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《审计学》第01章在线测试单项选择题1、审计最本质的特性是 A、独立性2、政府审计区分于其他审计的重要特征是 D、强制性3、就国际范围而言，注册会计师审计产生于 A、英国4、注册会计师审计业务所提供的保证程度为 C、合理保证5、中国最早的注册会计师审计产生于 C、1918年多项选择题1、按照审计的技术分类，可将审计分为B、账项基础审计D、制度基础审计E、风险导向审计2、按照审计的主体不同，可将审计分为A、政府审计C、注册会计师审计D、内部审计3、按照注册会计师鉴证业务所提供的保证程度不同，可将其保证程度分为C、合理保证D、有限保证4、下列各项中，符合注册会计师审计特点的有A、受托性B、独立性C、有偿性E、公正性5、我国目前的会计师事务所的组织形式有B、合伙会计师事务所D、有限责任会计师事务所判断题1、注册会计师向社会提供的所有业务都属于鉴证业务。
X2、验资业务属于注册会计师鉴证业务。
√3、财务报表审阅提供的保证程度是合理保证。
X4、注册会计师审计区分于政府审计的一个典型特征是它具有合法性。
X5、注册会计师执行鉴证业务必须遵守“中华人民共和国注册会计师法”。
√《审计学》第02章在线测试单项选择题1、中国注册会计师执业准则使用于注册会计师向社会提供的D、所有业务2、注册会计师职业道德基本准则所规定的基本要求不包括C、准确原则3、中国注册会计师职业道德基本准则的基本要求中，最基本的是A、独立原则4、下列各项中，属于中国注册会计师专业技术规范最基本内容的是A、鉴证业务准则5、在我国，关于注册会计师行业的专业法律是C、中华人民共和国注册会计师法多项选择题1、中国注册会计师执业准则体系包括以下组成部分A、鉴证业务准则C、相关服务准则E、质量控制准则2、作为中国注册会计师执业准则的基本部分，鉴证业务准则包括B、审计准则C、审阅准则D、其他鉴证业务准则3、下列业务中，必须准则鉴证业务基本准则的包括A、财务报表审计B、财务报表审阅C、预测性财务信息审核4、下列行为中，不符合注册会计师职业道德规范要求的有A、对未来事项的可实现程度作出保证B、对自身执业能力进行夸耀性广告D、以个人名义执业E、在两个以上的会计师事务所执业5、下列行为中，符合注册会计师职业道德准则要求的有A、向社会公告其办公地址和电话C、为客户保密D、向客户提供管理咨询E、不收取或有费用判断题1、注册会计师在执行业务过程中，对其知悉的商业机密应当保密。
审计学知识点整理（二）引言概述：
审计学作为一门重要的管理学科，涉及到组织、过程、流程以及监督等方面的知识。
本文将从五个大点出发，对审计学的相关知识进行整理，为读者提供一个系统性的学习参考。
正文：
一、审计的类型和目的
1.财务审计的定义和内涵
2.财务审计的目的和意义
3.管理审计的概念和特点
4.管理审计的目标和作用
5.信息系统审计的意义和方法
二、审计的程序和技术
1.审计程序的基本步骤和流程
2.审计计划的编制和执行
3.取得审计证据的方法和技巧
4.审计证据的评价和分析
5.风险评估和内部控制审计的技术要求
三、审计的工作内容
1.财务报表的审计内容和目标
2.管理层报告的审计内容和要求
3.风险管理和内部控制审计的重点内容
4.合规性审计的内容和特点
5.法律事务审计的程序和要点
四、审计的法律与道德要求
1.审计师的法律责任和义务
2.审计师的独立性和公正性要求
3.行业道德准则和职业行为规范
4.保密制度和审计文件的管理
5.审计工作中的不当行为与后果的处理
五、审计的发展与应用
1.审计学科的发展历程和趋势
2.信息技术对审计工作的影响与应用
3.国际审计准则和国内审计法规的变化
4.企业内部审计的发展与挑战
5.审计创新和专业能力提升的途径
总结：
通过对审计学知识点的整理，我们可以清楚地了解审计的类型和目的、审计的程序和技术、审计的工作内容、审计的法律与道德要求以及审计的发展与应用。
深入学习这些知识，将帮助我们提升审计工作的能力和水平，更好地服务于组织和社会。
自学考试 00160 《审计学》复习资料本资料以历年真题考试内容和网上课件为基础（2018.3），重新排版编制而成。
复习时，应建立在对教材全文有大致了解之上，再记忆理解本材料，同时配合近年真题练习。
第一章审计概论01审计的主体，审计主体即审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
02审计的客体，即审计的对象03审计的特征，p421.审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。
04国外注册会计师审计的发展：p46-471.英国式审计--会计账目--详细审计，主要目的差错防弊，主要使用人为企业股东；2.美国式审计--资产负债表审计—抽样审计，主要检查资产负债表，判断企业信用，扩大使用人到债权人；3.会计报表审计--资产负债表和利润表为中心--抽样审计，主要目的确定财务报表可信性，差错防弊转为次要目的，使用人范围更广泛。
4.现代审计--资产负债表和利润表为中心--抽样审计，风险导向审计得到推广，计算机辅助审计技术广泛运用05由注册会计师审计历史得出的启示：p471.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
2.注册会计师审计随着商品经济的发展而发展3.注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征06审计的分类，p481.按审计的主体分类a.可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
1.以上三种审计可能结果不同，是因为审计标准不同，2015/4 3 真题2.按审计目的和内容分类a.可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
3.按审计实施的时间分类a.可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
4.按审计执行的地点分类a.可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
5.按照审计所依据的基础和使用的技术分类a.可以将审计可分为账项基础审计（又称详细审计）、制度基础审计、风险导向审计三类。
6.按是否规定所审时间分类：a.定期审计和不定期审计7.按与被审计单位关系不同可以分为：a.内部审计和外部审计（书上没有，2015/4 23真题有考）07审计的方法，分为审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
审计学作业
2. 注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。
发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。
由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?
答：在销售过程中，有部分销售在当时列支收到货款，其余因为结算或赊销等原因会形成应收账款。
企业应当在期末对包括应收账款在内的应收款项进行检查预计可能产生的的坏账损失，进而提取与其他相关处容易出现舞弊问题。
审计人员需要采用相关程序与方法进行审查。
应收账款和坏账准备的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应收账款是否存在；确定所有应当记录的应收账款和坏账准备是否均已忘记录；确定记录的应收账款是否被被审计单位拥有或控制；确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确；确定应收账款和坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
应收账款的分析程序可以通过有关的账务比率来进行，一般采用财务比率有：应收账周转率（销售净额/平均应收账款）；应收账款与流动资产之比（应收账款/流动资产总额），应收账款平均余额。
审计人员将本期的应收账款平均余额与上年数进行比较，看其波动情
况，或将某一财务比率与预期结果或行业数据比较，如果没有发现重大波动，岀提供了支持应收账款余额总体合理性的证据；相反，如果发现有重大波动，则需要作进一步的调查研究。
应收账款明细表可由审计人员自己编制，也可以由被审计单位提供。
若被审计单位提供，则审计人员须对该表进行独立的审查。
审计人员应对明细表中所列的应收账款作为必要的抽查，追查至明细账，并对明细账中的借贷全计加以验算；还要进行总账与明细账的核对，检验二者是是否符合。
为了确定应收账款的质量和坏账准备提取是否恰当，审计人员在审计是时应编制或获取应收账款账龄分析表。
应收账款的账龄资产负债表中的应收账款从销售实现，产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间，应收账款可回收程度与其账龄成反比，应收账款过期未收回的时间越长，收回的可能性越小。
审计人员在编制应收账款账龄分析表时，对重要的客户及余额应单独列示，对不重要的客户或较小的余额应汇总列示。
应收账款账龄分析表的合计数应等于资产负债表中的应收账款款数。
审计人员通过审查，分析各项应收账示的可收回性，还可用于确定函证对象。
函证应收账款是指直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法双。
函证的目的是证实应收账款余额存在的真实性和其所有权。
在审计实务中，函证应收账款是一种被广泛运用的审计程序。
执行应收账款函证也是审计准则的要求，如果客户不允许函证应收账款，说明审计范围受到限制，则审计人员通常视具体情形发表非无保留意见的审计报
告。
函证方式有肯定式函证和否定式函证两种方式。
审计人员选择哪一种函证方式应依据具体情况而定。
在实际运用时，这两种函证方式结合起来可能更为恰当。
对于大金额的账项，采用肯定式证函；对于小金额的账项，采用否定式证函函证结果要能更理想。
对于所有权的测试，审计人员应复查董事会会议记录、银行确认函、法律信函和其他相关记录，并从管理层获取有关应收款所有权的陈述；确定企业对其账面记录的应收账款是否用有所有权；尤其对已经或正在进行债务重组的债权予以关注，看期账务处理是否正确，有无高估应收账款的情况。
对于存在外币应收款业务的企业，审计人员还应审查外币应收账款的折算，包括对折算汇率的选择是否前后各期保持一致，有无借汇率的变动来调整企业利润的行为；折算差额的会计处理是否正确。
审计人员还应确定应收账款在资产负债表上披露的恰当性。
应收账款在报表上的列示金额为应收账款总账余额减去坏账准备后净额，在审计时，审计人员应核对应收账款是否按上述方式进行填报。
报表附注还应披露应暇账款账龄、抵押、转让或让售的相关信息。
张雷应实施的审计程序：1、“应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
在确认这项3500万元的应收账款时，由于S公司是投资方，首先要确认S公司所欠Y公司的款项是否为正常商业信用。
如果S公司确实与Y公司具有货款往来关系，
2、下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属性予以确认，设计函证程序或替代性审计程序(查验有无对方出具的具有法律效力的书面文书或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等)确认其存在性；
3、最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。
即使注册会计师确认了S公司和Y公司之间的往来款项属于正常的结算债权债务关系，也要注意Y公司是否在财务报表附注中适当披露此关联交易。
4、张雷如果不能取得被审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书，根据职业判断，应考虑Y公司与S公司之间是否已有抽逃资金的默契。
审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择应发表的适当审计意见。
所以，张雷应实施以下程序实施审计：
1.向S公司发出询证函。
2.查阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。
3.评价S公司偿付贷款的能力。
