95
工 会 财 务 报 表 讲 解
一、工会会计报表的概述
（一）工会会计报表的概念
工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件，是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。
工会财务人员要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，并定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。
（二）工会会计报表的分类
工会会计报表分为资产负债表（工会01表）、收入支出表（工会02表）和附注。其中：附注又包括往来款项明细表（工会01表附表1）和经费收缴情况表（工会02表附表1）。
工会会计报表按编制时间可分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会计报表；以整个会计年度为基础编制的会计报表称为年度会计报表。
（三）编制工会会计报表的重要意义
1、如实反映各级工会经济资源、债务情况、收入、支出和现金流量情况
一般而言，会计具有反映和监督两个职能，其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。各级工会组织通过编制会计报表，可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承担的债务状况、所取得的收入、支出情况以及现金流量情况等，从而反映出各级工会组织的经济实力、偿债能力和现金周转情况等广泛信息。
2、为会计信息使用者决策提供有用的信息
工会会计报表是对工会日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而形成的，各级工会组织定期编制会计报表，可以为会计信息使用者尤其是各级工会领导提供对其决策有用的信息。
3、提高各级工会组织的透明度，增强其社会公信力
随着国家经济的发展，各级工会的财力显著增强，信息的透明对各级工会组织的发展至关重要。通过编制会计报表可以有效提高透明度，增强社会公信力，从而有利于各级工会组织在社会公众中树立良好、可信的形象，促进长远发展。
（四）工会会计报表的编制要求
会计报表、财务报表及财务报告的区别
会计报表、财务报表和财务报告都是会计系统的产品，但它们既有联系，又有区别。
会计报表既包括会计主体对外提供的财务报表，又包括为企业内部管理服务、不对外提供的报表成本报表。
财务报表是依据日常账簿资料，按照预先设计的指标体系，运用表格形式对会计主体某一时点的财务状况及其变动和一定时期的经营业绩等进行综合反映的书面文件。基本财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表。这三张财务报表是长期以来国际流行的会计惯例要求编制的报表。
财务报告(Financi~report)这一概念，是从西方国家引进的。美国财务会计准则委员会(FASB)在其发布的(财务会计概念公告)
(SFAC)中提出：财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供信息有关的各种信息的其他手段。
由上可知，财务报告的组成为：基本财务报表、补充信息、采用财务报告
的其他手段所披露的信息。
在上述财务报告组成中，财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和
财务报告的其他手段(以下统称为其他财务报告)则是必要的补充。财务报告是在财务报表的基础上逐步拓展形成的，可以说，没有财务报表，就不会 有现在的财务报告。但是，财务报表与财务报告又有区别，二者的主要区
别是：
第一，财务报表上的数据源于日常会计账簿核算资料(会计账簿数据是经
过会计的确认、计量、记录等程序形成的)，但并不是所有账簿信息都可以进
人财务报表。另外，即使是可以进入报表的账簿信息，在进入报告系统时，也
还要经过再确认和加工。其他财务报告则没有这一系列的要求。
第二，表内项目要以文字与数字相结合的方式表述。其他财务报告则可采
用比较灵活的方式，如分析、预测、评论等。
第三，财务报表中的数据之间存在严格的数量勾稽关系。其一是每一种报
工 会 财 务 报 表 讲 解
一、工会会计报表的概述
（一）工会会计报表的概念
工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件，是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。
工会财务人员要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，并定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。
（二）工会会计报表的分类
工会会计报表分为资产负债表（工会01表）、收入支出表（工会02表）和附注。其中：附注又包括往来款项明细表（工会01表附表1）和经费收缴情况表（工会02表附表1）。
工会会计报表按编制时间可分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会计报表；以整个会计年度为基础编制的会计报表称为年度会计报表。
（三）编制工会会计报表的重要意义
1、如实反映各级工会经济资源、债务情况、收入、支出和现金流量情况
一般而言，会计具有反映和监督两个职能，其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。各级工会组织通过编制会计报表，可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承担的债务状况、所取得的收入、支出情况以及现金流量情况等，从而反映出各级工会组织的经济实力、偿债能力和现金周转情况等广泛信息。
2、为会计信息使用者决策提供有用的信息
工会会计报表是对工会日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而形成的，各级工会组织定期编制会计报表，可以为会计信息使用者尤其是各级工会领导提供对其决策有用的信息。
3、提高各级工会组织的透明度，增强其社会公信力
随着国家经济的发展，各级工会的财力显著增强，信息的透明对各级工会组织的发展至关重要。通过编制会计报表可以有效提高透明度，增强社会公信力，从而有利于各级工会组织在社会公众中树立良好、可信的形象，促进长远发展。
（四）工会会计报表的编制要求
财务报表知识点讲解
资产负债表列报项目计算总结
应收票据及
应收账款 =应收票据+应收账款（借）期末余额+预收账款（借）期末余额-坏账准备
应付票据及
应付账款 =应付票据+应付账款（贷）+预付账款（贷）
预付款项 =应付账款（借）预付账款（借）-坏账准备（预付账款）贷方余额
预收款项 =应收账款（贷）预收账款（贷）
【小新点】收对收、付对付，资产为借、减坏账，负债为贷。
其他应收款 =应收利息+应收股利+其他应收款-坏账准备
开发支出 根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列
一年内到期的非流动资产（负债） 【小新点】找到“一年内到期的…”计算填列
长期借款 =长期借款（总账科目）余额-长期借款（明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的）
其他非流动资产（负债） =其他非流动资产余额-1年内、含一年收回（到期偿还）的金额
【小新点】长期项目=长期余额-1年内到期的
固定资产 =固定资产科目期末余额-累计折旧-固定资产减值准备
无形资产 =无形资产科目期末余额-累计摊销-无形资产减值准备
在建工程 =在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备
无形资产 =无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
【小新点】科目-备抵类科目-已提减值损失（有的话）
存货 =原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+材料成本差异等-存货跌价准备
【注意】没有工程物资
【小新点】存货=仓库里的+放在别人那的+在路上的+发出的-跌价准备（有什么算什么，计划成本法下还要考虑差异）
利润表列报项目计算总结
营业利润 =营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）+投资收益（减去投资损失）+资产处置收益（或减去资产处置损失）+其他收益
【小新点】2营、2减、4费，资公投+其他。
