城镇土地使用税减免政策

城镇⼟地使⽤税减免政策

城镇⼟地使⽤税减免政策

为⽅便全市开展城镇⼟地使⽤税税源普查⼯作，现将有关城镇⼟地使⽤税减免政策进⾏部份归集，供⼤家参考。

城镇⼟地使⽤税减免政策

条例第六条规定:下列⼟地免缴城镇⼟地使⽤税:

⼀、国家机关、⼈民团体、军队⾃⽤的⼟地；

⼆、由国家财政部门拨付事业经费的单位⾃⽤的⼟地；

三、宗教寺庙、公园、名胜古迹⾃⽤的⼟地；

四、市政街道、⼴场、绿化地带等公共⽤地；

五、直接⽤于农、林、牧、渔业的⽣产⽤地；（注：不包括农副产品加⼯场地和⽣活、办公⽤地）

六、经批准开⼭填海整治的⼟地和改造的废弃⼟地，从使⽤的⽉份起免缴⼟地使⽤税5年⾄10年；

七、由财政部另⾏规定免税的能源、交通、⽔利设施⽤地和其他⽤地。

财政策部国家税务总局财税字[2006]186号第三条规定:

在城镇⼟地使⽤税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个⼈，其直接⽤于采摘、观光的种植、养殖、饲养的⼟地，根据《中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》第六条中“直接⽤于农、林、牧、渔业的⽣产⽤地”的规定，免征城镇⼟地使⽤税。

省地税局皖地税[2000]119号规定

对花卉公司直接从事花⽊⽣产⽤地,暂免征收城镇⼟地使⽤税,其他⽤地应按规定征收城镇⼟地使⽤税.

省地税局皖地税函[2007]632号⽂规定

⼀、关于国家机关、⼈民团体、军队和其他财政拨付事业经费、实⾏全额或差额预算管理单位的职⼯宿舍⽤地征免税问题

对国家机关、⼈民团体、军队和其他财政部门拨付事业经费、实⾏全额或差额预算管理

单位的职⼯宿舍⽤地，暂免征收城镇⼟地使⽤税。

⼆、关于集体和个⼈办的医院、学校、幼⼉园、托⼉所⾃⽤⼟地征免税问题

（⼀）根据财政部、国家税务总局《关于医疗卫⽣机构有关税收政策的通知》(财税［2000］42号)第⼀条第五款及第⼆条第⼀款的规定，对⾮营利性医疗机构⾃⽤的⼟地，免征城镇⼟地使⽤税；对营利性医疗机构⾃⽤的⼟地，⾃其取得执业登记之⽇起，3年内免征城镇⼟地使⽤税。

（⼆）根据财政部、国家税务总局《关于教育税收政策的通知》(财税［2004］39号)第⼆条第⼀款的规定，对国家财政拨付事业经费和企业办的各类学校、幼⼉园、托⼉所⾃⽤的⼟地，免征城镇⼟地使⽤税。

三、关于房管部门出租给居民的住房⽤地征免税问题

对房管部门按政府规定价格出租给居民的公有住房和廉租住房⽤地，暂免征收城镇⼟地使⽤税。

四、关于民政部门举办的福利⼯⼚⽤地征免税问题

对民政部门举办的福利⼯⼚⽤地，暂免征收城镇⼟地使⽤税。免税的福利⼯⼚⽤地，是指民政部门举办的年平均实际安置的残疾⼈员占单位在职职⼯总数的⽐例⾼于25%（含25%），并且实际安置的残疾⼈⼈数多于10⼈（含10⼈）的福利⼯⼚⽤地。残疾⼈，是指持有《中华⼈民共和国残疾⼈证》上注明属于视⼒残疾、听⼒残疾、⾔语残疾、肢体残疾、智⼒残疾和精神残疾的⼈员以及持有《中华⼈民共和国残疾军⼈证（1⾄8级）》的⼈员。

五、关于个⼈所有的⾃住房屋⽤地征免税问题

对个⼈所有的⾃住房屋⽤地，暂免征收城镇⼟地使⽤税。个⼈所有⾃住房屋⽤地，是指个⼈所有的⾃⾝⽣活住房⽤地部分，不包括出租或⽤于⽣产经营占⽤的⼟地及院落⽤地。六、本通知⾃2008年1⽉1⽇起实⾏。省税务局《关于城镇⼟地使⽤税若⼲具体问题的解释和补充规定》（税政三字[1989]191号）第四条“关于房管部门出租给居民住房⽤地免税问题”、第五条“关于民政部门为安置残疾⼈举办的福利⼯⼚⽤地免税问题”、第六条“关于个⼈所有的⾃住房屋⽤地免税问题”；省税务局《关于城镇⼟地使⽤税若⼲问题的补充规定》（税政三字[1990]183号）第四条“关于对落实政策后的私房⽤地征免税问题”；省地税局《关于发挥地⽅税收职能促进全民创业的若⼲意见》（皖地税〔2006〕55号）第七条中“对托⼉所、幼⼉园⾃⽤的⼟地，免征城镇⼟地使⽤税”的规定同时废⽌。

财政策部国家税务总局财税字[2000]25号第三条规定:

对⾼校后勤实体，免征城镇⼟地使⽤税和房产税。

财政策部国家税务总局财税字[2007]120号第三条规定:

科技园⾃⽤以及⽆偿或通过出租等⽅式提供给孵化企业使⽤的房产、⼟地，免征房产税和城镇⼟地使⽤税；

科技园应同时符合下列条件：

（⼀）科技园的成⽴和运⾏符合国务院科技和教育⾏政主管部门公布的认定和管理办法，经国务院科技和教育⾏政管理部门认定，并取得国家⼤学科技园资格；

（⼆）科技园应将⾯向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收⼊在财务上单独核算；

（三）科技园内提供给孵化企业使⽤的场地⾯积应占科技园可⾃主⽀配场地⾯积的60％以上（含60％），孵化企业数量应占科技园内企业总数量的90％以上（含90％）。

四、本通知所称“孵化企业”应当同时符合以下条件：

（⼀）企业注册地及⼯作场所必须在科技园的⼯作场地内；

（⼆）属新注册企业或申请进⼊科技园前企业成⽴时间不超过3年；

（三）企业在科技园内孵化的时间不超过3年；

（四）企业注册资⾦不超过500万元；

（五）属迁⼊企业的，上年营业收⼊不超过200万元；

（六）企业租⽤科技园内孵化场地⾯积不⾼于1000平⽅⽶；

（七）企业从事研究、开发、⽣产的项⽬或产品应属于科学技术部等部门印发的《中国⾼新技术产品⽬录》范围，且《中国⾼新技术产品⽬录》范围内项⽬或产品的研究、开发、⽣产业务取得的收⼊应占企业年收⼊的50％以上。

五、本通知所称“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税⽬中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务。

六、国务院科技和教育⾏政主管部门负责对科技园是否符合本通知规定的各项条件进⾏事前审核确认，并出具相应的证明材料。

财政部海关总署国家税务总局财税[2005]1号⽂规定

由财政部门拨付事业经费的⽂化单位转制为企业，对其⾃⽤房产、⼟地免征房产税、城镇⼟地使⽤税.

财政部、国家税务总局财税[2001]5号⽂规定.⾮营利性科研机构⾃⽤的房产、⼟地，免征房产税、城镇⼟地使⽤税。（⾮营利性科研机构的认定标准，由科技部会同财政部、中编办、国家税务总局另⾏制定。⾮营利性科研机构需要书⾯向科技⾏政主管部门申明其性质，按规定进⾏设置审批和登记注册，并由接受其登记注册的科技⾏政部门核定，在执业登记中注明“⾮营利性科研机构”）

财政部、国家税务总局财税[1999]264号⽂规定

鉴于⾎站是采集和提供临床⽤⾎，不以营利为⽬的的公益性组织，⼜属于财政拨补事业费的单位，因此，对⾎站⾃⽤的房产和⼟地免征房产税和城镇⼟地使⽤税。

财政部、国家税务总局财税[2000]97号⽂规定

⼀、对政府部门和企事业单位、社会团体以及个⼈等社会⼒量投资兴办的福利性、⾮营利性的⽼年服务机构，暂免征收企业所得税，以及⽼年服务机构⾃⽤房产、⼟地的房产税、城镇⼟地使⽤税。

⽼年服务机构，是指专门为⽼年⼈提供⽣活照料、⽂化、护理、健⾝等多⽅⾯服务的福利性、⾮营利性的机构，主要包括:⽼年社会福利院、敬⽼院(养⽼院)、⽼年服务中⼼、⽼年公寓(含⽼年护理院、康复中⼼、托⽼所)等。

国家税务总局国税[1989]32号⽂规定

⼀、机场飞⾏区(包括跑道、滑⾏道、停机坪、安全带、夜航灯光区)⽤地，场内外通讯导航设施⽤地和飞⾏区四周排⽔防洪设施⽤地，免征⼟地使⽤税。

⼆、机场道路，区分为场内、场外道路。场外道路⽤地免征⼟地使⽤税；场内道路⽤地依照规定征收⼟地使⽤税。

三、机场⼯作区(包括办公、⽣产和维修⽤地及候机楼、停车场)⽤地、⽣活区⽤地、绿化⽤地，均须依照规定征收⼟地使⽤税。

国家税务总局国税地[1989]123号⽂规定：

⼀、对港⼝的码头(即泊位，包括岸边码头、伸⼊⽔中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等)⽤地，免征⼟地使⽤税。

⼆、对港⼝的露天堆货场⽤地，原则上应征收⼟地使⽤税，企业纳税确有困难的，可由省、⾃治区、直辖市税务局根据其实际情况，给予定期减征或免征⼟地使⽤税的照顾。

三、除上述规定外，港⼝的其他⽤地，应按规定征收⼟地使⽤税。

国家税务总局国税地[1989]14号⽂规定：

对⽔利设施及其管护⽤地(如⽔库库区、⼤坝、堤防、灌渠、泵站等⽤地)，免征⼟地使⽤税；其他⽤地，如⽣产、办公、⽣活⽤地，应照章征收⼟地使⽤税。

国家税务总局国税地字（89）140号补充规定

对企业范围内的荒⼭、林地湖泊等占地，尚未利⽤的，经各省、⾃治区、直辖市税务局批准，可暂免征收⼟地使⽤税

对各类危险品仓库、⼚房所需的防⽕、防爆、防毒等安全防范⽤地，可由各省、⾃治区、直辖市税务局确定，暂免征收⼟地使⽤税；对仓库库区、⼚房本⾝⽤地，应照章征收⼟地使⽤税。

国家税务总局国税函发[1990]853号规定：

对⽯灰⼚、⽔泥⼚、⼤理⽯⼚、沙⽯⼚等企业的采⽯场、排⼟场⽤地，炸药库的安全⽤地以及采区运岩公路，可以予免税；对上述企业的其他⽤地应予以征税

省地税局[1989]税政三字第三191号补充规定：

对砖⽡窑⼚⽣产取⼟⽤地暂免征税，但对其建筑物和⼚区道路及堆放坏料、砖⽡⽤地，应照章征税。

省地税局[1990]税政三字第三183号补充规定：

对陶瓷⾏业的⽣产取⼟⽤地，暂免征收⼟地使⽤税。但对其⼚房、办公、⽣活设施等建筑物和⼚区道路及堆放坏料、产品等⽤地，应照章征收⼟地使⽤税。

国家税务总局国税函（2001）770号⽂规定

根据中国⼈民银⾏系统单位⼯作职能的转变，按照房产税、城镇⼟地使⽤税的有关规定，现明确:对⾏使国家⾏政管理职能的中国⼈民银⾏总⾏(含国家外汇管理局)所属分⽀机构⾃⽤的房产、⼟地，免征房产税、城镇⼟地使⽤税。凡与本规定有抵触的，以本规定为准。

财政部、国家税务总局财税[2006]157号⽂规定

对华粮物流公司及其直属企业经营政策性业务⾃⽤的房产、⼟地，免征房产税、城镇⼟地使⽤税。

财政部、国家税务总局财税[2006]90号⽂规定

经国务院批准，⾃2006年1⽉1⽇起⾄2008年12⽉31⽇⽌，对铁道通信信息有限责任公司⾃⽤的房产、⼟地继续免征房产税和城镇⼟地使⽤税；

国家税务总局国税地[1989]119号⽂规定：

⼀、对少年犯管教所的⽤地和由国家财政部门拨付事业经费的劳教单位⾃⽤的⼟地，免征⼟地使⽤税。

⼆、对劳改单位及经费实⾏⾃收⾃⽀的劳教单位的⼯⼚、农场等，凡属于管教或⽣活⽤地，例如:办公室、警卫室、职⼯宿舍、犯⼈宿舍、储藏室、⾷堂、礼堂、图书室、阅览室、浴室、理发室、医务室等房屋、建筑物⽤地及其周围⼟地，均免征⼟地使⽤税；凡是⽣产经营⽤地，例如:⼚房、仓库、门市部等房屋、建筑物⽤地及其周围⼟地，应征收⼟地使⽤税。管教或⽣活⽤地与⽣产经营⽤地不能划分开的，应照章征收⼟地使⽤税。

三、对监狱的⽤地，若主要⽤于关押犯⼈，只有极少部分⽤于⽣产经营的，可从宽掌握，免征⼟地使⽤税。但对设在监狱外部的门市部、营业部等⽣产经营⽤地，应征收⼟地使⽤税；对⽣产设施较⼤的监狱，可以⽐照本规定第⼆条办理。具体由各省、⾃治区、直辖市税务局根据情况确定。