直享受。

2．纳税人享受减免税的情形发生变化时，应当及时向税务机关报告。

3．纳税人享受备案类减免税的，对符合政策规定条件的材料有留存备查的义务。