审计分析程序案例

审计分析程序案例为了更好地理解审计分析程序的实际应用，我们将通过一个案例来详细介绍审计分析程序的具体步骤和方法。

案例背景：某公司在进行财务审计时，发现了一些异常情况，需要进行进一步的审计分析来查明原因和解决问题。

公司的财务数据包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

审计分析程序步骤：1. 确定审计目标，首先，审计人员需要明确审计的具体目标，例如查明资产负债表中的资产价值是否真实、利润表中的利润是否合理、现金流量表中的现金流量是否准确等。

2. 收集数据，接下来，审计人员需要收集相关的财务数据，包括资产负债表、利润表、现金流量表，以及相关的会计凭证、银行对账单等。

3. 分析数据，审计人员需要对收集到的数据进行详细的分析，包括比对不同时间段的数据变化、计算各项财务指标的变化率、分析各项费用的构成等。

4. 制定分析方案，根据分析结果，审计人员需要制定具体的分析方案，例如对于资产负债表中的资产价值是否真实，可以采取盘点实物、询问相关部门负责人等方法来进行核实。

5. 实施分析方案，审计人员需要按照制定的分析方案，逐一实施，对数据进行进一步的核实和比对，查找异常情况的原因。

6. 形成分析报告，最后，审计人员需要根据实施分析方案的结果，形成详细的审计分析报告，包括发现的异常情况、原因分析、解决方案等。

案例分析：在对该公司的财务数据进行审计分析后，发现了资产负债表中的部分资产价值被高估，利润表中的部分费用被低估，现金流量表中的部分现金流量被滞留等异常情况。

经过进一步的核实和比对，发现这些异常情况主要是由于公司内部控制不严、会计处理不规范等原因导致的。

针对这些问题，审计人员提出了相应的改进措施和建议，帮助公司解决了这些问题。

结论：通过以上案例的分析，我们可以看到审计分析程序在实际应用中的重要性和必要性。

只有通过科学的分析方法和程序，才能发现并解决财务数据中的异常情况，为企业的经营管理提供可靠的依据。

总结：在进行审计分析时，我们需要明确审计目标，收集数据，分析数据，制定分析方案，实施分析方案，形成分析报告。

第1篇一、案件背景某公司（以下简称“该公司”）成立于1990年，主要从事房地产开发和销售业务。

近年来，该公司在市场竞争中取得了显著的成绩，但同时也面临着财务造假、虚增利润的嫌疑。

为揭露该公司财务造假行为，审计部门对该公司进行了全面审计。

二、审计发现1. 虚增收入：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入10亿元。

2. 虚增资产：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构资产购置、提前确认资产等手段，虚增资产5亿元。

3. 虚增利润：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚增收入和资产，虚增利润3亿元。

4. 隐瞒关联交易：审计部门发现，该公司与关联方存在大量关联交易，但未按规定披露，涉嫌隐瞒关联交易。

5. 财务报表披露不真实：审计部门发现，该公司财务报表存在多处错误，如报表项目分类错误、报表数据不一致等。

三、法律责任分析1. 违反《公司法》相关规定：根据《公司法》第一百八十一条规定，公司应当依法编制财务会计报告，如实披露公司的财务状况和经营成果。

该公司虚增收入、资产和利润，隐瞒关联交易，违反了《公司法》的相关规定。

2. 违反《证券法》相关规定：根据《证券法》第六十三条规定，上市公司应当依法披露公司财务会计报告。

该公司作为上市公司，未按规定披露财务报表，违反了《证券法》的相关规定。

3. 违反《审计法》相关规定：根据《审计法》第二十七条规定，审计机关应当依法对公司的财务状况和经营成果进行审计。

该公司存在财务造假行为，违反了《审计法》的相关规定。

4. 违反《刑法》相关规定：根据《刑法》第一百六十一条规定，公司、企业通过虚假陈述、隐瞒重要事实等手段，骗取国家税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。

该公司通过虚增收入、资产和利润，涉嫌构成骗取国家税款罪。

四、案例分析本案中，某公司通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入、资产和利润，涉嫌财务造假。

科龙电器的审计案例分析一、案例背景科龙电器全称为广东科龙电器股份有限公司，股票代码000921，于1992年12月16日在中华人民共和国注册成立。

1996年7月23日，公司的0股境外公众股在香港联合交易所有限公司上市交易；1998年度，公司获准发行0股人民币普通股，1999年7月13日在深圳证券交易所上市交易。

科龙主要开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品。

公司有关高管情况为：刘从梦为现任代理董事长兼总裁，原董事长为顾雏军。

顾雏军同时有一家全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司，并且是扬州亚星客车股份有限公司及合肥美菱股份有限公司的董事长。

2001年10月底，科龙电器同时在深港两地公告，广东科龙(容声)集团有限公司将所持有的20447.5755万股法人股份转让给顾雏军全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司，转让价为5.6亿元人民币，2002年4月，格林柯尔公司占科龙股份数为20.64％，到2004年10月增至26.4％。

2001年11月2日，公告显示，科龙电器现有董事会将有变动。

同时，顾雏军提早入主科龙董事会。

2002年4月18日，股权转让完成。

德勤华永会计师事务所负责科龙2002、2003、2004年度报表的审计，2002年和2004年出具了保留意见审计报告，其出具的保留意见均与科龙现金流无关，2003年出具了无保留意见审计报告，2005年11月出具了保留意见审计报告后辞去了审计师职务。

科龙现任审计机构为深圳大华天诚会计师事务所、德豪嘉信会计师事务所。

顾雏军从注册成立顺德格林柯尔的那一刻开始，就已经瞄准了科龙。

他先是利用从科龙电器划拨的1.87亿元资金，采取反复对倒、反复划账的方式注册顺德格林柯尔，并使其从表面上符合《公司法》的相关出资规定。

打造好了顺德格林科尔这一购并平台后，科龙电器的梦魇也开始了。

2002年在江西南昌，没有任何实力进行投产的格林柯尔通过信口开河的承诺诈骗国有土地，并骗取了本应由科龙电器全资子公司江西科龙获取的优惠土地使用权相关利益。

审计案例分析一、利用一条龙虚构原始凭证操纵收入[案例1]黎明股份1999年1月在沪交所上市交易。

为了粉饰经营业绩，黎明股份1999虚增资产8996万元、虚增负债1956 万元、虚增所有者权益7413万元、虚增主营业务收入1.5亿元、虚增利润总额8679万元。

其中虚增主营业务收入和利润总额两项分别占该公司对外披露数字的37%和166%。

经过调查组审定核实，发现黎明股份90%以上的交易或事项的造假都是系列造出假购销合同、假货物入库单、假出库单，假保管账，假成本计算单等原始凭证，然后假账真做地进行账务处理，并编制报表。

其主要手段：1.对开增值税发票，虚增收入和利润。

比如，该公司所属的毛纺织厂通过与11户企业对开增值税发票，虚增主营业务业务收入1.07亿元，虚转成本7812万元，虚增利润2902万元，虚增存货2961万元，巧妙地利用增值税抵扣制度，对开增值税发票，既达到了虚增收入的目的，又不增加税负2.虚开产品销售发票，虚增收入和利润。

该公司所属的营销中心，1999年6月和12月份，虚拟了两个基本点销售对象即沈阳红尊公司、宜昌盛泰服饰公司，虚开不能作进项抵扣的小规模企业增值税发票，虚增主营业务收入2269万元、主营业务成本1124万元以及管理费用105万元，虚增利润1039万元，相应的虚增应收账款1748万元。

3.利用有关出口货物优惠政策，虚增收入。

即利用出口货物企业可以自制销售发票的条件，虚拟外销业务。

例如，该公司所属的进出口公司1999年6月藉此虚拟主营业务收入582万元、主营业务成本519万元、虚增利润63万元，相应虚开应收账款582万元，虚减存货519万元。

4.人为扩大企业销售业务的核算范围，虚增收入。

例如该进出口公司擅自将其本应在“委托发出材料”科目核算的对外委加工服装业务，通过与被委托方对开发票的形式，进行销售核算，虚增销售收入888万元。

[讨论和分析]1．黎明股份一条龙虚构收入手段对审计的挑战？黎明股份一条龙虚构收入特点具有均衡性、完整性、多样性和隐蔽性等，如果注册会计师对黎明股份年度会计报表审计建立在客户诚信、环境合理为前提的基础上，仅仅执行常规的审计程序，是很难发现黎明股份的会计舞弊。

风险导向审计下的分析性程序案例一、资料：1、公司背景：假设A公司是一家制造汽车零件的企业。

其零件主要是通过零售渠道销售。

该公司20X0年、20X1年、20X2年的资产负债表和20X1年、20X2年的损益表反映在图9—2中。

一些重要的财务比率反映在图9—4中。

该公司组成于19X5年，19X8年上市。

该公司所进入的行业具有高度的竞争性，它是这一行业的最新加入者。

在过去的几年中，该公司占有12%的市场份额（以销售数量为基础）。

该公司的竞争主要来自国内三大汽车制造商的汽车零件子公司、一些国内其他公司和大量的外国（美国、日本、韩国）公司。

该公司生产的零件被认为质量很高，因而以高价出售。

该行业的产品有两个销售渠道：一是销售给大的汽车制造商，二是通过零售渠道销售。

该公司的零件有约40%销售给国内三大汽车制造公司。

销售的信用条件一般是N/30。

该公司在按主要汽车公司的要求生产零件的同时，自己也开发新产品。

该公司大约有25%的产品是自行设计和开发的。

该公司所在行业20X2年的有关数据如下：毛利率42.20%存货周转率 12.15存货占总资产的百分比17.20%应收账款周转率 15.78应收账款占总资产的百分比 28.15%销售增长率11.3%股利/净收益45%总资产报酬率19.40%权益报酬率32%销售利润率（税后） 6.85%固定资产周转率11.21资产负债率65%零售占总销售的百分比40%实际税率33.5%销售、管理费用/销售 21.23%应付账款周转率21.5每个员工的人工成本47，540元每个员工的额外津贴7，800元新产品上市时间 1.90年市盈率14.222、该公司关键的会计政策和程序如下：（1）存货：该公司所有的存货采用后进先出法计价。

（2）应收账款：该公司20X2年、20X1年、20X0年坏账准备的余额分别为7，500元、6，400元、和6，100元。

（3）固定资产：该公司的固定资产按直线法折旧。

审计分析程序案例审计分析程序案例某公司为了保证其财务报表的真实性和准确性，决定进行一次全面的财务审计，并委托我所进行相关工作。

根据公司的要求，我所设计了以下的审计分析程序。

首先，我们需要对公司的财务报表进行综合分析。

在这一步骤中，我们会仔细研究公司的资产负债表、利润表和现金流量表，以了解公司的财务状况和经营情况。

我们会比对这些报表的数据，与公司的内部会计记录进行核对，确保数据的准确性。

接下来，我们将对公司的财务报表进行横向和纵向分析。

横向分析是将同一项目在不同时期的数额进行比较，以了解公司的财务状况的发展趋势；纵向分析是将不同项目在同一时期的数额进行比较，以评估公司各项财务指标的变化情况。

通过这两种分析方法，我们可以发现财务报表中的任何异常情况，并进一步深入调查。

在对财务报表进行分析的同时，我们还将进行一系列数据分析。

这些分析主要包括比率分析、趋势分析和风险评估等。

比率分析是通过对公司的财务比率（如偿债能力比率、盈利能力比率、投资回报率等）进行计算和比较，从而评估公司的财务状况和经营绩效。

趋势分析则是对公司的各项财务指标在一段时间内的变化情况进行研究，以了解公司的发展趋势和未来走向。

风险评估则是根据对公司的财务状况和经营情况的分析，评估公司所面临的各种风险，并提供相应的建议和预防措施。

最后，我们将对公司的内部控制进行审计。

内部控制是公司保障财务报表的真实性和准确性的关键环节，通过对公司的内部控制制度和运作过程的评估，我们可以发现其中的漏洞和不足，并提供相应的改进建议。

对于一些重要的内部控制程序，我们还将进行相应的测试，以确保其有效性和可靠性。

通过以上的审计分析程序，我们可以全面地评估公司的财务状况和经营情况，并发现其中的任何异常情况和潜在风险。

在整个审计过程中，我们将严格按照相关的法律法规和审计准则进行操作，并保证审计工作的独立性和客观性，以最大程度地保障公司和投资者的利益。

总之，审计分析程序是保障财务报表真实性和准确性的重要环节，通过综合分析、比率分析、趋势分析和风险评估等方法，我们可以全面地了解公司的财务状况和经营情况，并为其提供相应的改善建议和预防措施。

第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展，上市公司数量不断增加，上市公司财务造假事件也时有发生。

本案例选取某上市公司财务造假事件进行分析，旨在通过对事件的深入剖析，揭示财务造假的原因、手段、后果及法律责任，为我国上市公司合规经营提供借鉴。

二、案例分析1. 事件概述某上市公司（以下简称“该公司”）在2011年至2014年间，通过虚构销售合同、虚增销售收入、虚增利润等手段，虚构资产、虚增负债，导致公司财务报表严重失真。

2015年，该公司被监管部门调查，最终被认定虚增利润近10亿元。

此事件引起了社会广泛关注。

2. 财务造假手段（1）虚构销售合同：该公司通过虚构销售合同，将应收账款转入收入，虚增销售收入。

（2）虚增销售收入：通过关联交易、内部交易等方式，虚增销售收入，掩盖实际经营状况。

（3）虚增利润：通过虚构成本、费用等方式，虚增利润，误导投资者。

（4）虚构资产、虚增负债：通过虚构资产、虚增负债，调节财务报表，掩盖公司真实财务状况。

3. 原因分析（1）公司治理缺陷：该公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。

（2）利益驱动：部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。

（3）监管不到位：监管部门对上市公司监管力度不够，导致财务造假行为得以长期存在。

4. 后果及法律责任（1）公司股价下跌：财务造假事件被揭露后，该公司股价大幅下跌，投资者利益受损。

（2）公司形象受损：财务造假事件严重损害了公司的声誉和形象。

（3）法律责任：该公司及相关责任人被追究法律责任，包括罚款、没收违法所得、市场禁入等。

三、案例分析总结1. 财务造假原因分析通过对该案例的分析，我们可以得出以下结论：（1）公司治理缺陷是财务造假的主要原因之一。

公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。

（2）利益驱动是财务造假的重要诱因。

部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。

（3）监管不到位是财务造假事件得以长期存在的外部因素。

审计案例分析（⼆）审计案例分析（⼆）案例⼗五（应收账款函证）⼀、资料：审计⼈员在审计ABC公司2009年应收账款余额时，了解到该单位应收账款长期账⽬不清，除与少数业务发⽣频繁的客户保持对账外，很少与其他⽋款客户对账，其余额是否真实、正确，被审计单位财务⼈员也不敢肯定。

由此，审计⼈员对该单位应收账款的真实性产⽣了怀疑，决定对应收账款余额进⾏函证，以查证其真实性。

审计⼈员审计期间，选取了其中部分重要的应收账款明细余额进⾏积极式函证，在规定的回函截⽌期内，收到了以下反馈信息：1.客户A回函确认⽋款数与ABC公司账⾯数⼀致。

2.客户B回函表⽰ABC公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中10万元货款已于2009年12⽉20⽇汇付，因此只⽋10万元。

3.客户C回函表⽰近年未与ABC公司发⽣业务往来，2009年年底前不存在⽋ABC公司货款情况。

4.客户D回函表⽰好像不⽋ABC公司款。

5.客户E回函说明原⽋ABC公司的30万元货款，双⽅已于2009年8⽉8⽇达成协议：⽤⼀辆价值15万元的⼩轿车抵债，此后双⽅债权债务⼀笔勾销。

因此不再⽋ABC公司款。

6.客户F没有回函。

⼆、要求1.简要描述确定应收账款函证的对象、范围和⽅式时应考虑的因素。

2.针对上述回函情况，审计⼈员下⼀步应采取什么样的审计程序。

三、参考答案1.确定应收账款函证的对象、范围和⽅式应考虑（但不限于）以下因素：⑴与应收账款有关的内部控制制度运⾏的好坏。

内部控制好，可以选择较少的函证样本；反之，应选取较多样本进⾏函证。

⑵应收账款余额的⼤⼩。

对余额较⼤的应收账款明细户应作为函证重点；反之，可以不作为函证重点或对象。

⑶应收账款余额的重要程度。

审计⼈员经专业判断认为性质重要的明细账余额，如长期挂账不清、余额不⼤但发⽣额较⼤和关联交易产⽣的应收账款等明细户余额，应作为函证重点；反之，可以不作为函证重点或对象。

⑷对作为函证重点的客户应采取积极函证⽅式函证；对不作为函证重点的客户，可选取其中部分客户采取消极函证⽅式函证。

第1篇一、案例背景某公司（以下简称“该公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发与销售业务。

近年来，随着我国房地产市场的蓬勃发展，该公司业务规模不断扩大，市场份额逐年上升。

然而，在2019年，该公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，引起了广泛关注。

本案例将分析该公司财务报告审计过程中的问题，探讨审计师在审计过程中应如何提高审计质量。

二、审计发现的主要问题1. 收入确认存在虚假审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其收入确认存在虚假行为。

具体表现为：（1）虚构销售合同。

该公司在2019年初，虚构了多份销售合同，并在合同中填写了虚假的销售金额和收款日期。

这些合同在财务报表中被确认为收入。

（2）提前确认收入。

该公司在2019年，将部分未实际完成的销售项目提前确认为收入，导致收入虚增。

2. 资产减值存在低估审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其资产减值存在低估现象。

具体表现为：（1）应收账款减值准备计提不足。

该公司在2019年，对部分应收账款的减值准备计提不足，导致资产减值损失低估。

（2）存货跌价准备计提不足。

该公司在2019年，对部分存货的跌价准备计提不足，导致资产减值损失低估。

3. 成本费用存在虚列审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其成本费用存在虚列现象。

具体表现为：（1）虚构成本费用。

该公司在2019年，虚构了多项成本费用，如装修费、广告费等，并在财务报表中予以确认。

（2）过度计提折旧。

该公司在2019年，对部分固定资产过度计提折旧，导致成本费用虚增。

三、审计案例分析1. 审计师在审计过程中存在的问题（1）对收入确认的审查不够严谨。

审计师在审查该公司收入确认时，未能发现虚构销售合同和提前确认收入的行为。

（2）对资产减值的审查不够全面。

审计师在审查该公司资产减值时，未能发现应收账款和存货减值准备计提不足的问题。

（3）对成本费用的审查不够细致。

审计师在审查该公司成本费用时，未能发现虚构成本费用和过度计提折旧的问题。