关于非居民享受税收协定待遇申请资料
时间：2010-8-18 [ 大中小] 浏览次数：[ 打印] [ 关闭] [ 收藏]
非居民申请享受税收协定待遇审批申请资料：
1、《非居民享受税收协定待遇审批申请表》；
2、《非居民享受协定待遇身份信息报告表》（股息、利息、特许权使用费和财产转让所得等需要享受税收协定待遇的提供）；
3、缔约国对方主管税务机关出具的居民身份证明（其中：如果属于享受《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》待遇的，还须提供香港税务局商业登记署出具的商业登记册摘录的核证本以及周年申报表）；
4、相关合同或协议复印件；
5、非居民企业出具的代理事项委托书（非居民企业委托代理人办理申请手续的提供）；
6、缔约国对方税务主管当局出具的其属于政府拥有银行或金融机构的证明（凡协定利息条款中规定缔约国对方中央银行、政府拥有的金融机构或其他组织从我国取得的利息应在我国免予征税的，纳税人申请免征利息所得税的提供，但协定有关条文、议定书、会谈纪要或换函等已列名缔约国对方在我国免征利息所得税具体银行、金融机构的无需提供）；
7、境内机构外债签约情况表（申请执行税收协定利息条款的提供）；
8、非居民企业取得所得的上一年度年度审计报告
9、对于执行税收协定股息条款的，还须提交以下信息资料或情况说明：
（1）支持税收居民身份证明的税收协定缔约对方国内法律依据和相关事实证据；
（2）非居民企业在税收协定缔约对方的纳税情况，特别是与取得由中国居民公司支付股息有关的纳税情况；（3）非居民企业是否构成任一第三方（国家或地区）税收居民；
（4）非居民企业是否构成中国税收居民；
（5）非居民企业据以取得中国居民公司所支付股息的相关投资（转让）合同、产权凭证、利润分配决议、支付凭证等权属证明；
（6）非居民企业在中国居民公司的持股情况；
10、非居民企业取得该笔收入的使用用途
11、税务机关要求提交的其他资料。
以上资料由非居民企业（或其代理人）向主管税务机关提交，一式两份。资料必须提交完整，表格中项目必须填列齐全。主管税务机关在初审后将一份提交市局大企业和国际处，一份留档。
《非居民享受税收协定待遇审批申请表》、《非居民享受协定待遇身份信息报告表》的格式和填报口径请根据国税函（2010）290号文件进行更正。
非居民享受税收协定待遇身份信息报告表（适用于企业）.xls
非居民享受税收协定待遇审批申请表.xls
营改增最新20条政策内容及依据 一、简并发票领用次数 国家税务总局公告2016年第71号公告规定：纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。以上两类纳税人生产经营情况发生变化，需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照规定即时办理。 二、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围 国家税务总局公告2016年第71号公告规定： （1）纳税信用C级的增值税一般纳税人，也可以使用增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息： （2）对2016年5月1日新纳入营改增试点、尚未进行纳税信用评级的增值税一般纳税人，2017年4月30日前不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。 三、全国住宿业小规模纳税人可自行开具专票 国家税务总局公告2016年第69号公告规定：全国范围住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。 住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。 四、境外提供建筑服务免税手续备案资料简化 国家税务总局公告2016年第69号公告规定：境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，按照国家税务总局公告2016年第29号第八条规定办理免税备案手续时，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。 五、国际运输服务免征增值税政策备案资料简化 国家税务总局公告2016年第69号公告规定：受国际运输服务免征增值税政策的境外单位和个人，到主管税务机关办理免税备案时，提交的备案资料包括：
内地和香港税收协定中关于利息和股息收入所得税的规定非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但是所得与其机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内所得，应先预提所得税。 根据《企业所得税法实施条例》，对于非居民企业的上述所得，减按10%预提所得税。 非居民企业如为香港居民，根据内地与香港的税收协定，其从内地取得的利息收入，按7%税率在内地交纳所得税。扣缴义务人为利息支付方。 非居民企业如为香港居民，根据内地与香港的税收协定，其从内地取得的股息收入， （1）如果该非居民企业是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，预提税率为股息总额的5%； （2）在其它情况下，预提税率为股息总额的10%. 香港居民从内地取得的各项所得，按照本安排规定在内地缴纳的税额，允许在对该居民征收的香港特别行政区税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照香港特别行政区税法和规章计算的香港特别行政区税收数额。 香港居民公司直接或间接控制内地公司所持股份不少于百分之十的，香港居民公司可获得的抵免额，应包括该内地公司就产生有关股息的利润（但不得超过相应于产生有关股息的适当部份）而需要缴纳的税款。 《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（）
第十条股息 一、一方居民公司支付给另一方居民的股息，可以在该另一方征税。 二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过： （一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，为股息总额的5%； （二）在其它情况下，为股息总额的10%. 双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。 本款不应影响对该公司就支付股息的利润所征收的公司利润税。 三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的一方的法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。 四、如果股息受益所有人是一方居民，在支付股息的公司是其居民的另一方，通过设在该另一方的常设机构进行营业，据以支付股息的股份与该常设机构有实际联系的，不适用本条第一款和第二款的规定。在这种情况下，适用第七条的规定。 五、一方居民公司从另一方取得利润或所得，该另一方不得对该公司支付的股息或未分配的利润征收任何税收，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该另一方的利润或所得。但是，支付给该另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在另一方的常设机构有实际联系的除外。 第十一条利息
滥用税收协定避税 一、概念：非缔约国居民设法享受税收协定中优惠待遇的现象，国际上称之为滥用税收协定。 二、实质：滥用税收协定的实质是指本无资格享受某一特定税收协定优惠的跨国自然人或跨国法人，设法享受了这种优惠行为。 三、原因：缔约双边税收协定是为了解决国际双重征税和调整两国间税收利益的分配问题。能够享受税收协定优惠条件的跨国纳税人，必须是缔约国一方或双方的居民，否则不适用。但是在经济生活日益全球化的今天，首先由于各国税收制度差别，再加上国际税收协定未在全球普及，而且双边税收协定之间也存在着差别，有些缔约国的非居民，也就是无资格享受协定待遇的第三国居民，为了尽量地减轻税收负担，往往利用各种手段，谋取税收协定中所提供的优惠，这就是“滥用”。 四、手段：滥用税收协定的基本手段是各种中介公司，借助于这类公司谋求协定待遇。具体手法多种多样，大体上归纳为三类： 1
2 （一） 是设置直接导管公司（主要是消极投资） （二） 是设置踏脚石导管公司（积极投资） 有税收协定 （三）是设置外国低股权的控股公司 五、特点：滥用税收协定避税有两个特点
（一）是在方式上，一般是通过在协定国组建中介性投资公司、持股公司，把来源于非协定国的收入转到这些公司去，以谋取不应得税收优惠。 （二）是在收入项目上，多半是针对股息、利息、特许权使用费、财产租赁收入等间接性的投资所得，有的还扩及到个人劳务报酬。 六、影响：滥及税收协定，则违背了缔约国双方的意愿，会造成的影响如下：①造成有关国家的税收损失；②违背了税收协定的互惠原则；③破坏了缔约国给予税收协定优惠的前提条件；④不利于签订更多的税收协定。 七、防范措施：滥用税收协定的行为，造成了缔约国的税收损失，违背了税收协定的互惠原则，引起世界上许多国家的关注和重视，采取了许多反滥用协定措施，归纳起来有以下六种： 1、禁止法。这是指一国政府禁止同避税地或那些实行低税制的国家和地区缔约双边税收协定。 2、排除法。这是指双边税收协定中特别指明对某一些纳税人作例外对待，不得享受税收协定给予的某些方面的税收优惠。 3
A03063《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表（企业所得税D表）》 非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表（企业所得税D表）Reporting Form for Non-resident Taxpayer Claiming Tax Treaty Benefits (Form D for Enterprise Income Tax) （享受国际运输相关协定待遇适用） (Applicable to Tax Treaty Benefits under the Article of International Transport or Treaty Benefits under International Transport Agreement) 填表日期：年月日Filling date: Y M D 货币单位：元人民币Currency unit：RMB ○自行申报〇扣缴申报〇退税
国家税务总局监制【表单说明】 一、本表适用于取得来源于我国的国际运输所得，需享受我国对外签署的避免双重征税 协定（含与港澳避免双重征税安排）中国际运输条款或其他国际运输协定待遇的企业所得税 非居民纳税人。 I.This form is applicable to non-resident enterprise income taxpayer who receives international transport income sourced in China, and claims treaty benefits under the article of international transport of a Double T axation Agreement (DTA, including the DTAs with Hong Kong and Macau Special Administrative Regions) or an International Transport Agreement (ITA) signed by China. 二、本表可用于自行申报或扣缴申报，也可用于非居民纳税人申请退税。非居民纳税人 自行申报享受协定待遇或申请退税的，应填写本表一式两份，一份在申报享受协定待遇或申 请退税时交主管税务机关，一份由非居民纳税人留存；对非居民纳税人来源于中国的所得实 施源泉扣缴或指定扣缴管理的，非居民纳税人如需享受协定待遇，应填写本表一式三份，一 份交由扣缴义务人在扣缴申报时交主管税务机关，一份由扣缴义务人留存备查，一份由非居 民纳税人留存。 II. This form can be used for self-declaration or withholding declaration, as well as for the non-resident taxpayer’s application for tax refund. The non-resident taxpayer initiating the self-declaration for claiming tax treaty or international transport agreement benefits, or applying for tax refund, shall complete two copies of the form: one form is to be submitted to the in-charge tax authority at the time of such declaration or application, and the other form is to be kept by the non-resident taxpayer. Where the non-resident taxpayer’s China sourced income is subject to withholding tax, administered at source or by means of a designated withholding agent, and the non-resident taxpayer is entitled to tax treaty or international transport agreement benefits, the latter shall complete three copies of the form: one is to be given to the withholding agent to submit to the in-charge tax authority at the time of the withholding declaration, one is to be kept by the withholding agent and another is to be kept by the non-resident taxpayer. 三、本表第一部分由扣缴义务人填写，如非居民纳税人自行申报纳税则无需填写。本表 其余部分由非居民纳税人填写。非居民纳税人填报本表时可根据需要增加附页。 III. Part I of the form shall be filled in by the withholding agent, and will not be required in the case of self-declaration. The rest of the form shall be filled in by the non-resident taxpayer. When filling in the form, the non-resident taxpayer can attach separate sheets to the form if necessary. 四、非居民纳税人应如实完整填写本表所列问题。如非居民纳税人没有问题所列情况， 请在表格中填“无”。本表所列选择题，请非居民纳税人在符合自身情况的选项对应的□或○ 中打勾“√”。带有*标识的题目，请具有题目所描述情况的非居民纳税人填写，与题目所描 述情况不符的非居民纳税人无需填写。 IV.The non-resident taxpayer shall provide accurate and complete information to answer the questions contained in the form. Please write “N/A”in the form if a situation described in a question is not applicable for a non-resident taxpayer. For a
OECD税收协定范本更新及若干热点问题研究 有程序拷贝的计算机磁盘或者是通过调制解调器的连接直接在其计算机上接收 到并不重要"受让人对软件的使用可能受到限制也没多大关系" 修订文本依据所涉及权利的不同将交易(并将所得)归类为以下几种: 1.为取得部分著作权权利支付的款项(出让人未完全让渡其著作权),当 报酬是为授予以某种方式使用程序的权利支付的,将被视为特许权使用费" 2.在某些类型的交易中,所取得的关于著作权的权利限于用户操作程序所 必须的那些权利,在出于税收的目的分析交易的性质时应被忽略"这时,交易 的支付款项将作为营业所得缴税" 3.特殊的计算机软件交易"软件工作室或程序员同意提供程序所依据的思 路和规则的信息,如逻辑!算法或者编程语言!编程方法"这些情况下的支付 款项,当使用所有权是用秘密配方或者无法单独受著作权保护的有关工业!商 业或者科学实验的情报,这时可能被视为特许权使用费" 4.如果报酬是为著作权权利的所有权的全部转让,或部分让与而支付
的, 那么交易属于让与,并且其性质不因报酬的形式而改变,不管报酬是以分期付 款的形式支付或者是按大多数国家观点)支付款项与某一偶然事件有关"5.混合契约支付款项的处理"根据某一契约应支付的报酬按契约所包含的 信息或者通过合理的分配加以分割,并对每一分配所得的部分进行适当的税收 处理" 注释的此次修订在电子商务所得分类乃至在电子商务的课税问题上有其重 要意义: 首先,修订做出判断时因强调对交易涉及的实体权利的分析而将交易的形 式视为不相关的因素,所以具有处理现有的及将来可能发明的数字化信息的交 易和所得分类问题的弹性,而弹性正是电子商务征税途径的必要因素"因此修 订符合国际社会普遍达成的对电子商务课税途径的弹性要求" 其次,修订的出台表明:在电子商务所得分类问题上,已不局限于一国所 采取的单边措施(如美国),国际间已达成了共识,并寻求协调一致的解
非居民享受税收协定待遇审批申请表 Non-resident's claim for treatment under Double Taxation Agreement(DTA) (for approval) 填报日期Date 年月日Y/ M/D 1纳税人名称Taxpayer' s name 2纳税人 纳税识别 号 Taxpayer's tax identificat ion number 3纳税人 类型 Type of taxpayer □企业Enterprise □个人Individual 4纳税人境内地址Address in China 5境内联 系电话 Telephone number in China 6境内邮 政编码 Postal code in China 7纳税人境外地址Address in home country 8境外联 系电话 Telephone number in home country 9境外邮 政编码 Postal code in home country 10 序号No . 11 项 目 Item 12 所得 类型 Type of income 13 纳税方 式 Approach of tax paymen t 14 支付人 或扣缴 义务人 名称 Name of payer or withholdi ng agent 15 支付人或 扣缴义务 人纳税识 别号 Tax identificatio n number of payer or witholding agent 16 申请适用 税收协定 及条款 Applicable DTA and articles 17 是否属于 关联交易 An associated transactiono r not 18 收入额 或应纳 税所得 额 Amount of gross income or taxable income 19 减免税 额 Taxdeduc tion or exemptio n 20 备注 Additional information 21符合享受税收协定待遇规定条件的理由 Reasons for enjoying treatment under DTA
******办公室 关于为******中心增加编制和升格的请示 区编委会: 目前，***仅下属1个财政性资金基本保证事业单位，即*******中心。根据区编委会《关于设立*******中心的批复》（*******号）文件规定，*******中心为我办所属事业单位，机构规格相当于副科级，核定事业编制5名、实有2名，核定领导职数2名、实有1名。为稳妥做好*******工作，更好地履行办公室相关职能,现向区编委会申请以下事项： 1、为*******中心增加10名事业编制。2015年机构整合后，原*******人员大多分流到*******办工作，并陆续办理了工作调动手续，但目前仍有10名事业编工作人员（其中干部身份3人、工人身份7人）的工作关系在*******，急需调转。为顺利完成*******撤销工作，跟好地理顺全区机构设置和人员管理，鉴于人员管理现状和工作延续性，需将这10名工作人员的工作关系调转到*******办。同时，随着我办承担的*******中心工作的不断增加，工作要求的不断提高，为有利于工作的开展，经区领导同意，我办陆续向外单位借调了3名事业编人员，这3人现已成为我办的工作骨干，但由于编制名额限制，至今无法调入，影响了借调人员的工作积极性，同时也影响了各项工作的正常开展。为*******现有人员分流安置工作和解决区委办人员紧张问题，
特向区编委办申请为*******中心增加10名事业编制。 2、将*******中心机构规格由相当于副科级调整为相当于正科级。根据区编委会的批复文件，目前*******中心的机构规格相当于副科级，领导职数为2名，目前已配备1名副科级干部。若此次申请增编获得同意后，随着*******人员的调入补充， *******中心编制人员将达15人，为进一步调动工作人员积极性和加强干部队伍管理建设，建议*******中心由相当于副科级升格为相当于正科级。 妥否，请批复。 *******办公室 2018年1月17日
税收协定执行手册
前言 为了执行党的改革开放政策，适应吸引外资，引进技术，发展经济的需要，1981年1月我国与日本国首开避免双重征税和防止偷漏税协定（以下简称税收协定）的谈判。截止目前为止，我国共对外正式签署89个税收协定，生效协定82个，与、澳门签署了避免双征税和防止偷漏税的安排（安排在体例上与税收协定完全一致，以下不再单提，统称税收协定）。 我国对外谈签税收协定工作可分为三个阶段： 第一阶段是上世纪80年代初至90年代中期，谈签对象主要是日本、美国和欧洲等发达国家，目的为吸引外资、引进技术。同时尽可能地维护来源地征税权，保护国家税收权益。 第二阶段从上世纪90年代初至今，谈签对象主要是发展中国家。这一时期我国在继续扩大吸引外资的同时，逐步开展和扩大对外投资，在中亚、非洲和拉美等一些国家开展工程承包，对外输出劳务。协定开始发挥为我“走出去”企业和个人服务的作用。在谈签过程中，我们开始站在居民国的立场，以维护我国纳税人权益为目的。 第三阶段是从本世纪初开始，在这个阶段，我们对上世纪80年代签署的税收协定进行修订并有选择地谈签新协定。由于近年来我国和缔约对方国家的经济发生了较大变化，各国税制也有所调整，有的协定已不能满足现实需求，因此，我们相继同英国、捷克、新加坡、比利时等国家开展了对税收协定修订的谈判工作。 综上，可以说我们已在全球围建立了税收协定网络，税收协定在加强与有关国家税务当局的合作、促进我国经济发展方面发挥了越来越大的作用。同时，随着我国“走出去”战略的实施，税收协定为我“走出去”企业和个人服务的作用日显重要，执行税收协定的任务也日趋繁重。 由于税收协定条款仅是原则性规定，文本以英文本为主，中文本属于译文，因此条款文字较生涩，不易掌握。为了便于各地正确执行协定，现就协定执行中问题较多的条款结合以往已发布的有关规定，做出解释，供执行中参考。
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关于《税收协定中财产收益条款有关问题的公告》的解读 【标 签】税收协定,财产收益 【业务主题】税收协定 【来 源】 我局曾于2010年7月26日发布《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释〉的通知》（国税发[2010]75号）。国税发[2010]75号明确了一些执行税收协定财产收益条款的问题。为了进一步规范和统一执行，需要通过发布本公告调整和完善相关规定，现将公告主要内容解读如下： 一、公告是否仅限于执行《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下称中新协定）时适用？ 答：按照国税发[2010]75号第一条规定，我国对外所签协定有关条款规定与中新协定条款规定内容一致的，《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》（以下称中新协定条文解释）同样适用于其他协定相同条款的解释和执行。本公告属于对中新协定条文解释某些内容的调整和完善，只要其他协定相关条款与本公告所涉及的中新协定条款有相同的规定，本公告同样适用于这些协定的解释和执行。 二、中新协定第六条、第十三条以及中新协定条文解释所述不动产是否存在差异？ 答：中新协定第六条、第十三条以及中新协定条文解释所述不动产不应存在差异，均应包括各种营业用或非营业用房屋等建筑物和土地使用权，以及附属于不动产的财产。 三、在确定公司股份价值50%以上是否直接或间接由位于中国的不动产构成时，公司资产及不动产按什么规则确认和计价？ 答：按照公告第三条规定，公司资产及不动产依照当时有效的中国会计制度有关资产处理的规定进行确认和计价，但相关不动产所含土地或土地使用权价值额不得低于按照可比相邻或同类地段的市场价格计算的数额。也就是说，在执行税收协定财产收益条款有关不动产公司股份转让所得的规定时，财产以及不动产的确认和计价一般认可合规的会计核算结果，仅在土地或土地使用权会计核算价值低于可比市场价格时，应该按照该土地或土地使用权可比市场价格调整相关资产计价。例如，从事制造业的甲公司在2011年年末的资产负债表列示的资产构成为厂房2000万元，土地使用权为1800万元，除厂房和土地使用权以外的非不动产为5000万元。其中土地使用权为2006年年底通过竟标从地方政府受让的10000平米厂房用地，受让价格为每平方米2000元，共支付2000万元受让金，按使用年限50年平均摊销后
关于解决xxx等x名同志享受副科级待遇的请示 x人[200x]xx号 签发人：xxx xxx县xx局 关于解决xxx等x名同志 享受副科级待遇的请示 县委组织部： 根据我局干部的现实表现情况，为了更好地体现党对干部的政策，充分调动广大财政干部工作的积极性，为我县财政工作作出更大的贡献，经局党组研究，特向贵部提请对xxx、xxx、xxx、xxx、xxx等x名同志解决副科级待遇。 当否，请批示。 附：人员基本情况 二ооx年x月x日 主题词: 干部待遇请示 共印x份 xxx县xx局办公室 200x年x月x日印发 人员基本情况 xxx，男，汉族，xxx县xxx乡人，19xx年x月出生，19xx年xx 月参加工作，199x年x月加入中国共产党，xx文化，现系xx县xx局xxx。
19xx年x月在xx乡政府从事xxx；19xx年x月在xxx乡xx所从事xxx；19xx年x月在xx乡xx所工作，19xx年x月任副所长；19xx年x月在xx乡xx所工作，19xx年x月任所长；19xx 年x月在xx县xx局工作，19xx年x月任xx股股长，20xx年x 月任xx局副局长；20xx年x月任xx局xx。 该同志自参加工作以来，工作勤奋，任劳任怨，为完成xxx任务为领导当好参谋，有一定的工作能力和组织协调能力，团结同志，为人正派。19xx年x月被县人民政府评为19xx年度先进个人，19xx年x月被省xx厅评为19xx年度先进个人，19xx年、20xx 年、20xx年被县人民政府授予嘉奖。 xxx，女，汉族，湖南xx县xx乡人，19xx年x月出生，19xx年x月参加工作，xx文化，助理xx师，现系xx县x员。 19xx年x月在湖南xx县xx乡xx所工作，任xx；19xx年x月在xxx乡xx所工作，担任xxx；20xx年x月在xx县xxx工作。该同志工作勤奋踏实，兢兢业业，为完成xx任务作出了较大的贡献，有较强的工作能力和组织协调能力，群众关系好。19xx 年在xx县xx乡xx所因年度考核优秀，被县政府给予嘉奖；19xx 年至20xx年连续x年年度考核优秀，被县人民政府嘉奖x次，被县人民政府记三等功x次；20x年x月获第x届“xx十大杰出青年”提名奖；20xx年x月被县人民政府评为全县xx工作先进个人；20xx年x月被人事x、xx部(厅）授予“全xxx系统先进工作者”；20xx年x月被评选为20xx年度xx十大新闻人物；
国际税收协定的发展及我国的应对策略 国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系，本着对等原则，通过政府间谈判所签订的确定其在国际税收分配关系的具有法律效力的书面协议或条约，也称为国际税收条约。它是国际税收重要的基本内容，是各国解决国与国之间税收权益分配矛盾和冲突的有效工具。 一、国际税收协定的发展趋势 在国与国之间经济不断融合的全球经济大潮流中，税收的国际合作不断发展，这大大推动了全球经济向一体化的方向前迈进。同时，商品、资本、劳务、技术等的跨国流动使税基变成了全球性的，不仅属于某个国家，这就让国际税收协定的难度加大。下面将从几个方面来分析国际税收协定的发展趋势： 1、从税收协定程度来看 国际税收协定经历了由主权国家单方面自主性税收协定到国际税收协定到区域经济一体化组织内协定，国际税收协调程度不断加深。 （1）国际税收协定网络不断发展。近年来，各国为避免国际重复征税而制订协定的活动日益活跃，税收协定的功
能及其重要性愈来愈受到国际社会的重视。从20世纪90年代起，各国依据《OECD范本》和《联合国范本》正在逐步建立起的税收协定网络也在持续不断地发展和升级。具体表现为：①签订税收协定的国家日益增多。②发达国家着重对原有协定的修订和发展中国家着重拓宽新协定的缔结对象，协定区域不断扩大。③协定的内容日渐丰富和扩大。包括增加协定适用新税种;协定有关反避税的条件更加充实完善;国家间税务协调合作进一步加强，增加税务争议解决方法如税收仲裁等方面的规定，对各国间的税收协调起到了更加积极和有效的促进作用。 （2）区域性国际税收协定进程加快，发展前景将更为广阔。从目前世界经济的发展趋势来看，未来全球经济一体化首先从区域经济一体化开始，而区域经济一体化的发展又离不开区域范围内的税收国际协调，因此应该协调税收政策，建立起包括关税、流转税及所得税在内的一体化税收制度。在这种模式下，相当一部分国家的课税主权会受到一定程度的削弱，但有利于生产要素的流通。目前西方发达国家基本上都卷入了经济一体化潮流，现存的区域性经济一体化组织诸如欧盟、北美自由贸易区等，多边税收国际协调与合作措施和规则已有广泛的发展。例如，欧盟的《税务相互协商公约》，丹麦、荷兰、挪威、冰岛和瑞典的《北欧公约》。 2、从税收协定内容来看
申请增加人员编制的请示 各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢 篇一：关于申请增加工作人员的报告 关于申请增加工作人员编制的报告索引号：AAO-010-02-00-03-000-2010-0xx 信息名称：关于申请增加工作人员编制的报告文号：发布日期：2006/3/23 时限：内容概述：关于申请增加工作人员编制的报告发布单位：规划局关于申请增加工作人员编制的报告市机构编制委员会：根据x 政办发〔2001〕143 号文“关于印发市规划局职能配置内设机构和人员编制规定的通知”要求，我局于2001 年底正式成立。截止目前，我局内设9 个职能科室，6 个局属事业单位，两个规划分局。局机关现有公务员27 名。通过近五年的工作实践，并参
照其他省会城市规划局人员编制情况，我们认为现有人员与编制已不适应我市的城市规划运行机制：一、机关内无具有本局工作身份的财务、人事、秘书工作人员。现有 2 名财务工作人员，1 名人事工作人员，2 名秘书均属借调工作，其身份与工作岗位不相符合。二、按照x 机编发〔2003〕30 号文“关于在x 和浩特经济技术开发区、x 桥经济技术开发区设置规划分局的批复”意见，我局于2003 年7 月组建了“x 和浩特经济技术开发区规划分局”和“x 和浩特x 桥经济技术开发区规划分局”，并进驻两个开发区履行规划管理和审批职能。由于批复中未核定人员编制，两个分局现借调工作人员12 名，不具备承担行政许可的资格。三、为了规范人事管理、明晰权责，杜绝人岗分离，编制与职责不统一等弊端，提高工作效率，特申请：1、增加财务工作人员编制 2 名，人事教育工作人员编制 1 名，党务秘书、行政秘书编制各 1 名，合计增加工作人员
内容摘要 随着经济全球化的发展，资本跨国流动的速度和规模越来越大，信息的取得是防范滥用税收协定能否成功的关键。因此，税务机关应加强与缔约国对方在国际税收领域的合作，尤其是国际税收情报的交换，完善现行税收征管网络，有效防范滥用税收协定行为。 关键字：经济全球化资本流动税收协定防范
目录 一、引言 (1) （一）滥用税收协定的概念 (1) （二）受益所有人的概念 (1) 二我国非居民企业滥用税收协定的现状及案例 (2) 三非居民企业滥用税收协定避税问题的成因及危害 (3) 四进一步加强税收征管若干具体措施 (4) （一）开展管户清查 (4) （二）加强专业市场和个体工商户的税收管理 (4) （三）加强欠税清理 (4) （四）加强消费税税基管理 (4) （五）加强对跨地区经营汇总纳税企业总分机构管理 (4) （六）加强企业所得税税前扣除项目管理 (5) （七）加强企业计税收入管理 (5) （八）加强中介机构税收管理 (5) （九）加快非营利性组织认定工作 (5) （十）加强股权交易税收监管 (5) （十一）加强境外上市企业认定为中国居民企业的管理 (5) （十二）加强反避税管理 (5) （十三）加强建筑安装业和房地产业税收管理 (5) （十四）加强资源税税基管理 (5) 结论 (6) 参考文献 (6)
一引言 （一）滥用税收协定的概念 滥用税收协定(treaty shopping)是指非税收协定缔约国的居民通过在税收协定缔约国设立中介公司的做法获取其本不应享有的税收协定中的税收优惠。关于对于所得和财产征税的协定范本中，并没有滥用税收协定这个概念。但事实上，OECD认同该概念的内涵，即“居民人通过在另一国家或地区设立合法公司来获取其不能直接取得的利益”。虽然OECD认为人为地在另一国家或地区设立公司来获取不应该属于其的税收利益的做法是不正确的，但这的确是国际税收筹划者们普遍采用的一种方法。这样，利用不同的所得税制度与税收管辖权，来使纳税义务人的纳税额最小化。 （二）受益所有人的概念 国家税务总局日前下发通知，对税收协定中的“受益所有人”概念进行了明确：受益所有人是指，对所得或所得据以产生的权利、财产具有所有权和支配权的人。缔约方居民在申请享受股息、利息和特许权使用费等条款规定的税收协定待遇时，如出现下列7种情况中的若干情形，将不利于对其受益所有人身份的认定。 非居民企业股权转让是当前税收管理的热点问题，为深入了解非居民企业股权转让所得的税收征管，笔者从非居民企业股权转让业务的一次抽样调查入手，以期从个案的梳理中找出问题，探寻加强管理的办法。 二我国非居民企业滥用税收协定的现状及案例 武汉市局对武汉非居民企业转让股权情况进行了一次抽样调查，调查抽样的范围是2011年已入库税款的非居民企业股权转让情况。截止2011年12月底，被抽样的9户非居民企业取得股权转让所得，共计入库税款4333万元，其中：直接股权转让6户，入库税款3999万元；关联企业平价、低价转让股权3户，调整入库税款333万元。已入库税款的9户非居民企业，按照股权转让信息来源的不同，可分为三类：第一类是通过与商务局、地税局等部门建立定期信息互换机制，获取境外非居民企业股权转让信息的有4户次；第二类是通过市局开展的股权转让专项调查，筛选出避税嫌疑户，通过反避税调查调整入库税款的有2户次；第三类是通过售付汇出证或日常管理获得非居民企业股权转让信息的有3户次。 早报讯近日，嘉兴市地税局第三税务分局成功阻止了一例滥用税收协定的企图，认定嘉兴港区某外资企业应缴纳营业税等地方税款137万元。 之前，该外资企业向嘉兴市地税局第三税务分局递交了一份关于技术转让免征营业税的申请，要求就一笔支付给日本某株式会社3亿日元（约合人民币2264万元）
我国反滥用税收协定法律规制及案例分析 13国经陈斌2013201060193 一、反滥用税收协定的法律规制 截止2014年3月底，我国已对外正式签署99个避免双重征税协定，其中97个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排。1（来自商务部查询数据） 大多数中外税收协定所规定的股息、利息和特许权使用费款中都通过引进受益所有人的概念来规制滥用中外税收协定的行为"由此,受益所有人法是现有中外税收协定都采取的反滥用措施。 （一）.中外税收协定中的反滥用条款 截止2014年3月底，我国已对外正式签署99个避免双重征税协定，其中97个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排。 大多数中外税收协定所规定的股息、利息和特许权使用费款中都通过引进受益所有人的概念来规制滥用中外税收协定的行为"由此,受益所有人法是现有中外税收协定都采取的反滥用措施。 中国一美国协定以及最新的中荷兰双边税收协定中均包含了防止滥用税收协定的措施： 1.中国一美国税收协定 中国与他国的税收协定中，较为完善地制定规则管制滥用税收协定措施的是中美税收协定2： 中美 1984 年《关于对所得避免双重征税及防止偷漏税的协定》及其附属议定书。该协定引入了“受益所有人”概念，并在股息、利息、使用权费条款中做了相应规定。 一、协定第 4 条规定，如果根据协定的标准，由于住所、居所、总机构、注册所在地，或者其他类似的标准，在美利坚合众国负有纳税义务的居民公司根据中华人民共和国和第三国的税收协定，同时为第三国居民时，该公司不应作为美利坚合众国的居民按照本协定享受优惠。 1商务部网站，https://www.doczj.com/doc/801322966.html,/，2015/3/9 2翁晓建：中美税收协定反滥用条款述评.[J].涉外税务1996年第7期
【问题】 国家税务总局日前发布《国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知》（国税函[2009]81号）文，系针对大陆政府对外签署的“避免双重征税协议”中，有关股息条款的实施政策做出明确规范。如何理解文中所指受益所有人。举一个例子：如果香港公司实际管理机构在香港，则可认定香港公司是受益所得人，如果香港公司实际管理机构不在香港，受益所得人便是香港公司的股东，即是非香港个人，非香港公司。进而言之，香港公司则不能享受大陆分配股息优惠税率5%，是这样理解吗？税务又如何判断呢？ 【解答】 《国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知》（国税函[2009]81号）第二条规定，按照税收协定股息条款规定，中国居民公司向税收协定缔约对方税收居民支付股息，且该对方税收居民（或股息收取人）是该股息的受益所有人，则该对方税收居民取得的该项股息可享受税收协定待遇，即按税收协定规定的税率计算其在中国应缴纳的所得税。如果税收协定规定的税率高于中国国内税收法律规定的税率，则纳税人仍可按中国国内税收法律规定纳税。 纳税人需要享受上款规定的税收协定待遇的，应同时符合以下条件： （一）可享受税收协定待遇的纳税人应是税收协定缔约对方税收居民； （二）可享受税收协定待遇的纳税人应是相关股息的受益所有人； 根据上述规定，则可以享受税收协定待遇的限制性条件中规定了股息收取人应为该股息的受益所有人方可。 《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第十条股息规定： 一、一方居民公司支付给另一方居民的股息，可以在该另一方征税。 二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过： （一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%资本的公司，为股息总额的5%；（二）在其它情况下，为股息总额的10%。 四、如果股息受益所有人是一方居民，在支付股息的公司是其居民的另一方，通过设在该另一方的常设机构进行营业，据以支付股息的股份与该常设机构有实际联系的，不适用本条第一款和第二款的规定。在这种情况下，适用第七条的规定。 因而，对于该文件中相关股息受益人的解释来源于中国与各个国家所签订的协定，在这些协定中对于股息所得适用税率虽然有优惠税率，但也有其适用条件。如您所述的这种情况，则对应上述协定与文件应作如下处理： （1）如果香港公司的实际管理机构在香港，则香港公司应为协定及文件中所述的香港税收居民，且该香港公司是直接拥有该境内公司至少25%资本的公司，则可按中港协定对于分配至该香港公司的股息按5%缴纳企业所得税。 （2）如果香港公司实际管裡机构不在香港，则需要判断香港公司是否为香港的税收居民，如果属于香港的税收居民则仍然可以按上述第（1）中进行处理，如果不属于香港的税收居民，则需要视其到底属于哪一国的税收居民，再按其所在国家与我国所签证的税收协定所规定的税率执行，而不能按5%的优惠税率执行。
关于解决等名同志享受副科级待遇的请示人[200]号签发人：县局关于解决等名同志享受副科级待遇的请示县委组织部：根据我局干部的现实表现情况，为了更好地体现党对干部的政策，充分调动广大财政干部工作的积极性，为我县财政工作作出更大的贡献，经局党组研究，特向贵部提请对、、、、等名同志解决副科级待遇。 当否，请批示。 附：人员基本情况二ОО年月日主题词干部待遇请示--------------------------------------------------------------------------------共印份--------------------------------------------------------------------------------县局办公室200年月日印发--------------------------------------------------------------------------------人员基本情况，男，汉族，县乡人，19年月出生，19年月参加工作，199年月加入中国共产党，文化，现系县局。 19年月在乡政府从事；19年月在乡所从事；19年月在乡所工作，19年月任副所长；19年月在乡所工作，19年月任所长；19年月在县局工作，19年月任股股长，20年月任局副局长；20年月任局。 该同志自参加工作以来，工作勤奋，任劳任怨，为完成任务为领导当好参谋，有一定的工作能力和组织协调能力，团结同志，为人正派。 19年月被县人民政府评为19年度先进个人，19年月被省厅评为19年度先进个人，19年、20年、20年被县人民政府授予嘉奖。 ，女，汉族，湖南县乡人，19年月出生，19年月参加工作，文化，助理师，现系县员。 19年月在湖南县乡所工作，任；19年月在乡所工作，担任；20年月在县工作。 该同志工作勤奋踏实，兢兢业业，为完成任务作出了较大的贡献，有较强的工作能力和组织协调能力，群众关系好。 19年在县乡所因年度考核优秀，被县政府给予嘉奖；19年至20年连续年年度考核优秀，被县人民政府嘉奖次，被县人民政府记三等功次；20年月获第届
第十四章国际税收协定 ■考情预测 ■本章重点与难点 重点内容：国际重复征税的概念和类型；消除和减轻国际重复征税的方法；国际避税的主要方法；国际税收协定的内容和两个范本特点。 难点内容：抵免法的计算；国际反避税的措施。 ■本章内容精讲 一、三种税收管辖权：地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权 属于国家主权在税收领域中的体现，是一个国家在征税方面的主权范围。 三、国际重复征税消除的主要方法 主要有免税法和抵免法两种。其中抵免法是普遍采用的。
（一）免税法 （二）抵免法 含义：是指行使居民税收管辖权的国家，对其国内、外的全部所得征税时，允许纳税人将其在国外已缴纳的所得税额从应向本国缴纳的税额中抵扣。 四、国际避税与反避税 （一）国际避税地 1.国际避税地的类型 （1）没有所得税和一般财产税的国家和地区（“纯粹的”、“标准的”避税地）。 （2）虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区。 （3）实行正常税制的同时，提供某些特殊税收优惠待遇的国家或地区。 2.国际避税地形成的条件 （1）能具有特色的避税条件。 （2）有与自己避税地特色相符合的地理位置。 （3）社会基础设施完善。 （4）政局稳定。 （二）国际反避税的措施
五、国际税收协定
■考题与典型例题 一、单项选择题 1.（2009年）甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%；乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司国内所得在甲国应缴纳的所得税为（）。 A.29万元 B.33万元 C.34.5万元 D.49.5万元 [答疑编号347140101] 『正确答案』B 『答案解析』（60×25%＋60×35%＋30×45%）×100/150＝33（万元） 2.国际重复征税的根本原因是（）。 A.纳税人所得的国际化 B.各国所得税制的普遍化 C.跨国纳税人的存在 D.各国行使的税收管辖权的重叠 [答疑编号347140102] 『正确答案』D 『答案解析』纳税人所得的国际化、跨国纳税人的存在以及各国所得税制的普遍化，是产生国际重复征税的前提条件，而不是根本原因。 3.《联合国范本》较为注重（），主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。 A.扩大收入来源国的税收管辖权 B.维护居民税收管辖权原则 C.兼顾居民管辖权和地域管辖权 D.国际组织在签订税收协定中的作用 [答疑编号347140103] 『正确答案』A